2019年经营管理会计建议书.doc

2019年经营管理会计建议书 XXX经营有限公司： 我们接受委托对贵公司XXXX年至XXXX年7月31日的财务管理和会计核算工作进行了咨询。提供完整的会计资料和相关的业务资料是贵公司的责任，我们的责任是根据贵公司所提供的会计资料和提出的具体要求进行工作的。我们的咨询业务是依据中国注册会计师独立审计准则进行的，在咨询工作中，我们查阅了全部会计账簿、记账凭证、计划、合同等相关资料。现将贵公司财务管理和会计核算工作中存在的问题和建议报告如下： 一、咨询工作情况 我所指派一名注册会计师和一名助理人员于XXXX年9 月20日至10月20日对贵公司XXXX年1月至XXXX年7月31日期间的财务管理、会计核算工作和财务收支情况进行了调查，对会计账簿、记账凭证及相关的计划、合同进行了审阅，对贵公司的土地收购、销售，工程建设的经营成果进行了分析和测算。在贵公司有关部门的支持和协助下按预期计划完成了任务。 二、会计机构设置、人员配备和会计制度执行情况 经调查贵公司设有专门负责财会工作的会计机构 财务科，配备具有会计上岗证书的专职会计人员四人。其中：科长(会计主管)一人、会计二人和出纳一人。财务科四人承担三个独立的会计核算单位XX储备中心、XX经营公司和XXX改造办公室的财务管理和会计核算工作。四名会计人员中，一名科长(会计主管)和出纳员负责三个单位的工作，一名会计负责XX储备中心，另一人负责经营公司和XXX办公室的工作。 XX经营公司注册登记的企业性质是自负盈亏的国有企业，经营范围是：“国家授权范围内的土地经营、房地产开发经营”，企业执行的是房地产开发企业会计制度。但XX经营业务却执行的是事业单位的“收支两条线”财政政策。 三、XXXX年XXXX年7月的经营成果 （一）、XX经营成果 XXXX年1月XXXX年7月经授权收购并出售的地块XXX,XXX，支付购地费用(包括动迁、整理等业务费用)XX,XXX万元。经招标、拍卖和挂牌形式出售的成交价为XX,XXX万元，净收益X,XXX万元，成本收益率为52.87%。截至XXXX年7月已收应缴财政专户款XX,XXX万元。在出售的地块中，XXXA/B地块净收益为X,XXX万元，收益率为51.22%。XXXX净收益XXX万元，收益率为65.74%。XXX净收益XXX万元，收益率为152.7%。 需要说明的是，XXX地块X,XXX出售成交金额为XX万元，但是财务账面和业务报表均无购地成本，其供地成本只有分摊的业务费和贷款利息X万元。此外，财务账面还有 “开发成本”X,XXX万元尚未转入“储备地”账户，其中XXX的“开发成本”XXX,X万元中包括贵公司拟建设的XX公司废止工程款XXX,X万元，应予以调整转为“在建工程”，并组织盘点、清理，经审查报废予以核销。 (二)、工程建设投资控制情况 1、XXX建设截止XXXX年7月31日预计支出建设费用X,XXX万元，(包括XX动迁楼工程)财政拨款XXX万元，预计土地收益返款X,XXX万元，共有建设资金X,XXX万元，资金缺口X,XXX万元。按XX计发XXXX113号XX市XXXX三年市财政性建设资金投资计划下达的计划投资X,XXX万元计算，超计划投资X,XXX万元。其中XX楼工程缺口资金X,XXX万元，XX动迁楼缺口资金XXX万元。 2、XXXXX楼工程计划面积XX,XXX，合同面积X,XXX，合同价款XXX万元。竣工决算面积XX,XXX，预计决算工程价款X,XXX万元。截止XXXX年7月31日已拨付工程款XXX万元，实际支付甲方供料款XXX万元，扣除质保金和代扣代缴的税金XX万元后工程款势必超拨。初步调查，XX集团工程款超拨XX万元。 3、XX回迁楼工程。合同建筑面积X.XXX，合同价款XXX万元。实际建筑面积XX,XXX，预计决算工程价款XXX万元。截止XXXX年7月31日已拨工程款XXX万元，支付甲方供料款XXX万元，扣除质保金和代扣代缴的税金XX万元，尚欠拨工程款XX万元。 4、XX203户住房。购入面积XX,XXX，购楼款支出X,XXX万元，出售X,XXX1，售楼收入X,XXX万元，应转售楼成本X,XXX万元，亏损XX万元。加上购楼的契税4%XX万元，售楼的营业税、城建税等XX万元，共亏损XXX万元。 5、XX楼18户住房。购入面积X,XXX，购楼款支出XXX万元，出售11户XXX，售楼收入XXX万元，应转售楼成本XXX万元，亏损XX万元。加上购楼的契税4%X万元，售楼的营业税、城建税等X万元，共亏损XX万元。 四、财务管理和会计核算中存在的问题 根据财政部一九九七年颁发的会计基础工作规范化管理办法(1997财会字第23号)和一九九六年六月十七日颁发的会计基础工作规范的有关规定，对照贵公司财务管理和会计核算工作实际情况调查发现存在以下问题。 （一）、财政政策和会计制度执行情况 贵公司工商注册登记为国有企业，投资主体是XX市XX储备中心。企业实行法人自主经营、照章纳税、自负盈亏。为此，企业在批准的经营范围内取得的利润应按公司法和企业会计制度的规定原则进行分配。然而，贵公司在授权范围内经营土地的收入和支出却执行事业单位的财政预算管理政策收、支两条线，这显然与注册登记的企业性质不符，与公司法的规定相悖。 （二）、内部会计管理制度建立与执行情况 按会计基础工作规范要求，“各单位应当根据中华人民共和国会计法和国家统一会计制度的规定结合单位类型和内部管理的需要，建立健全相应的内部会计管理制度”。据我们的调查，财务科为了加强公司的财务管理于XXX年1月制定了财务有关费用核销办法(未形成公司正式文件)对工程拨款，采购等借款和费用报销都作了规定，但未得到有关部门的支持，没有认真贯彻和执行，致使贵公司内部控制还存在下列问题： 1、个别施工单位的工程款超拨。由于工程管理部门没有提供工程进度报表，工程拨款随意性较大，造成工程款超拨。例如：截止XXXX年7月31日，XX集团的工程款超拨了XX万元。 2、提前半年预缴税款。各项税款应按实现的销售收入或按支付给施工单位的建筑安装工程款计算提取或代扣税金。调查发现贵公司代扣代缴的营业税、契税大多是按地税局的要求进行预缴，XXXX年12月31日“其他应付款”挂账的契税XXX万元，营业税等流转税XXX万元。直到XXXX年的5月才扣回，提前预缴了半年。截止XXXX年7月31日财务账面反映多缴各项税款XXX万元。其中：契税多缴XXX万元，营业税等其他税费欠缴X万元。 3、实物资产管理控制不严。二一年财政部颁发的内部会计控制规范基本规范要求：“单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失”。调查发现贵公司没有建立必要的实物资产控制制度。例如：购入的工程用料直接送到施工现场，没有通过验收入库和出库领用。XXXX年11月30日27#记账凭证记录的XX公司现场领用的低值易耗品X万元，没有领用手续，也没有品名和数量。 4、货币资金收支业务失控。按财政部内部会计控制规范货币资金的要求，“各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施”。调查发现，贵公司大量的货币资金的支付业务没有支款申请和付款审批手续，只是由客户出具收款收据或发票就付款。有的收据和发票有领导签字，有的没有领导签字，但都没有支款申请审批手续。 按内部会计控制规范货币资金的规定，“单位对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度”。调查发现，贵公司有的货币资金支付款业务在千万元以上，没有实行“集体决策和审批”。如：XXXX年1月2#记账凭证，XX中心借款X,XXX万元，只有XX中心开出的一张收