出纳实务培训课件(ppt 62页)

出纳实务,一、出纳会计基础,收入出纳支出,出纳工作的主要内容,根据国家有关法律、制度、规定，收付和保管本单位的现金、票据、有价证券等。并处理有关的账务。,（一）出纳机构的设置,（二）账薄的启用和交接,1、账薄启用启用会计账薄时，应当在账薄封面上写明单位名称和账薄名称，在账薄扉页上填写“账薄启用和交接表”。启用订本式账户，应当从第一页到最后一页顺序编定页码。使用活页式账薄，应当按账户的顺序编码，并定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。,账簿启用和交接表,2、账簿的交接,会计法规定：“会计人员调动或者离职，必须与接管人员办理交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人、会计主管人员监交。”交接前要求进行财产清查，做到账账核对，账款核对，交接时要填写“现金出纳报告书”和“出纳移交表”。,二、现金业务的办理,（一）现金收入业务的办理（模拟桂邕农机设备厂2002年12月的部分经济业务）业务1、2日，从银行提取现金3000元备用。业务程序：（1）开出现金支票。（2）经本单位财会部门负责人签字盖章。（3）经银行审核后，支付现金。（4）编制记账凭证。（5）登记现金和银行存款日记账。,单位开户银行及账号：工行南宁高新支行2658998,业务2、2日，出售废铁1吨，价税合计585元，收到现金585元。,业务程序：（1）销售部门开出增值税发票。（2）出纳收款后，在发票上盖“现金收讫”章。（3）编制记账凭证，登记现金日记账。,3、将收到的现金585元存入银行。（其中100元5张，50元1张，10元3张，5元1张。）,业务程序：（1）填写现金存款凭证，将现金交存银行；（2）填制记账凭证；（3）登记现金和银行存款日记账,（二）现金支出的办理,业务4、2日，购买办公用品300元。业务程序：（1）审核采购人员交来的发票。（2）经财会部门负责人审核同意签字后，支付现金，并在发票上盖“现金付讫”章。（3）编制记账凭证，并登记“现金日记账”.,（三）现金日记账的登记,现金日记账要逐笔序时登记；每天结出现金余额，以便与库存现金进行核对。,（四）现金清查,现金是保证货币资金安全完整的主要措施。（1）出纳人员每日清点核对；（2）有关清查人员定期或不定期进行清查。,现金清查,注意：1、出纳员每日业务终了，应对库存现金进行清点，并与现金日记账余额进行核对。2、库存现金不能以收据、借条等“白条”抵充，不能擅自以盘点的现金长款抵补以前的短款。3、盘点库存余额超过现金库存限额，应及时送存银行。,（四）现金溢缺的会计处理,现金清查中发现现金溢余或短缺，应填“现金盘点报告单”并以此作为原始凭证进行账户处理。,例：企业2002年末清查人员盘点现金短缺300元。,现金盘点报告表2002年12月26日,盘点人签章：刘英出纳员签章：刘芳,账务处理,处理清查结果,三、备用金,备用金是指付给单位内部各部门或工作人员作零星开支的款项，定额一次领出全部定额现金，备用金：用后凭票报销，出纳将报销金额补充原定额，使其经常保持核定的现金定额。只有等到撤消时才全部交回。非定额根据需要借款，凭票报销，备用金：多退少补，一次结清。,四、银行存款业务的办理,（一）怎样在银行开户凡在银行开立账户的企业，必须遵守中国人民银行颁发的银行账户管理办法的各项规定。根据设置和开户的不同条件，基本存款户银行存款一般存款户户分为临时存款户专用存款户,银行印鉴卡,（二）开立银行账户的有关规定,企业在银行开户实行：一个基本户原则自愿选择原则存款保密原则企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户。企业不能出租和转让账户。企业不能巧立名目，套取现金。,（三）银行转账结算的办理,支票银行票据结算银行汇票银行本票商业汇票汇兑银行其他结算委托收款托收承付信用卡,转账结算,1.支票结算,业务5、开出转账支票支付给南方电视台广告费30000元。（南方电视台开户银行及账号：建行南宁民主路分理处2864858）,支票结算凭证流程图,收款人,出票人,出票人开户银行,收款人开户银行,开出支票,三联进账单送存支票和一式,银行内部划转款项,签发和使用支票的规定,1、支票的金额起点为100元，有效付款期限为10天。2、支票要由专人保管，并将支票与预留银行印鉴分别存放。3、企业不准签发空头支票。4、转账支票可以在规定的地区内背书转让。5、已签发的现支票遗失可以向银行,申请挂失，挂失前已经支付银行不予受理，已签发的转账支票遗失，由于可以向收款方购买商品，不能向银行申请挂失止付，可请求收款方协助防范。,2.银行汇票结算,银行汇票结算的一般程序：（1）委托银行签发“银行汇票”。（2）持“银行汇票”办理结算。（3）退回多余款项。,业务6、3日签发银行汇票100000元，到山东威海机电公司购买轴承。,签发和使用银行汇票的规定,1、签发银行汇票的金额起点为500元，银行汇票为即期票据，见票即付，付款期为一个月，超过付款期限的可到签发行办理退款。2、填“现金”字样的银行汇票遗失，持票人应立即向兑付银行或签发银行请求挂失，如果在挂失前已被冒领，银行概不负责。转账银行汇票遗失，银行不受理挂失，可请求协助防范。3、银行汇票可多次背书转让。,采购材料后记账,3.商业汇票结算,付款单位,收款单位,出票人开户银行,收款人开户银行,银行内部划转款项,提供商品,签发并承兑商品汇票,交存票款,收款进账,到期委托银行收款,例.2002年12月5日，从湘潭钢铁贸易公司购入钢材80000元，增值税13600元，签发并承兑6个月期商业承兑汇票93600元，湘潭钢铁贸易公司开户银行及账号：工行湘潭五一支行56879643256,五、银行存款账单核对,将银行存款日记账与银行对账单进行定期核对，是出纳人员的一项重要工作，（一）核对方法1、由银行定期将银行复写账的副本作为银行对账单提供给单位。2、出纳将