西安交大会计管理学论述(pdf 235页)

会计学,目录,第一讲会计基础理论第二讲财务报表和复式记帐法第三讲流动资产第四讲固定资产第五讲无形资产和其他资产,第六讲投资第七讲负债第八讲所有者权益第九讲收入、成本费用和利润,第一讲会计基础理论,第一节会计的基本概念第二节会计准则与财务会计第三节会计要素第四节会计方法与会计组织,返回目录,第一节会计的基本概念,一、会计的产生与发展二、会计的目标三、会计的基本职能四、会计的特点五、会计学的内容与分类,返回上层,一、会计的产生与发展,会计是人们有效地管理生产经营活动的客观需要的产物会计是随着生产的产生而产生，并随着生产的发展而发展的生产越发展，会计越重要,二、会计的目标,提供财务信息参与经营管理活动,三、会计的基本职能,反映职能通过确认、计量、记录和报告经济活动过程和结果，提供财务信息监督职能按照一定的目标和要求，对经济活动进行全过程的监督和控制预测决策职能根据财务信息，对企业较为重大的生产经营活动的经济合理性及发展趋势进行预测，提供决策依据反映职能是前提和基础，控制职能是反映职能的继续，预测决策职能是反映职能和控制职能的发展,四、会计的特点,以货币为主要计量单位，以实物量和劳动量作为辅助计量单位对经济活动的反映和监督具有及时性、系统性、全面性和综合性,五、会计学的内容与分类,1、会计学的基本内容2、财务会计和管理会计的联系与区别,1、会计学的基本内容,会计学财务会计学基础会计学（研究会计学基本原理与方法）中级财务会计学（研究一般财务会计业务）高级财务会计（研究特殊会计业务）管理会计学,2、财务会计与管理会计的联系与区别,财务会计与管理会计的主要区别分别体现在服务对象、会计目标、会计原则、会计内容、会计方法、会计程序等诸方面；两者又是同一有机整体，相互依存、相互补充、相互促进,第二节会计准则与财务会计,一、会计准则与财务会计的关系二、会计核算的基本前提三、会计核算的一般原则,返回上层,一、会计准则与财务会计的关系,1、会计准则的概念2、会计准则的内容3、会计准则与财务会计的关系,会计准则的概念,会计准则是在会计理论指导下，制定的处理会计业务的规范，也是评价会计信息质量的准绳,会计准则的内容,企业会计准则基本会计准则会计核算的基本前提会计核算的一般原则会计要素准则具体会计准则基本业务准则特殊业务准则特殊行业基本业务准则,会计准则与财务会计的关系,会计准则是财务会计业务的指导和规范，使财务会计业务处理及所提供的财务信息更具有客观性、可比性和同一性财务会计是会计准则存在的基础，同时财务会计业务的发展又为会计准则的发展提供了空间,会计核算的基本前提,会计核算的基本前提即会计基本假设，是会计核算赖以进行并正确选择会计方法的基本依据和前提条件,会计核算的基本前提,会计主体会计为之服务的特定对象，划定了会计核算的空间范围持续经营会计核算以企业既定的经营方针和目标在正常的生产经营条件下进行，是解决资产计价和收益、费用的确定等问题的会计分期是对持续不断的生产经营人为地划分为首尾衔接、时间间距相等的会计期间，以解决及时、正确确定和分析评价各期财务状况和经营成果问题货币计量要求对会计核算对象采用统一货币计量单位，以解决综合反映财务信息问题,会计核算的一般原则,反映总体性要求客观性原则可比性原则一贯性原则反映质量要求相关性原则及时性原则明晰性原则,会计核算的一般原则（二）,反映会计要素确认、计量要求权责发生制原则配比原则历史成本原则划分收益性支出与资本性支出原则修正性原则谨慎性原则重要性原则,第三节会计要素,一、会计要素的概念二、会计要素的内容三、会计恒等式,返回上层,一、会计要素的概念,会计要素是会计对象的具体化，是对会计对象的基本分类，是反映会计主体财务状况、确定经营成果的基本单位,二、会计要素的内容,1、资产2、负债3、所有者权益4、收入5、费用6、利润,会计要素图,1、资产,资产是指企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源,资产的分类,流动资产：货币资金、短期投资、应收预付款项、存货等。长期投资：股票投资、债券投资，其他投资固定资产：房屋建筑物、机器设备、运输工具等。无形资产：专利权、专有技术、商标权等。递延资产：开办费、租入固定资产改良支出等。其他资产：上述项目以外的资产。,2、负债,负债是指企业承担的、能以货币计量的并需要以资产或劳务偿付的债务。分类流动负债：短期借款、各种应付、应交、预收款项等长期负债：长期借款、应付债券、长期应付款项等,3、所有者权益,所有者权益是指企业投资人对企业净资产的要求权。所有者权益的内容投入资本金资本公积金盈余公积金未分配利润,4、收入,收入是指企业在销售商品、产品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入。收入（广义）营业收入（狭义）主营业务收入附营业务收入营业外收入,5、费用,费用是指企业在生产经营过程中发生的各项耗费。,费用制造成本生产成本制造费用期间费用销售费用管理费用财务费用其他业务支出营业外支出,6、利润,利润是企业在一定会计期间内的最终经营成果。利润总额营业利润投资净收益营业外收入营业外支出,三、会计恒等式,会计恒等式反映了会计要素之间的数量关系资产=负债+所有者权益（会计期末利润分配之后）资产=负债+所有者权益+收入费用（会计期间）资产=负债+所有者权益+利润（会计期末利润分配之前）,会计事项对会计恒等式的影响,经济业务发生引起会计要素变化不会改变其平衡关系,第四节会计方法与会计组织,会计方法会计核算方法（体现反映职能）会计控制、分析评价方法（体现控制监督职能）会计预测决策方法（体现预测、决策职能）,返回上层,会计组织,会计机构：从事会计业务的职能部门会计人员：实施会计业务的重要因素会计制度：会计工作应遵循的规范、标准,第二讲财务报表和复式记帐法,第一节企业财务报表第二节会计科目与帐户第三节复式记帐法第四节总分类核算与明细分类核算第五节会计凭证、帐簿和帐务处理程序,返回目录,第一节企业财务报表,一、经济活动、会计要素与财务报表二、企业主要财务报表及其关系,返回上层,一、经济活动、会计要素与财务报表,经济活动是会计反映和控制的对象会计要素是经济活动的基本分类经济活动的进行必然引起会计要素发生增减变动财务报表是对日常经济活动发生所引起的会计要素变化的定期总结和综合报告,二、企业主要财务报表及其关系,1、企业财务报表的分类2、资产负债表3、损益表(收益表或利润表)4、现金流量表,1、企业财务报表的分类,企业主要财务报表资产负债表月报(静态报表)损益表月报(动态报表)现金流量表年报(动态报表)本期损益表本期资产=本期负债+本期所有者权益+(本期收入本期费用)本期资产负债表,2、资产负债表,总括反映企业在某一特定日期(月末、年末等）财务状况的会计报表。基本依据“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式。旨在全面、综合反映企业所拥有的资产及其分布与结构、资金来源渠道与构成。,3、损益表(收益表或利润表),总括反映企业在一定时期(月份、年度等）经营成果的会计报表。旨在全面综合地反映企业一定时期内的收入以及与之相配比的费用发生情况，并以此计算出企业在一定时期内所实现的利润总额及净利润。,4、现金流量表,以现金流入与流出汇总说明企业在特定会计期经营活动、投资活动与筹资活动的会计报表。其主要目的在于提供企业在某一会计期关于现金收入与现金支出的相关信息。运用该表，可以估量企业在一定会计期内现金及现金等价物（货币资金以及期限短、流动性强且价值变动风险小的投资）的生成能力和使用方向、现金流动中的增减变动状况，从现金流量的角度揭示企业的财务状况。,第二节会计科目与帐户,一、会计科目二、帐户,返回上层,一、会计科目,会计科目是对会计要素具体内容分类的名称和标志会计科目一级科目(由财政部统一制定,提供总括资料)二级科目(类目)(企业根据管理需要设置,提供详细资料,是对一级科目的具体说三级科目(细目）明),二、帐户,帐户根据会计科目设置,用来记录各科目反映的经济内容的工具帐户与会计科目的关系两者反映统一经济内容,科目是帐户的名称,帐户是科目内容的载体会计科目一级科目总分类帐户二级科目帐户三级科目明细分类帐户,第三节复式记帐法,一、复式记帐及其原理二、借贷记帐法,返回上层,一、复式记帐及其原理,复式记帐法每项经济业务发生,须以相等金额在两个或两个以上帐户中同时进行记录复式记帐法原理经济业务发生必引起两个或两个以上项目发生增减变动,即资金运动。复式记帐法反映了资金来龙去脉的运动过程,二、借贷记帐法,1、概念以“借”、“贷”为记帐符号的复式记帐法2、帐户结构根据会计恒等式及其扩展式设置3、记帐规则运用借贷记帐法对经济业务处理结果的规律有借必有贷，借贷必相等,4、应用实例,会计分录(记帐公式)经济业务发生所引起的会计要素项目增减变化,应记入帐户的名称、记帐方向及其金额的一种表示方式。简单分录一借一贷的会计分录复杂分录一借多贷或多借一贷的会计分录,5、总分类帐户的试算平衡,试算平衡原理:记帐规则全部帐户本期借方发生额之和=全部帐户本期贷方发生额之和会计恒等式全部帐户期初(期末)借方余额之和=全部帐户期初(期末)贷方余额之和,第四节总分类核算与明细分类核算,一、总分类核算与明细分类核算的关系二、总帐与明细帐的平行的登记三、总帐与明细帐的试算平衡(相互核对),返回上层,一、总分类核算与明细分类核算的关系,总分类核算提供总括信息(总帐记录)明细分类核算提供详细信息(明细帐记录)总帐是有关明细帐的统驭帐户明细帐是有关总帐的从属帐户,是对有关总帐的补充说明,二、总帐与明细帐的平行的登记,1、同时登记2、同方向登记3、同金额登记,三、总帐与明细帐的试算平衡(相互核对),平衡关系:某类总分类帐户本期借方(贷方)发生额=所属明细分类帐户本期借方(贷方)发生额之和某类总分类帐户期初(期末)余额=所属明细分类帐户期初(期末)余额之和,第五节会计凭证、帐簿和帐务处理程序,一、会计凭证二、帐簿三、帐务处理程序,返回上层,一、会计凭证,1、概念2、作用3、种类,1、概念,记录经济业务、明确经济责任的书面证明,2、作用,反映经济业务明确经济责任记帐的依据,3、种类,原始凭证经济业务发生时取得或填制的合法凭证原始凭证自制原始凭证外来原始凭证,记帐凭证根据审核无误的原始凭证确定其会计分录记帐凭证收款凭证付款凭证转帐凭证,二、帐簿,1、概念具有一定格式,分类记录各项经济业务的会计簿籍2、分类按用途分序时帐簿(日记帐)分类帐簿(总帐,明细分类帐)备查帐(备查登记）按结构分三栏式(借.贷.余三栏,只反映货币指标)数量金额式(以实物指标为辅主)多栏式(借贷栏中设若干栏次)按外表形式分订本式(日记帐.总帐)活页式(明细帐)卡片式(固定资产帐等),二、帐簿,3、登记要求逐笔逐项登记4、核对帐证相符帐帐相符帐实相符,三、帐务处理程序,1、概念帐务处理程序是指从经济业务发生取得原始凭证开始,经过凭证的审核传递、编制记帐凭证、登记帐簿、最后编制出会计报表的整个核算过程2、种类记帐凭证帐务处理程序科目汇总表帐务处理程序汇总记帐凭证帐处理程序日记帐帐务处理程序,科目汇总表,第三讲流动资产,第一节流动资产概述第二节货币资金第三节应收预付款项第四节存货,返回目录,第一节流动资产概述,一、流动资产概念二、流动资产的分类三、流动资产的管理,返回上层,一流动资产概念,流动资产是指在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产,二.流动资产的分类,货币资金现金、银行存款、其他货币资金短期投资债券投资、股票投资、其他投资应收预付项目应收账款、预付账款、应收票据、其他应收款存货原材料、包装物、低值易耗品、在制品、自制半成品、产成品、库存商品等待摊费用已支付而后摊销计入成本的费用项目,三流动资产的管理,货币资金保证良好的支付能力，企业正常运行的基本保证，其安全性至关重要短期投资变现能力和财务风险是关注的重点存货企业经营利润的源泉，其适度资金占用及安全完整是关注的主要方面应收、预付项目是企业资源的丧失，财务风险关注的重要方面待摊费用是正确计量经营业绩，确认经营成果的需要,第二节货币资金,一、现金二、银行存款三、其他货币资金,返回上层,一、现金,1、现金的概念2、现金的管理3、现金的核算,1、现金的概念,现金的狭义概念：特指企业库存现金,2、现金的管理,加强预算保证正常经营资金需要加强内部控制保证现金安全完整，建立健全收支职责、保管职责、记帐职责、做到每日帐实相符，定期检查,3、现金的核算,明细核算现金日记帐总分类核算现金总帐备用金核算一般备用金制度定额备用金制度,一般备用金帐务处理程序,定额备用金帐务处理程序,二、银行存款,1、明细分类核算银行存款日记帐2、总分类核算银行存款总帐3、银行存款的核对银行存款余额调节表4、银行转帐结算方式,4、银行转帐结算方式,支票结算方式银行汇票结算方式银行本票结算方式商业汇票结算方式委托收款结算方式汇兑结算方式托收承付结算方式,(1)支票结算方式,同城各类业务,金额起点100元,付款期限5天,可背书转让,分为现金支票和转帐支票两种,(2)银行汇票结算方式,异地各类业务,可办理转帐或支取现金,金额起点500元,付款期一个月,可背书转让,(3)银行本票结算方式,同城各类业务,付款期一个月,可背书转让,银行见票即付并全额结算,分为定额（500、1000、5000、10000）和不定额两种,(4)商业汇票结算方式,同城或异地的商品交易业务,最长期限9个月,可背书转让,可贴现,分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种,(5)委托收款结算方式,同城异地各类业务,不受金额起点限制,(6)汇兑结算方式,异地各类业务,分为信汇和电汇两种,(7)托收承付结算方式,异地商品交易业务,收款方发货后办理托收,付款方验货(或验单)后办理承付的结算方式,三、其他货币资金,外埠存款:为外地采购开设的临时采购账户银行汇票存款:为取得银行汇票而存入的款项银行本票存款:为取得银行本票而存入的款项在途货币资金:所属企业之间在月末未达的汇入款项,第三节应收、预付款项,一、应收预付款项的内容二、应收帐款的核算三、坏帐损失的核算四、应收票据的核算五、预付帐款和其他应收款,返回上层,一、应收预付款项的内容,应收款项：销售产品、商品，提供工业性劳务作业而产生的应收款应收票据：销售产品、商品，采用商业汇票结算方式所形成预付帐款：购买材料物资，按合同或协议预付的款项其他应收款：应收预付其他单位或个人的其他款项,二、应收账款的核算,三、坏帐损失的核算,1.坏帐的确认2.坏帐的处理方法3.坏帐的帐务处理(备抵法),1、坏帐的确认,债务人破产或撤销无法追回的应收帐款债务人死亡无法追回的应收帐款债务人逾期未履行偿付义务三年以上，经查确实无法偿还的应收帐款,2、坏帐的处理方法,直接转销法:坏帐发生时于当期确认为坏帐损失备抵法：销货百分比法帐龄分析法应收帐款余额比例法,3.坏账的帐务处理(备抵法),四、应收票据的核算,1、应收票据的种类2、应收票据的帐务处理,1、应收票据的种类,应收票据种类带息票据票面上载明面值、利率与期限不带息票据票面上面值含有利息票据到期日的确定按月计算到期月份的同一天为到期日按日计算按实际经过的天数计（头尾只算一天）,2、应收票据的帐务处理,五、预付帐款帐务处理程序,六、其他应付款帐务处理程序,第四节存货,一、存货概述二、材料的核算三、低值易耗品的核算四、包装物的核算五、在制品、自制半成品及产成品的核算,返回上层,一、存货概述,（一）存货的概念与分类（二）存货计价,（一）存货的概念与分类,概念企业在生产经营过程中为耗用或销售而储备的物资、是企业经营利润的源泉，分布在供、产、销各个生产环节中。,（一）存货的概念与分类,存货的分类原材料原料及主要材料、辅助材料，外购半成品、包装材料、燃料、修理用备件等。包装物生产或销售过程中使用的各种用具、物品。低值易耗品单位价值在规定限额以下或使用期在一年内的各种用具、物品。在制品生产线上正在加工的产品自制半成品完成了部分生产工序尚未最终完成的半成品产成品完工验收入库可以对外销售的产品外购商品企业购入对外销售的商品,（二）存货的计价,1、存货的入帐价值2、存货发出的计价,1、存货的入帐价值,购货价格（发货票金额）附带成本（包装费、运杂费、入库前整理挑选费用等）税金（指价内税：如消费税、资源税等）制造费用（企业制造费用及委托加工费等）,2、存货发生的计价,先进先出法：本期成本计入的是较先购入存货的成本后进先出法：本期成本计入的是较后购入存货的成本加权平均法：本期成本计入的是全月购货平均成本移动平均法：本期成本计入的是分批购货平均成本个别计价法：本期成本计入的是批别或个别存货成本,(三)存货数量的确定,永续盘存制(帐面盘存制)期末结存数量=期初结存数量+本期收入数量本期发出数量定期盘存制(实地盘存制)本期发出数量=期初结存数量+本期收入数量期末结存数量,二、材料的核算,1、按实际成本核算2、按计划成本核算,1、按实际成本核算,2、按计划成本核算,三、低值易耗品的核算,1、核算特点2、一次摊销法3、分期摊销法,1、核算特点,兼有材料和固定资产双重性，其购入、存储与材料核算方法相同，发出价值摊销核算与固定资产折旧类似。,2、一次摊销法,3、分期摊销法,四、包装物的核算,1、包装物的分类2、包装物的核算特点,1、包装物的分类,一次使用的包装物生产领用销售领用周转使用的包装物出租出借,2、包装物的核算特点,一次性使用时可直接计入当期相应成本费用帐户之中。周转使用在领用时分期摊销计入成本费用（摊销期可与使用期分离）。,五、在制品、自制半成品及产成品的核算,在制品通过“生产成本”帐户自制半成品通过“自制半成品”帐户产成品通过“产成品”帐户,在制品,自制半成品,产成品通过“产成品”帐户,第四讲固定资产,第一节固定资产概述第二节固定资产增加和减少的核算第三节固定资产折旧和修理的核算,返回目录,第一节固定资产概述,一、固定资产的概念二、固定资产的特点及其管理三、固定资产的分类和计价,返回上层,一固定资产的概念,定义指使用期限在一年以上，单位价值在规定标准以上的劳动资料划分标准使用期限在一年以上的主要劳动资料单位价值在2000元并且使用期限在两年以上以上的物品,二固定资产的特点及其管理,特点长期使用保持实物形态不变其价值逐步部分以折旧方式转移至成本费用中，并从本期收入中得到补偿使用价值与价值相分离管理要求安全、完整、有效使用,三固定资产的分类和计价（一）,分类按经济用途和按使用情况综合分类生产经营用固定资产非生产经营用固定资产租出固定资产未使用固定资产不需用固定资产融资租入固定资产土地,三固定资产的分类和计价（二）,计价原始价值（原值）重置完全价值（重估价）折余价值（净值）,第二节固定资产增加和减少的核算,一、固定资产增加的核算二、固定资产减少的核算,返回上层,一、固定资产增加的核算,增加的原因：购建投入融资租入接受捐赠盘盈等,增加的核算,二、固定资产减少的核算,减少的原因报废毁损出售投出盘亏等。,减少的核算,第三节固定资产折旧和修理的核算,一、固定资产折旧概述二、折旧的计算方法三、固定资产折旧的帐务处理四、固定资产修理的核算,返回上层,一、固定资产折旧概述,1、折旧的概念固定资产在修理过程中逐渐损耗的那部分价值2、折旧的目的损耗价值在有效年限内摊销，计入各期成本通过各期收入得到补偿3、固定资产损耗,3、固定资产损耗,有形损耗使用损耗自然力作用无形损耗（科技进步）原有成本降低价值贬值,二、折旧的计算方法,1、影响折旧的因素折旧基数固定资产净值使用年限2、计提折旧的范围在用固定资产计提未使用不需用不提3、固定资产的折旧方法,3、固定资产的折旧方法,平均年限法工作量法双倍余额递减法年数总和法,加速折旧法,三、固定资产折旧的帐务处理,四、固定资产修理的核算,修理的种类中小修理日常修理发生费用直接计入当期大修理局部更新间隔周期长、修理费用大，可采用预提或待摊方式分配费用,第五讲无形资产和其他资产,第一节无形资产第二节递延资产和其他资产,返回目录,第一节无形资产,一、无形资产的概念二、无形资产的内容及其分类三、无形资产的核算,返回上层,一、无形资产的概念,概念可供企业长期使用并能带来超额收益而没有实物形态的资产无形资产的特征无形性（属于一种观念性的东西）价值性（具有使用价值和价值）不确定性（财务上的高度不确定性）长期性（长期受益且不同于固定资产）依附性（依附于特定的有形资产或形式）,二内容及其分类,1、内容2、分类3、计价原则,1、内容,非专利技术专利权商标权著作权土地使用权商誉权等,2、分类,是否确指可确指不可确指是否有确定期限有期限无期限取得渠道购入投入自创等,3、计价原则,以取得时的实际成本或评估价计价,三、无形资产的核算,第二节递延资产和其他资产,一、递延资产核算二、其他资产,返回上层,一、核算,1内容开办费、租入固定资产改良及大修理支出，大额需要摊销的费用2递延资产的核算,二、其他资产,特种储备物资银行冻结存款诉讼中的资产等,第六讲投资,第一节投资概述第二节短期投资第三节长期投资,返回目录,第一节投资概述,一、投资的分类二、投资的计价原则三、短期投资的核算四、长期投资的核算,返回上层,一、投资的分类,按投资期限划分短期投资长期投资按投资形式划分债券投资股票投资其他投资,二、投资的计价原则,货币投资实际支付金额实物资产、无形资产评估确认认购股票、认购债券均按实际支付额计价，若含有未付股息或应计利息，应按扣除后的差额计价,第二节短期投资,一、短期投资的计价方法二、短期投资的核算,一、短期投资的计价方法,成本法购进短期有价证券时以实际成本计价，期末会计报告也以此列示市价法购进短期有价证券时以实际成本计价，期末会计报告以市价与成本的差额计入当期损益成本与市价孰低法购进短期有价证券时以实际成本计价，期末会计报告选择成本与市价孰低者列示，不考虑市价升高产生的未实现损益我国短期投资采用成本法,二、短期投资的核算,第三节长期投资,一、长期投资的分类二、长期股权投资三、长期债券投资,一、长期投资的分类,长期股权投资的分类股票投资其他投资长期债券投资,二、长期股权投资,长期股权投资的核算方法成本法：20%以下股权权益法：20%50%股权权益法并编制合并报表：50%以上股权,长期股权投资成本法的核算,长期股权投资权益法的核算,成本法与权益法的比较,成本法核算所反映的长期投资帐面价值为原始投资成本权益法核算所反映的长期投资帐面价值为投资企业应享有被投资企业相应的股权份额,三、长期债券投资,1、长期债券投资的核算程序2、长期债券投资三种发行价会计处理特别说明,1、长期债券投资的核算程序,2、长期债券投资三种发行价会计处理特别说明,债券按面值发行，期末长期投资帐面价值为投资成本与利息之和非面值发行,应在债券存续期内摊销溢价(折价)数额摊销溢价时抵减当期长期投资价值和投资收益额摊销折价时作反向记录,第七讲负债,第一节负债概述第二节流动负债第三节长期负债,返回目录,第一节负债概述,一、负债的概念和分类二、负债的管理,返回上层,一、负债的概念和分类,1、概念企业承担的能以货币计量的需以资产或劳务偿还的经济义务2、特征过去发生的经济业务所引起能以货币确切计量或合理估计未来经济利益的丧失或牺牲3、分类按偿还期分类流动负债(一年之内)长期负债(一年以上),二、负债的管理,1、负债融资的意义2、负债融资的风险,1、负债融资的意义,有利于企业抓住时机，有的放矢，有效使用资金不影响所有者对企业的控制权、决策权可提高企业股权资本的盈利能力（投资报酬率大于借款利率时）等,2、负债融资的风险,对未来投资报酬率有较高要求，否则利息包袱不胜重负使用过多的负债融资会增大企业财务风险（资产负债率过高时）需按期还本付息，要求企业特定会计期资金调度上有充足的现金准备，否则陷入财务危机之中等,第二节流动负债,一、流动负债的性质和分类二、流动负债的核算特点,返回上层,一、流动负债的性质和分类,性质一年内需清偿，满足正常经营资金需要，作为长期资金的适当补充分类借贷形成（从银行或其他渠道取得的各种借款）生产经营结算过程形成（各种应付应交款项及预提费用等）收益分配形成（应付利润等）,二、流动负债的核算特点,项目多、涉及业务范围广泛分别反映在“短期借款”、“应付帐款”“预收帐款”、“应付票据”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“应付利润”等帐户中其贷方表示各类负债增加额，借方表示减少额，余额一般在借方，表示现有负债数额,应交税金,流转税增值税消费税营业税资源税城建税教育附加等所得税,第三节长期负债,一、长期负债的性质和分类二、长期借款的核算三、应付债券的核算,返回上层,一、长期负债的性质和分类,性质企业长远发展的举债方式分类长期借款、应付债券、其他长期应付款特点期限长、数额大、债务负担沉重、财务风险大、对未来利润要求高管理要求属于重要财务决策范畴，应进行深入细致的可行性研究,二、长期借款的核算,长期借款的利息处理,发生在筹建期，计入开办费为购建固定资产而发生的借款利息，在固定资产交付使用前，予以资本化，计入固定资产价值；交付使用后，计入当期损益为投资而发生的利息费用，直接计入当期损益,三、应付债券的核算,应付债券核算特别说明,债券按面值发行，期末应付债券价值为面值与利息之和非面值发行,应在债券存续期内摊销溢价(折价)数额摊销溢价时，增加当期应付债券价值和财务费用摊销折价时作反向记录,第八讲所有者权益,第一节所有者权益概述第二节资本金第三节资本公积第四节留存收益,返回目录,第一节所有者权益概述,一、所有者权益的概念二、所有者权益的内容和分类,返回上层,一、所有者权益的概念,投资者对企业净资产的要求权（净资产=资产总额负债总额）,返回上层,二、所有者权益的内容和分类,1、实收资本：国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金2、资本公积：股本溢价、法定财产重估增值、捐赠资产等3、留存收益：盈余公积、未分配利润,第二节资本金,一、资本金制度二、投入资本的核算,返回上层,一、资本金制度,对资本金的筹集、管理、核算以及所有者的权责等所作的法律规定,返回上层,二、投入资本的核算,1、注册资本金制度：要求注册资本与实收资本一致，增减数超过20%时，应进行变更登记2、出资方式及计价原则现金方式按实际收到金额基价存货、固定资产、无形资产投入按评估确认或合同、协议约定价发行股票方式按票面价值计价，溢价部分作资本公积金处理,3、实收资本核算,第三节资本公积,一、资本公积的性质二、资本公积的内容三、资本公积的核算,返回上层,一、资本公积的性质,非生产性因素形成、因资本资产获得、从而投资者享有其所有权,返回上层,二、资本公积的内容,投入资本溢价股本溢价法定财产重估增值捐赠资产等,三、资本公积的核算,第四节留存收益,一、留存收益的概念二、留存收益的内容三、盈余公积四、未分配利润,返回上层,一、留存收益的概念,生产经营活动形成的资本或经营所得净收益的积累,返回上层,二、留存收益的内容,盈余公积未分配利润,三、盈余公积,1、概念：按规定从税后净利中提取的积累资金2、用途：转增资本金弥补亏损公益金用于集体福利,四、未分配利润,未分配给投资者或尚未指定用途的利润，用途是原则上仅限于对投资者分配，在帐务处理上表现为本年利润与利润分配的差额,返回上层,第九讲收入、成本费用和利润,第一节收入第二节费用第三节利润,返回目录,第一节收入,一、收入的涵义及分类二、收入的确认三、营业收入的抵减项目四、产品销售的核算五、其他业务收支的核算,返回上层,一、收入的涵义及分类,收入有广义和狭义之分广义的收入指所有经营活动与非经营活动的所得，包括营业收入、投资收入和营业外收入狭义的收入仅指营业收入,二、收入的确认,1、收入确认原则：权责发生制原则企业应当在发出商品、提供劳务，同时收讫价款时或取得索取价款的凭据时，确认营业收入,2、收入的具体确认,交款提货销售方式货款已收到，发票帐单和提货单已交给对方时确认预收货款销售方式在商品、产品发出时确认委托代销方式收到代销单位代销清单时确认托收承付结算方式在商品已发出，并办妥托收手续时确认分期收款方式销售按合同约定日确认,三、营业收入的抵减项目,销售折扣商业折扣（目的鼓励多购商品，不产生销售折扣）现金折扣（目的鼓励尽早付款，会产生销售折扣）销售折让售出产品因质量、规格不符合合同规定而产生销售退回售出产品因质量低劣、损坏等原因而产生,四、产品销售的核算,五、其他业务收支的核算,1、其他业务收入的主要内容2、其他业务收入的会计处理3、其他业务成本、费用、税金的会计处理,1、其他业务收入的主要内容,材料出售固定资产出租低值易耗品出租包装物出租无形资产转让等,2、其他业务收入的会计处理,3、其他业务成本、费用、税金的会计处理,第二节费用,一、费用的概念与分类二、划清各类费用的界限三、各项费用的核算,返回上层,一、费用的概念与分类,1、费用的概念生产经营过程中发生的、能用货币计量的各类耗费2、费用的分类,2、