（会计学专业论文）应用rea模型构建grp中的会计信息系统.pdf

华北电力大学硕士学位论文 摘要 本文所研究的g r p 中的会计信息系统，是建立在事项会计理论和r e a 模型基础 上的，面向业务过程的现代会计信息系统。该系统采用事件驱动机制，实现了所有 业务数据的集成和实时控制，是一个操作型联机事务处理系统。在本系统中，会计 信息系统与政府管理决策系统共享联机事项数据库，面向信息使用者并支持所有使 用者的信息需求，输出多视角、多用户的视图。本文阐述了传统的政府会计信息系 统不适合g r p 的管理。从而提出了以r e a 模型构建会计信系统，并对该系统的系统 结构、事项凭证、数据库和报表输出作了深入研究。最后提出r e a 模型也可以应用 到g r p 系统的建设中去。 关键词：会计信息系统，r e a 模型，事项会计，g r p a b s t r a c t t h e a c c o u n t i n gi n f o r m a t i o ns y s t e mo f g r pi sb a s e do ne v e n t sa p p r o a c ha c c o u n t i n g t h e o r ya n dr e a m o d e l i ti sam o d e ma c c o u n t i n gi n f o r m a t i o ns y s t e mb u i l to no p e r a t i o n p r o c e s so r i e n t e d t h i ss y s t e mh a sm a d eu s eo fe v e n t d r i v em e c h a n i s ma n dr e a l i z e dt h e c o l l e c t i o na n dr e a l t i m ec o n t r o lo fa 1 1t h eo p e r a t i o nd a t a i ti sr e a la no p e r a t i o n a lo n l i n e t r a n s a c t i o n s y s t e m 。i n t h i s s y s t e m ，a c c o u n t i n g i n f o r m a t i o ns y s t e ma n dt h e d e c i s i o n m a k i n gs y s t e mc a ns h a r et h ei n f o r m a t i o no fo n l i n eb u s i n e s sd a t a b a s e i tc a n h e l pt ou s ea n ds u p p o r ta l lt h ei n f o r m a t i o nr e q u i r e db yu s e ra n do u t p u tm u l t i l e v e la n d c u s t o m i z a b l ev i e w s at r a d i t i o n a lg o v e r n m e n ta c c o u n t i n gi n f o r m a t i o ns y s t e mc a n t f u l f i l lt h ed e m a n do fg r p , s oi n s t r u c t i o no ft h eg o v e r n m e n ta c c o u n t i n gi n f o r m a t i o n s y s t e mn e e dn e wa c c o u n t i n gm o d e lt h a ti sr e aa c c o u n t i n gm o d e l t h i sp a p e rh a s r e s e a r c h e dt h es y s t e ms t m c m r e ，b u s i n e s sd o c u m e n t sa n da c c o u n t i n gs t a t e m e n to ft h e a c c o u n t i n gi n f o r m a t i o ns y s t e m i nt h ee n do ft h ep a p e r , a u t h o rp r o p o s e dt h a tr e am o d e l c a nb ea p p l i e db yt h eg r p s y s t e m c h e nx i a o m i n ( a c c o u n t i n g ) d i r e c t e db yp r o f l il e m i n g k e yw o r d s ：a i s ，r e am o d e l ，e v e n t sa p p r o a c ha c c o u n t h a g , g r p 华北电力大学硕士学位论文 摘要 本文所研究的g r p 中的会计信息系统，是建立在事项会计理论和r e a 模型基础 上的，面向业务过程的现代会计信息系统。该系统采用事件驱动机制，实现了所有 业务数据的集成和实时控制，是一个操作型联机事务处理系统。在本系统中，会计 信息系统与政府管理决策系统共享联机事项数据库，面向信息使用者并支持所有使 用者的信息需求，输出多视角、多用户的视图。本文阐述了传统的政府会计信息系 统不适合g r p 的管理。从而提出了以r e a 模型构建会计信系统，并对该系统的系统 结构、事项凭证、数据库和报表输出作了深入研究。最后提出r e a 模型也可以应用 到g r p 系统的建设中去。 关键词：会计信息系统，r e a 模型，事项会计，g r p a b s t r a c t t h e a c c o u n t i n gi n f o r m a t i o ns y s t e mo f g r pi sb a s e do ne v e n t sa p p r o a c ha c c o u n t i n g t h e o r ya n dr e a m o d e l i ti sam o d e ma c c o u n t i n gi n f o r m a t i o ns y s t e mb u i l to no p e r a t i o n p r o c e s so r i e n t e d t h i ss y s t e mh a sm a d eu s eo fe v e n t d r i v em e c h a n i s ma n dr e a l i z e dt h e c o l l e c t i o na n dr e a l t i m ec o n t r o lo fa 1 1t h eo p e r a t i o nd a t a i ti sr e a la no p e r a t i o n a lo n l i n e t r a n s a c t i o n s y s t e m 。i n t h i s s y s t e m ，a c c o u n t i n g i n f o r m a t i o ns y s t e ma n dt h e d e c i s i o n m a k i n gs y s t e mc a ns h a r et h ei n f o r m a t i o no fo n l i n eb u s i n e s sd a t a b a s e i tc a n h e l pt ou s ea n ds u p p o r ta l lt h ei n f o r m a t i o nr e q u i r e db yu s e ra n do u t p u tm u l t i l e v e la n d c u s t o m i z a b l ev i e w s at r a d i t i o n a lg o v e r n m e n ta c c o u n t i n gi n f o r m a t i o ns y s t e mc a n t f u l f i l lt h ed e m a n do fg r p , s oi n s t r u c t i o no ft h eg o v e r n m e n ta c c o u n t i n gi n f o r m a t i o n s y s t e mn e e dn e wa c c o u n t i n gm o d e lt h a ti sr e aa c c o u n t i n gm o d e l t h i sp a p e rh a s r e s e a r c h e dt h es y s t e ms t m c m r e ，b u s i n e s sd o c u m e n t sa n da c c o u n t i n gs t a t e m e n to ft h e a c c o u n t i n gi n f o r m a t i o ns y s t e m i nt h ee n do ft h ep a p e r , a u t h o rp r o p o s e dt h a tr e am o d e l c a nb ea p p l i e db yt h eg r p s y s t e m c h e nx i a o m i n ( a c c o u n t i n g ) d i r e c t e db yp r o f l il e m i n g k e yw o r d s ：a i s ，r e am o d e l ，e v e n t sa p p r o a c ha c c o u n t h a g , g r p 声明尸叫 本人郑重声明：此处所提交的硕士学位论文应用砌弘模型构建g r p 中的会计信 息系统，是本人在华北电力大学攻读硕士学位期间，在导师指导下进行的研究工作和 取得的研究成果。据本人所知，除了文中特别加以标注和致谢之处外，论文中不包含其 他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得华北电力大学或其他教育机构的学 位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中 作了明确的说明并表示了谢意。 学位论文作者签名：巨逸拯 日期： 垒丝垒：垒：! 弓 关于学位论文使用授权的说明 本人完全了解华北电力大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保管、 并向有关部门送交学位论文的原件与复印件；学校可以采用影印、缩印或其它复制手 段复制并保存学位论文：学校可允许学位论文被查阅或借阅；学校可以学术交流为 目的，复制赠送和交换学位论文；同意学校可以用不同方式在不同媒体上发表、传播学 位论文的全部或部分内容。 ( 涉密的学位论文在解密后遵守此规定) 作者签名：隧亟数 日期：2 塑：至j 导师签名：堑曼 华北电力大学硕士学位论文 1 1 研究背景 第一章引言 从2 0 世纪8 0 年代就开始的电子政务建设到今天已经取得了初步的成效，我国 的电子政务建设已经进入一个非常关键的时期，从刚开始的基础建设发展到现在全 面应用的深刻变革时期。而且作为“十一五”规划基本国策之一的电子政务，将会 发挥日趋重要的作用。电子政务以政务信息化的思路和手段来改造和提升传统行政 管理模式，率先实现政务领域的信息化，最终建成“信息化的政府 ，是与时俱进， 适应信息技术的进步和信息社会发展的要求，也会极大地带动国民经济和社会发展 的进程。政务信息化是国民经济和社会发展的引擎。然而，我国的电子政务建设发 展还不平衡，存在重硬件建设，软件开发力量不足；重“电子一，轻“政务 ，单纯 的完成本部门日常工作的电子化，达不到电子政务所要求的政务流程优化；“信息 孤岛现象大量存在，各部门还没有达到信息共享、互联互通，离电子政务的整合、 协作、一体化应用的要求相距甚远。 正是基于对我国电子政务建设的艰巨性和重要性的深刻理解，为了有效地利用 各种资源，2 0 0 1 年财政部科研所与北京用友政务公司前财政部安易公司，结合企业 资源规划( e r p ) 相关理论和实践，在政府信息化领域，共同提出g r p ( 政府资源规划) 理念。政府资源规划( g r p ) 来自企业资源规划( e r p ) 概念，是总结了企业信息化经验 基础上，提出的适合政府信息化的，集合了管理思想、管理系统、软件技术三个层 次的概念。政府资源规划( g r p ) 正是总结了企业资源规划( e r p ) 和客户关系管理( c r m ) 在客户需求服务、整合企业资源、优化供应链条、再造企业流程的经验基础上针对 政府的客户服务需求、政府资源整合、政务链条优化、政府流程再造所提出的理论。 它是一个可以在管理思想、管理系统、软件技术三个层次指导实践电子政务协同、 共享、一体化应用的理论。政府资源规划( g r p ) 在整合政府资源、优化政务流程、 提升政府行政管理效率、提高公众服务质量等多个方面具有重要的意义。 g r p 作为管理系统是多个应用系统的集成，然而作为g r p 系统中重中之重的会 计信息系统是基于传统的会计方法和生成财务报表为目标开发的。这种开发模式是 一种面向财务过程的视图，通俗地说，它采集会计事项的财务度量结果。由于经济 过程中的各项活动是由非会计人员进行，而会计信息系统只需记录满足财务度量条 件即可，因而反映经济活动的原始凭证上的相关数据被省略简化了，这样同一经济 活动中产生的数据被不同地保存在会计部f - j r 其它部门，很明显，这导致了数据的 1 华北电力大学硕士学位论文 不一致和信息隔阂。由于会计数据采用与其它管理数据记录、处理完全不同的借贷 记账法，难以实现会计信息与其它信息处理的统一，系统间的数据调用需重新输入 或经过复杂的程序转换，容易产生数据的冗余和不一致性。这样就导致了系统间的 数据不能共享，容易产生“信息孤岛”，因此造成不能对政府的资源进行有效的控 制和优化配置，严重阻碍了政府资源规划的进程。 现有政府会计信息系统是采用传统的会计模式，是建立在会计循环和会计恒等 式基础上的。其核心是基于会计科目表的汇总、分类方法，会计科目表把组织的资 产、负债和净资产的财务度量结果进行分类汇总，使用财务报表将汇总的数据提交 给用户。而对于决策相关的非财务的信息不能很好的记录在其中，当决策者需要这 方面的信息时还需要到别的系统中获得，这样就使得会计信息的作用弱化。也就是 说，g r p 中的会计信息系统的管理模式基本上处于核算会计阶段，主要解决了单位 基本收支数据的收集、统计和计算，尚未上升到管理会计的阶段，不能为管理制度 和措施的制定、实施和监管提供强有力的决策信息。如果会计信息系统一直处于这 种只提供“照相机一的功能，那么我们在政府资源规划( g r p ) 的实施历程中将困 难重重。 基于以上传统会计信息系统的这些问题，我们必须打破传统依据生成财务报告 为主要目标的d c a 模型建立会计系统的思路，把满足管理信息需求作为会计系统的 首要目标，设计真正能满足政府内外信息需求者的集成系统，为g r p 的顺利发展与 实施铺平道路。因此，笔者在构建g r p 中的会计信息系统时采用了r e a 模型。基于 r e a 模型的会计数据库可以作为政府集成信息系统的共享数据库，为政府各职能管 理部门提供业务管理所需的数据，可以根据不同决策模型加工决策相关信息。r e a 模型下的会计信息系统可以实时地生成资源数量和价值的动态信息。这样就为决策 者提供决策相关的信息，为政府资源规划( g r p ) 起到助推器的作用。总之，应用 r e a 模型构建的会计信息系统可以提供“摄像机 的功能，为政府管理者提供了有 效的资源管理工具。下面主要论述一下r e a 模型的国内外研究现状。 1 2 国内外研究现状综述 1 2 1 国外研究现状综述 g o e t z 在1 9 3 9 年就批评会计无能力支持管理职能，他认为会计人员没有资格对 业务活动进行选择、分类和计量，除非他们能完全理解问题的本质，同时，信息使 用者也不能评价信息除非他们完全了解产生信息的方式方法。此外g o e t z 认为多种 价值应该被记录，因为不同的结果服从于不同的决策目的和不同的环境。作为解决 2 华北电力大学硕士学位论文 办法，他提出创建基本历史记录( b a s i ch i s t o r i cr e c o r do rb a s i cp e c u n i a r y r e c o r d ) ，它是一个对发生的交易事项的客观记录，显示在事项中什么应被获取以及 事项的多种属性是什么。g o e t z 的主要目的是以最基本的形式保存原始数据，然后 能方便的以更恰当的形式提供给每个决策者，因而基本历史记录应客观地记录发生 的交易( 包括交易的时间等元素) ，基于立法和会计原则所做的调整只能作为记录的 补充，而不应该喧宾夺主。由于不同使用者在不同的情况下有不同的需求，所以应 该记录多维价值，即以多种计量属性来反映全面具体的情况，会计人员在不完全了 解所要做出的决策时没有权力去选择、评估和度量经济现象乜1 。 2 0 世纪6 0 年代末，美国会计学家乔治h 索特( g e o r g e h s o r t e r ) 是最早 明确提出会计理论研究的事项法。1 9 6 9 年，索特在美国会计评论发表了题为基 本会计理论研究的事项法一文，第一次明确表述了事项法研究的新观点，当时在 美国会计学会的绝大多数成员以及外界占统治地位的会计派别均坚持所谓的会计 价值法，只有索特坚持事项法，并坚信它具有深远的意义口1 。索特号召人们积极来 评价事项法这种新观点，极力主张会计理论研究不能囿于传统的会计研究思维方 式，而应创造性地开辟新的途径，以创新的研究探讨会计的未来发展。自索特提出 事项法之后，开始引起一些研究者对事项法的研究兴趣。奥雷斯约翰逊对会计理 论使用的术语分类问题进行了研究，继而对事项的含义、事项特征的描述、会计的 汇总、会计的预测方法选择以及会计数据的运用等方面进行了理论探讨，较好地评 价了价值法与事项法的差异，为人们理解事项法提供了概念性的解释，他提出的一 些具体问题对事项法的研究起到了抛砖引玉的作用h 1 。之后，克兰东尼 ( c s c o l a n t o n i ) 、立伯曼与温斯顿( a z l i e b e r m a na n da b w h i n s t o n ) 、海 赛曼与温斯顿( w d h a s e m a na n da b w h i n s t o n ) 以及伊沃莱斯特与韦伯 ( g c e v e r e s ta n dr w e b e r ) 等人在2 0 世纪7 0 年代探讨了事项基础会计模型和 计算机数据库实施方案，提出以m a s s d a t ab a s ( b i d b ) 、u s e r d e f i n e ds t r u c t u r e s ( u d s ) 、u s e r - d e f i n e df u n c t i o n s ( u d f ) 这三个数据库为基础，构建事项法a i s 。m d b 数据库根据事项法的定义收集、储存、编辑和修改与经济事项相关的数据与资料； u d s 数据库是指用户定义的数据结构；u d f 数据库包含着一定的管理方法、数学模 式、各种确认原则、计量属性、财务分析模型、预测决策模型哺们口1 。而伊扎克、本 巴赛与阿伯特、代克斯特( i z a kb e n b a s a ta n da l b e r ts d e x t e r ) 则以实证的方法 比较事项法与价值法的优劣，他们把产生信息的事项会计和价值会计放在同一实验 当中进行配对比较，其结论说明事项法对具有某种心理特征的用户决策具有更大的 效用阳1 。8 0 年代以与计算机数据库相适应、协调发展的先进会计思想，人们开始尝 试将事项法付诸于实践，比尔哈特( b i l lh a r p e r ) 探讨了如何在会计领域运用事项 管理的数据库技术口1 ，麦芬姆( m j m e p h a m ) 以事项管理思想进一步研究了利齐 ( l e e c h ) 提出的矩阵事项会计模型n o 】n 。2 0 世纪8 0 年代末以来，事项会计理论研究 3 华北电力大学硕士学位论文 并没有得到突破性的进展，而在这一时期，形成鲜明对照的是西方实证会计研究异 军突起，会计文献中实证会计研究的文章占了主导地位，实证研究成为主流学派， 由于受会计实证思想的影响，人们更多地将事项的发生与证券市场证券价格变动联 系在一起检验证券价格的信息含量，形成所谓的事项研究方法( e v e n tr e s e a r c h ) 。 在1 9 8 2 年美国密执根大学会计学教授麦卡锡( m c c a r t h y ) 在会计评论上发表了 题为( r e a 会计模型：共享数据环境中的会计系统的一般框架的论文，提出了r e a 模型，标志着现代会计信息系统模式的开始。 随着数据库、网络技术的发展，尤其是2 0 世纪9 0 年代r e a 模式在美国学术界、 实务界受到相当关注。1 9 9 4 年d e n n a 和j a s p e r s o n 对捕鱼、钢铁和石油生产过程用 r e a 进行建模，证实其概念框架只作某些修正即完全适用于生产过程；g r a b s k i 与 m a r s h 利用r e a 模型和作业成本法整合会计与生产信息系统取得成功；1 9 9 4 年i b m 公司用r e a 原理开发了i b m 工资系统；1 9 9 5 年d a v i d 对8 个造纸厂和纸浆厂从实证 上对r e a 和d c a 会计进行比较，发现在行政管理和生产率提高方面，r e a 比传统模 式有明显的优势；1 9 9 7 年g e e r s 和m c c a r t h y 把r e a 应用于供应链和工作流任务数 据建模获得成功；普华永道会计事务所1 9 9 7 年对r e a 模式作一定折中后建立了在 大型数据库中迅速获取数据的g e n e v a 系统。2 0 0 0 年d u n n g r a b s k i 对7 3 个学生 做了一个实验，证实r e a 模式比d c a 模式使人们理解任务、完成任务准确度更高。 到1 9 9 9 年，美国已有三本以r e a 为基础的会计信息系统( a i s ) 课本出，另有j a m e s a h a l l 等在其编著的会计信息系统中对r e a 专章介绍，全美已有1 0 0 多所学校 采用或部分采用它；可见，r e a 模式在美国已逐步为会计界接受为a i s 设计的另一 新基础- 利。 1 2 2 国内研究现状综述 在我国，因事项会计提出时正逢闭关锁国之日，故一直不为国内会计学界所重 视，近几年也只有少量文献对其进行概括性的介绍，而且大多只是在介绍事项法并 与价值会计做比较，提出它是未来会计的发展方向，但如何利用r e a 模型构建和应 用到会计信息系统中的研究鲜有涉及。 国内关于r e a 会计模型比较早的著作是杨周南等( 1 9 9 9 ) 翻译的阿妮塔s 霍兰 德等人所著的现代会计信息系统，该书比较系统的介绍了r e a 建模的知识。2 0 0 2 年胡玉明提出事项法会计是受托责任观和决策有用的统一体n 朝。2 0 0 3 年刘萍提出了 以业务事件驱动构建事项法会计信息系统的思想n 钔，同年徐宗宇在 一文中提出了事项确认标准、会计提供信息的方式等难题n 引。2 0 0 5 年 张永雄将事项法会计模式引用到会计信息系统的改造中，随后张永雄在基于事项 法的会计信息系统构建研究一文中提出了r e a 模型与“事项凭证 的设计思想n 们， 4 华北电力大学硕士学位论文 同年厦f - j ；g 学路军伟在政府会计的未来取向事项法一文中提出了政府会计 信息系统采用事项法的可行性n 。2 0 0 5 年黎梅提出利用r e a 模型构建e r p 中的企业 会计信息系统n 引。2 0 0 6 年毛元青等人通过分析传统的会计信息系统的局限性，提出 用r e a 模型构建会计信息系统的必要性u 引。随后会计界许多学者对利用r e a 模型构 建会计信息系统提出了自己的见解，但是大部分都停留在理论研究和可行性分析。 然而，大多数学者只是针对企业会计信息系统进行研究，对于r e a 模型应用在g r p 中会计信息系统的研究就屈指可数了。 1 3 创新成果 本文主要论述如何利用r e a 模型构建g r p 中的会计信息系统，从事项凭证的构 建到数据库的设计，最后对输出报表的一点设想，构成了一套比较完整的构建g r p 中的会计信息系统的理论体系。r e a 模型的核心是集成，集成业务处理、信息处理、 实时控制和管理决策。它不仅仅局限于财务管理，而是面向整个政府管理，从详细 记录最原始政务事项的属性或语义表述于数据库中开始。因此本文将r e a 模型创造 性地应用到g r p 系统的构建。本文的创新成果： l 、应用r e a 模型构建g r p 中的会计信息系统 应用r e a 模型构建g r p 中的会计信息系统可以为信息使用者提供“原汁原味 会计信息；为信息使用者提供了“自助餐式”的报表体系；可以记录和反映政府经 济活动中的财务信息和非财务信息，满足决策者不同信息需求。使政府管理部门更 加有效的、合理的控制和配置政府资源。 2 、政府部门之间的协同办公目标的实现 g r p 管理思想的核心是政务流程管理和政府资源集成，r e a 模型的核心就是集 成，集成业务处理、信息处理、实时控制和管理决策。利用r e a 模型构建系统数据 库时，信息采集不再需要经过加工、中转，所有的原始信息都直接在业务处理的第 一时刻由相关部门将信息输入数据库，形成数据仓库，在数据仓库挖掘技术作用下 为管理层或其他相关部门调用。这样，就可以实现政务流程重组，为实现政府部门 的之间的协同工作、管理等目标，为消除政府部门之间的信息孤岛创造可能。这与 电子政务建设第三阶段的目标：打破行政信息壁垒，实现不同业务之间、不同政府 机构之间的信息互联互通、协同办公，不谋而合。 5 华北电力大学硕士学位论文 第二章g r p 与政府会计信息系统的概述 目前中国的政府信息化正迎来第三阶段即资源整合阶段。第一阶段是基础设施 建设阶段，主要解决办公自动化、文档信息化等问题；第二阶段是应用系统建设阶 段，核心的标志是“金字工程”和“数字城市；第三阶段以打破行政信息壁垒， 实现不同业务之间、不同政府机构之间的信息互联互通、协同应用为目标，建设各 种联合办公的综合性业务系统。正是基于对我国电子政务建设的艰巨性和重要性的 深刻理解，2 0 0 1 年财政部科研所与北京用友政务公司前财政部安易公司，结合企业 资源规划( e r p ) 相关理论和实践，在政府信息化领域，共同提出了g r p ( 政府资源规 划) 理念。下面主要介绍e r p 的主要思想，通过对e r p 的认识来理解和说明g r p 的 主要思想，然后对我国现有政府会计信息系统局限性和改革后政府会计的新特点进 行阐述，最后说明要想顺利实施g r p ，首先要打破以传统会计的模式构建会计信息 系统，新的会计信息系统应提供更多决策有用的信息。 2 1e r p 2 1 1e r p 概述 1 9 9 3 年美国调查咨询公司g a r t n e rg r o u pi n c 根据当时计算机信息、i t 技术 发展及企业对供应链管理的需求，而提出了e r p 这个概念，并在2 0 0 0 年提出了e r p i i 的概念。狭义的企业资源规划( e n t e r p r i s er e s o u r c e sp l a n n i n g ，e r p ) 是一个 集成企业内部所有资源，并加以有效配置与控制的管理系统。广义的e r p 则要计划 和控制企业内部所有与企业紧密关联的各种资源，既要使企业外部资源能够集成进 来为企业所用，也要使企业内部资源能被集成出去为社会所用嘲1 。e r p 原理所依据 的两项最基本的概念是供应链和信息集成。e r p 的基本思想就是将企业的物流、人 流、资金流和信息流统一起来进行管理，将企业内部业务单元划分成若干个相互协 同作业的系统，将业务流程看作是一个紧密连接的供应链，对供应链上所有环节进 行有效管理，将企业所拥有的人力、资金、材料、设备、方法( 生产技术) 、信息和 时间等各项资源进行综合平衡和充分考虑，科学、有效地管理企业人、财、物、产、 供、销等各项具体业务工作，最大限度地利用企业的现有资源取得更大的经济效益。 e r p 是先进的企业管理理念，同时也提供了企业信息化集成的最佳方案晗。e r p 不 仅仅是一个集成信息系统，它同时是一个面向流程的管理系统。要选择e r p 就一定 6 华北电力大学硕士学位论文 要先让公司按照业务流程的方式进行管理乜别。流程再造是与e r p 在西方企业界同时 兴起的一场管理方式变革运动。 e r p 是一套多方面、全方位为企业运作提供辅助决策信息和大量日常管理信息 的大规模集成化平台，同时也是企业管理不断向零缺陷趋近的一套现代化管理思想 和办公手段2 羽。 2 1 2e r p 中会计信息系统的缺陷 e r p 提高了会计流程的效率，但是对于会计系统的输出来说，基本上没有发生 变化。虽然e r p 简化了会计工作，把许多原来会计系统完成的工作转化由各业务模 块完成，但是除此之外，其会计流程与手工会计无异：基于复式记账模型，根据会 计分录生成传统财务报表。由于复式记账模型限制了会计计量方法，所以e r p 系统 并不能克服会计信息的单一性局限，对于包含多种属性计量的多栏式报表无能为 力。联系到e r p 所需的巨额投资和实施困难，“千辛万苦才得到这些报告，但却和 原来的没有什么区别，你愿意这么做吗? 这也许是很多企业会计师不欢迎e r p 的 原因之一。这种由财务会计数据驱动的系统，“已经扭曲得与管理者的计划和控制 决策完全不相关了一。首先，它无法精确地反映各种工序、产品和客户的成本。其 次，它无法向公司的持续改进和学习活动提供足够的信息。事实上，e r p 通常运行 在流程导向的组织中，这种情况下，管理人员需要了解的是流程而不是职能部门的 业绩。所以，虽然e r p 中的会计信息系统确实解决了信息及时性的问题，但并未增 加与当今经理人员决策相关的信息。 2 2g r p 概述 2 2 1g i 冲概念 政府资源规划( g o v e r n m e n tr e s o u r c e sp l a n n i n g ，g r p ) 是指在特定的行政环 境下，根据现代行政管理的特点和规律，利用现代信息技术，整合政府资源、优化 政府结构以及规范政务行为的行政管理系统工程乜们。政府资源规划主要包括财力资 源规划、物力资源规划和人力资源规划。g r p 的概念来源于e r p ，g r p 正是总结了企 业资源规划( e r p ) 和客户关系管理( c r m ) 在客户需求服务、整合企业资源、优化供应 链条、再造企业流程的经验基础上针对政府的客户服务需求、政府资源整合、政务 链条优化、政府流程再造所提出的理论。它是一个可以在管理思想、管理系统、软 件技术三个层次指导实践电子政务协同、共享、一体化应用的理论。其基本目标是 7 华北电力大学硕士学位论文 顺应转变政府职能和发展电子政务的潮流，利用现代信息网络技术来优化政府管理 和服务，合理配置政府资源，履行行政管理、公众服务和对外交流等职能。 参照e r p 的定义方法，笔者将从管理思想、应用软件和管理系统三个层次对g r p 概念进行解释乜引。g r p 的概念层次如图2 - 1 所示： 图2 - 1 ：g r p 的概念层次图 1 、管理思想层次 g r p 管理思想上以政务链管理和政府资源集成为核心，g r p 中的政务链也表现 为一个端到端( e n dt oe n d ) 的请求响应链条( r e q u e s t r e s p o n s ec h a i n ) ，端到端是 指任何一个政务流程都有起始节点和结束节点；请求响应链条是指在任何一个政府 流程中，无论是主动的，还是被动的方式，无论是基于事件驱动的方式，还是通过 数据驱动的方式，该流程将会通过请求响应的方式进行运作，并最终到达结束节点。 在请求响应链条中的每一个节点中，都将对政府资源进行整合，对相关的政府资源 进行操作。因此可以说，政务链管理就是以政府资源合理配置、政府流程不断优化 为目标，通过办事流程或内部公文流转对政府资源进行整合以更好地服务于政府或 公众的自身迭代过程。实际上，对政府资源进行集成的管理就是通过对政务链的管 理来实现的，在政务链的每一个节点上，都有某个或多个政府资源在参与运作，通 过政务链将各种政府资源有机地联系在一起，协同工作，合理配置并发挥其最大效 力。政府资源的集成在实际操作中可能是在数据层面、应用层面或管理层面，具体 也可能表现为很多形式，比如一个政府工作人员参与某一个流程做一项具体的工 作、政府流程中某一个活动需要从某一个已有系统中提取某一个数据或者通过某一 个已有系统发送邮件、即时通知等。 2 、应用软件层次 g r p 应用软件是以g r p 管理思想为灵魂的，综合采用信息通信技术，面向政务 8 华北电力大学硕士学位论文 领域所提供的标准g r p 应用产品平台和相关开发工具( 组件) 的总称。从具体表现形 式上g r p 应用软件可以包括很多种，比如财务管理软件、资产管理软件、工资管理 软件、采购软件等。 3 、管理系统层次 g r p 管理系统是整合g r p 应用软件，面向政府领域，利用政府机构基础设施， 所提供的区域性电子政务应用或者行业性电子政务应用的整体解决方案。g r p 系统 的主要目的是合理配置政府资源和优化政府业务流程。 g r p 的深刻内涵在于借助信息技术特别是软件和网络技术，以集中管理模式为 核心，以资源优化配置、资金全程监控和数据全面共享为目标，从会计集中核算到 国库集中支付，从国库集中支付到国库集中收付，逐步实现对财政资金全过程监督 和管理，全面支持财政管理体制改革，最终建立全面支撑公共财政体系和框架完整 的管理信息系统啪1 。 2 2 2g r p 的内容 g r p 的内容通过管理思想、管理系统和软件产品三个方面进行阐述： 1 、管理思想 类比e r p 两个核心概念：供应链管理和信息集成，得出g r p 的两个最为重要的 概念政务链管理和政务资源集成。政务链与e r p 的供应链相比要复杂的多，除 了对于不同的政府部f - j ：f f 相对应的政务工作流程，同时很多跨部门的业务还需要整 合不同部门的职能形成“一站式 服务。政务链还需要包括部门的上下级管理机构 的相关流程，和公文流转系统进行结合。资源集成包括了应用集成、数据共享、资 源整合。数据共享既包括如何实现跨部门的各种业务数据的共享，也必须提供政务 信息公开，增加政府工作透明度，实现信息增值；应用集成需要整合政府部门已经 存在的应用系统，保护原有投资，同时要实现跨部门应用，消除应用碎片和信息孤 岛；最终目的是指要打破各级政府和部门对资源的垄断和封闭，强化政府资源的开 发、更新和维护，使政府资源真正服务于社会，创造社会效益和经济效益。可以说 政府管理和服务的优化决定于政务链的优化程度，政府资源的合理配置来源于政务 信息的共享程度和政务资源的整合程度。 2 、管理系统 g r p 作为管理系统是多个应用系统的集成，以用友公司的g r p 财政管理系统为 例，它包含了1 0 个不同的应用系统：预算管理系统、国库支付管理系统、现金管 理系统、工资统发管理系统、国债管理系统、政府采购管理系统、固定资产管理系 统、收入管理系统、会计核算系统和人事管理系统心 ，如图2 - 2 所示。 9 华北电力大学硕士学位论文 图2 2 ：g r p 系统框架 g r p 作为管理系统具有2 方面系统需求：功能性需求和非功能性需求。其中， 功能性需求是与业务紧密结合的，主要目的是满足实际业务功能的需要，非功能性 需求则主要是为系统所需要具备的一系列特性而设计的，比如系统应具有的安全 性、易用性、完整性、扩展性等。g r p 功能性需求方面要求，是g r p 管理系统需要 能够跨平台运行，能够支持多种硬件平台、操作系统和数据库系统等。能够与多种 应用进行集成，数据能够实时集中。非功能性需求主要包括性能、安全性、扩展性 和标准化、可用性、易用性、可维护性等。实时性的g r p 业务往往对系统性能要求 较高，即对响应时间有着严苛的要求；就安全性而言，g r p 系统比e r p 系统具有更 高的安全性要求。由于g r p 系统涉及到的数据大部分为我国政务、财政、金融等关 键数据，因此要求更高的息交流，以便快速获取外界信息以及提高企业的办事效率， 需要建立企业信息的安全性。就扩展性和标准化而言，g r p 系统对于标准接口的要 求更为严格，国家专门为电子政务建设，针对电子政务系统中的公文格式规范、设 计与管理规范、网络基础设施部分、支撑技术、工程管理等多个方面做出规定，提 出了明确的要求；在易用性和可维护性方面，g r p 系统要求比e r p 系统要高，这主 要取决于系统用户的信息化水平。 3 、作为软件产品 由于g r p 产生和发展时间较短、理论研究尚未完善等原因，因而造成了目前g r p 产品模式不清晰、标准化程度低、通用性不强等情况。 1 0 华北电力大学硕士学位论文 2 2 3g r p 的特点 g r p 以“满足社会公共需要”为基本出发点，对政府资源分析、规划、整合的 基础上，以社会利益和事业的长远发展为目标。充分发挥财政、国有资产管理等部 门在政府财力资源配置中的主导作用。借助现代信息技术对国家有限的资源进行有 效管理和配置，盘活各类存量资产( 经营性与非经营性) 、挖掘、整合政府各类资源 潜力。其管理理念的核心是政务流程重组和政府资源集成，政府资源集成具体表现 在对电子政务应用系统的集成、电子政务信息的集成和政府资源的合理配置与优化 方面。因此，实施g r p 系统后：能够全面反映政府经济资源尤其是财政资金活动信 息，开展统计分析；实现对政府经济资源尤其是财政资金收支全过程的有效监督和 控制；实现对财政资金、预算单位账户的统一管理；实现远程查询、远程报账；可 以和财政、税务、国库、银行间进行计算机联网，实现资源高度共享。提高行政效 率和公共服务质量等啪1 。 2 2 4g r p 与e r p 的比较 g r p 的概念来源于e r p ，即面向政府领域，提供政府资源规划，有些学者为了 强调g r p 与e r p 的紧密关系，甚至将g r p 称为g e r p 。从最宽泛的管理系统角度，g r p 是指建立在现在通信技术之上，以优化政府管理和服务，合理配置政府资源为目标 的管理系统。政府管理和服务的优化决定于政务流程的优化程度，政府资源的合理 配置来源于政务信息的共享程度和政务资源的整合程度。根据上文所论述的e r p 和 g r p 的理论内容可总结二者的异同，如表2 - 1 所示。 华北电力大学硕士学位论文 表2 - 1g i c p 与e r p 的区别 e r p g r p 比较项目 e r pg r p 应用领域( 制造) 企业信息化政府信息化 建设目标优化企业供应链，整合企优化政府管理和服务，合 业资源理配置政府资源 概 管理对象供应链( 供需链) 政务流程 念 覆盖范围整个供应链，包括供应商整个政务管理链，包括上 和客户 下级或同级的政府机构 实现手段信息集成信息集成 表现形式管理信息系统管理信息系统 功 功能性需求( 行业g r p 与e r p 系统在功能性需求方面要求较为类似，一般 能 独立)包括跨平台运行、应用集成、数据集中、系统模块化、 性 系 需 分布式业务应用、支持多语种、个性化、流程管理、 求 业务分析和决策支持、多方位接入等。 统 需 非 性能、效率要求较高 要求较高 功安全性较高很高 求 能 性 扩展性、标准化一般很高 需易用性较高很高 求 可维护性要求较高要求较高 产 产品模工- de 现状专业化、通用化 尚未形成清晰的模式 品 未来主流趋势通用化通用化 模 通用化较低较高 通用性程度 不强较强 式 产品模式应用策略 行业e r p 策略行业g r p 策略 实现模式通常采用b s s 方式通常采用b c s 方式 技术实现先进、标准化的技术、平先进、标准化的技术、平 系台加组件台加组件 统 流程管理系统集成或者门流程管理系统集成或者门应用集成 户集成户集成 架 系统展现门户、个性化 门户、个性化 构对于易用性等要求更高 安全体系有有，要求更高 运维体系有有，要求更高 市场阶段市场推广期市场拓展期 客户分布企业、事业等单位政府及各业务司局 市 客户认同度 不高 较高 场 发展速度逐渐放缓，渐进式发展快速发展，可能出现爆炸 特 式增长 发展决定因素企业经营和运营需要政府政策及决策 点 投资来源 投资来源于企业可支配资投资来源于政府财政 金 投资力度投资力度情况各异投资力度较大 1 2 华北电力大学硕士学位论文 2 3 政府会计信息系统的概述 随着我国政府公共财政体制的建立和完善，立法者、预算审批者、资源提供者、 服务接受者等信息使用者要求全面评价政府职能的完成情况，对政府财务报告信息 需求也由公共资金的使用扩大到政府所有经济活动，由资金使用的合法性扩大到资 金使用效率和政府总体绩效，由当期预算收支扩大到政府收支活动以及对总体财务 状况、未来服务能力的影响。良好的政府会计与报告系统对于公共支出管理、责任 制的实施以及政策的制定等都具有至关重要的意义。然而，我国现有的以传统的会 计模式构建的政府会计信息系统已经不能满足以上要求，新型的会计信息系统的构 建迫切需要新的会计模型。 2 3 1 政府会计信息系统 政府会计信息系统是对公共部门的财政交易或事项进行记录与计量，并将记录 结果报告给公共信息使用者的信息系统乜9 1 。其目标是全面、系统地反映其预算执行 情况、资金运用活动、财