财务会计报告基本含义及编制程序 (ppt 46页)

财务会计报告,一、财务会计报告1.定义财务会计报告（有时也称为财务报告）是以日常核算资料为依据，用统一的货币计量单位总括的反映企业和机关、事业等单位在一定时期内的财务状况、经营成果和现金流量的报告文件。2.内容：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书,二、财务会计报告的作用,3.作用为企业的投资者进行投资决策，提供必要的信息资料；为企业的债权人提供企业资金运转情况、短期偿债能力和支付能力的信息资料；为企业的经营管理者和职工对企业进行日常管理活动提供必要的信息资料；为有关政府部门提供企业经营管理的各类信息，更好地发挥各类政府部门经济监督和调控的作用。,二、财务会计报告的种类1.财务会计报告按其所反映的经济内容分类反映财务状况的报告:是用来总括反映企业财务状况及其变动情况的会计报告。如资产负债表。反映财务成果的报告：是用来总括反映企业在一定时期内的经营收入和财务成果的会计报告。总括反映企业在一定时期内的收入、费用以及损益实现情况的会计报告，如损益表和主营业务收支明细表。反映企业一定时期内所实现利润分配情况的会计报告，如利润分配表。,反映现金流量的报告：是反映企业在一定时期内现金及现金等价物的流入和流出情况的财务会计报告。如现金流量表。反映成本费用的报告：是用来反映企业生产经营过程中各项成本费用支出和成本形成情况的会计报告。反映企业在一定时期内期间费用支出情况的会计报告，如期间费用表。反映企业在一定时期内制造费用支出情况的会计报告，如制造费用表。反映企业在一定时期内产品成本形成情况的会计报告，如商品产品成本表和主要产品单位成本表。,2.财务会计报告按其编制时间分类月度财务会计报告简称月报。季度财务会计报告简称季报。半年度财务会计报告简称半年报。年度财务会计报告简称年报。目前，我国要求上市公司编制半年报、季报。月度、季度财务会计报告通常仅指会计报表，半年度、年度财务会计报告则应当包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书；月度、季度、半年度财务会计报告统称中期财务会计报告。,3.财务会计报告按其反映的资金状态分类资金动态财务会计报告（简称动态财务会计报告）。资金静态财务会计报告（简称静态财务会计报告）。4.财务会计报告按其服务的对象分类内部财务会计报告。外部财务会计报告。,5.财务会计报告按其是否反映其分支机构或子公司的情况分类合并财务会计报告：是将某一企业所属的子公司或分支机构的财务会计报告与母公司财务会计报告合并，借以反映包括子公司在内的整个企业的财务状况、经营成果和现金流量。反之，则称为非合并财务会计报告。6.财务会计报告按其编制的单位进行分类基层财务会计报告。汇总财务会计报告。,三、财务会计报告的编制要求,1.内容完整表首清晰明了；全面反映。2.数字真实3.统一连贯4.编报及时,第九章财务会计报表,是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。,资产负债表主表利润表现金流量表按其重要性分资产减值准备明细表股东权益增减变动明细表附表应交增值税明细表利润分配表分部报表（地区分部）分部报表（业务分部）,企业会计报表,资产负债表损益表现金流量表相关附表,主表,资产减值准备明细表利润分配表股东权益增减变动表分部报表和其他有关报表,会计报表编制的要求,数字真实计算准确内容完整编制及时,编制要求,1企业财务会计报告条例的规定根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，并按国家统一规定的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制依据本条例和国家统一会计制度规定，对会计报表中各项会计要素进行合理确认和计量按照规定的结账日进行结账，不得提前或推迟按照规定的会计报表格式和内容，根据完整、核对无误的会计账簿记录的其他有关资料编制。做到内容完整、数字真实、计算无误、编制及时,会计报表分析的意义,能客观、全面地评价企业的财务状况、经营成果及现金流量变动情况，提示企业经济活动中存在的矛盾和问题，为改善企业经营管理、提高市场竞争力提供方向和线索。能根据会计报表资料及其他有关资料、测算企业未来的报酬和风险，为投资人、债权人和经营者的决策提供帮助。能根据会计报表资料及相关资料，考察经营管理者的业绩，为完善合理的激励机制提供帮助。,会计报表分析目标,为企业内部管理者提供信息为企业投资者提供信息为企业债权人提供信息为国家宏观经济管理部门提供信息,一、分析企业资产负债表进行的意义1、间接地评价、预测企业的2、评价、预测企业财务结构和长短期偿债能力；3、客观评价企业过去的经营业绩，并预测未来的财务状况；4、为报表信息使用者提供企业财务状况发展变化趋势的信息。二、企业资产负债表分析的内容1、企业资产状况分析；2、企业负债分析；3、企业所有者权益分析；4、企业财务状况变动趋势分析；5、企业资产负债表构成分析；6、企业偿债能力分析；7、企业资产负债表综合分析。,财务弹性；,第一节资产负债表,反映一定日期反映财务状况静态报表,资产负债表的定义,编制单位：年月日单位：元,资产负债表,二、结构原理,1本表设计的理论依据基本会计等式2基本结构表首表身表尾,3具体格式,账户式报告式4项目的分类与排列按流动性分类和排列按货币性分类和排列,报告式资产负债表,帐户式资产负债表,三、编制方法,“年初数”栏,“期末数”栏,直接取自去年年末数,一般填各项目的期末余额,资产负债表的编制方法,(1)直接填列1)根据某个总帐科目余额直接填列。2)根据某个明细科目余额直接填列。(2)计算填列1)根据几个总帐科目余额计算填列2)根据几个明细科目的余额计算填列。3)根据总帐科目和明细科目和余额结合填列。,(3)分析填列1)凡某帐户设有对应项目的，所出现的相反方向记录，应以“”号填列。2)根据资料分析填列。3)根据帐户余额方向填列。4)根据以前时期财务会计报告分析填列。,四、作用,1可反映企业在某一日期所掌握的资源以及这些资源的分布与结构2可反映企业资金来源的构成3通过该表本期有关项目的对比与分析，可以衡量企业的偿债能力等情况。4将本期资产负债表与前期比较，还可了解企业资本结构的变动及其财务状况的发展趋势。,资产负债表资产项目货币资金311984短期借款70000应收票据98000应付帐款180000应收帐款217800应付福利费3880其他应收款5800未交税金29852存货1310140预提费用624待摊费用4260实收资本3400000固定资产原价3565900资本公积85000减：累计折旧931504盈余公积68000固定资产净值2634396未分配利润745024合计4582380合计4582380,金额,负债及所有者权益,金额,第二节利润表,一、利润表的定义,利润表又称收益表反映一定会计期间反映经营成果属于动态报表,二、利润表的结构原理,1本表设计的理论依据收入费用利润2基本结构表首表身表尾,单步式多步式,优点：结构简单、易于理解缺点：不利于进行财务分析,优点：利润形成内容清楚排序体现了配比原则提供的利润信息多分析性能强但是，表中出现了多个利润概念，容易引起理解上的混乱。,三、具体格式,四、利润表的作用,1可反映企业本年度生产经营发展趋势的结果：盈或亏2可反映企业利润的构成，借以评价其经营风险3可衡量企业是否依法纳税4可分析企业的获利能力,编制单位：年月日单位：元,利润表,某企业各损益类账户的余额如下：,主营业务收入2980000主营业务成本2300000主营业务税金及附加80000其它业务收入60000其它业务支出30000管理费用100000财务费用20000营业费用40000投资收益80000营业外收入30000营业外支出50000企业所得税率为33%,编制单位：年月日单位：元,利润表,利润分配表,利润分配表是反映企业本年度净利润分配情况的会计报表，是损益表的附表之一。,第三节现金流量表,现金流量表的定义：反映一定会计期间反映现金来源、运用及其增减变化情况属于动态报表,一、结构原理,1现金流量的分类经营活动产生的现金流量经营活动的现金流入：销售商品、提供劳务收到的现金；收到的税费工返还；收到的其他与经营活动有关的现金。经营活动的现金流出：购入商品或接受劳务支付的现金；支付给职工和为职工支付的现金；支付的各种税费；支付的其他与经营活动有关的现金。,投资活动产生的现金流量,投资活动的现金流入：收回投资所收到的现金；取得投资收益所收到的现金；处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额；收到的其他与投资活动有关的现金。投资活动的现金流出：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；投资所支付的现金；支付的其他与投资活动有关的现金。,筹资活动产生的现金流量,筹资活动的现金流入：吸收投资所收到的现金；取得借款所收到的