会计基础岗前培训(ppt 211页)

牡丹江会计培训中心,会计基础岗前培训,授课教师：黑龙江商业职业学院王竞雄,第一章总论,第一章总论,第一节会计的概述,一,、会计的产生和发展,（一）原始社会,刻木记事、结绳记事、泥板、刻石,（二）奴隶社会,西周：出现了会计的概念,零星算为之计；总合算为之会。,（三）封建社会,西汉：用“计簿”或“簿书”登记会计事项,唐宋时期：发明了“四柱清册”,四柱,旧管：期初结存,新收：本期收入,开除：本期支出,实在：期末结存,（四）资本主义社会,十三世纪意大利文艺复兴时期出现了“借贷记账法”,（五）社会主义社会,十九世纪中叶“借贷记账法”传到我国,二、会计的概念,1、会计：是以货币为主要的计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。,2、会计按报告对象不同的分类：,向外部提供：企业财务状况、经营成果、资金流量等有关信息财务会计（侧重过去信息）,向经营者、内部管理人员提供:经营规划、经营管理、预测决策所需的有关信息管理会计（侧重未来信息）,例（单选）会计核算使用的主要计量单位是（）A实物计量B货币计量C时间计量D劳动计量,答案：B,例（单选）主要侧重于向内部管理者提供进行经营规划、经营管理、预测决策所需的相关信息的会计属于（）A财务会计B管理会计C预算会计D金融会计,答案：B,例（单选）财务会计侧重于（）为外部有关各方提供所需数据。A过去信息B现在信息C未来信息D相关信息,答案：A,例（单选）管理会计侧重（）为外部部门提供数据管理。A过去信息B现在信息C未来信息D相关信息,答案：C,三、会计的基本职能,（一）进行会计核算（反映）职能,（二）实施会计监督职能,以工业企业为例：货币资金,储备资金,生产资金,成品资金,货币资金,供应过程,生产过程,销售过程,注意：会计核算和会计监督的关系！,例（单选）会计的基本职能是（）。A反映和考核B核算和监督C预测和决策D分析和管理,答案：B,例（多选）会计核算是指会计以主要计量单位，通过（）等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。A报告B计量C记录D确认,答案：ABCD,例（多选）会计监督包括（）。A事前监督B事中监督C事后监督D决策监督,答案：ABC,四、会计对象,会计核算须依托一个单位,凡能以货币表现的经济活动，皆是会计核算、监督的内容。,具体表现为：,（一）资金的投入,（二）资金的循环与周转,供应过程,生产过程,销售过程,（三）资金的退出,资金进入企业,W（储备资金）,P（生产资金）,。G(货币资金),W（产成品资金）,资金退出企业,程过应供,生产过程,销售过程,企业资金运动示意图,例（单选）下列各项中，不属于会计核算内容的是（）。A从银行提取现金B签订销售合同C收取销售定金D结算销售货款,答案：B,例（单选）下列各项中，不属于会计核算内容的是（）。A用盈余公积转增资本B制定下年度财务费用开支计划C将现金存入银行D赊销货物,答案：B,例（多选）会计核算的内容是指特定主体的资金运动，包括（）。A资金的投入B资金的循环与周转C资金的退出D资金的消耗,答案：ABC,例（判断）作为会计对象的交易或事项是指企业、单位所发生的全部经济活动。,答案：错。,例（多选）下列各项中，属于企业会计核算的内容有（）A.投资者投入货币资金B.企业购入原材料C.以银行存款偿还贷款D.支付员工工资,答案：ABCD,例（多选）下列各项中属于资金退出的有（）A偿还各项债务B.上缴各项税金C.购买原材料D.向所有者分配利润,答案：ABD,例（判断）会计对象就是特定主体的价值运动或资金运动。（）,答案：对,第二节会计核算的基本前提,会计主体,持续经营,会计分期,货币计量,会计主体前提规范了会计核算的空间范围。,会计主体前提要求：会计人员必须站在特定主体立场上记录、报告该会计主体的经济活动。,会计主体,注意：法律主体可以是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。,持续经营前提规定了会计核算的时间范围。,持续经营,会计分期是从持续经营前提引申出来的。,年度、半年度、季度、月度起止日期采用公历日期。,会计分期,记帐本位币：人民币,货币计量,一、权责发生制：核心就是根据权责关系的实际发生期间来确认收入和费用。以权力和责任的发生与转移作为收入和费用入账的标志。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应负担的费用，不论款项是否支付，都应当作为当期收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。,第三节会计基础,权责发生制,确认收入与费用时,（应收应付制）,凡属本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论其款项是否实际已经收付均作本期的收入费用处理,凡不属于本期的收入和费用，即使该款项已经在本期收付不作本期的收入费用处理,此原则是以取得收款权利和支付款项的责任来确认收入与费用,我国会计准则明确规定：会计核算应当以权责发生制为基础企业会计准则规定：企业应当以权责发生制作为记账基础事业行政单位一般采用收付实现制,具体的确认原则：（1）凡在本期发生而且应该从本期收入中取得补偿的费用，不论其是否已经在本期实际付出货币资金，均应该作为本期的费用处理。,（2）凡在本期发生而且应该属于本期收入，不论其是否已经在本期实际收到货币资金，均应该作为本期的收入处理。,二、收付实现制,权责发生制,业务号权责发生制收付实现制A38000-B-2000C15004500D-10000,例题A销售产品38000元，货款尚未收到。B预定下半年度报刊费用2000元。C支付第2季度房租4500元。D收到上月应收销售款10000元。,第四节会计要素与会计等式,一、会计要素：是对会计对象进行的基本分类，是会计对象的具体化。,资产负债所有者权益收入费用利润,（一）反映财务状况的会计要素1、资产：资产是过去的交易、事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,资产的分类（按其流动性）,资产,流动资产,非流动资产,库存现金、银行存款应收款项应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、应收股利、应收利息存货材料采购、原材料、在产品、产成品待摊费用,长期股权投资固定资产房屋、建筑物、机器设备、运输设备等无形资产专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等长期待摊费用如经营租入固定资产改良支出,2、负债：是指企业过去的交易、事项形成的，预期会导致企业经济利益流出的现时义务。,负债按其流动性（偿还期的长短）分：,流动负债,非流动负债,短期借款应付账款应付票据预收账款其他应付款应付职工薪酬应交税费应付股利应付利息预提费用,长期借款应付债券长期应付款,3、所有者权益,供长期使用依法登记不得抽回是清偿债务的物质保证,投资形成资产,享有获取企业利润的权利,净资产=全部资产全部负债,构成项目,实收资本实际投入资本金资本公积金资本、股本溢价盈余公积金税后利润中提取未分配利润留待以后分配,例（单选）下列各项中不属于资产项目的是（）A预付账款B专利权C机器设备D预收账款例（单选）下列各项中属于长期负债的是（）A应付账款B预付账款C应付债券D应收股利例（单选）下列项目中属于所有者权益项目的是（）A长期股权投资B长期应付款C盈余公积D固定资产,答案：D,答案：C,答案：C,例（多选）反映企业财务状况的会计要素有（）A.资产B.负债C.所有者权益D.利润例（多选）下列各项中，属于流动负债的有（）A应付债券B.预付账款C.应付账款D.预收账款例（多选）下列各项中，属于所有者权益的有（）A.股本B.资本公积C.未分配利润D.应付股利,答案：ABC,答案：CD,答案：ABC,（二）反映经营成果的会计要素,1、收入,日常活动中所发生的经济利益的总流入,不是偶然发生,也能带来经济利益利得不是收入,如：出售固定资产,包括,主营业务收入其他业务收入,收入,可使得现金流入资产增加可偿还所欠债务负债减少两者兼而有之,2、费用：是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。,计入产品成本的费用,不计入产品成本的费用,直接费用,间接费用,直接材料直接人工,制造费用,管理费用财务费用销售费用,期间费用,间接材料间接人工,3、利润,经营成果,收入,大于等于小于,成本和费用,获利能力是评价企业的一个标准,利润构成,营业利润=营业收入-营业成本-期间费用-营业税金及附加-资产减值损失公允价值变动收益投资收益利润总额=营业利润+营业外收支净额净利润=利润总额-所得税费用,尽可能地盈利,高效回报投资者更多地为社会创造财富,例（单选）下列各项中属于企业的主营业务收入的是（）A销售商品收入B材料销售收入C转让无形资产使用权收入D包装物出租收入,答案：A,例（单选）不属于期间费用的是（）A销售费用B财务费用C制造费用D管理费用,答案：C,例（单选）不属于产品成本的是（）A直接材料B直接人工C制造费用D管理费用,答案：D,例（多选）下列各项中，属于期间费用的是（）A.制造费用B.营业利润C.管理费用D.财务费用,答案：BCD,例（多选）费用是指企业为销售商品，提供劳务等日常活动中所发生的经济利益流出。通常由（）构成。A产品生产成本B.期间费用C.营业外支出D.应交税费例（多选）利润总额由下列哪些项目构成（）A营业利润B.销售费用C.营业外收入D.营业外支出,答案：AB,答案：ABCD,例（判断）费用是企业所实际发生的各项开支，以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。（）,答案：错,二、会计等式,会计等式一,资产,借入,投资者投入,实收资本,负债,所有者权益,权益,资产=负债+所有者权益,资产=权益,基本等式,扩展等式：,资产=负债+所有者权益+（收入-费用）,二、经济业务发生不会影响会计等式的平衡关系,经济业务类型：,1、资产增加；资产减少。,从银行提取现金2000元备用。,分析：库存现金增加2000元；银行存款减少2000元。,2、资产增加；负债增加。,从银行借入偿还期限为三个月的借款20000元，存入银行。,分析：银行存款增加20000；短期借款增加20000。,3、资产增加；所有者权益增加,收到投资者投入资金40000元，存入银行。,分析：银行存款增加40000；实收资本增加40000。,4、资产减少；负债减少,以银行存款50000元偿还前欠外单位货款。,分析：银行存款减少50000；应付账款减少50000。,5、资产减少；所有者权益减少,经批准，某投资者抽回投资10000元，企业以银行存款支付。,分析：银行存款减少10000；实收资本减少10000。,6、负债增加；负债减少,从银行借入短期借款30000元，直接用来偿还欠外单位货款。,分析：短期借款增加30000；应付账款减少30000。,7、负债增加；所有者权益减少。,从银行借入长期借款60000元，直接用来支付某投资者抽回的投资。,分析：长期借款增加60000；实收资本减少60000,8、负债减少；所有者权益增加,收到某投资者投入货币资金90000元，直接用来偿还前欠货款,分析：应付账款减少90000；实收资本增加90000,9、所有者权益增加；所有者权益减少,企业将盈余公积25000元，转增实收资本。,分析：实收资本增加25000；盈余公积减少25000,以上经济业务具有典型性，任何企业发生任何经济业务不会破坏资产、负债、所有者权益的平衡关系，这一平衡关系是复式记账、账户试算平衡和编制资产负债表的理论依据。,会计等式二,收入-费用=利润,注意：是编制利润表的基础。,第二章会计核算的具体内容与一般要求,第二章会计核算的具体内容与一般要求,第一节会计核算的具体内容,一、款项和有价证券的收付,二、财物的收发、增减和使用,三、债权、债务的发生和结算,四、资本的增减,五、收入、支出、费用、成本的计算,六、财务成果的计算和处理,七、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项,例（单选）与计算营业利润无关的因素是（）A增值税B所得税C管理费用D营业费用例（单选）下列事项中，不必办理会计手续、进行会计核算的是（）A付款审批与付款执行B发生和结算债权债务C编制会计预算、成本计划D计算和处理财务成果,答案：A,答案：C,例（多选）财务成果的计算和处理一般包括（）A利润的计算B.所得税计算C.所得税缴纳D.利润的分配,答案：ABCD,第二节会计核算的一般要求,例（单选）不属于会计核算方法的是（）A设置会计科目和账户B填制会计凭证C登记会计账薄D分析会计报表,例（单选）对我在我国境内的企事业单位，下列有关会计记录文字的表述中正确的是（）A会计记录都必须使用的是中文B民族自治地方，单位的会计记录可以用当地通用的一种民族文字替代中文C在我国境内的外国经济组织，其会计记录可以用一种外国文字取代中文D使用何种文字由各单位自己选择,答案：D,答案：A,例（多选）下列各项中，属于企业会计核算具体内容的有（）A.款项和有价证劵的收付B.财产物资收发，增减和使用C.债权债务的发生和核算D.财务成果的计算和处理例（多选）款项是作为支付手段的货币资金，主要包括（）A.银行存款B.银行汇票存款C.外埠存款D.备用金例（多选）下列各项中，属于有价证劵的有（）A.国库券B股票C.信用卡存款D.企业债券,答案：ABCD,答案：ABCD,答案：ABD,第三章会计科目与账户,第三章会计科目与账户,一、会计科目的概念,会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。,设置会计科目在会计核算中具有重要的意义,1、反映会计要素的变动2、是会计核算的基本条件3、是会计控制的基本依据,第一节会计科目,二、会计科目的分类,（一）按会计要素分类资产类科目负债类科目所有者权益类科目成本类科目损益类科目,按提供核算指标的详细程度分类总分类科目明细分类科目,总分类科目（总帐科目、一级科目）是对会计要素的具体内容所做的总括分类；提供总括的核算指标。,明细分类科目（明细科目、细目）是对总分类科目的进一步分类。提供的明细核算指标。,三、会计科目的设置原则,1、合法性原则2、相关性原则3、实用性原则,账户,一种载体（工具），是一种物质形式具有一定格式和结构根据会计科目而设置，会计科目是账户的名称核算会计要素增减变动情况及其结果（记录、汇集）,使原始数据会计信息,会计科目与账户的关系,联系：口径一致，性质相同。都是对会计要素的具体内容进一步划分的类,区别：科目只标明账户名称账户具有格式与结构，用以记录与核算经济业务,第二节账户,账页,账户结构及其格式,左方,T型账户,账户名称（会计科目）,右方,一定时期内账户登记的增加额或减少额，称为账户的本期发生额,增减相抵后的差额，称为账户的余额,余额按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额,请注意：,1、余额和发生额之间的关系是：,期末余额,=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额,2、至于账户哪边用来登记增加额，哪边用来登记减少额，这要根据各个账户所反映的经济内容，也就是它的基本性质来决定。,例（单选）会计科目是（）的名称。A会计等式B会计账户C会计要素D会计对象例（单选）会计科目必须全面反映（）的内容。A会计对象B会计职能C会计本质D会计概念例（单选）会计科目是对（）的具体内容进行分类核算的项目。A经济业务B会计主体C会计对象D会计要素,答案：B,答案：A,答案：D,例（单选）下列会计科目属于属于成本的科目是（）A原材料B库存商品C财务费用D生产成本例（单选）会计账户是根据（）开设的。A会计对象B会计科目C会计要素D会计等式例（单选）下列项目中，与管理费用属于同一类会计科目的是（）A固定资产B利润分配C应付账款D投资收益例（单选）账户的基本结构是由会计要素的（）变化情况决定的。A数量B质量C数量和质量D总量,答案：D,答案：B,答案：D,答案：A,例（单选）会计科目与会计账户的基本区别是（）A名称不同B反映经济内容不同C有无结构D有无格式例（单选）会计科目是指对（）的具体内容进行分类核算的项目。A会计主体B会计要素C会计科目D会计信息例（单选）账户是根据（）设置的，具有一定得格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。A会计要素B会计科目C会计主体D会计信息,答案：C,答案：B,答案：B,例（单选）账户按经济内容分类，属于损益类账户的是（）A生产成本B未分配利润C盈余公积D所得税例（单选）资产类账户结构与权益类账户机构（）A一致B相反C基本相同D无关,答案：D,答案：B,例（多选）设置会计科目应遵循的原则有（）A合法性原则B.经过审计人员批准C.相关性原则D.实用性原则例（多选）会计科目的数量和粗细程度应根据（）而定A.单位规模大小B.管理的需要C.业务的繁简D.利税多少,例（多选）会计科目与账户的关系中，正确的有（）。A.会计科目是账户的名称B.两者的分类相同C.两者的结构相同D.两者的性质相同,答案：ACD,答案：ABC,答案：ABD,（判断）统一性与灵活性相结合是设置会计科目应遵循的原则之一。（判断）会计科目既是复式记账的基础又是编制记账凭证的基础。（判断）会计科目表中的会计科目与会计账户均相互独立，毫无联系。（判断）会计科目是由国家统一制定规定的，各单位必须严格执行，不能增设和减并（）。,（判断）离开了会计科目，会计核算就无法进行。（）（判断）企业可以根据自身的生产经营特点，自行设置会计科目。（判断）会计科目不能记录经济业务的增减变化及其结果。（）（判断）会计科目是用于分类反应会计要素增减变动情况及其结果的载体。（）,第四章复式记账,第一节复式记账法,一种记账方法在两个或两个以上的有关账户中作相互联系的登记,资金运动,来龙起点去脉终点,必须以相等的金额记录,意义,真实描述每项经济业务所引起的资金运动清晰反映来踪去迹体现了会计等式的平衡原理发生额必然相等余额必然相等,第四章复式记账,第二节借贷记账法,（一）记账符号以“借”和“贷”两个字作为记账符号（左借右贷）,（二）记账方向,资产,+,-,负债,+,-,所有者权益,+,-,收入,+,-,费用,+,-,（三）记账规则,以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则,例：,1、从银行提取现金2000元备用。,库存现金,2000,银行存款,2000,2、以现金5000元支付职工工资。,应付职工薪酬,5000,库存现金,5000,3、职工王飞因公出差，预借差旅费2000元，付以现金。,其他应收款,2000,库存现金,2000,4、接受某投资者投入货币资金500000元，存入银行。,银行存款,500000,实收资本,500000,5、购入材料一批，价值60000元，其中40000元以银行存款支付，另20000元尚未支付。,材料采购,60000,银行存款,40000,应付账款,20000,6、以银行存款30000元支付应付账款20000元，其他应付款10000元。,应付账款,20000,其他应付款,10000,银行存款,30000,结论：以上结果表明借贷记账法始终遵循“有借必有贷，借贷必相等”,（四）借贷记账法下账户登记,一般情况下：,1、资产类账户的登记,资产类,期初余额,本期增加发生额,本期减少发生额,期末余额,计算公式：,期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额,2、负债类账户的登记,负债类,期初余额,本期增加发生额,本期减少发生额,期末余额,计算公式：,期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额,3、所有者权益类账户的登记,同负债,4、收入类账户的登记,收入类,本期增加发生额,本期减少发生额,无余额,5、成本费用类账户的登记,成本费用类,期初余额（成本类）,本期增加发生额,本期减少发生额,期末余额（成本类）,（五）账户的借方与贷方保持平衡关系,所有账户期初借方余额之和,=,所有账户期初贷方余额之和,所有账户本期借方发生额之和,=,所有账户本期贷方发生额之和,所有账户期末借方余额之和,=,所有账户期末贷方余额之和,第三节账户对应关系和会计分录,（一）账户的对应关系,在借贷复式记账法下，要求对每一项经济业务都在两个或两个以上账户中进行登记，这样所记账户之间就形成了一定的联系，账户之间的这种相互依存关系，称为账户的对应关系。构成对应关系的账户，称为对应账户。,（二）会计分录,1、会计分录：是按复式记账原理，指明每项经济业务应记账户名称、应记账户方向应记账户金额的一种记录形式。,2、会计分录的编制要求,左借右贷；上借下贷；借贷错开；借贷平衡,（三）会计分录举例,1、从银行提取现金2000元备用。,借：库存现金2000,贷：银行存款2000,2、以现金5000元支付职工工资。,借：应付职工薪酬5000,贷：库存现金5000,3、职工王飞因公出差，预借差旅费2000元，付以现金。,借：其他应收款2000,贷：库存现金2000,4、接受投资者投入货币资金500000元，存入银行。,借：银行存款500000,贷：实收资本500000,5、购入材料一批，价值60000元，其中40000元以银行存款支付，另20000元尚未支付。,借：材料采购60000,贷：银行存款40000,应付账款20000,6、以银行存款30000元支付应付账款20000元，其他应付款10000元。,借：应付账款20000,其他应付款10000,贷：银行存款30000,（四）会计分录分类,简单会计分录（一借一贷）,复合会计分录,一借多贷,多借一贷,多借多贷（尽量避免）,五、借贷记账法的试算平衡,（一）为什么要试算平衡,为了检验记账是否出错,（二）试算平衡表的编制,试算平衡表,账户名称,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,合计,（三）试算平衡是否能检验账户记录所有错误,不能，如果出现错记、漏记、重记、倒记、会计科目用错等，运用试算平衡是查不出错的。,例（单选）收回应收账款50000元，存入银行。这一业务引起的会计要素的变动是（）A资产总额不变B资产增加负债增加C资产增加负债减少D资产减少负债增加例（单选）以银行存款交纳所得税，所引起的变化为（）A一项资产减少一项权益减少B一项资产减少一项负债减少A一项负债减少一项资产增加D一项资产减少一项资产增加例（单选）下列交易或事项中，引起资产和负债同时增加的是（）A以银行存款购入一批原材料B以银行存款支付前欠货款C收回应收账款存入银行D购入电视机一台，款暂欠,例（单选）复式记账法对每项经济业务都必须以相等的金额在两个或两个以上的账户中同时登记，其登记的账户是（）A资产类账户B权益类账户C相互联系的对应账户D总分类账户和明细分类账户例（单选）应收账款账户的期初余额借方2000元，本期借方发生额1000元，本期贷方发生额8000元，改账户的期末余额（）A借方3000B贷方8000C借方5000D贷方5000例（单选）借贷记账法下的发生额平衡是由（）决定的。A“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则B账户的结构C“资产=权益”的会计等式D平行登记要点,在复合会计分录“借：固定资产50000；贷：银行存款30000，贷：应付账款20000”中，“银行存款”账户的对应账户是（）A应付账款B银行存款C固定资产D固定资产和银行存款在编制“试算平衡表”时，若期初余额、本期发生额和期末余额的借方与贷方均平衡，则（）A全部总账账户记录一定正确B全部明细账户记录一定正确C全部总账账户记录也不能肯定无错D全部明细账户记录也不能肯定无错在借贷记账法下，账户的何方记增加，何方记减少，取决于（）A账户的格式B账户的结构C账户的用途D账户反映的经济内容,例（单选）在交易或事项处理过程中，会形成账户的对应关系，这种关系是指（）A总分类账户与总分类科目之间的关系B总分类账户与明细分类账户之间的关系C总分类科目与总分类科目之间的关系D有关账户之间的应借应贷关系例（单选）复式记账法对每笔经济业务都以相等的金额，在（）中进行登记。A两个账户B一个账户C所有账户D两个或两个以上相互联系的户）例（单选）存在对应关系的账户，称为（）A联系账户B平衡账户C恒等账户D对应账户,例（单选）下列错误中，能够通过试算平衡查找的是（）A重记经济业务B漏记经济业务C借贷方向相反D借贷金额不等,例（单选）借贷记账法的理论依据是（）A复式记账法B资产=负债+所有者权益C有借必有贷，贷必相等D借贷平衡,例（单选）“待摊费用”账户按照经济内容分类，应属于（）类账户。A资产B负债C成本D损益,例（单选）运用复式记账法登记账户时，有关账户间存在着（）A从属关系B对应关系C统奴关系D一致关系例（单选）费用类账户的期末余额一般在（）A借方B贷方C借方或贷方D无余额,例（单选）“本年利润”账户的期末余额一般在（）A借方B贷方C借方或贷方D无余额,例（多选）下列差错中，通过试算平衡不能发现有错误的有（）。A.漏记或重记B.记账方向颠倒C.错误会计科目D.借贷双方中一方多记金额，另一方少计金额,例（多选）总分类账户与明细类账户平行登记的要点包括（）A.依据相同B.方向相同C.期间相同D.金额相同例（多选）借贷记账法的记账规则是（）A.有借必有贷B.借贷必相等C.借方登记增加数D.贷方登记减少数,例（多选）有关借贷记账法的说法正确有（）A.采用“借”，贷”作为记账符号B.以“资产=负债+所有者权益”这一会计等式作为理论依据C.记账规则是“有借必有待，借贷必相等”D.是我国会计核算的法定记账法,有关总分类账户和明细分类账户的关系，以下说法正确的有（）A.总分类账户对明细类账户具有统驭控制作用B.明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用C.总分类账户与其他所属明细分类账户总金额上应当相等D.总分类账户与明细分类账户所起的作用不同,例（多选）按其记录经济业务方式的不同，记账方法可分为（）A.单式记账法B.收付记账法C.增减记账法D.复式记账法,例（多选）总分类账户与其所属的明细分类账户平行登记的结果，必然是（）A.总分类账期初余额=所属明细分类账户期初余额之和B.总分类账期末余额=所属明细分类账户期末余额之和C.总分类账户本期借方发生额=所属明细分类账户本期借方发生额之和D.总分类账户本期贷方发生额=所属明细分类账户本期贷方发生额之和,例（多选）每笔会计分录都包括（）A.会计账户B.记录符号C.记帐金额D.核算方法,（判断）单式记账法下，任何一项经济业务都不需用两个或两个以上的账户进行记录反映（）。（判断）借贷记账法账户的基本结构是：账户分为左右两方，左方为借方，右方为贷方。（）（判断）复式分录可以由几个简单分录复合而成。（）,（判断）在借贷记账法下，“借”表示增加，“贷”表示减少。（）（判断）在借贷记账法下，账户的借方登记增加数，贷方登记减少数。（判断）期末余额在贷方账户，就是权益类账户。（）（判断）资产与权益的恒等关系是发生额试算平衡的理论依据。（）（判断）损益类账户期末一般无余额。（）,（判断）任何一项经济业务的发生，都会引起有关会计要素的内容的在数量上发生增减变动。（）（判断）总分类账户统奴其所属明细分类账户，但在账务处理上他们是平等关系。（）（判断）借贷记账法的会计分录有固定的格式，借贷错开一格。（）（判断）某项经济业务错记了账户，通过试算平衡可以发现（）。（判断）总分类账本期发生额登记借方，其所属明细分类账本期发生额也应登记借方。（）,业务处理题：,（一）资料：,、兴华工厂年月初各总分类账户的余额如下：,2、该工厂月份发生经济业务如下：,向银行申请三个月的临时周转借款金额为元，款已划入企业银行存款账户。,出纳员向银行提取现金元，补充库存限额。,采购员张强预借差旅费元，付给现金。,购入材料一批，金额元，材料已验收入库，货款尚未支付。,向本市五金采购站购入材料一批，金额40000元，材料验收入库，货款尚未支付。,生产车间为制作产品领用材料一批金额300000元。,某联营单位用人民币200000元，向本企业投资，款已送存开户银行。,以银行存款偿还前欠宏达公司材料款70000元。,以银行存款购入机床一台，买价65000元，机床交有关部门验收使用。,购入办公用品，金额150元，以现金付讫。,以银行存款还欠应付账款45000元；还欠应付票据60000元。,要求：,1、根据本月发生的业务，编制会计分录。2、根据资料，开设账户，并登记期初余额和本期发生额，并结每个账户的本期发生额和期末余额。3、编制试算平衡表。,第五章工业企业主要经济业务的核算,第五章工业企业主要经济业务的核算,供应过程,生产过程,销售过程,第一节供应过程的核算,一、材料采购成本的构成,企业购入材料的采购成本由下列各项组成：,买价,采购费用,运杂费,运输途中的合理损耗,入库前的整理挑选费用,购入材料负担的相关税金和其他费用,采购成本,二、供应过程设置和应用的主要账户,材料采购,买价采购费用,材料入库,尚未入库材料,原材料,入库材料,出库材料,库存材料,应付账款,所欠货款,支付货款,尚未支付的货款,应交税费应交增值税,进项税额,销项税额,余：尚未支付的增值税,余：多支付的增值税,购买时,支付买价支付进项税,销售时,收到卖价收到销项税,三、供应过程核算举例,例12日，从胜利工厂购入A材料5000千克，买价50000元，增值税进项税8500元，款项用银行存款支付，材料同时验收入库。,借：材料采购A材料,50000,应交税费应交增值税（进项税额）,8500,贷：银行存款,58500,借：原材料A材料50000,贷：材料采购A材料50000,例25日，从光明工厂购入B材料20000千克，买价40000元，增值税进项税6800元；购入C材料1000千克，买价5000元，增进项税850元，款项尚未支付，材料验收入库。,借：材料采购B材料40000,C材料5000,应交税费应交增值税（进项税额）7650,贷：应付账款光明工厂52650,同时：,借：原材料B材料40000,C材料5000,贷：材料采购B材料40000,C材料5000,例38日，从红光工厂购入D材料5000千克，买价20000元，增值税进项税额3400元，代垫运杂费300元，款项用银行存款支付，材料尚未到达。,借：材料采购D材料,20300,应交税费应交增值税（进项税额）3400,贷：银行存款23700,例410日，用银行存款支付前欠光明工厂购料款52650元。,借：应付账款光明工厂52650,贷：银行存款52650,例520日，从红光工厂购入的D材料5000千克到达，并验收入库,借：原材料D材料20300,贷：材料采购D材料20300,四、材料采购成本的计算,采购费用分配率,=,采购费用总额,各种材料的重量或买价之和,某种材料应分配的采购费用,=,该种材料重量或买价,分配率,例612月10日，从东方工厂购入A材料10000千克，买价98000元；B材料2400千克，买价47520元；C材料15000千克；买价72000元，增值税计36978.40元，款项用银行存款支付，材料尚未到达。,借：材料采购A材料98000,B材料47520,C材料72000,应交税费应交增值税（进项税额）36978.40,贷：银行存款254498.40,例712月12日，用银行存款支付A、B、C三种材料运杂费5480元。,运费分配率=,5480,10000+2400+15000,=,0.2,A材料应分配的运费=100000.2=2000（元）,B材料应分配的运费=24000.2=480（元）,C材料应分配的运费=150000.2=3000（元）,借：材料采购A材料2000,B材料480,C材料3000,贷：银行存款5480,例812月12日，ABC三种材料到达验收入库，结转物资采购成本。,借：原材料A材料100000,B材料48000,C材料75000,贷：材料采购A材料100000,B材料48000,C材料75000,第二节生产过程的核算,一、生产过程中产品成本的构成,直接费用,间接费用,直接材料,直接人工,间接材料,间接人工,二、生产过程设置和运用的主要账户,生产成本,直接耗用的材料费和人工费；,月末转入的制造费用,月末转出的完工入库产品的成本,在产品,制造费用,车间发生的各项间接费用,月末分配转入“生产成本”,月末无余额,管理费用,企业发生的各项管理费用,月末转入“本年利润”,无余额,财务费用,企业发生的各项财务费用,月末转入“本年利润”,无余额,待摊费用,预先支付等待摊销的费用,分期摊销的费用,尚未摊销的费用,预提费用,预先提取等待支付的费用,实际支付已预提的费用,已预提但尚未支付的费用,三、生产过程主要经济业务的核算,（一）材料费用的核算,例1生产甲产品领用A材料80000元，B材料20000元；生产乙产品领用A材料50000元，B材料20000元；车间一般耗用A材料30000元；行政管理部门领用B材料10000元。,借：生产成本甲产品100000,乙产品70000,制造费用30000,管理费用10000,贷：原材料A材料160000,B材料50000,（二）工资及福利费的核算,例2经计算本月应付职工工资50000元，其中：生产甲产品工人工资20000元；生产乙产品工人工资15000元；生产车间管理人员工资5000元；企业管理人员工资10000元。,借：生产成本甲产品20000,乙产品15000,制造费用5000,管理费用10000,贷：应付职工薪酬工资50000,例3按工资总额的14计提职工福利费。,借：生产成本甲产品2800,乙产品2100,制造费用700,管理费用1400,贷：应付职工薪酬福利费7000,（三）固定资产折旧的核算,例4计提本月固定资产折旧6000元，其中生产车间固定资产折旧4000元，企业管理部门固定资产折旧2000元。,借：制造费用4000,管理费用2000,贷：累计折旧6000,（四）待摊费用的核算,例5以银行存款2400元预付下年报刊费。,借：待摊费用2400,贷：银行存款2400,例6摊销应由本月负担的报刊费200元。,借：管理费用200,贷：待摊费用200,（五）预提费用的核算,例7预提本月应负担的短期借款利息700元。,借：财务费用700,贷：预提费用700,例8用银行存款2100元支付本季度已预提的短期借款利息。,借：预提费用2100,贷：银行存款2100,（六）其他业务的核算,例9开出现金支票50000元从银行提取现金，准备发放工资。,借：库存现金50000,贷：银行存款50000,例10用现金50000元发放职工工资。,借：应付职工薪酬50000,贷：库存现金50000,例11用现金购入办公用品，其中生产车间100元，管理部门300元。,借：制造费用100,管理费用300,贷：库存现金400,例12采购员于宁出差，预借差旅费500元，以现金支付。,借：其他应收款于宁500,贷：库存现金500,例13于宁出差回来，报销差旅费465元，余款退回现金35元。,借：管理费用465,库存现金35,贷：其他应收款于宁500,（七）制造费用的归集和分配,制造费用分配率,=,制造费用总额,各种产品生产工时或生产工人工资之和,某种产品应负担的制造费用,=,该种产品生产工时或生产工人工资,制造费用分配率,例14月末，按工时比例分配本月发生的制造费用，其中甲产品耗用工时6000工时，乙产品耗用4000工时。,制造费用,30000,5000,700,4000,100,39800,制造费用分配率,=,39800,6000+4000,=,3.98,甲产品应分配制造费用=60003.98=23880,乙产品应分配制造费用=40003.98=15920,根据计算结果编制分录如下：,借：生产成本甲产品23880,乙产品15920,贷：制造费用39800,（八）完工产品成本的结转,例15假设本月生产的甲、乙产品全部完工，结转甲、乙两种完工产品成本。,生产成本甲产品,100000,20000,2800,23880,146680,生产成本乙产品,70000,15000,2100,15920,103020,根据计算结果编制分录如下：,借：库存商品甲产品146680,乙产品103020,贷：生产成本甲产品146680,乙产品103020,供应过程和生产过程的联系,物资采购,原材料,生产成本,库存商品,第三节销售过程的核算,一、销售过程设置和运用的主要账户,主营业务收入,售出产品实现的销售收入,期末转入“本年利润”,无余额,主营业务成本,转入的已销产品的生产成本,期末转入“本年利润”,无余额,销售费用,发生的各项销售费用,期末转入“本年利润”,无余额,营业税金及附加,已销产品应负担的销售税金及附加,期末转入“本年利润”,无余额,应收账款,应向购货方收回的销货款,已收回的销货款,尚未收回的销货款,其他业务收入,实现的其他业务收入,期末转入“本年利润”,无余额,其他业务成本,发生的其他业务支出,期末转入“本年利润”,无余额,应交税费应交增值税,进项税额,销项税额,余：少交的增值税,余：多交的增值税,二、销售过程核算举例,例1销售给红星工厂甲产品100件，每件售价300元，计30000元，增值税销项税额5100元，款项已收存银行。,借：银行存款35100,贷：主营业务收入甲产品30000,应交税费应交增值税（销项税额）5100,例2用银行存款3000元支付产品销售广告费。,借：销售费用3000,贷：银行存款3000,例3销售给立达工厂乙产品100件，每件售价200元，计20000元，增值税销项税额3400元，款项尚未收到。,借：应收账款立达工厂23400,贷：主营业务收入乙产品20000,应交税费应交增值税（销项税额）3400,例4销售给昌盛工厂B材料500千克，每千克售价40元，计20000元，增值税销项税额3400元，款项收到存入银行。,借：银行存款23400,贷：其他业务收入20000,应交税费应交增值税（销项税额）3400,例5收到立达工厂偿还的前欠乙产品货款23400元，存入银行。,借：银行存款23400,贷：应收账款立达工厂23400,例6结转本月已销甲产品100件的生产成本20000元；已销乙产品100件的生产成本15000元。,借：主营业务成本甲产品20000,乙产品15000,贷：库存商品甲产品20000,乙产品15000,例7结转本月已销B材料500千克的成本10000元。,借：其他业务成本10000,贷：原材料B材料10000,例8经计算本月应交纳的城市维护建设税6545元，应交纳的教育费附加2805元。,借：营业税金及附加9350,贷：应交税费应交城建税6545,应交教育费附加2805,例9用银行存款上交城建税6545元，教育费附加2805元。,借：应交税费应交城建税6545,应交教育费附加2805,贷：银行存款9350,第四节利润形成和利润分配的核算,一、利润总额的构成,利润总额,=,营业利润,+,营业外收入,-,营业外支出,二、设置的主要账户,本年利润,从损益类账户转入的收入数,从损益类账户转入的费用数,余：实现的利润,余：发生的亏损,年终转入“利润分配”账户,所得税费用,本期应负担的所得税,期末转入“本年利润”,无余额,利润分配,年终从“本年利润”转入的净利润,盈余公积弥补亏损额,按净利提取的盈余公积,向投资者分配的利润,余：历年累计的未分配利润,余：历年累计的亏损额,盈余公积,盈余公积的提取数,用盈余公积弥补亏损,转增实收资本,盈余公积结余数,三、举例说明利润的形成和分配业务的核算,例1企业收到A公司的违约罚款50000元，存入银行。,借：银行存款50000,贷：营业外收入50000,例2企业用银行存款25000元向灾区捐款。,借：营业外支出25000,贷：银行存款25000,例3企业因对外投资收到被投资单位分来的利润15000元，存入银行,借：银行存款15000,贷：投资收益15000,（一）利润形成的核算,例4月末，将损益类有关收入账户的余额结转“本年利润”。其中：主营业务收入170000元，其他业务收入20000元，营业外收入50000元，投资收益15000元。,借：主营业务收入170000,其他业务收入20000,营业外收入50000,投资收益15000,贷：本年利润255000,例5月末，将损益类有关费用账户的余额结转“本年利润”。其中：主营业务成本106000元，营业税金及附加935元，其他业务成本10000元，销售费用3000元，管理费用19365元，财务费用700元，营业外支出25000元。,借：本年利润165000,贷：主营业务成本106000,营业税金及附加935,其他业务成本10000,销售费用3000,管理费用19365,财务费用700,营业外支出25000,本年利润,255000,165000,利润总额：90000,例6按本月实现的利润总额90000元的33，计算并结转应交纳的所得税,借：所得税费用29700,贷：应交税费应交所得税29700,借：本年利润29700,贷：所得税29700,本年利润,255000,165000,利润总额90000,29700,利润净额60300,例7年终，结转全年累计实现的净利润500000元。,借：本年利润500000,贷：利润分配未分配利润500000,（二）利润分配的核算,例8按规定，按全年净利润的10提取法定盈余公积50000元,借：利润分配提取法定盈余公积50000,贷：盈余公积法定盈余公积50000,例9按规定，按全年净利润的5提取任意盈余公积25000元。,借：利润分配提取法定公益金25000,贷：盈余公积任意盈余公积25000,例10经研究决定本年向投资者分配利润200000元。,借：利润分配应付现金股利200000,贷：应付股利200000,例11经批准，将企业的盈余公积150000元转增实收资本。,借：盈余公积150000,贷：实收资本150000,第六章会计凭证,第一节会计凭证的概念、意义和种类,一、会计凭证的概念,会计凭证：是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，是登记帐簿的重要依据。,二、会计凭证的种类,按填制的程序和用途,原始凭证,记账凭证,第二节原始凭证,一、原始凭证的概念是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的文字凭据。,二、原始凭证的种类,三、原始凭证的基本内容,原始凭证的名