基础会计1.ppt

基础会计,授课教师：雒敏所在学系：公共事业管理系E-mail:luominjs,教材基础会计陈玉荣高等教育出版社.参考书会计学导论葛家澎立信出版社基础会计新编娄而行上海财经大学出版社,教材与参考书,教材内容,第一章总论第二章会计核算基础第三章会计要素和会计等式第四章账户和复式记账第五章企业主要经济业务的核算重点第六章会计凭证第七章会计账簿第八章财产清查第九章财务会计报告第十章会计核算组织程序,授课方法课堂讲授案例分析课堂讨论教学内容以课件为准,对学生的要求与期望,事先预习并做必要的准备积极参与课堂讨论与提问按时完成并递交案例与作业遵守考勤纪律与课堂纪律预祝同学们取得好成绩！,第一章总论第一节会计的产生与发展,一、会计的产生会计是随着人类社会生产的发展和经济管理需要而产生的二、会计的发展1、我国会计的发展西周：官厅会计唐宋：四柱清册（单式记账法）,明清：龙门帐，进缴表和存该表（单式记账法）晚清：西方会计2、西方会计的发展15世纪前：古代会计15世纪至20世纪初：近代会计（复式记账法产生）20世纪50年代至今：现代会计（管理科学）,三、会计的定义会计是以货币为主要计量单位，对经济单位的经济活动进行连续、系统、及时、全面的核算和监督，并将核算和监督的结果报告给会计信息使用者的过程，是企业经济管理活动的组成部分。（p4）特点：1、以货币作为主要计量手段2、会计的对象是经济单位的经济活动3、会计的基本职能是核算和监督4、会计的本质是管理活动,第二节企业与会计,一、企业的类型独资企业合伙企业公司：有限责任公司股份有限公司,二、会计的对象资金及资金运动（一）资金的动态运动（P36)1、资金进入企业2、资金在生产经营中的循环与周转（1）、供应过程：货币资金储备资金（2）、生产过程：储备资金生产资金（3）、销售过程：生产资金货币资金3、资金退出企业（二）资金的静态运动：企业与利益相关者的关系（三）会计对象在企业的具体体现：会计要素,三、会计的职能（一）、会计核算职能1、货币计量2、总结过去，预测未来3、连续、系统和综合的核算4、新技术与会计的结合（二）、会计的监督职能1、利用价值指标进行货币监督2、事前、事中、事后监督3、依据（三）、其他职能,四、会计目标（一）总目的：提高经济效益（二）基本目的：为信息使用者提供决策信息，反映管理层受托责任履行情况1、会计信息的使用者：内部信息使用者与外部信息使用者(P6)2、受托经济责任：企业经营权和所有权分离3、会计信息和受托责任履行情况的表达方式：财务报表,第三节会计学科和法律法规体系,一、会计学科体系基础会计、财务会计、成本会计、管理会计、电算化会计、审计二、会计法律法规会计法律：会计法（1985）会计法规：行政性、地方性、部门规章会计制度：企业会计制度等会计准则：企业会计准则2007年,第四节会计的核算方法一、设置帐户二、复式记账三、填制和审核凭证四、登记账簿五、成本计算六、财产清查七、编制会计报表,第二章会计核算理论基础第一节会计基本假设,一、会计主体（一）定义：会计主体，又称会计实体，会计个体，是指会计信息所反映的特定单或者组织，它反映了会计工作的空间范围（独立核算）（二）会计主体与法律主体二、持续经营：三、会计分期：会计年度、半年度、季度、月度四、货币计量：,第二节会计核算原则,一、权责发生制原则收支期间：收入与费用的支付期应归属期间：应获得收入或应负担费用期间收付实现制以收支期为判定标准权责发生制以应归属期为判定标准目前企业会计核算以权责发生制为主,二、配比原则收入与费用因果配比收入与费用期间配比三、划分收益性支出与资本性支出原则收益性支出：受益期1年以内，形成费用资本性支出：受益期1年以上，形成资产四、历史成本原则：资产的计价以业务发生的取得成本为标准,五、会计核算的一般原则（会计信息质量特征）1、客观性原则2、可比性原则3、一贯性原则4、相关性原则5、及时性原则6、明晰性原则7、谨慎性原则8、重要性原则9、实质重于形式原则,第三章会计要素和会计等式第一节会计要素,一、会计要素的定义会计要素是对会计核算和监督的内容按照一定标准进行分类后所形成的若干个要素，是会计对象的具体化，是用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位，是会计报内容的基本框架。二、会计要素的种类（一）资产1、定义：资产是指过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。,2、特点：（1）由过去的交易和事项形成（2）企业拥有或控制（3）预期会给企业带来经济利益3、种类（1）流动资产：现金及银行存款、短期投资、应收账款、存货等（2）非流动资产：固定资产、长期投资、无形资产和其他资产等,（二）负债1、定义：负债是指过去的交易、事项所形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出。2、特点：（1）由过去的交易和事项形成（2）现时义务（3）经济利益流出3、种类（1）流动负债：短期借款、应付票据、应付帐款、预收账款、应付工资、应缴税金等（2）长期负债：长期借款、应付债券、长期应付款项等,（三）所用者权益1、定义：指所有者在企业资产中享有的经济利益，其余额为资产减去负债后的余额。2、与负债的区别,3、种类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。（四）收入1、定义：指企业在销售产品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。2、特点（1）从日常活动中产生（2）表现为资产的增加或负债的减少（3）能导致所有者权益的增加（4）不包括为第三方或客户代收的款项,3、种类主营业务收入、其它业务收入、投资收益（五）费用1、定义：指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益流出。2、特征：（1）日常活动产生（2）导致经济利益流出3、种类：生产费用（直接生产费用和间接生产费用）和期间费用,（六）利润1、定义：企业在一定时期的经营成果，也就是企业在生产经营过程各种收入与各项费用配比相抵后的差额。2、种类营业利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加+其他业务利润（其他业务收入-其他业务成本）-期间费用（管理费用，营业费用，财务费用）利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税,第二节会计等式,一、会计基本等式（一）资产、负债、所有者权益之间的数量关系（静态某一时点）权益=资产权益=负债+所有者权益资产=负债+所有者权益（第一恒等式）（二）收入、费用和利润之间的数量关系（动态某一时间段）利润=收入-费用,二、会计基本等式的转化形式（动态某一时期内）资产=负债+所用者权益+利润资产=负债+所用者权益+（收入-费用）资产+费用=负债+所用者权益+收入三、经济业务及其对会计等式的影响（一）经济业务及类型1、经济业务：指企业在生产经营过程中发生的能以货币计量的、并能引起会计要素发生增减变化的事项。2、类型,（1）引起会计等式左方与右方同增例题1、投资者投入固定资产60000元。资产=负债+所有者权益+60000+60000例题2、向其他单位借款20000元，存入银行资产=负债+所有者权益+20000+20000（2）引起会计等式左方与右方同减例题3、以银行存款归还应付帐款30000元,资产=负债+所有者权益-3000030000（3）引起会计等式左方要素发生增减的经济业务例题4、以银行存款购买原材料1800元资产=负债+所有者权益-1800+1800（4）引起等式右边发生增减的经济业务例题5、将盈余公积金10000元转增资本,资产=负债+所有者权益-10000+10000例题6、向银行申请借款6000元，用于偿还以前欠客户的帐款资产=负债+所有者权益-6000+6000例题7、将欠某企业的帐款50000元转为该企业对本企业的投资,资产=负债+所有者权益-50000+50000收入费用变动的经济业务对会计等式的影响需运用会计基本的转化形式等式“资产+费用=负债+所用者权益+收入”进行析。例1：光明公司计算出本月应付的水电费1600元，款项尚未支付。资产+费用=负债+所有者权益+收入+600+600,例2：光明公司出售产成品1000件,取得销售收入10000元，款项已存入银行。资产+费用=负债+所有者权益+收入+10000+10000例3：光明公司向供应材料的甲工厂出售产品200件，每件售价10元，货款2000元用于抵还应付的材料价款。资产+费用=负债+所有者权益+收入-2000+2000,案例：某医院发生如下经济业务,运用会计等式分析：业务一：收到国家拨给的专用基金2000000元，款项已存入银行准备用于购买医疗设备。业务二：医院用专用款项中的100000元，用于购置病床。业务三：从银行借入为期半年的借款200000元，存入银行。业务四：从银行提取现金4200元，准备用于日常零星开支。业务五：本月取得门诊等医疗收入共计120000元，已存入银行。业务六：用银行存款支付各项杂费70000元。,第四章账户和复式记账第一节会计科目和账户,一、会计科目（一）定义会计科目就是按照经济业务的内容和经济管理的需要，对会计要素的具体内容进一步科学分类的项目名称。（二）会计科目的设置原则1、设置会计科目必须结合会计对象的具体内容和特点。,2、设置会计科目必须满足会计目标的要求。3、设置会计科目应贯彻统一性和灵活性相结合的原则。4、设置会计科目要保持相对稳定。（三）会计科目的分类1、按反映的经济业务内容的性质：资产类、负债类、所有者权益类、损益类和成本类（p56-57）2、按反映的经济业务内容的详细程度：总分类科目（一级科目）、明细分类科目（二级科目、三级科目）举例：应交税金应交增值税销项税额,二、账户（一）定义：账户是根据会计科目开设的用来分类、系统、连续的记录经济业务的一种手段。（二）账户和会计科目的联系和区别联系：账户是根据科目开设的区别：（1）会计科目是事先确定的，账户是事后进行的（2）会计科目不具有结构，而账户具有结构,（三）账户的基本结构1、标准结构账户名称（会计科目）年月日凭证号数摘要左方右方余额期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额=期初余额+本期发生额,2、简化结构（T型账户）左方账户名称（会计科目）右方期初余额增加额减少额本期增加额本期减少额期末余额左方账户名称（会计科目）右方期初余额减少额增加额本期减少额本期增加额期末余额,举例：某单位3月1日“银行存款”账户期初余额为30000元，3月份发生如下业务：1、2日向银行送存现金50000元2、5日用银行存款支付采购材料款28000元3、10日，提取现金20000元，以备发工资4、22日，银行计付1季度存款利息450元，转入银行存款户根据以上资料，开设“银行存款”T型账户，以左方记录增加额，以右方记录减少额，将上述经济业务登入该账户，并计算该单位3月31日“银行存款”账户的期末余额。,左方银行存款右方期初余额30000增加额（1）50000减少额（2）28000（4)450（3）20000本期增加额50450本期减少额48000期末余额32450,习题：2003年8月1日某工厂“应付账款”账户的期初余额为30000元，8月份发生如下的借款和还款业务：1、1日，购入生产用钢材，货款42800元暂欠；2、8日，归还供应单位部分货款22000元；3、14日，前购入的生产用钢材规格不符，退回其中的20000元；4、20日，归还钢材欠款22800元；5、26日，购入生产机器设备，价款165000元，其中10000元用银行存款支付，剩余部分暂欠。根据上述资料，开设“应付账款”账户，以右方记录增加额，以左方记录减少额，将上述经济业务登入该账户中，并计算该企业8月31日“应付账款”账户的期末余额。,第二节复式记账法,一、记帐方法的概述记帐方法是指对发生的经济业务按照会计科目进行分类、整理和登记帐簿的方法。记账方法包括记账符号、所记帐户、记账规则、过账、结帐和试算平衡等内容所组成。,二、记账方法的种类1、单式记账法2、复式记账法三、复式记账法及原理（一）概念：复式记账法是指对每一项经济业务，都以相等金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。,（二）复式记账方法的理论基础会计等式（三）复式记账法的种类增减记账法收付记账法借贷记账法,第三节、借贷记账法,一、借贷记账法的产生和发展起源于13世纪的意大利二、借贷记账法的内容借贷记账法是以“借”（Debit,简写为Dr）、“贷”（Credit,简写为Cr）为记账符号，对每一项经济业务，以相同的金额在两个或两个以上相互联系的账户中同时进行记录的复式记账法。（一）记账符号（P42）“借”-账户左方“贷”-账户右方,（二）账户的设置和结构1、资产类账户的结构借方资产类帐户贷方期初余额本期增加额本期减少额本期发生额本期发生额期末余额资产类账户期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额,2、负债及所有者权益类账户的结构借方负债及所有者权益类帐户贷方期初余额本期减少额本期增加额本期发生额本期发生额期末余额负债及所有者权益类账户的期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额,3、成本类账户的结构借方成本类帐户贷方期初余额本期增加额本期减少额本期发生额本期发生额期末余额成本类账户期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额,4、损益类账户的结构借方收入类帐户贷方本期转出额本期增加额本期发生额本期发生额期末余额0借方费用支出类帐户贷方本期增加额本期减少额本期发生额本期发生额期末余额0,借方账户名称（会计科目）贷方资产的增加资产的减少负债的减少负债的增加所有者权益的减少所有者权益的增加成本的增加成本的减少收入的转销收入的增加费用支出的增加费用支出的转销期末余额：资产或期末余额：负债和成本余额所有者权益余额,（三）记账规则举例：某企业2月份发生如下经济业务：1、企业收到投资者追加投资500000元，并存入银行2、企业以现金100000元偿还前欠供应单位的货款3、企业购进新机器一台，价值400000元，价款已通过银行支付4、企业车间本月发生水电费50000元，直接用银行存款支付。,1借方实收资本贷方借方银行存款贷方50000500002借方现金贷方借方应付账款贷方10000100003借方银行存款贷方借方固定资产贷方40000400004借方银行存款贷方借方制造费用贷方5000050000,借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等（四）试算平衡1、所有总分类账户借方发生额合计=所有总分类账户贷方发生额合计2、所有总分类账户的借方期末余额合计=所有总分类账户的贷方期末余额合计三、会计分