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重庆大学硕士学位论文中文摘要 摘要 寿险行业内部控制制度体系的有效建立，是寿险公司追求利润和持续经营的基 础和前提。国外寿险公司经过较长时间的发展，逐步建立了较为完善的内部控制制 度，许多国外寿险公司还将其纳入公司风险管理体系，特别是内部财务控制，使之 成为公司风险管控的第一道屏障，也成为各家保险公司提升核心竞争力的重要保证。 中国寿险行业的内部控制制度起步较晚，存在政府监管力度相对薄弱、寿险公司对 内部控制建设重视程度不够、目标重点偏离、控制手段有限等问题。 随着保险业在中国的进一步开放和日趋激烈的市场竞争，对内部控制制度要求 越来越严格，而内部财务控制，是内部控制的重中之重。中国保险监督管理委员会 于2 0 0 6 年及2 0 11 年先后颁布了寿险公司内部控制评价办法( 试行) 及保险公 司内部控制基本准则，2 0 1 2 年颁布了保险公司财会工作规范，将寿险公司的内 部控制及内部财务控制提升到国家监管高度，借以促进保险行业的稳健发展。各家 商业保险公司基于国家监管要求和公司风险防范、经营发展需要，先后制定出适合 自身的内部控制体系及内部财务控制制度，一方面以保证保险公司稳定、持续的发 展，保险行业有序竞争，另一方面也推动了中国保险业内部控制体系及内部财务控 制水平与国际标准接轨进程。 本文在分析了国内外寿险业内部控制及内部财务控制状况的基础上，从企业内 部财务控制主要概念、寿险公司内部控制及内部财务控制定义、内容入手，同时阐 述了内部财务控制在公司经营及内部控制体系中的重要作用，并通过对重庆分公司 内部财务控制现状及环境分析，指出重庆分公司内部财务控制存在的问题及原因， 进一步比较详尽地论述了重庆分公司内部财务控制改善的目标与对策，并对内部财 务控制有效执行的保障机制提出一点看法。借此对寿险公司分支机构内部财务控制 进行粗浅的分析和探讨，旨在通过本文，能对案例公司提供多一点的理论支持，起 一定的帮助和借鉴作用。 关键词：寿险分支机构，内部财务控制，研究 重庆大学硕士学位论文 英文摘要 a b s t r a c t l i f ei n s u r a n c ei n d u s t r y , i n t e r n a lc o n t r o ls y s t e ms e tu p ，l i f ei n s u r a n c ec o m p a n i e si s t h ep u r s u i to fp r o f i ta n dt h ec o n t i n u e do p e r a t i o no ft h eb a s ea n dp r e m i s e f o r e i g nl i f e i n s u r a n c ec o m p a n ya f t e ral o n gt i m eo fd e v e l o p m e n t ，a n dg r a d u a l l ye s t a b l i s h e da r e l a t i v e l yp e r f e c ti n t e r n a lc o n t r o ls y s t e m ，m a n yf o r e i g ni n s u r a n c ec o m p a n i e sw i l la l s o i n c o r p o r a t e dc o m p a n yr i s km a n a g e m e n ts y s t e m ，e s p e c i a l l yt h ei n t e m a lf i n a n c i a lc o n t r o l ， m a k ec o m p a n yr i s km a n a g e m e n ta n dc o n t r o lo ft h ef i r s tb a r r i e r , a l s ob e c a m ev a r i o u s i n s u r a n c ec o m p a n i e st oe n h a n c et h ec o r ec o m p e t i t i v e n e s so ft h ei m p o r t a n tg u a r a n t e e c h i n al i f ei n s u r a n c ei n d u s t r y si n t e r n a lc o n t r o ls y s t e ms t a r t e dl a t e ，t h ee x i s t e n c eo f g o v e r n m e n ts u p e r v i s i o n i s r e l a t i v e l yw e a k ，t h e l i f ei n s u r a n c ec o m p a n yo nt h e c o n s t r u c t i o no fi n t e m a lc o n t r o ls e r i o u s l ye n o u g h ，t a r g e tf o c u sd e v i a t i o n ，c o n t r o lm e a n s t h ep r o b l e mo fl i m i t e d w i t ht h ef u r t h e ro p e n i n gu po ft h ei n s u r a n c ei n d u s t r yi nc h i n aa n dt h ei n c r e a s i n g l y f i e r c em a r k e tc o m p e t i t i o n ，t h es y s t e mo fi n t e r n a lc o n t r o lr e q u i r e m e n t sm o r es t r i n g e n t ，a n d i n t e r n a lf i n a n c i a lc o n t r o l ，i n t e r n a lc o n t r o li s i m p o r t a n t c h i n ai n s u r a n c er e g u l a t o r y c o m m i s s i o ni n2 0 0 6a n d2 0 11p r o m u l g a t e d ”l i f ei n s u r a n c ec o m p a n i e s i n t e r n a lc o n t r o l e v a l u a t i o na p p r o a c h ( t r i a l ) ”a n d ”i n s u r a n c ec o m p a n yi n t e r n a lc o n t r o lb a s i cs t a n d a r d s ”i n 2 01 2p r o m u l g a t e dt h e ”i n s u r a n c ec o m p a n ya c c o u n t i n gs t a n d a r d ”，t h el i f ei n s u r a n c e c o m p a n yi n t e r n a lc o n t r o la n di n t e r n a lc o n t r o lt on a t i o n a lr e g u l a t o r yh e i g h t ，i no r d e rt o p r o m o t et h ei n s u r a n c ei n d u s t r ys t e a d yd e v e l o p m e n t v a r i o u sc o m m e r c i a li n s u r a n c e c o m p a n yb a s e do nt h en a t i o n a lr e g u l a t o r yr e q u i r e m e n t sa n dc o m p a n yr i s kp r e v e n t i o n ， b u s i n e s sd e v e l o p m e n tn e e d s ，h a sd e v e l o p e df o ri t si n t e r n a lc o n t r o ls y s t e ma n di n t e m a l f i n a n c i a lc o n t r o ls y s t e m ，o no n eh a n dt oe n s u r et h a tt h ei n s u r a n c ec o m p a n ys t a b l e ， s u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n t ，i n s u r a n c ei n d u s t r ya n do r d e r l yc o m p e t i t i o n ，o nt h eo t h e rh a n d a l s op r o m o t i n gc h i n a si n s u r a n c ei n d u s t r y , i n t e r n a lc o n t r o ls y s t e ma n di n t e m a lf i n a n c i a l c o n t r o ls t a n d a r d sa n di n t e r n a t i o n a ls t a n d a r d sp r o c e s s b a s e do nt h ea n a l y s i so ft h ed o m e s t i ca n df o r e i g nl i f ei n s u r a n c ei n d u s t r yi n t e m a l c o n t r o la n di n t e r n a lf i n a n c i a lc o n t r o lo nt h ef o u n d a t i o no ft h es t a t e ，f r o mt h ee n t e r p r i s e i n t e m a lf i n a n c i a lc o n t r o l ，t h em a i nc o n c e p t so fl i f ei n s u r a n c ec o m p a n yi n t e m a lc o n t r o l a n di n t e r n a la c c o u n t i n gc o n t r o ld e f i n i t i o n ，c o n t e n tp r o c e e dw i t h ，e l a b o r a t e da tt h es a m e t i m et h ei n t e r n a lf i n a n c i a lc o n t r o li nt h ec o m p a n ym a n a g e m e n ta n di n t e m a lc o n t r o l s y s t e mt ot h ei m p o r t a n tr o l e ，a n dt h r o u g ht o t h ec h o n g q i n gb r a n c hi n t e r n a lf m a n c i a l i i 重庆大学硕士学位论文 英文摘要 c o n t r o ls i t u a t i o na n de n v i r o n m e n t a la n a l y s i s ，p o i n t e do u tt h a tt h ec h o n g q i n gb r a n c ho f i n t e m a lf i n a n c i a lc o n t r o le x i s t e n c eq u e s t i o na n dt l l er e a s o n ，f u r t h e rm o r ed e t a i l e d d i s c u s s i o no ft h ec h o n g q i n gb r a n c ho fi n t e r n a lf i n a n c i a lc o n t r o li m p r o v e m e n tg o a l sa n d c o u n t e r m e a s u r e s 。a n dt h ei n t e r n a lf i n a n c i a lc o n t r o la n de f f e c t i v ei m p l e m e n t a t i o no f s a f e g u a r dm e c h a n i s mp u tf o r w a r dap o i n to fv i e w t h el i f ei n s u r a n c ec o m p a n yb r a n c h e s o fi n t e r n a lf i n a n c i a lc o n t r o lo fs h a l l o wa n a l y s ea n dd i s c u s s ，t h i sp a p e ra i m st ot h ec a s e c o m p a n y , p r o v i d em o r es u p p o r tf o rt h et h e o r y , s o m eh e l pa n d r e f e r e n c e k e y w o r d s ： “f ei n s u r a n c eb r a n c h ，i n t e r n a lf i n a n c i a lc o n t r o l ，r e s e a r c h i i i 重庆大学硕士学位论文1 绪论 1 绪论 1 1 研究背景及意义 面对保险市场的进一步开放和日趋激烈的市场竞争，建立有效的内部控制制度 是促使保险公司实现稳健经营和既定经营目标，防范经营风险的必要条件。加强和 健全内控机制，建立健全内部监督体系，已成为寿险行业的共识。而内部财务控制， 是内部控制的重中之重。近几年随着商业寿险公司经营模式的确立，内部控制建设 明显加强，对防范经营风险、预防案件发生、依法经营起了很大的作用。但在具体 实践中，由于一些商业寿险公司未能将内控制度建设及内部财务控制作为经营管理 的基础性工作和重要手段加以重视，导致内部控制体系及内部财务控制存在薄弱环 节，使公司的经营管理水平难以提高，风险无法有效防范，行业整体良性发展受到 制约。完善、有效的内部控制体系及内部财务控制，是寿险公司保持健康发展和稳 定经营重要的制度保证，也是监管部门实施偿付能力为核心监管的监管基础。在我 国，目前已初步建立了以保险公司偿付能力为监管核心的监管体系，加强对寿险公 司内部控制制度及内部财务控制的研究，对于保证中国整个寿险业健康、持续的发 展具有重要的现实意义。 中国保险监督管理委员会于2 0 0 6 年及2 0 1 1 年先后颁布了寿险公司内部控制 评价办法( 试行) 及保险公司内部控制基本准则，2 0 1 2 年颁布了保险公司财 会工作规范，将寿险公司的内部控制及内部财务控制提升到国家监管高度，借以促 进保险行业的稳健发展。各家商业保险公司基于国家监管要求和公司风险防范、经 营发展需要，先后制定出适合自身的内部控制体系及内部财务控制制度，一方面以 保证保险公司稳定、持续的发展，保险行业有序竞争，另一方面也推动了中国保险 业内部控制体系及内部财务控制水平与国际标准接轨进程。 1 2 国内外研究现状 1 2 1 国外研究现状 内部控制体系及内部财务控制的有效建立，是寿险公司追求利润和持续经营的 基础和前提。因此，国外寿险公司经过较长时间的发展，逐步建立了较为完善的内 部控制体系及内部财务控制制度，并成为公司风险管控的第一道屏障。 各国政府监管要求、国际组织条约的建立，推进了寿险公司内部控制体系及 内部财务控制的建设 各国政府监管单位，均将保险公司的偿付能力监管，作为核心监管制度。而偿 付能力是保险公司持续发展的基础，完善的内部控制制度则是这一基础的保证。国 重庆大学硕士学位论文1 绪论 际保险监督官协会( i n t e m a t i o n a la s s o c i a t i o no fi n s u r a n c es u p e r v i s o r s ，简称i a i s ) 颁 布的保险监管核心原则，涉及一个监管系统有效运作的1 0 个方面，共1 7 条原则， 作为所有区域监管者的基本指导原则，而内部财务控制是其重要的指导原则之一。 随着竞争日益激烈，保险公司经营、风险压力加大，内部控制体系及内部财 务控制建设，成为各家保险公司提升核心竞争力的重要保证。 许多寿险公司将内部控制纳入公司风险管理体系，组建了专门的风险管理部门， 并完善了内部控制体系和内部财务控制制度，对公司面临的内外部风险进行全面的 管理。规范的控制标准、制度化程序化分工设置、完善的激励约束机制，深入到公 司日常经营过程中，用以降低经营风险，规避非正常经营行为，维护公司股东利益 及良好的社会形象，同时保障了员工利益，进一步改善了保险行业的良性竞争环境。 许多寿险公司将内部控制纳入管理制度，将内部财务控制纳入重点控制项目， 成为权限管理、内部制衡机制的重要组成部分。同时在总公司设独立的审计、稽核 部门，不定期或定期地对公司内部或下属机构的内控财务控制制度执行情况进行检 查、分析、评估、追踪，推进公司制度完善，以此保证公司管理顺畅，降低财务风 险，保障经营目标顺利实现，提升整体市场竞争力。 1 2 2 国内研究现状 国家规章制度建设情况 我国有关保险业内部控制及内部财务控制的规章制度起步较晚，随着改革开放 进程的深入，保险公司内部控制制度文件从无到有，逐步形成、完善、深化。概括 来讲，寿险公司内部控制体系及内部财务控制政策制度在我国的发展经历了三个阶 段：起步阶段、发展阶段和完善阶段。 第一，起步阶段( 1 9 9 7 年2 0 0 2 年) 我国第一部有关金融企业内部控制的监管文件，是由中国人民银行于1 9 9 7 年5 月颁布，名为加强金融机构内部控制的指导原则。此指导原则，对我国金融机构 加强内部控制建设有着历史性的作用； 为防范经营风险，建立健全保险公司内部控制制度，促进保险事业的稳步、健 康发展，1 9 9 9 年8 月，中国保监会颁布保险公司内部控制制度建设指导原则( 现 已废止) 。各寿险公司按照监管要求，结合自身业务发展制定了相关的内控制度，并 不断完善、改进。 2 0 0 1 年6 月2 2 日，财政部推出了内部会计控制规范基本规范( 试行) ， 这是我国第一部从企业自身管理角度出发而制定的内部财务控制规范。 第二，发展阶段( 2 0 0 2 年一2 0 0 8 年) 为加强了对保险公司高级管理人员的任职资格管理，2 0 0 2 年3 月，中国保监会 颁布了保险公司高级管理人员任职资格管理规定，2 0 0 3 年7 月对其进行修改； 2 重庆大学硕士学位论文 1绪论 为规范了保险公司的资金运用及管理，降低保险公司的投资风险，2 0 0 4 年4 月 中国保监会颁布了保险资金运用风险控制指引( 试行) ； 为规范保险中介机构法人治理和内部控制，2 0 0 5 年8 月，中国保监会颁布了保 险中介机构法人治理指引( 试行) 和保险中介机构内部控制指引( i t 行) ( 现已 废止) ； 为进一步推动了寿险公司内控建设，确保寿险公司持续健康发展，2 0 0 6 年1 月， 中国保监会颁布了寿险公司内部控制评价办法( 试行) 第三，完善阶段( 2 0 0 8 年至今) 为了对寿险公司内部控制评价办法( 试行) 在操作层面进行补充和解释，2 0 0 8 年2 月，中国保监会颁布了关于加强寿险公司内部控制自我评估工作有关问题的 通知； 为进一步加强和规范大中型企业内部控制，提高企业风险防范能力和经营管理 水平，维护社会经济秩序，2 0 0 8 年5 月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监 会联合颁布了企业内部控制基本规范； 为引导境内外上市公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行，2 0 1 0 年4 月， 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合下发了关于印发企业内部控制配 套指引的通知，包括：企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指引和企业内部 控制审计指引； 为深化保险公司的内部控制要求，2 0 1 0 年8 月，中国保监会颁布了保险公司 内部控制基本准则，该准则成为目前保险公司内部控制制度建设的纲领性文件。 为进一步规范保险公司的内部财务制度，2 0 1 2 年1 月，中国保监会颁布了保 险公司财会工作规范，该规范将于2 0 1 2 年7 月1 日起正式实施，标志着中国保险 公司内部财务工作上升到行业监管层面。 从1 9 9 7 年至2 0 1 2 年，随着保险业在中国的深入，保险监管部门不断探索创新， 建立和完善了中国保险业内部控制体系及内部财务控制制度，中国保险业正在向规 范化迈进，向国际标准靠拢。 虽然中国寿险业的内部控制体系及内部财务控制在规范、在前进，但目前存 在以下三方面问题： 第一，中国寿险业发展历史较短，在前期发展过程中，政府监管力度相对薄弱 中国寿险业发展初期，对行业总量增长的诉求大于对保险公司内部治理的需要， 导致寿险公司更注重业务目标，而轻视内部控制体系及内部财务控制为公司带来的 社会利益和经济效益。某些保险公司急功近利，忽视社会责任、员工利益、客户利 益及企业可持续发展，短期行为非常严重，内部控制长期失效或根本就没有内部控 制，公司无章可循，行业无章可循，这对公司乃至整个行业造成了致命的损害。 重庆大学硕士学位论文 l绪论 经过十几年的探索和发展，监管部门在实践中认识到内部控制体系、内部财务 控制的建立，对行业良性的、可持续发展起着非常关键的重要作用。目前，中国保 监会虽然建立、完善了一系列政策、规则和组织程序，但比起发达国家上百年的保 险内部控制管理水平还有一定差距，政府监管力度还需进一步加强。 第二，寿险公司对内部控制及内部财务制度建设重视程度不够，以保费规模论 成败的经营思想仍是主导思想 部分寿险公司没有站在公司持续发展的战略高度上重视内部控制体系及内部财 务控制建设，重业务发展，轻内部控制情况普遍存在。尽管各寿险公司相应地设置 了内部控制组织架构，赋与相应职能，如董事会独立审计机构、稽核部等，并制定 了独立的议事规则，但是在实际工作中，领导层认识程度不足，职能部门岗位设置 职责不清，独立稽核、审计制度形同虚设，制度与执行严重脱离，总公司对分支公 司缺乏必要的约束，导致公司不能从根本上建立起符合公司发展的内部控制机制， 增加了寿险公司经营风险和政府保险监管的难度。 第三，寿险公司内部控制的目标重点偏离，控制手段有限 目前，国内很多寿险公司的内部控制目标局限于从会计、审计的角度出发，关 注操作层面的控制，把业务活动的合法有效和会计资料的真实准确作为控制目标， 过于简单化和形式化，缺乏对内部控制的整体性把握和前瞻性思考。 从控制手段上来说，主要存在制度不健全、财务控制较弱、激励约束机制存在 缺陷、内部独立审计稽核缺乏监督力度等问题，在这些问题的综合作用下，寿险公 司内部控制推行举步维艰，发挥不了应有的控制作用。制度不健全主要表现在制度 内容陈旧，规则要求滞后，监控指标简单，检查方法技术落后，违规问题处理措施 乏力等。财务控制较弱主要表现在寿险公司的管理层对财务数据的要求与基础财务 管理水平差距较大，财务控制的作用有限。一些寿险公司在管理过程中，财务只是 按程序和规则进行事中控制和事后反馈，缺乏事前规划，许多内部控制常用的工具 和技术如预算管理，财务预警机制，内部控制标准等，并没有在寿险公司内部控制 过程中得到充分运用。激励约束机制存在缺陷主要表现在形式主义较为严重，对违 反规定的人员没有明晰的处罚条款或是出于某种原因避重就轻，重奖轻罚，使得内 部控制制度与执行脱离，运行效果不理想。内部独立审计稽核缺乏监督力度主要表 现在内审部门仅仅从事一些必要的离任审计和常规审计，没有充分发挥公司内部审 计的职能。 国内寿险公司内部控制体系及内部财务控制发展趋势 中国企业内部控制理论与实践已经经历了不短的一段历史，随着国家经济环境 变化和企业自身发展要求，内部控制将会发生一场深刻变革。在此趋势影响下，寿 险公司内部控制体系及内部财务控制未来的发展将会出现出以下趋势： 4 重庆大学硕士学位论文1 绪论 第一，监管机关根据监管要求，将进一步督促保险公司完善内部控制内容，由 多规则监管逐步向单一原则监管转变，与国际标准接轨。 目前中国寿险业内部控制体系及内部财务控制处于发展初期，监管标准简单， 各家寿险公司发展阶段不一样，因此监管部门针对不同的寿险公司，在评价时仅能 采用灵活的方式进行，形成了多规则监管。随着监管体系的进一步深入，与国际保 险理念的逐步融合，我国的保险监管部门的监管政策将会向单一原则化转变，与国 际标准接轨。 第二，寿险公司内部控制体系及内部财务控制的发展方向将是全面风险管理， 重要内容将是全面风险评估。 全面风险管理要求对寿险公司经营过程中各个环节进行检查和分析，利用全面 风险管理模式，将寿险公司潜在的风险进行量化，并根据风险大d , n 定相应策略。 这种管理手段，不仅重视经营过程中的风险管理，更重视通过资源优化分析，来提 高企业的可持续发展能力及竞争能力、盈利能力。因此，内部控制体系及内部财务 控制将被赋予更多的风险管理职能，在设计和评估时，将会充分考虑风险识别和风 险评估，内部控制体系及内部财务控制将逐步成为企业风险预测、风险评估和风险 控制的重要手段。 第三，寿险公司内部控制体系及内部财务控制更加科学化，评价指标更加量化， 结果运用更加有针对性。 随着电子技术的广泛运用，以前复杂的指标体系将通过电子技术得到量化，数 据指标更加具有可比性、准确性和可操作性，同时也促进了内部控制体系及内部财 务控制更加科学化，减少了人为因素的干扰，评价更具体客观性、公正性，结果运 用降低了主观因素，增强了客观评价，更加具有针对性。 1 3 本文主要内容与框架结构 1 3 1 本文的主要内容 本文在分析了国内外寿险业内部控制及内部财务控制状况的基础上，从寿险公 司内部控制及内部财务控制定义、内容入手，同时阐述了内部财务控制在公司经营 及内部控制体系中的重要作用，并通过对重庆分公司内部财务控制现状及环境分析， 指出重庆分公司内部财务控制存在的问题及原因，进一步比较详尽地论述了重庆分 公司内部财务控制改善的目标与对策，并对内部财务控制有效执行的保障机制提出 一点看法，借此对寿险公司分支机构内部财务控制进行粗浅的探讨。 1 3 2 本文的研究思路与方法 本文通过s i n o 人寿重庆分公司目前经营环境和内部财务控制的现状分析，首 重庆大学硕士学位论文1 绪论 先对内部财务控制各环节存在的问题进行初步的判断，根据我本人在理论课程学习 过程中学到的相关知识，结合国家制度、行业规定，对发现的问题从内部财务控制 产生的根源等方面进行深入分析。在此基础上，结合我本人对实际工作中的思考， 形成初步解决方案，寻求最终切实可行的改善对策。本文的研究方法如图1 1 所列 示。 图1 1 研究方法图 f i g i 1r e s e a r c hm e t h o d so fg r a p h 1 3 3 本文的框架结构 本文以s i n o 人寿重庆分公司内部财务控制为例，从四个方面即：内部控制相 关理论、重庆分公司内部财务控制现状及环境分析、重庆分公司内部财务控制存在 的问题及原因分析、重庆分公司内部财务控制改善的目标与对策，对寿险公司分支 机构内部财务控制进行研究，如图1 2 列示。 重庆大学硕士学位论文1 绪论 第1 章绪论 本文研究的背景、意义，国内外研究现状、发展趋势及本文研究思路、 方法和本文框架结构 j 第2 章内部控制相关理论 主要阐述了本论文的理论依据，包括内部财务控制理论、内部控制理论 及寿险内部财务控制作用 上 第3 章重庆分公司内部财务控制现状及环境分析 主要阐述公司简介、分公司内部财务控制的环境分析及现状介绍 0 第4 章重庆分公司内部财务控制存在的问题及原因分析 详细分析了重庆分公司内部财务控制存在的问题，及产生该问题的主要原因 上 第5 章重庆分公司内部财务控制改善的目标与对策 详细分析内部财务控制改善的目标，集团公司对分公司内部财务控制的要 求、内部财务控制改善的对策及内部财务控制有效执行的保障机制 图1 2 框架结构图 f i 9 1 2 f r a m es t r u c t u r eg r a p h 7 重庆大学硕士学位论文2 内部控制相关理论 2 内部控制相关理论 寿险公司内部财务控制是内部控制的一个非常重要的组成部分，是内部控制体 系的核心，是内部控制在资源和价值方面的体现，始终贯穿于内部控制评价的五个 方面，包括控制环境，风险识别与评估，控制活动，信息与沟通，监督。对其深入 的探讨与研究，具有非常重要的现实意义。 2 1 内部财务控制 2 1 1 内部财务控制定义 内部财务控制，是指企业为了保护资产的安全、完整，提高财务信息质量，确 保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和 程序，是企业适应市场竞争形势、防范经营风险的需要。 2 1 2 内部财务控制特征 内部财务控制的特征包括三方面：第一，以价值形式为控制手段；第二，以不 同岗位、不同部门和不同层次的不同经济业务为综合控制对象；第三，以控制日常 财务行为为主要内容。 2 1 3 内部财务控制原则 内部财务控制包括十项基本原则：目的性原则；充分性原则；及时性原 则；认同性原则；经济性原则；客观性原则；灵活性原则；适应性原则； 协调性原则；简明性原则。 2 1 4 内部财务控制种类 依据财务控制的内容划分，可分为应用控制和一般控制两类。 依据财务控制的功能划分，可分为预防性控制、纠正性控制、指导性控制、 侦查性控制和补偿性控制。 依据财务控制的阶段划分，可分为事前控制，事中控制和事后控制。 2 2 寿险公司内部控制 2 2 1 寿险公司内部控制定义 所谓内部控制，是指保险公司各层级的机构和人员，依据各自的职责，采取适 当措施，合理防范和有效控制经营管理中的各种风险，防止公司经营偏离发展战略 和经营目标的机制和过程。保监会在准则中，从控制目标、控制原则、控制体 系、控制组织及监控、内部控制评价制度等方面进行了全面规定。保险公司内部控 重庆大学硕士学位论文2 内部控制相关理论 制活动分为前台控制、后台控制和基础控制三个层次。其中，前台控制是对直接面 对市场和客户的营销及交易行为的控制活动；后台控制是对业务处理和后援支持等 运营行为的控制活动；基础控制是对为公司经营运作提供决策支持和资源保障等管 理行为的控制活动。 2 2 2 寿险公司内部控制框架 控制目标 控制目标，是指控制所需达到的最终结果。按政策规定，控制目标包括行为合 规目标、资产安全目标、信息真实目标、经营有效目标、战略保障目标。所谓行为 合规，即经营管理行为遵守国家法律法规、相关管理制度；资产安全，即防止资产 使用、侵占和处置，保证资产安全完整；信息真实，即各类监管报告、财务报告及 管理信息完整、准确、真实；经营有效，即增强制度执行力，改善经营环境，提高 管理水平；战略保障，即保障发展战略，促进公司稳健、可持续发展，保护客户、 投资者及员工等合法权益。 控制原则 控制原则是指在控制过程中的行为规范，从政策规定来看，第一，需建立系统、 全面、规范的控制体系，涉及所有业务环节及经营管理全过程。并对重要事项和风 险较高的领域进行重点控制。第二，在岗位设置、组织架构、权责分配等方面，需 进行适当的授权分工、职责分离，形成各职能相互制约、相互监督模式，并在此基 础上密切协作，提高效率，避免遗漏事项出现。第三，内部控制需与绩效考核挂钩， 确保内部控制的权威性，并根据管理要求、经营环境的变化，及时调整、优化内部 控制流程。第四，在有效控制的前提下，需合理配置资源，降低控制成本，并与当 期经营情况、风险状况相匹配，确保内部控制即满足管理需求，又符合成本效益原 则。 控制体系 控制体系是指由若干控制制度、流程等相互联系的系统，而构成的有机整体， 按政策规定包括控制基础、控制程序、控制保证。控制基础含公司治理、组织架构、 人力资源、信息系统和企业文化等；控制程序含识别评估风险、设计实施控制措施 等；控制保证含信息沟通、内控管理、内部审计应急机制和风险问责等。 控制组织及监控 建立分工明确、执行高效的组织体系及监控，是内部控制在实施过程中的重要 保证。该体系由董事会负总责，管理层直接领导，内部控制职能部门负责统筹协调， 内部审计职能部门负责监督检查，业务单位负首要责任。根据政策规定，需建立四 方面的控制组织及监控：第一，建立问责制度，并严格执行，并根据违规行为的严 重程度、主客观因素和损失大小等，规定具体的处理程序和措施；第二，建立反舞 9 重庆大学硕士学位论文 2 内部控制相关理论 弊机制，防止责任主体因隐瞒违规行为，或为非法谋取利益的故意违规行为，造成 内控缺陷得不到整改或损失进一步扩大；第三，建立投诉举报制度，设置投诉举报 的途径，明确处理原则和程序，并让参与人员知晓，保护投诉举报人的合法权益； 第四，在法律法规规定范围内，对外披露相关内部控制资料信息，接受公众的监督。 控制评价制度 内部控制评价是指对寿险公司内部控制体系建设和实施开展的调查、测试、分 析和评估等系统性活动。根据政策规定，内部控制评价制度需包括职责分工、评价 内容、评价结果、评价报告及应用等方面。第一，职责分工，是由公司内部审计、内 控管理部门和业务单位分工协作，每年对内部控制体系的合理性、健全性和有效性 进行评估，并编制评价报告；第二，内控评价内容包括控制环境，风险识别与评估， 控制活动，信息与沟通，监督五个方面。包括评价主体，评价时间，评价方式和程 序，评价范围，评价报告，问题的改善措施和意见反馈等内容；第三，评价结果分 类分为四类：第一类合格，第二类一般缺陷，第三类重大缺陷，第四类实质性漏洞。 这四类结果，需分类进行限期整改，以促进公司内部控制制度的逐步完善：第四， 评价报告需董事会审议通过后，在规定时间内报送中国保监会。存在重大缺陷或实 质性漏洞的公司，保监会下发监管函，要求公司限期整改并反馈。对内控违规行为 和风险事件负有管理责任和直接责任的当事人，需按照监管规定进行处罚。公司内 控存在严重问题，涉及董事会、监事会及管理层人员的，将追究其责任。 控制内容 控制内容包括内部控制体系和内部控制活动。内部控制体系包括：内部控制基 础、内部控制程序、内部控制保证。内部控制活动包括销售控制、运营控制、基础 管理控制和资金运用。 2 3 寿险公司内部财务控制 2 3 1 寿险公司内部财务控制定义 寿险公司内部财务控制，是利用财务基础原理，采用一系列方法、技术、程序， 对公司内部财务活动进行科学的规范、约束、评价等，全面落实和实现财务活动预 计目标的过程。财务控制以价值形式为控制手段，以不同岗位、层次的不同经济业 务为控制对象，以日常财务行为为主要控制内容。寿险公司内部财务控制主要有以 下特点： 寿险公司内部财务控制是控制活动在公司财务活动中的具体运用。其根本是 控制，而非狭义的政策、制度和计划的执行。在实践中，不仅仅局限于主观的政策 法规，而是提升到经营管理的高度。 寿险公司内部财务控制的是公司风险控制的重要组成部分。 l o 重庆大学硕士学位论文 2 内部控制相关理论 寿险公司内部财务控制是一种手段，是寿险公司的经营管理依照既定的目标 前进的过程，具有很强的目的性。 寿险公司内部财务控制为公司基本的经营活动而存在，是散布在经营过程中 的一连串控制行为，与公司经营活动相互交织。 寿险公司内部财务控制目标的制定与实施，受公司内部和外部环境影响较大， 直接影响到公司的控制效率和效果。公司中的每一个成员既是控制的主体又是客体， 既对其所负责的工作实施控制，又受到他人的控制和监督。 2 3 2 寿险公司内部财务控制内容 寿险公司内部财务控制内容包括财务会计制度、职务牵制、财务处理程序、财 务报告、资产管理、预算管理、费用管理、财务处理系统、资金管理、单证印鉴档 案管理几方面，具体内容如下： 财务会计制度：根据相关法律、法规和监管要求，结合本公司实际情况，制 定本公司的财务政策、会计制度。 职务牵制：总公司、分支机构需单独设立财务会计部门，配备专职财务人员， 合理设置岗位分工，明确相关岗位职责，不相容职责严格分离，实行定期或不定期 轮换岗位。 账务处理程序：建立并实施规范的财务核算流程，依据真实的经济事项，准 确地进行账务处理，对整个账务处理过程实施及时、有效的控制，实现账帐、账实、 账表核对一致。 财务报告：及时编制各类内外部财务报表、报告，确保会计信息传递的准确、 真实、完整。 资产管理：对收付费流程、途径进行控制，明确收付费的操作流程，岗位职 责划分，对收付费业务活动进行定期与不定期检查；妥善保管现金、票证、空白凭 证、印鉴、密押及固定资产等；定期或不定期核对现金和银行存款账户；定期盘点 进行实地盘点，确保公司各项资产的安全与完整。 预算控制：实行全面预算管理，建立适合公司的预算制度，明确预算的编制、 执行、分析、考核流程及控制；及时分析预算差异，有效控制预算额度，确保预算 的执行。 费用管理：建立严格的授权审批制度、预算控制制度和费用管控措施，严格 控制费用支出，定期或不定期进行费用分析。 财务处理系统：建立安全、高效、稳定的财务处理系统；制定财务处理系统 的管理制度、操作流程、岗位职责和风险防范制度：财务处理系统与业务处理系统 实现无缝对接与数据共享，确保各项业务活动得到准确、及时的反映。 资金管理：总公司对资金进行统一管理和操作，严格实行资金收支两条线制 重庆大学硕士学位论文 2 内部控制相关理论 度，对分支机构资金实行实时监控，确保资金及时、足额上划集中。 单证印鉴档案管理：对财务单证的印刷、保管、使用，印鉴的刻制、保管、 使用以及档案的保管实施有效控制；对仿制印鉴、假造重要单证等违规违法行为进 行责任追究。 2 4 寿险公司内部财务控制的重要作用 寿险公司内部财务控制是寿险公司内部控制的一个重要组成部分，是内部控制 的核心，是内部控制在资金和价值方面的体现，其在寿险公司的经营过程中起着重 要的作用。 内部财务控制是现代寿险公司财务管理的核心 现代企业管理，主要是以管理学为理论基础，解决企业内部各行为主体之间、 企业与外部利益之间的矛盾与协调问题，从而以管理制度方式来协调财务行为主体 ( 如股东、董事会、经营管理者、员工、债权人及其他利益集团) 的责、权、利关 系。企业财务管理主要从属于企业管理的范畴，它以制度管理为基础，从财务角度 解决企业管理活动中各主体的经济行为，协调并指导各主体的经营活动，从而实现 企业总体目标。寿险公司内部财务控制的任务就是通过调节、沟通和协作，将单一 人、分散的财务行为，整合成共同追求的财务目标。所以，内部财务控制是现代寿 险公司财务管理的核心，是必要的，也是可行的。 内部财务控制是寿险公司财务目标实现的保证 企业财务管理的目的是促使企业财务目标的实现。要保证企业财务目标的实现， 就必须对企业财务目标的执行过程进行有效监督和适当调节。同时，企业财务目标 是在财务活动开展前做出的，由于财务活动的影响因素是十分复杂的，经营环境也 是多变的，因此，企业财务目标很难做到一次成型，天衣无缝，往往存在一些缺漏 之处。而这一切，往往要在内部财务活动的控制过程中才能发现，要通过对财务活 动的控制，才能得到有效调整。因而，加强企业内部财务控制，是企业财务目标实 现的重要保证。从另一个角度讲，内部财务控制，是实现寿险公司财务管理目标的 关键环节。财务管理过程中，不仅限于确定合理的决策、制定切实可行的财务预算， 而且需要对实施预算的行动加以控制，预定的财务目标才能实现。从一定意义上说， 财务规划、决策和预算，是为财务控制指明方向、提供依据和拟定措施的，而内部 财务控制，则是对这些措施加以落实。没有控制，任何规划、决策和预算都是徒劳 无益的。 搭建完善的内部财务控制机制，是降低财务风险的关键所在 财务风险是不可回避的，其成因具有一定的复杂性，风险的这一特性便要求公 司积极规避财务风险，提升企业盈利能力，熟练掌握内部财务风险控制的途径和手 1 2 重庆大学硕士学位论文 2 内部控制相关理论 段，包括建立内部财务风险的过程控制机制，建立和完善内部财务风险预警机制， 建立内部财务预警系统，实行全员风险管理，使企业、管理者、员工共同承担风险 责任，做到责、权、利三位一体，以避免或减少风险损失。 内部财务控制在实践中发挥着重要作用 在市场经济管理中，对企业、政府、乃至对于全社会来说，建立与不断完善企 业内部财务控制制度，都是十分必要的。内部财务控制在企业经济控制系统中起着 保证、促进、监督和协调等重要作用。加强寿险公司内部财务控制已成为寿险公司 自身生存发展的需要。尤其是我国加入w t o 后，国内市场与国际市场接轨，市场 竞争将更加激烈，寿险公司的生存压力加大，这都对寿险公司强化内部财务控制提 出了迫切的要求。 重庆大学硕+ 学位论文3 重庆分公司市场环境及内部财务控制现状分析 3 重庆分公司市场环境及内部财务控制现状分析 3 1s i n o 人寿简介 3 1 1s i n o 人寿集团简介 s i n o 人寿集团是一家全国性的专业寿险公司，是国内资本实力最强的寿险公 司之一。目前公司总资产已超5 0 0 亿元，建立了覆盖全国重点省市区域的营销网络 和多元化服务平台，拥有8 0 0 多个分支机构和服务网点，超过1 0 万人的管理和销售 人员，为全国3 0 0 多万客户提供包括人寿保险、意外险、健康险和养老保险在内的 全方位风险保障解决方案和投资理财计划，确立