中级财务会计-货币资金(ppt 57页)

第二章货币资金,第一节货币资金概述第二节现金第三节银行存款及其结算方式第四节其他货币资金,学习目的与要求：了解货币资金和各种银行存款结算方式的具体内容；掌握现金短缺、溢余和其他货币资金的会计处理。,1,2,第一节货币资金概述,一、货币资金的特点及其组成概念：企业所拥有的处于货币形态的资金。包括现金、银行存款、其他货币资金。二、货币资金内部控制的规定财政部于2009年发布了内部会计控制规范基本规范和内部会计控制规范货币资金两个规范作为会计法的的配套规章。,1,3,关于货币资金的规范规定，单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。有关规定如：单位不得由一人办理货币资金的全过程；进行岗位轮换；建立严格的货币资金的授权审批制度；加强与货币资金相关的票据的管理；加强预留银行印鉴的管理；建立货币资金业务的监督检查业务。,第一节货币资金概述,1,4,一、现金的管理与控制二、现金的序时核算三、现金的总分类核算四、备用金五、现金清查,第二节现金,1,5,第二节现金,一、现金的管理与控制（一）现金管理办法现金的使用范围：国务院颁发的现金管理暂行条例规定了允许使用现金结算的范围。不属于规定结算范围的款项支付一律通过银行转账结算。核定库存现金限额，并按限额控制库存现金。企业的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自己的支出。,1,6,库存现金限额一般按照单位35天日常零星开支所需现金确定。远离银行或交通不便的企业，银行最多可根据企业15天的正常开支需要量来确定库存现金的限额。2.不准坐支现金（二）现金的内部控制：现金内部控制的具体内容包括：钱账分管、收支分线、经常性检查企业按规定范围使用现金以及其他一些内容。二、现金的序时核算：设现金日记账,由出纳人员逐日逐笔登记，并日清月结。三、现金的总分类核算：设置：“库存现金”科目，核算企业库存现金的增减变动及结余情况。,第二节现金,1,7,四、备用金几乎每个企业日常都会发生一些小额的零星开支，建立零用金支出的定额备用金制度是一种有效控制现金支出的方法。其运作程序为：设专人保管零用现金，并负责小额的零星开支。凡支付时，保管员应请经手人填列零用金凭单，并把原始凭证附在凭单之后，根据这些凭单逐笔即如零用金备查簿中。会计部门规定适度的零用金限额，当零用金快用完时，由保管员把零用金凭单等提交会计部门，会计部门审核后，开出支票，由零用金保管员向银行兑现，补足，恢复原零用金限额。,第二节现金,1,8,科目设置：“备用金”拨付备用金：借：其他应收款-备用金贷：库存现金（银行存款）自备用金中支付零星支出：借：管理费用等贷：库存现金（银行存款）五、现金清查账户设置：“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”,第二节现金,1,9,待查明原因后的处理,现金短缺：属于应由责任人赔偿的部分借：其他应收款应收现金短缺款（个人）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢属于应由保险公司赔偿的部分借：其他应收款应收保险赔款”贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理借：管理费用现金短缺贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,1,10,待查明原因后的处理,如为现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：其他应付款应付现金溢余（个人或单位）属于无法查明的现金溢余，经批准后借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：营业外收入现金溢余,1,11,红星公司2012年8月起实行备用金制度，经核定拨出600元给备用金保管员。10天后，备用金保管员交来备用金报销清单要求报销：1.购买文具用品205元。2.支付市内交通费76元。3.购买邮票47元。4.支付电话费23元。5.其他各项杂费支出70元。经审核后，立即给予报销。增拨备用金至700元。要求做相关会计分录,练习备用金的核算,1,12,1.2012年8月1日拨出备用金借：备用金（其他应收款备用金）600贷：库存现金6002.备用金保管员报销借：管理费用421贷：库存现金4213.增拨备用金至700元借：备用金（其他应收款备用金）100贷：库存现金100,（205+76+47+23+70）,1,13,小结,一、现金的管理与控制二、现金的序时核算三、现金的总分类核算四、备用金五、现金清查,1,14,一、银行存款管理制度二、银行存款业务的会计处理三、银行结算方式的种类：九种四、银行存款的核对,第三节银行存款,1,15,第三节银行存款,按国家规定，凡是独立核算的企业都必须在当地银行开设账户，除按核定限额保留库存现金以外，其他都必须存在银行，接受银行的监督。一、银行存款管理制度按照国家支付结算办法和人民银行银行账户管理办法规定执行。二、银行存款业务的会计处理对银行存款进行序时核算。开设“银行存款日记账”；定期与“银行对账单”核对，编制银行存款余额调节表。定期对银行存款进行检查。在总分类核算中开设“银行存款”账户进行核算。,1,16,三、银行结算方式的种类银行结算，又称非现金结算，指企业的开户银行把款项从付款单位结算存款户划到收款单位的结算存款户的货币收付。结算的方式主要有：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用证、信用卡等9种。（一）银行汇票含义：汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发给汇款人持往异地兑付银行办理转账结算或支付现金的结算方式。适用范围：适用于单位或个人的异地结算。付款期限：为自出票日起1个月内。转移：银行汇票可背书转让。,第三节银行存款,1,17,银行汇票结算程序,1,18,1,19,(二）商业汇票含义：由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。使用要求：必须以真实的交易关系或债权债务关系为基础。期限：付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月。适用范围：同城异地均可。转移：可背书转让，可贴现。分类：按承兑人不同，分为商业承兑汇票：由收款人或付款人签发，经付款人承兑的票据。汇票到期，若购货企业的存款不足支付票款，开户银行将汇票退还销货企业，银行不负责付款。,1,20,商业承兑汇票结算程序,1,21,银行承兑汇票结算程序,1,22,1,23,(三）银行本票含义：由银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给持票人的票据。银行本票见票即付，信誉高，支付能力强。适用范围：无论单位或个人，都可用于同一票据交换区域内支付款项。转移：可背书转让。期限：付款期限最长不超过2个月。分类：定额银行本票：1000、5000、10000、50000不定额银行本票：起点金额为100元。,1,24,1,25,银行本票结算程序,1,26,（四）支票结算方式,1,27,1,28,1,29,1,30,1,31,1,32,(五）汇兑结算方式,1,33,（六）委托收款含义：收款人向银行提供受款凭证，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。适用范围：无论单位或个人都可凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理收取同城或异地款项。委托收款还适用于收取电费、电话费等。公用事业款项。,1,34,（六）委托收款结算方式,1,35,1,36,（七）托收承付结算方式,含义：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承兑付款的结算方式。适用范围：国有企业、供销合作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。,1,37,托收承付结算程序,1,38,1,39,1,40,（八）信用证结算方式,国际结算的一种主要方式。是进口方银行应进口方要求，向出口方开立，以出口方按规定提供单据和汇票为前提的，支付一定金额的书面承诺。结算程序：,1,41,信用证结算程序,1,42,（九）信用卡算方式,1,43,四、银行存款的核对,企业银行存款日记账应定期与银行签发的对账单进行核对，至少每月一次。编制银行存款余额调节表核对不符的原因有以下两种：企业或银行记账发生差错。企业或银行存在未达账项。,1,44,内容和种类：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款、存出投资款和在途货币资金等7种。科目设置：“其他货币资金”科目该科目按种类设置二级科目，进行明细核算。会计处理,第四节其他货币资金,1,45,外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。采购专户只付不收，付完结束账户。其核算程序可分为三个环节：汇款开户、采购付款和结算余额。汇款开户借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款采购付款借：材料采购（或原材料、在途物资）应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金外埠存款结算余额借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款,一、外埠存款,1,46,某企业到上海采购货物，为采购货物在上海开立临时账户专门用于采购，账户开立时汇去存款120万元，购买原材料支付117万元。汇款开户借：其他货币资金外埠存款120贷：银行存款120采购付款借：在途物资100应交税费应交增值税（进项税额）17贷：其他货币资金外埠存款117结算余额借：银行存款3贷：其他货币资金外埠存款3,1,47,二、银行汇票存款,银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。同样其核算步骤也可归纳为三步：存款取票、采购付款和结算余额。存款取票借：其他货币资金银行汇票贷：银行存款采购付款借：材料采购（或原材料、在途物资）应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行汇票结算余额借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票,1,48,某企业在银行办理一张300万元的银行汇票到深圳采购机器设备，最终购买价款为234万元。存款取票借：其他货币资金银行汇票300贷：银行存款300采购付款借：固定资产-机器设备200应交税费应交增值税（进项税额）34贷：其他货币资金银行汇票234结算余额借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票,1,49,三、银行本票存款,企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。核算方法与银行汇票基本相同，但银行本票用于同城结算。存款取票（提交“银行本票申请书”）借：其他货币资金银行本票贷：银行存款采购付款借：材料采购（或原材料、在途物资）应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行本票本票超期等原因未曾使用而要求银行退款借：银行存款贷：其他货币资金银行本票,1,50,四、信用证保证金存款,信用证存款是企业为开具信用证而存入银行作为信用证保证金的款项。国际信用证存款是企业存入中国银行信用证保证金专户的款项。申请信用证（提交“信用证委托书”）借：其他货币资金信用证存款贷：银行存款采购付款借：材料采购（或原材料、在途物资）应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金信用证存款结算余额借：银行存款贷：其他货币资金信用证存款,1,51,五、信用卡存款,信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。会计处理分为两步：信用卡存款的增加和信用卡存款的使用。申领信用卡，交存备用金，开立信用卡存款账户，发给信用卡。借：其他货币资金信用卡存款贷：银行存款企业收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单。借：管理费用等贷：其他货币资金信用卡存款注销信用卡账户借：银行存款贷：其他货币资金信用卡存款,1,52,六、存出投资款,企业为进行证券投资而向证券公司存入的资金。1.证券公司划出资金时：借：其他货币资金存出投资款贷：银行存款2.购买股票、债券等时：借：交易性金融资产贷：其他货币资金存出投资款3.注销投资账户：借：银行存款贷：其他货币资金存出投资款,1,53,A公司为进行股票投资，1月15日将1000万元存入中信证券公司账户，3月10日将本金及赚取的价差全部收回共计1230万元.1.证