会计制度设计概述(PPT 136页)

会计制度设计,第一章会计制度设计概述,第一节会计制度设计的意义和对象第二节会计制度设计的原则第三节会计制度设计的程序第四节会计制度设计的方法,学习指导,学习目的：通过本章学习，了解会计制度与会计制度设计的概念、会计制度设计的意义；熟悉内部会计控制、会计制度及会计制度设计之间的关系；掌握会计制度的基本内容、会计制度设计方法及其运用。,学习指导,学习重点：1、会计制度设计的概念2、内部控制制度的概念3、会计制度的分类4、会计制度的原则5、会计工作规范体系,第一节会计制度设计的意义和对象,一、会计制度设计的意义（一）会计制度概念及其在会计管理中的作用1、会计制度的概念【名词解释或选择题】会计：信息系统论、管理工具论、管理活动论、艺术论等会计的本质：提供以财务信息为主的经济信息。制度：应遵循的办事规程或行动准则。,第一节会计制度设计的意义和对象,会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。政府部门：统一的、通用的、强制性较大企业单位：专业的、具体的、强制性较小这里的政府部门是指财政部。例如：由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指（）A.会计法B.会计准则C.会计制度D.会计程序答案：C,第一节会计制度设计的意义和对象,2、会计制度的分类及特点【选择题】（1）按会计制度本身的内容，分为综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员方面的制度三类。a.综合性会计制度内容：规范全国会计工作的法律、法规和制度，如会计法、企业会计准则特点：普遍适用性；内容的概括性和原则性；强制性b.业务性会计制度内容：规范会计核算业务的处理方法和程序方法，如企业会计准则-应用指南、企业会计制度特点：适用于某一类企业或业务；可操作性及技术性强；规范对象是会计工作的客体c.会计人员制度规范会计工作者行为和会计人才选拔、管理方面的制度，如会计人员职业道德、总会计师条例特点：规范对象是会计行为主体；体现政府对会计人员的管理模式,第一节会计制度设计的意义和对象,（2）按设计权限，分为统一会计制度和企业内部会计制度两类。a.统一会计制度：内容：财政部门和业务主管部门统一制定，如会计法、企业会计准则，企业会计制度等特点：适用面广；处理共性问题b.企业内部会计制度：内容：会计主体自行制定特点：适用面窄；针对性强,第一节会计制度设计的意义和对象,（3）按会计工作内容，分为会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度。a.会计核算制度：内容：以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范，企业会计准则，企业会计制度等特点：可操作性及技术性强；规范对象是会计工作的客体b.会计分析制度：内容：利用校友会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较财务状况和经营成果，如考核企业的经济指标体系等特点：总结性；前瞻性或预测性；建设性c.会计监督制度：内容：对会计核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规范，如注册会计师法等特点：目的性强；监督性强,第一节会计制度设计的意义和对象,（4）按适用单位和部门，分为企业会计制度和预算会计制度。a.企业会计制度：内容：规范营利单位会计核算工作的制度，如企业会计制度、金融企业会计制度、小企业会计制度特点：反应企业资金的循环运动；反应自主性特点b.预算会计制度：内容：规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度，如财政总预算会计制度、行政单位预算会计制度等特点：反应资金的收支运动；不核算成本和盈亏本书研究的范围：企业会计准则下的企业会计制度,第一节会计制度设计的意义和对象,例1：以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范是（）A.会计核算制度B.会计分析制度C.会计监督制度D.会计报告制度答案：A例2：按会计工作的内容划分，会计制度可分为（）【2008年10月真题】A.统一会计制度和企业内部会计制度B.会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度C.综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度D.企业会计制度和预算会计制度答案：B,第一节会计制度设计的意义和对象,3、会计制度在会计管理中的作用【选择或简答题】会计制度在会计工作中的地位会计制度在内部控制中的地位会计制度在会计法规体系中的地位会计法律法规：宏观会计政策、高度概括会计制度：微观会计政策、具体详细,中国现行会计规范体系的构成,全国人大常委会,国务院/财政部,第一节会计制度设计的意义和对象,（二）会计制度设计的概念及意义1、会计制度设计概念【名词解释】会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。特点：（1）设计面广（2）针对性强【选择题】（3）协同度高,要会解释其含义,第一节会计制度设计的意义和对象,（二）会计制度设计的概念及意义1、会计制度设计的意义a.有利于贯彻国家的财经政策和法律法规b.有利于提高宏观和微观经济管理水平c.有利于加强会计管理,第一节会计制度设计的意义和对象,二、会计制度设计的对象是：会计工作过程三个系统的设计：（1）会计组织系统，包括会计机构的设置、会计人员的配备及二者的协调关系（2）会计信息系统，包括会计核算指标体系的设计、会计信息载体的设计、会计信息处理程序的设计。会计核算指标体系的设计：会计科目会计信息载体的设计：各类凭证、账簿、报表的格式会计信息处理程序的设计：确认、计量、记录、报告（3）会计控制系统【简答题或选择题】设计内容：P11,掌握其设计内容,第一节会计制度设计的意义和对象,三、会计制度设计与内部会计控制制度1、内部控制制度的概念【名词解释】指单位或组织内部各职能部门各有关人员之间在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。2、内部牵制【名词解释】是以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离。3、内部控制制度的作用【简答题或选择题】P12,第二节会计制度设计的原则,要掌握每一项原则的含义。【名词解释或简答题】,1,合规性原则,2,真实性原则,3,科学性原则,4,针对性原则,5,内部控制原则,6,效益性原则,7,适应性原则,会计法企业会计准则,系统性、合理性,以最少的花费取得最佳的核算、监督效果,针对单位的具体实际来进行设计,保持相对稳定，不宜经常改变,第二节会计制度设计的原则,例如：会计制度的科学性原则是指（）A.合规性和真实性B.针对性和适应性C.效益性和合规性D.系统性和合理性答案：D,第三节会计制度设计的程序,四个阶段：准备阶段、设计阶段、试行修正阶段、定稿颁布阶段。【选择题】1.准备阶段1）了解被设计单位的基本情况：实地调查：企业基本情况、现有会计制度分析研究：确定重点工作环节及资料价值、整体构思制定计划：进度、程序、大纲2）初步完成总体设计：确定设计类型与方式、设计方案，选择设计手段和会计政策，制定设计原则和设计验收标准，落实设计人员，安排设计进度,第三节会计制度设计的程序,四个阶段：准备阶段、设计阶段、试行修正阶段、定稿颁布阶段。【选择题】2.设计阶段（主体）确定会计制度的框架结构设计人员按分工进行具体设计3.试行修正阶段查缺补漏，改进优化,第三节会计制度设计的程序,四个阶段：准备阶段、设计阶段、试行修正阶段、定稿颁布阶段。【选择题】4.定稿颁布阶段总则会计组织机构会计核算报告各类业务会计处理程序附则其他会计制度,第三节会计制度设计的程序,其中，定稿颁布阶段中要掌握：1、总则包括哪三项内容【选择题】例如：会计制度设计总则包括以下内容（）A.会计制度设计的目的和依据B.会计制度一般原则C.会计制度的特点D.会计政策的确定答案：ABD2、会计核算报告包括哪些内容【选择题】它包括了会计账务处理程序。,第四节会计制度设计的方法,主要是指在实际工作中应用，考题中几乎未涉及本节内容。一、实地调查方法（准备阶段）实地观察：了解企业的生产设备状况，现有会计科目等岗位访问：了解企业组织结构、业务流程、会计岗位责任制等；对岗不对人；单独谈话开座谈会：全面了解；征询意见问卷调查：设计人员多或普遍性意见索要文档：向目标企业或有关人员索要二、分析研究方法（描述会计制度）文字说明法(使用最多):行文规范、定义严谨、语言确切、通俗易懂、表达完整；表格法：表格尺寸要统一；表格划线要标准；表格制作控制（申请审批程序）流程图法：框图式流程图；符号式流程图,第一章会计制度设计概述,第一节会计制度设计的意义和对象第二节会计制度设计的原则第三节会计制度设计的程序第四节会计制度设计的方法,第二章企业会计制度的总体设计,第一节企业会计制度总体设计的要求和作用第二节企业会计制度的总体设计的内容第三节企业会计制度的总体设计的程序,学习指导,学习目的：通过对本章的学习，了解企业会计制度总体设计的概念、设计类型与方式、设计手段、设计思路和设计验收标准；熟悉会计制度总体设计的作用；掌握会计制度总体设计的内容；会计制度总体设计的程序。,学习指导,学习重点：1、会计制度总体设计的内容2、会计核算形式的设计,第一节企业会计制度总体设计的要求和作用,一、企业会计制度总体设计的要求1、会计制度总体设计的含义【名词解释】会计制度总体设计是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性的规划和指南。会计制度总体设计实际上是计划阶段，其工作重点是了解被设计单位的基本情况和在此基础上完成会计制度的总体设计任务。,第一节企业会计制度总体设计的要求和作用,2、总体设计要解决两个方面的问题（1）对会计制度设计的内容进行总体概括和总体规划（2）根据企业具体情况，创新设计思路，确定设计类型与方式、设计方案，选择设计手段，根据设计思路、设计验收标准a.设计类型与方式设计类型要根据企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模确定设计方式：单独设计适用于小型企业共同设计适用于稍具规模企业集体设计适用于大中型企业会议设计适用于政府各部门的企业,b.设计方案：全面设计、局部设计1.全面设计。设计一整套会计制度。一般在新建企业，改制，兼并，收购后的企业。有时，董事会或管理人员发生变化，或原有会计制度不健全，过时，或规模和经营业务发生较大变化，也需全面设计。2.局部设计。指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计。分为：（1）补充性设计。因拓展新业务而产生的。（2）修订性设计。对不适用的的原有会计制度进行修改。,c.设计手段：工具或方法是指进行设计时所采用的工具和方法。d.设计思路：是指在调查研究的基础上，所采用的行动准则。自上而下/自下而上，逐一设计或平行设计，会计政策的选择。e.设计验收标准：是对验收定稿的企业会计制度是否成功的衡量尺度。内容上合规、合法、系统、完整；运作起来实用、高效、成本低、便捷、准确,第一节企业会计制度总体设计的要求和作用,二、总体设计的作用【简答题】（1）总体设计是进行具体设计的基础总体设计做出规划之后，具体设计时就可根据这些规划进行。（2）保证会计制度具体设计的适用性和可行性会计制度设计总体设计考虑了与设计会计制度相关的制度的内容，能对其相互联结之处采取协调一致的办法，使企业各项制度之间相互衔接，同步进行，构成完整的会计制度体系。（3）保证会计制度的具体设计有序进行总体设计中，对会计制度设计中各部分的基本内容和相互之间的关系都做了指导性规定并提出了设计要求。,第二节会计制度总体设计的内容,本节主要内容如下：【选择题或简答题】1、提高企业经营管理水平建议的设计2、会计机构和人员配备的设计3、会计核算形式的设计4、财产核算及其管理制度的设计5、成本费用核算及其管理制度的设计6、其他会计管理制度的设计7、完成企业会计制度设计时应提交的资料,第二节会计制度总体设计的内容,一、提高企业经营管理水平建议的设计会计制度与企业的各项管理制度相互联系。企业的各项管理制度的建立健全是企业会计制度设计的前提和必要条件。二、会计机构和人员配备的设计会计机构的设计有三种情况：1、设置专门机构和专门人员。2、不设专门机构但有专门人员。3、不设专门机构和人员，委托外部机构代理记账。,第二节会计制度总体设计的内容,三、会计核算形式的设计【选择题】1、会计科目的设计（1）会计科目的核算内容应符合包括会计准则在内的国家统一会计制度规定。（2）应能满足编制统一会计报表的要求。2、会计凭证、账簿的设计一般小型企业和业务比较简单的中型企业信封可直接购买记账凭证和会计账簿。大中型企业可自行设计和印制会计凭证和会计账簿。,第二节会计制度总体设计的内容,3、会计报表的设计对外报送的报表应按统一规定和要求去做。对内报表的设计要与国家统一规定的报表的核算口径一致。4、账务处理程序的设计账务处理程序：从填制会计凭证、登记账簿到编制会计报表的整个过程。【名词解释】5、提出责任会计、电算化会计、管理会计的设计思路。,例如：会计核算形式的设计包括以下哪些内容（）A.会计科目的设计B.会计凭证、会计账簿的设计C.会计报表的设计D.账务处理程序的设计答案：ABCD,第二节会计制度总体设计的内容,第二节会计制度总体设计的内容,四、财产核算及其管理制度的设计【选择题】对本问题的学习要结合后面各具体章节的详细讲解。1、货币资金例如：货币资金核算管理制度设计的内容有（）A.钱账分管的原则和制度B.支票的管理及签发手续和管理制度C.股票、债券等有价证券的管理制度D.外埠存款、存出投资款管理制度答案：ABCD2、原材料3、库存商品4、固定资产,第二节会计制度总体设计的内容,五、成本费用核算及其管理制度的设计不同类型的企业，其成本费用的核算方法不同a)明确费用支出的分类和划分标准b)明确成本费用的分类分级管理办法c)确定应提供给各职能管理部门所需的各级资料六、其他制度的设计如资金收支审批制度、物资计量验收制度等七、完成企业会计制度设计时应提交的资料,第三节企业会计制度总体设计的程序,本节主要内容如下：一、调查研究收集资料（一）调查内容1、调查内容取决于会计制度设计的方案全面设计：全面的资料局部设计：与设计有关的资料修订性设计：现行制度不适用的方面2、必须与生产经营特点相结合,第三节企业会计制度总体设计的程序,（二）调查研究收集资料的具体内容【选择题】1、企业组织机构和管理方面的历史和现状情况2、企业制度的管理和执行情况3、企业生产经营的情况4、企业财会工作的现状及其问题5、资产管理情况6、计划、预算、劳资、统计情况（三）调查研究的方法1、现场观察、询问、个别访谈、组织座谈会2、广泛收集和查阅企业已有的制度、文件、图标等资料3、整理分析调查资料，边设计边调整,例如：1.调查企业机构和管理方面的历史和现状情况包括（）A.企业的经济性质B.企业规模C.企业的组织机构D.本企业与其他企业之间经济联系与合作方式E.企业管理工作的历史和现状答案：ABCDE2.企业会计制度总体设计的程序包括哪些（）A.调查收集资料B.确定设计类型和设计方案C.选择会计政策和设计手段D.制定设计策略和设计验收标准答案：ABCD,第三节企业会计制度总体设计的程序,二、确定设计类型和设计方案三、选择会计政策和设计手段（一）会计政策的选择会计政策选择的思路。会影响国家、投资者、员工、社会等的利益。（一）选择会计政策应处理好几个关系【选择题】1、稳定性与调整性的关系【简答题】会计政策不能绝对稳定不变，只能在一定时期和一定环境下保持相对稳定不变。在国家法律或统一会计制度发生变动时，随之予以变更，企业如果认为自行决定变更信封政策能够提供更可靠、更相关的会计信息时，也可变更，并要遵循谨慎性、重要性和实质重于形式的要求。2、成本与效益的关系（二）设计手段的选择,第三节企业会计制度总体设计的程序,四、制定设计策略和设计验收标准五、编写会计制度总体设计和具体的设计安排六、提交会计制度总体设计文本，征求意见后修改定稿,第三节企业会计制度总体设计的程序,第二章企业会计制度的总体设计复习回顾,第一节总体设计的要求和作用第二节总体设计的内容（七个）第三节总体设计的程序（6步）,1、总体设计的内涵：全面的安排与计划、提纲性的规划和指南、计划阶段、工作重点,2、总体设计要求：设计类型、设计方式、设计方案、设计手段、设计思路、设计验收标准,3、总体设计作用：基础、适用性与可行性、保证有序进行,1、提高经营管理水平建议的设计：各项内部管理制度的建立健全是前提2、会计机构和人员配备的设计：根据企业规模、经营特点和经营管理水平,3、会计核算形式的设计：会计科目、会计凭证和会计账薄、会计报表、账务处理程序（名词解释）,4、财产核算及其管理制度的设计：货币资金、原材料、库存商品、固定资产,5、成本费用及其管理制度的设计：工业企业和商品流通企业总体设计内容、管理办法的确定：标准、分类分级、资料,7、应提交的资料：管理部门、材料部门、其它部门,1、调查研究收集资料：1、取决于设计方案、与生产经营特点结合。2、具体内容包括7项。3、调查研究的方法P55页。,2、确定设计类型与设计方案3、选择会计政策和设计手段：1、思路2、两个关系,4、制定设计策略与设计验收标准5、编写会计制度总体设计和具体的设计安排6、提交会计制度总体设计文本，征求意见后修改定稿。,案例分析：1、某企业是一有实力的大型公司，近几年随着生产规模扩大，以兼并、收购或投资控股的方式形成了一个企业集团，因此原有会计制度已经不适应集团现在状况，公司董事会决定聘请东方会计师事务所与公司相关管理人员组成临时设计小组，设计新的会计制度系统。根据以上资料，请回答：（1）该集团会计制度设计的类型是什么？（2）根据该企业的情况，会计制度设计的方案属于哪一种？（3）会计制度设计的程序包括哪些阶段？在整个设计程序当中，工作的主体是哪一步？（4）设计会计制度的框架结构包括哪些内容？（5）会计制度的试行修正阶段工作的内容主要是什么？（6）设计完成的会计制度一般包括哪些内容？,1、（1）该集团会计制度设计的类型是集体设计。（2）根据该企业的情况，会计制度设计的方案属全面设计。（3）会计制度设计的程序包括准备阶段、设计阶段、试行修正阶段、定稿颁布阶段，在整个设计程序中，工作的主体是设计阶段。（4）设计会计制度的框架结构包括：会计组织机构的设置及会计人员的基本数量；设计会计科目的类别和总账科目的繁简程度；设计原始凭证和记账凭证；设计会计账簿和辅助记录；设计成本计算方法及其费用分摊的标准；规划采用内部会计制度的业务类型；设计会计的报表的种类及其主要会计指标；设计会计核算形式。（5）会计制度的试行修正阶段工作的内容是：将已经完成的会计制度交付企业各部门试运行，并搜集反映运行中的问题，寻找漏洞、查找不足。（6）设计完成的会计制度一般包括：P26总则、会计组织结构、会计核算报告、各类会计业务会计处理程序,2、某注册会计师事务所受华立有限责任公司董事会委托，对华立公司原有会计制度进行修订性设计，小李是该注册会计师事务所的执业注册会计师，被任命为负责人。接到任务后，小李带人进入该企业进行调查研究，参观了企业的生产过程，在参观过程中采访了有关工作人员，并召开了一些小型座谈会，调阅了该企业原有各项规章管理制度、工作标准，对有参考价值的资料进行了总结。调整确定了企业的会计政策，根据具体设计安排提交了会计制度设计总体设计文本，经过修改最后定稿。请问：（1）该企业会计制度设计方案属于哪一类型？（2）在该方案条件下，小李调查研究内容的重点应放在哪里？（3）在调查研究过程中，小李采用了什么调查研究方法?（4）小李应如何调整确定会计政策？,2、（1）企业会计制度方案局部设计的修订性设计。（2）对于修订性设计，则要重点调查现有的或者正在实行的会计制度在哪些方面已经不适应目前客观环境的变化，同时了解在企业会计准则下对企业会计制度的设计提出了什么新的要求，从而准确地寻找企业会计制度修订的切入点。（3）采用的调查研究方法主要有：现场观察、询问、个别访谈、组织座谈会，还有了广泛收集和查阅企业已有的制矌、文件、图表等资料的方法。（4）小李应站在企业立场上调整确定会计政策，综合考虑会计政策的短期影响和长期影响；为保证按照企业立场所选择的会计政生既能实现企业持续稳定发展，又能得到与企业有关的各利益集团的理解和支持，企业在选择会计政策时必须妥善处理以下几个关系：稳定性与调整性的关系、成本与效益的关系。,第二章练习.pptx,第三章企业会计组织机构与岗位职责的设计,第一节企业会计组织机构设计第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式第三节小型企业会计组织机构和岗位职责的设计第四节大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计第五节企业集团会计组织机构和岗位职责的设计第六节内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计,学习指导,学习目的：通过对本章的学习，了解会计组织机构设计原则；熟悉不同类型企业会计组织机构的设计；掌握小企业会计组织枫及其岗位职责的设计要点、大中型企业会计组织机构及其岗位职责的设计要点、集团企业会计组织机构及其岗位职责的设计要点、内部核算下会计组织机构及其岗位职责的设计。,学习指导,学习重点：1、企业会计组织机构与岗位职责的设计原则2、各会计岗位的基本职责,一、企业会计组织机构的设置形式各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构或在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员.不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。,第一节企业会计组织机构的设计,（二）会计与财务分开设置形式【名词解释】会计与财务分别设置是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。注:适用于大中型企业及集团公司。,第一节企业会计组织机构的设计,（一）会计与财务合并设置形式【名词解释】它是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。注：适用于中小企业。,第一节企业会计组织机构的设计,二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则【选择或简答】,控制之内部牵制制度：第一，授权进行某项经济业务的职务与执行该项业务的职务要分离；如有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职务。第二，执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务要分离；如填写销货发票的人员不能兼任审核人员第三，执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务要分离；如销货人员不能同时兼任会计记账工作。第四，保管某项财产的职务与记录该项财产的职务要分离；如会计部门的出纳员与记账员要分离，不能兼任。第五，保管与记录某项资产的职务与账实核对的职务要分离等。,第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式,本节内容较为重要。【选择题】1、总会计师领导下的集中核算模式2、会计部经理领导下的集中核算模式3、财会主管领导下的集中核算模式4、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式,一.总会计师领导下的集中核算模式以总会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。,一.总会计师领导下的集中核算模式,四.会计部经理领导下的集中核算形式以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。一般适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设（或不专设财务管理部门，并将有关财务管理工作作为会计部的附带职能）的企业。,二、会计部经理领导下的集中核算模式,三.财会主管领导下的集中核算模式以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位（甚至只设会计与出纳两个岗位）的一种会计工作的分工模式。一般适用于小型的会计与财务合并设置的企业。,三、财会主管领导下的集中核算模式,四.总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式以总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂（或车间等部门）完成的一种会计工作的分工模式。,四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式,第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式,例如：下列选项中，不属于企业会计组织机构内部分工设计模式的是（）A.总会计师领导下的集中核算模式B.总会计师领导下的分散核算模式C.财会主管领导下的集中核算模式D.财会主管领导下的分散核算模式E.会计部经理领导下的集中核算模式答案：D,或会计部经理,第三节小型企业会计组织机构和岗位职责的设计,一、小型企业会计组织机构设计特点（一）小型企业会计组织机构设计特点一般采用会计与财务合并设置形式，当财务与会计业务量稍大些，并且财务管理工作日益复杂和重要时，也可单独设置会计部门。（二）小型企业会计岗位设计通常有会计主管、出纳、明细账会计、总账会计等岗位。其中，“会计主管可兼总账会计，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债券债务账目的登帐工作。”（三）小型企业会计机构运作要求【简答题】P68,一.小型企业会计组织机构的设计（三）会计机构运作要求：1、分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职2、设置会计凭证的传递程序，按部就班进行账册的登记、计算，不能随意变更凭证传递程序，以保证会计记录的完整、系统,一.小型企业会计组织机构的设计（三）会计机构运作要求：3、要配备代职人员，以便在会计、出纳临时离开工作岗位数天时，能由其接替，以保证连续处理会计的记录及其他业务4、要经常进行账册记录的核对工作，以保证会计工作质量5、要由精通会计业务的人担任管理部门主管，以监督各项会计工作的正常进行,第三节小型企业会计组织机构和岗位职责的设计,二、小型企业会计岗位职责的设计会计岗位责任制是指明确各项会计工作的职责范围，具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。【名词解释】各会计岗位职责。会计主管岗位、出纳岗位、总分类账会计岗位、明细分类账岗位例如：小型企业总分类会计岗位基本职责有（）A.审核原始凭证B.填制和审核记账凭证C.保管各种有价证券D.编制各种会计报表E.编制“应付职工薪酬分配表”答案：ABDE,第四节大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计,一、大中型企业会计组织机构的设计（一）设计特点：适宜采取会计与财务分设模式，即使采用会计与财务合并设置模式，会计人员也必然相应增多，会计机构较大，分工较细。国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。例如：下列选项中，必须设置总会计师岗位的是（）A.小型会计师事务所B.大型外商独资酒店C.中型国有炼钢企业D.大型民营房地产企业答案：C,第四节大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计,（三）岗位设计：一岗多人（二）大中型企业会计机构运作要求【简答题】1、总会计师职责制，由总会计师领导下的分散核算模式，并组织领导本企业的财务与会计的管理工作。2、财会主管负责制，在总会计师领导下，负责本企业的具体财会工作，组织开展会计核算和会计监督。,大型公司财务部岗位设计图,第四节大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计,二、大中型企业会计岗位职责的设计：书上14个岗位P72例如：1.以下哪些是大中型企业会计工作岗位（）A.总会计师B.出纳C.稽核D.会计电算化E.会计档案保管答案：ABCDE2.根据会计基础工作规范，下列不属于会计岗位工作的是（）A.成本费用核算B.会计电算化C.环境绩效核算D.出纳答案：C,第四节大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计,大中型企业各会计核算、财务管理岗位的基本职责内容一方面是企业设置总会计师岗位以及会计部各岗位的基本职责和要求，另一方面是财务部各岗位的内容和要求。一般采用总会计师领导下的分散核算模式，并且将会计与财务分别设置部门。大中型企业各会计岗位的基本职责和要求【选择题】P73-P79,第五节企业集团会计组织机构和岗位职责的设计,一、企业集团会计组织机构的设计企业集团概念：由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。以母公司为核心。其中，母公司和子公司是独立企业法人，企业集团本身不是法人，下属分公司及分支机构也不是法人。特点：规模大型化，经营多样化。设计时要考虑资本国际化的特点。,企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。母公司和子公司都是独立的企业法人，但企业集团本身不是法人，母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构也不是法人（但可以采用独立核算或非独立核算形式）。,第五节企业集团会计组织机构和岗位职责的设计,一、企业集团会计组织机构的设计（一）与大中型企业组织机构设计的相同点【选择题】都是根据经营规模和范围的大小、经营过程和企业组织形式的特点及管理要求，采取会计与财务分设模式或合并设置形式，并在其内部设置相应的机构和岗位。（二）大中型企业组织机构设计的不同点【选择题】企业集团的财务会计职责范围更大、分工更细，并且往往还需要在其下属分公司和分支机构设置财务会计部门。（三）企业集团会计机构运作要求【简答题】集团的会计机构的运作关键是要统一，一般采用协议控制、派人员控制、会计制度控制等单一方式或各方法结合方式。,第五节企业集团会计组织机构和岗位职责的设计,二、企业集团会计岗位职责的设计与大中型企业相比，企业集团会计岗位职责设计的特殊要求及各会计岗位的职责。【选择题】在单体公司会计岗位职责设计的基础上，增设反映整个企业集团中非独立核算的分公司、其他分支机构的财务状况、经营成果和现金流量情况的岗位职责及其财务分析的岗位职责；资金调度与监督的岗位职责；母公司编制合并会计报表的岗位职责；税务筹划的岗位职责等。具体：1）日常会计核算和合并财务报表方面2）税务筹划方面3）预算管理方面4）投资管理方面5）资金调度、监督和其他财务分析方面,第六节内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计,一、内部核算下会计组织机构的设计（一）内部核算下会计组织机构的设计内部核算是指运用货币结算形式，把企业的业务部门、各车间、职能科室的经济核算统一组织起来，使企业内部各核算单位之间的经济往来形成买卖关系，使企业内部的各核算单位按等价交换的原则统一通过企业内部银行进行结算，以强化企业的资金管理和完善企业内部核算机制、定额考核制度以及内部价格体系，下属部门工作积极性，同时也提高企业整体经济效益。【名词解释】设立内部银行、内部结算中心等，均为相对独立于企业会计部门的管理机构。一般适用于具有较多责任中心的企事业单位，如企业集团、大中型实体性企业、控股性总公司、大型事业单位。,第六节内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计,（二）内部核算下会计岗位设计划小核算单位，增加核算级次，在企业内部核算制下设责任中心或责任部门，并配备专职核算人员，建立相对独立的核算制度和在内部银行分别开设账户，核算往来业务及资金运用，并进行有效控制。两种设计形式：1）在企业财会部门内部附设结算中心，适用于规模小、分支机构少的企业。2）在企业内部设立内部银行，适用于规模大、分支机构多的大、中型企业。（三）内部银行（或者内部结算中心）结算的内容,第六节内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计,二、内部银行会计岗位职责的设计结算存款岗位、资金投放结算岗位、储蓄岗位、管理岗位例如：内部银行会计岗位包括（）A.结算存款岗位B.固定资产登记岗位C.资金投放结算岗位D.储蓄岗位E.管理岗位答案：ACDE,案例：A公司是一家国有大中型企业，设置有总会计师。由于经营规模和范围扩大，经营过程、企业的组织形式和管理要求均较复杂，财务与会计业务量也较大，因此，会计与财务分设两个部门。根据以上资料，请回答：1、该公司的会计组织机构内部分工的设计模式可以采用什么形式？2、该公司会计部岗位包括哪些？财务部岗位包括哪些？3、一般对总会计师、会计部经理的任职资格有哪些要求？4、总会计师的设置主要依据哪些法律法规？主管哪些工作？5、需要设置哪些会计电算化岗位？各岗位的主要职责有哪些？,答案：（1）该公司的会计组织机构内部分工的设计模式一般采用总会计师领导下的分散核算模式，也可以采用总会计师领导下的集中核算模式。（2）该公司会计部岗位包括会计部经理、材料核算、固定资产核算、工资核算、成本计算、利润核算、往来结算、稽核、总账报表、综合明细核算会计，在总会计师领导下的分散核算模式还可以设置车间会计岗位，财务部各岗位包括财务部经理、出纳、规划、经营、信贷和综合分析岗位。（3）总会计师必须由具有五年以上财务会计管理经验的高级会计师担任。会计部经理必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任。（4）总会计师主要根据会计法、总会计师条例的规定设置，主管经济核算和财务会计工作。（5）如果企业实行了会计电算化，按照会计电算化工作规范的要求，可以划分为电算主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查、数据分析等岗位，如果由企业人员进行会计软件开发，还可以设置软件开发岗位。各岗位的主要职责有：P78,第四章会计科目、会计核算形式的设计,第一节会计科目的设计第二节会计凭证的设计第三节会计账簿的设计第四节会计核算形式的设计,学习指导,学习目的：通过对本章的学习，了解会计科目、凭证、账簿、会计核算形式设计的意义、设计的原则；熟悉会计科目、凭证、账簿、会计核算形式设计的内容；掌握会计科目、凭证、账簿、会计核算形式设计的方法。,学习指导,学习重点：1、会计科目的概念，作用和设计的原则、明细分类科目的设计2、会计科目使用说明的设计3、会计凭证设计的内容，范围和原则、原始凭证的内容、记账凭证的内容，设计方法4、会计账簿的概念，设计内容，范围，设计原则5、日记账，分类账的设计6、会计核算形式的概念，种类,第一节会计科目的设计,一、会计科目设计的作用与原则,会计科目的概念,会计科目是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。它是以会计要素的具体内容为基础、按照管理和核算的要求而设计。即根据会计核算的要求，对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素的具体内容进行科学的分类，给会计要素的具体内容设计一个合适的名称，就是会计科目。会计科目的设计是会计制度设计的重要环节，是产生会计记录、确认和报告的基础，同时还直接影响到企业其他制度的内容,【名词解释】,会计对象、会计要素、会计科目等的关系,第一节会计科目的设计,一、会计科目设计的作用与原则,会计科目设计的作用,【简答题】,对会计对象具体内容进行的科学分类，有利于提供会计信息为编制会计凭证提供依据是开设账户体系、建立账簿体系的基础是编制会计报表的基础,第一节会计科目的设计,一、会计科目设计的作用与原则,会计科目的设计原则,【简答题或选择题】,1.统一性和灵活性相结合一般来说，总分类科目由企业会计准则统一规定，企业可以根据业务规模和性质从中选择；允许企业在不违背企业会计准则的前提下，在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总的前提下，根据实际情况由企业自行设计明细科目进行核算。2.内外兼顾在设计会计科目时，首先要符合对外提供经济信息的要求；其次要满足企业内部经济管理决策的需要。一般来说，总分类科目的设计时为了对外提供信息，明细分类科目的设计则是为了内部管理需要。,第一节会计科目的设计,一、会计科目设计的作用与原则,会计科目的设计原则,【简答题或选择题】,3.简明实用会计科目设计应力求名称简明扼要、内容确切、界限清楚、通俗易懂；不宜过细，避免会计核算过于繁琐，也不能过少，使会计核算指标不能满足经济管理的要求。4.相对稳定使核算指标保持可比性5.符合会计电算化需要手工会计和电算会计的统一另外：a.名称要和企业会计准则中规定的通用名称一致；b.不同行业但经济内容相同的会计科目名称要力求一致；c.编制详细的会计科目使用说明，便于会计人员使用。,第一节会计科目的设计,二、会计科目设计的步骤（一）根据企业的经济业务，确定企业会计准则规定的会计科目（二）根据企业的经济业务，进行明细分类科目的设计（三）编写会计科目使用说明及主要经济业务分录（四）会计科目的修改与补充三、总分类科目的设计（一）总分类科目的分类标准按经济内容分：资产类，负债类，共同类，所有者权益类，成本类，损益类。共156个科目。P92-P93（二）总分类科目的设计根据企业的经济业务，确定企业会计准则规定的科目。P93-P97,第一节会计科目的设计,四、明细分类科目的设计（一）明细分类会计科目的分类标准企业必须设计一套由一级科目、二级科目和明细科目构成的会计科目体系。由于在企业会计准则中对有些明细科目不作详细规定，故明细科目的设置比较灵活，除企业会计准则统一规定外，企业可根据生产经营特点、企业管理的要求和编制报表的需要进行设置。,第一节会计科目的设计,四、明细分类科目的设计（二）明细科目设计的内容【选择题】各类明细科目的分类标准及包括哪些科目。按总分类科目核算的内容类别设计。如：a.原材料：原料及主要材料、辅助材料；b.固定资产：建筑物、机器设备、运输工具；c.无形资产：商标权、专利权、非专利技术、著作权、土地使用权。属于该种方法设置的明细分类科目有：应交税费、长期待摊费用、长期应付款、资本公积等。按总分类科目的核算对象设计。只要指债权债务类结算科目，向谁付，向谁收。主要有：应收账款、应收股利、其他应收款、预付账款、应付账款、应付股利、其他应付款、预收账款等。,第一节会计科目的设计,四、明细分类科目的设计（二）明细科目设计的内容【选择题】按总分类科目来源或支出的用途设计。如主营业务收入可以按照获得收入的产品或项目来设计；营业外收入可以按收入来源来分类；还有：管理费用、销售费用、财务费用、营业外支出等。按总分类科目涉及的部门设计。如：制造费用、备用金等。按总分类科目核算的总类或者存放地点设计。如原材料、库存商品等。,例如：下列明细科目按总分类科目核算对象设计的有（）A.预收账款B.备用金C.资本公积D.主营业务收入答案：A,第一节会计科目的设计,第一节会计科目的设计,五、会计科目表的设计会计科目表是根据会计科目的名称、编号和类别所列示的会计科目体系总表。主要解决会计会计科目的分类排列、科目编号及科目使用说明等问题。（一）会计科目分类排列的设计会计科目一般按经济内容分类，并且每类中各个科目的顺序应依据一定的标准进行排列。资产类按流动性大小顺序排列。负债类按求偿先后排列。（二）会计科目编号的设计在会计科目表中对每一会计科目编列固定的号码。要简单、清楚；要标记确切，一一对应；要便于记忆；要留有余地。方法：1.科目数字顺序排列编号法。数字顺序法、数字分组法2.科目十进位数字编号法。数字横线法、数字定位排列式,第一节会计科目的设计,（三）会计科目使用说明的设计【综合题】会计科目使用说明是对会计科目的核算内容、用途、使用方法等进行详细解释和说明。具体内容：1.阐明会计科目的核算内容与范围2.说明会计科目基本业务的账务处理方法3.说明应遵守的账目登记、资产计价或成本计算与结转的要求4.说明明细科目核算的要求，指明明细科目的设计要求及具体核算方法5.其他辅助说明（四）主要会计事项会计分录举例。P109，书上举例熟悉。,第二节会计凭证的设计,一、会计凭证概念与设计意义（一）会计凭证的概念【名词解释】会计凭证是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的书面文件。填制会计凭证是会计核算的起点和基础工作,第二节会计凭证的设计,一、会计凭证概念与设计意义会计凭证的设计包括以下内容：(稍加注意)1.明确所要会计凭证的种类和范围2.确定会计凭证的设计原则3.制定会计凭证设计的方法4.规定会计凭证的传递程序5.建立会计凭证的保管制度,第二节会计凭证的设计,（二）会计凭证设计的意义1.记录经济业务，提供会计信息；2.提供登记账簿的合法依据；3.加强岗位责任制和内部控制的有力保证；4.开展会计检查和审计工作的重要依据。为了正确反映并监督各项经济业务，会计部门的经办人员必须严格审查各种原始凭证，原始凭证的会计检查和审计主要包括以下两方面的内容：a.合法性和合规性审核b.完整性审核和技术性审核（三）会计凭证内部控制要点的设计（了解）,第二节会计凭证的设计,例如：对原始凭证进行会计检查和审计时，所包含的主要内容有（）A.合法性和合规性审核B.系统性审核C.完整性审核D.技术性审核E.重要性审核答案：ACD,第二节会计凭证的设计,二、会计凭证的设计范围1、原始凭证的设计（主要是自制原始凭证的设计）2、记账凭证的设计3、会计凭证的传递与会计凭证保管制度的设计三、会计凭证的设计原则【简答题或选择题】1、要真实反映经济业务的基本情况2、要与经济管理制相结合3、体现内部控制制度的要求（凭证存根、连续编号、复写多联）4、凭证格式要简明实用，满足会计管理需要,第二节会计凭证的设计,四、原始凭证的设计原始凭证是在经济发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。原始凭证设计的重点是自制凭证,即一般不能从账簿商店购入（或外购不经济、不符合企业要求）情况下，企业需要自行设计的专业凭证（一）原始凭证的设计要求1、原始凭证的基本要素。P1162、原始凭证提供的信息。,第二节会计凭证的设计,（二）原始凭证设计的内容,第二节会计凭证的设计,（三）原始凭证的设计方法1.设计原始凭证格式a.内容位置的安排：重要项目放在显著位置，项目排列顺序便于书写、核对，习惯上项目名称在左边，内容在右边；b.凭证的外形、纸张和尺寸：尽可能标准化；c.尽可能设计和使用套写凭证，凭证颜色或质地加以区别：不同用途的各联凭证不能相互代替，正、副联以不同颜色的纸张加以区别d.设计一式多联的凭证时，应注明各联的用途：重要的凭证事先印好连续的编号，次要的凭证只需设计编号栏目e.凭证的版式：纸质、颜色、字体（四）主要原始凭证的设计职工薪酬表,第二节会计凭证的设计,（三）原始凭证的设计方法2.确定原始凭证的流转程序凭证流转程序是指凭证从填制或取得开始到归档为止，在本单位内部门和人员之间的传递过程和停留时间。内容：a.设计原始凭证传递的路线b.凭证传递程序应结合业务处理的流程绘制流程图c.设计原始凭证在各环节的停留时限d.设计各环节之间原始凭证交接手续（四）主要原始凭证的设计P121-P125（了解）（四）主要原始凭证的设计职工薪酬表,第二节会计凭证的设计,五、记账凭证的设计（一）记账凭证设计的要求记账凭证是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。它是原始凭证和账簿之间的桥梁和纽带。（二）记账凭证设计的内容基本内容，其他内容。基本内容是必须体现的内容。包括：记账凭证的名称，填制记账凭证的日期，记账凭证的编号，经济业务的简要说明，会计科目名称，记账方向，金额，所附原始凭证张数，过账标记，关人员的签名盖章。,第二节会计凭证的设计,（三）记账凭证的设计方法记账凭证有通用记账凭证，专用记账凭证。单式记账凭证，汇总凭证。1、通用记账凭证可通用于反映收付款业务及转账业务2、专用记账凭证的设计收（付）款记账凭证的设计。收款凭证的借方必是“库存