财务会计与村集体经济组织结构管理知识分析(PPT 71页)

村集体经济组织会计,2013年6月,业务基础培训,业务规范培训,业务处理能力培训,提纲,村级财务委托代理制的意义及流程,1,会计机构设置与会计人员管理,2,建立账簿,3,借贷记账法,4,会计核算程序,5,认知会计资料,6,模块一业务基础培训,货币资金收付业务处理,7,坚持四权不变，保障村民民主权益,专业人员代理，规范村级会计核算,运用先进技术，提高财务管理质量,一、村级财务委托代理制的意义及流程,村级委托代理制的意义,降低人员开支，减轻农民税费负担,村务财务公开，深化村级廉政建设,所有权、使用权、审批权、收益权,村级财务委托代理的流程,签订委托协议,统一资金账户,编制村级财务预算,支取备用金,村民办理业务,取得原始凭证,村级审核,填制报账单,代理机构审核,统一核算,输出会计资料,编制村级财务决算,归档保管,会计机构设置,二、会计机构设置与会计人员管理,位,岗,会,计,其他,总出纳,总会计,位,岗,会,计,审核,委托代理机构,村级,村主任,村民理财小组,报账会计,会计人员任职条件,人员配备回避制度,会计人员任免,会计工作交接,会计人员管理,二、会计机构设置与会计人员管理,会计工作交接,会计人员管理,二、会计机构设置与会计人员管理,移交人,接交人,整理移交事项编制移交清册，结算未完项目,签名盖章,按照移交清册进行清点,移交清册,移交人章,结算最后一笔账目,移交人章,结算最后一笔账目,移交人章,移交清册,移交人章,接交人章,监交人章,监交人,签名盖章,签名盖章,三、建立账簿,经济活动,会计要素会计科目,账簿体系,逻辑思路,村集体经济组织经济业务内容,一事一议,固定资产,货币资金,库存物资,分配盈余,生产服务成本养殖种植成本,产品、林木、牲畜禽,货币资金,资金投入,资金退出,资金使用,财政补助,购买财物,生产服务,对外经营,投入资本,负债,会计要素,经济业务内容,会计要素,（）资产要素,资产是由过去的交易、事项形成并由村集体经济组织拥有或控制的资源，该资源预期会给其带来经济利益。,资产要素,流动资产,短期投资,货币资金,非流动资产,应收款、内部往来,存货,农业资产,长期投资,固定资产,现金、银行存款,牲畜（禽）资产、林木资产,长期股权投资长期债权投资,在建工程厂房设备等,资产的分类,负债,（）负债要素,短期借款,应付款,应付福利费,应付工资,负债是过去的交易、事项形成的现时义务，履行该业务预期会导致经济利益流出村集体经济组织。,资本,所有者权益,（）所有者权益要素,本年收益,未分配收益,收益,所有者权益是所有者在村集体经济组织资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，包括资本、公积公益金、未分配收益等,未分配收益,公积公益金,（）收入要素,收入是在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中及政府补助等所形成的经济利益的总流入。,经营收入,发包及上交收入,补助收入,收入,其他收入,农业税附加返还收入,（）费用要素,费用是村集体经济组织为销售商品、提供劳务等日常经营活动所发生的各种经济利益的流出。,经营支出,管理费用,其他支出,费用,销售成本、劳务成本、维修费、运输费、保险费、产役畜的饲养费用及其成本、经济林木投产后的管护费用及其成本摊销等,（）收益要素,收益是指村集体经济组织在一定会计期间的经营成果，是当年实现的各项收入扣除应由当年收入补偿的各项费用支出后的余额。,收益=经营收益+农业税附加返还收入+补助收入+其他收入-其他支出经营收益=经营收入+发包及上交收入+投资收益-经营支出-管理费用,会计要素的关系会计等式,资产的提供者包括债权人和投资者，因而权益是由债权人权益和所有者权益组成的。,在生产经营过程中取得一定的收入，并发生相关的费用，收入与其相关的费用配比后的结果就是收益。,会计科目就是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素所作的分类。,会计对象,会计科目,会计科目,会计科目可以按其反映经济内容的不同分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类会计科目。,会计科目表,会计科目分类,建立账簿体系,建立现金、银行存款日记账,建立总账,建立明细账,（）建立日记账,登记启用登记表,设置账页格式三栏式,登记现金、银行存款账户期初余额,外表形式订本式,三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记,特点：设借贷余三栏登记：逐日逐笔的进行登记,现金日记账,（）建立总账,登记启用登记表,登记科目索引表,设置各总账账户三栏式账页,登记各账户期初余额,外表形式订本式,账户目录（科目索引）,在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。,总账账页格式,库存物资总分类账,（3）建立明细账,登记启用登记表,登记科目索引表,选择账页格式设置各明细账账户,登记各明细账户期初余额,外表形式活页式、卡片式,三栏式明细分类账的格式及登记,应收款明细账,村集体名称：红星村,特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方向反映账户的性质。登记：逐日逐笔的进行登记适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。,数量金额式明细分类账的格式及登记,特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如库存物资明细账。,库存物资明细账,物资名称：稻谷,借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏,单位：千克,多栏式明细分类账的格式及登记,特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。登记：逐日逐笔的进行登记。适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。,管理费用明细账,借、贷方设置专栏进行明细核算,记账符号账户设置与账户结构记账规则试算平衡,四借贷记账法,原始凭证,原始凭证汇总表,总分类账,明细分类账,会计报表,记账凭证,科目汇总表,五、会计核算程序,六、会计资料认知,认知会计凭证,认知会计账簿,认知会计报表,经济业务,填制程序：经济业务发生时取得或填制,主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据,主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况,1.原始凭证,原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。,原始凭证的来源,原始凭证的基本内容,原始凭证的名称,原始凭证的填制日期,原始凭证的编号,原始凭证接收单位的名称,经济业务的内容、数量、金额等基本内容,填制单位及有关人员签章,附件,典型原始凭证,是资金往来的一种证明，是仅适用于与经营无关的往来款项的凭证。,是经济业务往来的一种证明。,是指不符合财务制度规定的字条或单据。,发票,收据,白条,合法性是指经济业务是否符合国家有关政策、法规、制度的规定，是否有违法乱纪等行为。,真实性主要包括业务内容是否真实、日期是否真实、数据是否真实等。,不合规票据的表现,1、缺乏真实性、合法性的票据,不按规定用途取得或使用的票据,例如：以建筑施工企业发票代替销货发票。,缺少发票关键要素的单据,发票的基本构成要素：发票名称、编号、开票时间、开具发票和接受发票单位名称、经济业务内容（数量、单价、金额等）、开具发票单位以及经办人签章，附件等。,2、村集体经济组织常见票据,村集体经济组织常见票据,（1）关于月份：,月为1、2、10，前加零,如：零壹月、零贰月、零壹拾月,票据日期的书写规则（支票、本票、汇票）,（2）关于日：,日是110、20、30，前加零,如：零壹日、零贰日、零叁日等,零壹拾日、零贰拾日、零叁拾日,日是1119，前加壹,如：壹拾壹日、壹拾贰日壹拾玖日,2008年3月19日,2008年2月1日,2008年3月21日,2008年10月20日,例如:,贰零零捌年叁月壹拾玖日,贰零零捌年零贰月零壹日,贰零零捌年叁月贰拾壹日,贰零零捌年零壹拾月零貮拾日,3.会计账簿,考核经营成果，进行会计监督的重要依据,编制会计报表的主要依据,会计报表,会计凭证,提供系统完整的会计信息,有利于保护各项资产的安全完整。,会计账簿体系,现金日记账,总账,明细账,银行存款日记账,4.会计报表,科目余额表,收支明细表,资产负债表,收益及收益分配表,月报表,年报表,七、货币资金收付业务处理,现金的管理及核算,银行存款的管理及核算,银行存款余额调节表的编制,村级财务审批程序,1,村级报账及委托代理机构审核程序,2,会计凭证填制与审核规范,3,会计账簿登记规范,4,模块二业务规范培训,一、村级财务审批手续,发生经济业务,经手人签字,村民理财小组审核,村主任审核签字,村书记审核签字,报账员收集,村民理财小组,村主任、村书记,二、村级报账及委托代理机构审核程序,填制报账单,中心审核人签字,资金类报资金结算员,非资金类报代理会计,票据交接、编制凭证,票据交接、编制凭证、登记日记账,向代理会计移交票据及记账凭证,电算化处理、输出会计资料、归档保管,三、会计凭证的填制与审核,原始凭证填制与审核规范,记账凭证填制与审核规范,四、会计账簿登记规范,登记账簿的规则,错账更正方法,对账,结账,总账与明细账平行登记,登记日记账,五、会计报表编制,收支明细表编制方法,资产负债表编制方法,收益及收益分配表编制方法,科目余额表编制方法,会计报表编制要求,六、会计档案管理,会计档案的保管,会计档案的利用,会计档案的销毁,会计档案的归档,会计资料的整理,七、往来业务处理,应付款,应付工资,应收款,内部往来,业务分析能力培训,1,加工型组织经济业务处理,2,租赁承包型组织经济业务处理,3,种植型组织经济业务处理,4,模块三业务处理能力培训,一、加工型经济组织经济业务处理,生产过程业务核算,销售过程业务核算,其他损益核算,收益形成与收益分配核算,库存物资与固定资产核算,资金筹集业务核算,(一)资金筹集业务核算,(二)库存物资与固定资产核算,1.库存物资(1)库存物资账户(2)库存物资的取得库存物资取得的计价、库存物资取得核算(3)库存物资的发出库存物资发出的计价、库存物资发出核算(4)库存物资的清查,(二)库存物资与固定资产核算,(二)库存物资与固定资产核算,2.固定资产(1)账户设置:固定资产、在建工程(2)固定资产取得固定资产的计价、固定资产取得核算(3)固定资产折旧范围、影响因素、方法、会计处理(4)固定资产减少固定资产清理账户固定资产减少核算,(三)生产过程业务核算,1.成本核算项目2.成本核算程序3.生产成本账户4.生产成本核算(1)材料费用核算(2)人工费用核算(3)其他费用核算折旧费、办公费、水电费等,(四)销售过程业务核算,1.经营收入核算（1）收入确认时间（2）销售税金核算（3）经营收入核算2.经营支出核算（1）经营支出确认时间（2）经营支出核算,(五)其他损益核算,1.其他收入(1)其他收入账户(2)其他收入核算2.其他支出(1)其他支出账户(2)其他支出核算3.管理费用(1)管理费用账户(2)管理费用核算4.投资收益(1)投资业务(2)短期投资、长期投资账户(3)投资业务核算,(六)收益形成与收益分配核算,1.收