财产清查().ppt

第三节财产清查,第三节财产清查,通过本节学习，你将掌握：财产清查的作用和意义；财产清查的程序；财产清查的制度；货币资金、往来款项及实物资产清查的方法及会计处理。,学习目标,第九章财产清查,1.财产清查概述,一、财产清查的概念财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来账款的核对，来确定各财产物资和往来账项的实有数，并查明账存数和实有数是否相符的一种专门方法。,第九章财产清查,1.财产清查概述,一、财产清查的概念造成账实不符的正常原因有：财产在保管过程中，由于发生物理和化学变化从而引起财产物资在数量上的自然损耗、自然溢余或质量上的变化；因于企业和银行对收付款项入账时间不同形成未达账项而引起的银行存款数额不符。,第九章财产清查,1.财产清查概述,一、财产清查的概念造成账实不符的非正常原因有：在收发财产时，由于计量、检验不准，造成品种、数量或质量上的差误；在核算和管理方面，由于手续不健全和制度不严密而发生的错收错付；因管理不善或责任者的过失而发生的财产毁损、变质或短缺；因不法分子的营私舞弊、贪污盗窃等非法行为而产生的财产损失。,第九章财产清查,1.财产清查概述,二、财产清查的作用保证会计核算资料的真实性和客观性。改善经营管理，促进财产物资的有效利用。保护财产物资的安全完整。保证财经纪律和结算制度的贯彻执行。,第九章财产清查,1.财产清查概述,三、财产清查的种类,第九章财产清查,2.财产清查的制度和方法,一、财产物资的盘存制度存货盘存制度的含义在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出其结存成本的方法。存货盘存制度包括：永续盘存制实地盘存制,第九章财产清查,2.财产清查的制度和方法,第九章财产清查,2.财产清查的制度和方法,永续盘存制（perpetualinventorysystem）账面盘存制是指通过设置各种财产物资品种明细账，平时对各项财产物资的收入和发出逐笔逐日连续登记，并随时结出账面结存数的核算方法。,第九章财产清查,2.财产清查的制度和方法,永续盘存制账面盘存制是指通过设置各种财产物资品种明细账，平时对各项财产物资的收入和发出逐笔逐日连续登记，并随时结出账面结存数的核算方法。,期初存货结存数,本期存货减少数,=,期末存货结存数,上期转入,平时在账面记录中反映,平时在账面记录中反映,期末实地盘点的结果,核对,本期存货增加数,第九章财产清查,2.财产清查的制度和方法,永续盘存制永续盘存制下期末存货数量、成本及本期发出存货成本的计算期末存货结存数量的确定：期末存货结存成本的确定：根据各批存货价格的具体情况确定,第九章财产清查,2.财产清查的制度和方法,永续盘存制期末存货结存成本的确定如果各批存货价格一致：,第九章财产清查,2.财产清查的制度和方法,永续盘存制期末存货结存成本的确定如果各批存货价格不一致：,发出存货的计价方法？,第九章财产清查,2.财产清查的制度和方法,实地盘存制企业平时对实物资产只登记增加数，不登记减少数，期末结账时，通过实地盘存，确定财产物资的实存数，再倒挤推算出实物资产的减少数，并据以登记入账的方法。,期初存货结存数,本期存货增加数,本期存货减少数,期末存货结存数,=,上期转入,平时在账面记录中反映,期末实地盘点的结果,第九章财产清查,2.财产清查的制度和方法,实地盘存制,第九章财产清查,2.财产清查的制度和方法,两种盘存制度之比较,第九章财产清查,2.财产清查的制度和方法,二、财产清查前的准备工作（一）组织准备组建清查领导组织制定清查计划检查督促清查工作作出清查工作总结（二）业务准备会计部门的账簿资料准备物资保管部门的物资整理准备清查人员的清查量具、表格准备,第九章财产清查,2.财产清查的制度和方法,三、财产清查的方法（一）实物财产的清查方法清查方法实地盘点法技术推算法抽样盘存法函证核对法清查手续应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。（见书209-210）(重要的原始凭证),第九章财产清查,2.财产清查的制度和方法,三、财产清查的方法（二）应收、应付款的清查清查方法询证核对法清查手续应填写“往来款项对账单”。,第九章财产清查,2.财产清查的制度和方法,三、财产清查的方法（三）货币资金的清查1.库存现金的清查清查方法实地盘点法。清查手续填写“库存现金盘点报告表”。,第九章财产清查,2.财产清查的制度和方法,三、财产清查的方法（三）货币资金的清查2.银行存款的清查清查方法与银行“对账单”核对。清查手续若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。,银行,企业,银行存款的清查,双方记录不符的原因：,错账,未达账项,企业已经入账银行尚未入账,银行已经入账企业尚未入账,企业已收银行未收,企业已付银行未付,银行已付企业未付,银行已收企业未收,由于双方接到有关凭证的时间不同，企业与开户银行之间就同一笔经济业务而言，一方已经入账，而另一方还没有登记入账的事项。,企业银行存款日记账余额,银行对账单余额,企业银行存款日记账余额,银行对账单余额,企业银行存款日记账余额,银行对账单余额,企业银行存款日记账余额,银行对账单余额,银行存款的清查,“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。,！,银行存款的清查,补记式,银行存款的清查,“银行存款余额调节表”的编制方法首先，将银行存款日记账与银行对账单中的业务逐日逐笔核对，同一笔业务双方都有记录的，在金额旁边用铅笔划上“”符号。其次，编制“银行存款余额调节表”。将在银行存款日记账中未划“”符号的未达账项，及银行对账单中未划“”符号的未达账项都填入“银行存款余额调节表”中。计算出调整后企业账面余额和调整后银行对账单余额，两者相等，说明银行存款日记账准确无误。,企业已付银行未付,企业已收银行未收,银行已付企业未付,银行已收企业未收,银行存款的清查,“银行存款余额调节表”的编制方法该调整表不能作为调整“银行存款日记账”记录的依据。调节后的存款余额是企业可以动用的银行存款的最高额度。,第九章财产清查,3.财产清查结果的处理,一、财产清查结果处理的原则与步骤（一）财产清查结果的基本含义,第九章财产清查,3.财产清查结果的处理,一、财产清查结果处理的原则与步骤（二）处理原则应按照有关财务会计制度的规定进行处理。（三）主要步骤核准金额，查明差异原因，提出处理意见。调整账簿记录，做到账实相符。报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。,第九章财产清查,3.财产清查结果的处理,二、财产清查结果的会计处理（一）账户设置,发生的待处理财产盘亏或毁损数,各项盘盈财产报经批准后的转销数,发生的待处理财产盘盈数,各项盘亏或毁损财产报经批准后的转销数,期末余额：尚未处理的财产净损失,期末余额：尚未处理的财产净溢余,第九章财产清查,3.财产清查结果的处理,二、财产清查结果的会计处理（二）财产物资盘盈的账务处理【例】企业在财产清查中，发现A材料盘盈9000元，列账待查。,借：原材料A材料9000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢9000,【例】经批准，上述多余的材料，冲减管理费用。,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢9000贷：管理费用9000,第九章财产清查,3.财产清查结果的处理,二、财产清查结果的会计处理（三）财产物资盘亏或毁损的账务处理【例】企业在财产清查中，发现乙材料短缺2000元。,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2000贷：原材料2000,【例】经批准，上述盘亏材料的处理结果为：1800元属自然损耗，列作管理费用；200元属管理不善造成，责成过失人赔偿。,借：管理费用1800其他应收款200贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2000,第九章财产清查,3.财产清查结果的处理,二、财产清查结果的会计处理（三）财产物资盘亏或毁损的账务处理【例】企业在财产清查中，发现短缺设备一台，其原值为12000元，已提折旧2000元。批准前根据“盘存单”和“实存账存对比表”，编制会计分录。,借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢10000累计折旧2000贷：固定资产12000,【例】经批准，上述固定资产转作“营业外支出”处理。,借：营业外支出10000贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢10000,第九章财产清查,练习,1.某企业2010年12月31日银行存款日记账余额为60000元，银行对账单余额为62000元，经逐笔核对，发现有未达账项如下：企业于某月将从单位收到的一张转账支票1000元存入银行，企业已入账，但银行尚未办理有关手续而未入账；企业于月末开转账支票一张500元，持票人尚未向银行办理转账手续，企业已入账，但银行尚未收到支票而未入账。企业委托一行代收销货款4000元，银行已经入账，但企业尚未接到银行的收款通知而未入账；企业委托银行代付水电费1500元，银行已经入账，但企业尚未接到银行的付款通知而未入账。2.某企业在财产清查中，发现库存现金短缺1000元，后经查明，属于出纳人员王昕自身原因发生差错导致，应由王昕赔偿3.某企业在财产清查中，发现盘亏设备一台，原值40000元，已提折旧15000元。,第九章财产清查,练习1,60000,62000,1000,500,4000,1500,62500,62500,第九章财产清查,练习2,2.某企业在财产清查中，发现库存现金短缺1000元，后经查明，属于出纳人员王昕自身原因发生差错导致，应由王昕赔偿,批准处理前编制分录借：待处理财产损益-待处理流动资产损益1000贷：库存