（应用数学专业论文）中资寿险公司基于erp系统的内部控制体系研究.pdf

吨一一 学位论文独创性声明 j i r ll l i iif l f l fr l l r rr f l l r i l l f l l l r l l u f y 18 9 01 u l m r i 9 h l u | 本人承诺：所呈交的学位论文是本人在导师指导下所取得的研究成果。论文中除特别加以标注和 致谢的地方外，不包含他人和其他机构已经撰写或发表过的研究成果，其他同志的研究成果对本人的 启示和所提供的帮助，均已在论文中做了明确的声明并表示谢意。 学位论文作者签名： 学位论文版权的使用授权书 本学位论文作者完全了解辽宁师范大学有关保留、使用学位论文的规定，及学校有 权保留并向国家有关部门或机构送交复印件或磁盘，允许论文被查阅和借阅。本文授权 辽宁师范大学，可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库并进行检索，可以采 用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文，并且本人电子文档的内容和纸质 论文的内容相一致。 保密的学位论文在解密后使用本授权书。 学位论文作者签名：指导教师签名： 签名日期：少1 年岁月加 鳘， 辽宁师范大学硕士学位论文 摘要 内部控制的核心问题是企业内、外部环境的信息。一直以来，信息技术的发展也在 不断促进企业内部控制思想不断演变。寿险行业e r p 系统完善和信息技术的发展，使企 业获取信息的成本极大的降低了，并且也改善了寿险公司内部的信息分布，实时且充分 的信息与沟通已经成为寿险行业内部控制环境的一个基本特征，而建立在实时充分的信 息基础上的控制活动弱化了传统的事后监督的功能，而现代寿险企业则要求将实时的监 督与实时的控制活动融为一体。因此，基于e r p 系统环境的寿险公司的内部控制要素结 构主要包括控制环境、风险评估和控制活动。各要素的内容较传统的内部控制均发生了 实质性的变化。基于e r p 系统环境的寿险公司内部控制环境主要包括组织结构、与企业 外部环境的关联性、业务单元的学习能力、价值观、人力资源特征等几项内容。这样的 控制环境，要求其必须充分、有效地利用信息和知识，依靠员工的创造能力，及时、准 确地进行决策；因此，基于e r p 系统环境的寿险公司的风险将主要是内、外勤员工科学 行使其决策权的风险。控制标准的一元化，以及以企业所有内、外勤员工的自我控制为 特征的基于e r p 系统环境的寿险公司的控制活动，使得实时的信息成为衡量整个寿险公 司内部控制活动的唯一标准。这些要素的综合作用表现为以优化决策为中心的、全员参 与的自我主导型的内部控制特征。 需要指出的是：第一，由于篇幅有限，本文的重点放在分析内部控制在寿险公司内 部实施e r p 系统后发生的变化，认为e r p 系统在内部控制方面，通过其自身内部的信息 流，能够给寿险公司带来较大帮助。第二，因寿险公司内部控制体系的建立与完善是一 项费时、费力、规模较大的系统工作，涉及到了多个学科的广泛知识。所以，本文主要 论述怎样从不同方面着手建立起一个完整的体系，而在每一方面内容的阐述上并未做十 分深入的探讨，更多细节方面的问题还需笔者在今后的学习和工作中进一步探索后解 决。 关键词：中资寿险公司； e r r 信息系统；内控管理与应用 一一 中资寿险公司基于e r p 系统的内部控制体系研究 o w n e dl i f ei n s u r a n c ec o m p a n i e si nt h ee r p s y s t e mb a s e do ns y s t e mo f i n t e r n a lc o n t r o l a b s t r a e t t h ec o r ep r o b l e mi st h a ti n t e r n a lc o n t r o lw i t h i n 也ee n t e r p r i s e e x t e m a le n v i r o n m e n t i n f o r m a t i o n h a sb e e nt h ed e v e l o p m e n to fi n f o r m a t i o nt e c h n o l o g y ，p r o m o t i o no fi n t e r n a lc o n t r o l a r ea l s oc o n s t a n t l ye v o l v i n gt h i n k i n g e r p s y s t e mt oi m p r o v el i f ei n s u r a n c ei n d u s t r ya n d i n f o r m a t i o nt e c h n o l o g yt oe n a b l ee n t e r p r i s e st oa c c e s st oi n f o r m a t i o ng r e a t l yr e d u c e st h ec o s t a n da l s oi m p r o v et h ed i s t r i b u t i o no fi n f o r m a t i o nw i t h i nt h el i f ei n s u r a n c ec o m p a n i e s r e a l - t i m e a n df u l lo fi n f o r m a t i o na n dc o m m u n i c a t i o nh a sb e c o m et h el i f ei n s u r a n c ei n d u s t r y o n eo ft h e i n t e r n a lc o n t r o le n v i r o n m e n tb a s i cc h a r a c t e r i s t i c s ，a n dt oe s t a b l i s ha d e q u a t ei n f o r m a t i o ni n r e a l t i m ec o n t r o la c t i v i t i e sb a s e do nt h ew e a k e n i n go ft h et r a d i t i o n a lp o s t s u p e r v i s i o nf u n c t i o n s ， a n dm o d e ml i f ei n s u r a n c ec o m p a n i e sr e q u i r er e a l t i m em o n i t o t i n ga n dc o n t r o la c t i v i t i e si n r e a l t i m ei n t e g r a t i o n t h e r e f o r e b a s e do nt h ee r ps y s t e me n v i r o n m e n to ft h ei n s u r a n c e c o m p a n y si n t e m a lc o n t r o ls t r u c t u r ee l e m e n t si n c l u d et h ec o n t r o le n v i r o n m e n t ，r i s ka s s e s s m e n t a n dc o n t r o la c t i v i t i e s t h ec o n t e n t so ft h ev a r i o u se l e m e n t so fi n t e m a lc o n t r o lt h a nt h et r a d i t i o n a l s u b s t a n t i a lc h a n g e sh a v eo c c u r r e d e r ps y s t e me n v i r o n m e n tb a s e do i ll i f ei n s u r a n c ec o m p a n y s i n t e m a lc o n t r o le n v i r o n m e n ti n c l u d i n go r g a n i z a t i o n a ls t r u c t u r e 。a n db u s i n e s sr e l e v a n c eo ft h e e x t e r n a le n v i r o n m e n t ，t h eb u s i n e s su n i t sl e a r n i n ga b i l i t y ，v a l u e s ，h u m a nr e s o u r c ec h a r a c t e r i s t i c s o fs e v e r a le l e m e n t s s u c hac o n t r o l l e de n v i r o n m e n t a s k i n gt h e mt ob ef u l la n de f f e c t i v eu s eo f i n f o r m a t i o na n dk n o w l e d g e ，r e l y i n go ns t a f ft oc r e a t e c a p a c i t y ，t i m e l y a n da c c u r a t e d e c i s i o n m a k i n g ；t h e r e f o r e ，b a s e do nt h ee i 冲s y s t e me n v i r o n m e n t ，t h er i s ko fl i f ei n s u r a n c e c o m p a n i e sp r i m a r i l yw i t h i nt h es c i e n t i f i cf i e l d s t a f ft oe x e r c i s et h e i rd e c i s i o n m a k i n gr i s k c e n t r a l i z e dc o n t r o ls t a n d a r d s ，a sw e l la sa l le n t e r p r i s e s ，t h ef i e l ds t a f fo ft h es e l f - c o n t r o lf o rt h e c h a r a c t e r i s t i c so fe r ps y s t e me n v i r o n m e n tb a s e do nl i f ei n s u r a n c ec o m p a n y sc o n t r o la c t i v i t i e s ， m a k i n gr e a l t i m ei n f o r m a t i o na sam e a s u r eo fi n t e r n a lc o n t r o la c t i v i t i e st h r o u g h o u tt h el i f e i n s u r a n c ec o m p a n i e so n l yc r i t e r i o n t h ec o m b i n e de f f e c t so ft h e s ef a c t o r st oo p t i m i z et h e p e r f o r m a n c eo fd e c i s i o n - m a k i n ga st h ec e n t e r ，a n df u l lp a r t i c i p a t i o ni nt h es e l f - o r i e n t e df e a t u r e s o ft h ei n t e m a lc o n t r 0 1 i ts h o u l db en o t e d ：f i r s t ，d u et ol i m i t e ds p a c e ，t h i sp a p e rf o c u s e so nt h ea n a l y s i so f e r p s y s t e mt ol i r et h ei m p a c to fi n t e m a lc o n t r o lt h a tt h ee r ps y s t e mi sar e a l - t i m ef e e d b a c k c o n t r o ls y s t e mt oh e l pb e a e rt h el i f ei n s u r a n c ec o m p a n yc o n t r 0 1 s e c o n d ，b e c a u s el i f e i i i n s u r a n c ec o m p a n i e st oe s t a b l i s hi n t e r n a lc o n t r o ls y s t e ma n di m p r o v e m e n to f at i m e c o n s u m i n g ， l a b o r i o u s t h ew o r ko ft h el a r g e rs y s t e m ，i n v o l v i n ga b r o a dk n o w l e d g eo fm u l t i p l ed i s c i p l i n e s t h e r e f o r e ，t h i sp a p e rd i s c u s s e sh o wd i f f e r e n ta s p e c t sf r o mb u i l dac o m p l e t es y s t e m ，a n d i ne v e r ya s p e c to ft h ec o n t e n to ft h ee x p o u n d e do nn o td o i n gav e r yi n - d e p t hd i s c u s s i o n ，m o r e d e t a i l so ft h e i s s u e sin e e dt os t u d ya n dw o r ki nt h ef u t u r ei n r e s o l v e da f t e rf u r t h e r e x p l o r a t i o n k e yw o r d s ：c h i n e s e f u n d e d l i f ei n s u r a n c ec o m p a n i e s ；e r pi n f o r m a t i o ns y s t e m s ； a p p l i c a t i o no f i n t e r n a lc o n t r o l ； i i i ta蕾 ff 一 i ) 中资寿险公司基于e r p 系统的内部控制体系研究 目录 a b s t r a c t 1 1 0 r 引言1 第一章内部控制理论概述2 第二章基于寿险公司经营特点的内部控制5 2 1 寿险公司经营特点5 2 2 基于寿险公司经营特点的内部控制7 第三章中资寿险公司内部控制的现状与问题分析8 3 1 中资寿险公司目前的经营规模及状况一8 3 2 中资寿险公司内部控制所存在的问题9 3 3 我国寿险公司内部控制薄弱的原因分析1 2 第四章寿险公司基于e r p 系统应用的内部控制1 5 4 1e r p 的实质1 5 4 2e r p 系统在寿险公司的应用1 6 4 3e r p 系统应用对寿险公司内部控制的影响2 0 4 4 百年人寿应用e r p 系统进行的内部控制2 5 结束语中资寿险公司运用e r p 技术实施内部控制的思考2 6 参考文献2 9 致谢3 0 - k 辽宁师范大学硕士学位论文 己l 。言 丁i口 长期以来，我国寿险业发展迅速，保费收入平均以每年3 0 9 6 左右的速度增长，截止 2 0 1 0 年年底，规模保费已突破万亿大关达到了1 0 ，5 0 0 亿元。受到世界趋势以及我国入 世的承诺，我国一改以往“闭关”的政策，寿险行业的大门徐徐向外国资本打开。但目 前，中资寿险公司的经营和发展属于粗放模式，重保费、重规模，轻管理、轻效益。2 0 0 4 年1 2 月1 1 日，是中国政府进一步放开中国保险市场的一个标志性时间。根据承诺，外 资保险公司在中国的业务范围和业务区域都将进一步扩大。外资寿险公司，将不断适应 中国本土市场的发展，以其强大的管理优势与中资寿险公司同台竞技。截止2 0 1 0 年， 外资寿险公司的规模保费达到了5 9 1 4 7 亿元。这一数据尚是由于外资寿险公司只在一 类城市经营的数据，随着市场开放程度的深入，外资寿险公司的经营状况值得大家共同 关注。 然而，与外资寿险公司相比，中资寿险公司除了暂时的本土优势和文化优势之外， 外资寿险公司在经营服务、技术、产品、资金、人才和商誉等方面都具有领先优势，随 着中资寿险公司规模的迅速壮大，自身面临的管理风险也呈现出复杂化、多样化并且越 来越大的趋势。建立健全高效严密的内部控制体系，是各中资寿险公司的当务之急。具 体说，首先，完善的内部控制体系是协调寿险公司利益相关者冲突，使各方建立起相互 信任关系，从而实现公司经营目标和战略目标的基本保证；其次，保护资产的安全与完 整，解决会计信息失真的问题以及保障被保险人的利益，迫切需要寿险公司尽快构建并 完善内部控制体系；再次，完善的内部控制体系有助于寿险公司贯彻落实国家的相关政 策法规，保证充足的偿付能力，满足监管者的监管要求；最后，结合保险公司e r p 系统 的实施，完善的内部控制体系是各中资寿险公司增强竞争力，参与国际竞争，实现跨国 经营战略的保证。 从理论研究来看，国内对于保险会计的研究多局限于保险财务会计，关于保险公司 内部控制此类问题的研究本就不多，再加上结合保险公司内部的e r p 系统环境实施内部 控制的研究更是少之又少。因此，笔者认为进行中资寿险公司基于e r p 系统环境的内部 控制探索研究不论是对于理论研究还是对于实务操作都是极为必要的，也希望能够起到 抛砖引玉的作用。 、。 中资寿险公司基于e r p 系统的内部控制体系研究 第一章内部控制理论概述 企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方 位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成 的管理规范。企业内部控制主要包括下列要素：( 一) 内部环境。内部环境是企业实施 内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、 企业文化等。( 二) 风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现 内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。( 三) 控制活动。控制活动是企业 根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。( 四) 信息与 沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在 企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。( 五) 内部监督。内部监督是企业对内部控 制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及 时加以改进。 内部控制具有以下几个主要特点：1 、内部控制是一个不断发展、变化、完善的过 程，它持续地流动于单位之中，并随着单位经营管理的新情况、新要求适时改进。2 、 内部控制由单位中各个层级的人员共同实施，从单位负责人，到各个业务分部、职能部 门的负责人，直至单位每一个普通员工，都对实施内部控制负有责任。3 、内部控制在 形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序，这些方 法、措施和程序有助于及时识别和处理风险，促进单位实现发展目标，提高经营管理水 平、信息报告质量、资产管理水平和法律遵循能力。4 、内部控制为单位管理层实现前 述目标提供合理保证，但由于内部控制的固有局限、管理层的逾越和串通舞弊等原因， 难以确保一个单位必定成功。5 、内部控制的基本理念、原则、方法等不仅适用于企业 等营利组织，而且适用于非营利组织。 一般来说，建立内部控制系统应遵循以下原则： 、 1 合规性原则。企业在制定内部控制制度时，必须遵循国家有关法律、法规，如 中华人民共和国会计法( 以下简称会计法) 等。 辽宁师范大学硕士学位论文 2 健全性原则。即企业的内部控制系统是否规范了各项经济活动，覆盖了对人、 财、物的全方位管理。企业内部控制系统，必须包括控制环境、风险评估、控制活动、 信息与沟通、监督五项要素，并覆盖各项业务和部门。换言之，各项控制要素、各业务 循环或部门的子控制系统，必须有机构成为企业内部控制的整体架构，这就要求各子系 统的具体控制目标必须对应整体控制系统的一般目标。内部控制制度必须涵盖公司经营 管理的各个环节，并普遍适用于公司每一位职员，不得留有制度上的空白或漏洞。内部 控制制度的制定应当具有前瞻性，并且随着公司经营战略、经营方针、经营理念等内部 环境的变化和国家法律法规、政策制度等外部环境的改变进行相应的修改或完善。 3 适用性原则。每一个企业制定何种内部控制制度以及各项内部控制制度包含哪 些内容，主要取决于企业生产经营、业务管理的特点和要求，包括组织机构的设计和企 业内部采取的相互协调的方针、措施等。 4 可行性原则。企业在制定内部控制制度时，对经济业务的处理程序要有明确规 定，要简便易行，便于实际操作和运行。 5 有效性原则。企业在执行内部控制制度时，应定期检查其执行情况，对出现的 违规违法现象按规定进行处理，并及时将内部控制制度执行结果与企业原定的经营战略 方针比较，出现薄弱环节及时修正并完善。内部控制制度必须符合国家有关法律法规的 规定，公司全体员工必须竭力维护内部控制制度的有效执行，任何人不得拥有超越制度 约束的权力。 6 成本效益原则。即要求企业力争以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此， 在实行内部控制花费的成本和由此而产生的经济效益之间要保持适当的比例，也就是 说，因实行内部控制所花费的代价不能超过由此而获得的效益，否则应舍弃该控制措施。 公司应当充分发挥各机构、各部门及广大员工的工作积极性，尽量降低经营运作成本， 保证以合理的控制成本达到最佳的内部控制效果。 在国际上，对内部控制的理解大致经历了四个阶段： 第一阶段是2 0 世纪4 0 年代前，为内部牵制阶段。 这一时期生产力落后、大规模商品生产尚不发达，内部控制表现的主要特点是以任 何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工， 中资寿险公司基于e r p 系统的内部控制体系研究 每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。设计有效的内 部牵制以便使各项业务能完整正确地经过规定的处理程序，而在这规定的处理程序中， 内部牵制机能永远是一个不可缺少的组成部分。随着社会经济形态的演变，内部控制渐 渐的已不再局限于内部牵制的范围，但这一思想在内部控制中仍然具有一定的地位。 第二阶段是2 0 世纪的4 0 年代末至7 0 年代末，为内部控制制度阶段。 商品经济在这一时期得到了飞速的发展，所有权与经营权分离加剧，为适应这一 特点，这一时期，健全内部控制制度开始上升为法律要求，1 9 7 2 年美国审计准则委员会 审计准则公告第1 号中指出，内部管理控制包括企业在经营过程中的各种授权以及 为决策制定的各种程序，但又不仅仅局限于此。内部会计控制是为资产安全、财务记录 可靠及一些具体事项提供合理保证的组织结构、程序及记录。 第三阶段是2 0 世纪的8 0 年代至9 0 年代，为建立内部控制结构框架阶段。 ，内部控制在这一阶段，内部控制逐渐发展为对整个体系流程的理论研究，而不再局 限于具体的某一程序以及方法。并将对控制环境的研究提到了前所未有的高度。并确立 了环境、系统、以及程序这三个主要结构。重视风险评估在整个过程的统领作用，并通 过信息的传递与沟通来强化这一控制，并认为监督控制内部控制系统本身也是内部控制 发挥作用的关键环节。1 9 8 8 年美国注册会计师协会审计准则公告第5 5 号中，认为 内部控制结构包括控制环境，会计系统和控制程序。 第四阶段主要是2 0 世纪9 0 年代以来，为企业风险管理与内部控制阶段。 这一阶段以美国科索委员会( 简称c o s o ) 的观点为标志，对内部控制研究的突破是， 2 0 0 4 年9 月，科索委员会发布企业风险管理整合框架，指出：企业风险管理是 一个过程，它受一个主体的董事会、管理当局和其他人员的影响，应用于战略制定并贯 穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项、管理风险以使其在该主体的风险 容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。将内部控制上升至全面风险管理的高度 来认识。该框架还在1 9 9 2 年框架的基础上提出了4 目标、8 要素的新观点。4 目标是： 战略目标、营运的效率效果目标( 含资产保护予目标) 、报告的可靠性目标和法律规章的 遵循性目标；8 要素是：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制 活动、信息与沟通、监控。 辽宁师范大学硕士学位论文 第二章基于寿险公司经营特点的内部控制 2 1 寿险公司的经营特点 从我国保险法对保险的定义，我们可以看出保险公司是以风险为经营对象的特 殊的金融行业，是专门从事风险集中与分散的企业，这一属性决定了保险公司不同于其 他企业。 而寿险公司经营的人身保险又是以人的生命或身体为保险标的，当被保险人在保险 期限内发生死亡、伤残、疾病、年老等事故或生存至保险期满时给付保险金的保险业务。 寿险公司是人身保险产品的供给主体，其经营有如下特点： 2 1 1 经营目标的特殊性 对一般企业来说，其经营目标为公司价值最大化( 股东价值最大化) ，但这并不适用 于寿险公司，对寿险公司来说，由于保险行业的特殊性，在实现公司价值最大化的同时， 还应考虑本身安全、宏观经济稳定、社会责任以及整个金融体系的稳健。既要实现自身 效益的最大化，又要注意分散经营风险，规避金融风险的发生。 2 1 2 产品的复杂性 对于保险公司来说，其商品即人寿保险合同与一般商品的生产销售有很大不同，它 在很大程度上与寿险经营的流程有关。普通的商品时先生产后销售，最后，可根据在生 产、销售等环节的费用支出等计算出总的成本，利润可以在商品销售完成时基本确定。 而保险则不同，寿险一般是“先销售后生产”，即在寿险产品以事前确定的价格销售产 品，而消费者对寿险产品的实际消费却是在销售之后的整个合同期间。这种特征决定了 寿险公司成本的确定要比收入晚。销售的发生对应着收入的确定，但是成本则要根据费 用发生的实际情况以及理赔等项目的情况来确定。这一特性也是监管部门重视寿险公司 偿付能力充足性的一个原因。保险监管部门为了保护被保险人的利益，要求寿险公司必 须保持充足的偿付能力，而这主要通过对寿险公司的各种限制来实现。如提高资本金、 降低保费收入自留额度，增加责任准备金和严格规定资金运用的方式等方面。 2 1 3 业务的长期性 中资寿险公司基于e r p 系统的内部控制体系研究 平均来讲，寿险的业务周期远远高于其他行业，这也是寿险区别于其他行业的一大 特征。一份寿险合同从签发到保险责任结束，一般要历时几年、十几年甚至几十年的时 间。也正是业务的长期性提高了寿险行业经营的复杂性。如：长期的产品需要有类似期 限的资产业务进行匹配；也注定了经营过程中的风险具有较长的潜伏期，前期难以发现。 “寿险公司开业5 7 年才能盈利”也印证了寿险的业务周期。保险业是“最需要耐心 的行业，却最缺乏有耐心和耐力的资本 ，这也是我国寿险业目前的一个突出矛盾。 2 1 4 经营规模要求大 根据大数法则，寿险公司需要将大量同质且独立的风险个体集中起来，风险个体越 多，对寿险公司而言，未来的赔付就越趋于稳定。这要求寿险公司经营一定业务时要求 达到一定的规模，这与其他行业出于效率的考虑是不同的，这对保险公司而言是经营持 续的必要条件。所以规模在保险业中的重要性要远高于其他行业。 2 1 5 危害性大，外部监督力度也较大 寿险企业一旦遭遇较大的经营风险，比如亏损、破产，那么该风险的损失不仅仅使 得寿险企业自身受到巨大的损失，还会使投保人在遭遇合同担保事项的时候无法得到或 无法足额得到赔付，同样使投保人遭受巨大损失。寿险企业以及投保人的亏损或破产， 当然会使得这些企业的股东和职工遭受危害。 任何一个行业都存在着外部监督，只是制度和措施在不同的时期在不同的行业会有 所不同而已。一般来说，出于对寿险行业危害性的担忧，政府对寿险业的管制比其它行 业要严格得多。出于维护社会的稳定、安定社会以及发展经济的考虑，政府要求寿险公 司建立起良好的保障机制以保证其能持续经营。由于寿险公司业务的主体为个人客户较 多，退保事件处理不当容易演变成群体性退保事件，对其形成较大冲击。而寿险公司经 营的失败，往往会带来较大的社会影响。所以，其较大的社会危害性，也注定了政府要 实施较大的管制力度。 2 1 6 负债率较高 一般来说，成熟的寿险公司的资产负债率在9 0 以上。而其主要的负债体现在责任 准备金上。这种高负债行是由寿险公司保费收入和实际承担的保险责任的不同步的经营 特点造成的。是保险公司未来需要承担的对投保人和被保险人的责任。这对于寿险公司 辽宁师范大学硕士学位论文 来说是其经营过程中的一个必要部分，不同于其他行业仅仅作为一种融资手段。而大数 法则和其业务的长期性也要求寿险公司高负债经营。也即是寿险公司的业务越多，其负 债规模也就越大。 2 2 基于寿险行业整体经营特点的内部控制 寿险公司的经营特点决定了其内部控制体系在某些方面有别于其他金融服务企业。 无论是从寿险公司整体层面出发研究内部控制体系，还是在具体的部门或经营环节设计 内部控制措施，都必须要充分考虑到寿险公司的经营特点的特殊性。 近年来随着整个寿险行业经营的蓬勃发展，保监会对寿险公司监管也日趋严厉，且 也越来越重视推动整个寿险行业的内部控制建设。保监会也逐步从单一的市场行为的监 管，确立了市场行为、偿付能力和公司治理三支柱的现代保险监管体系。健全的内控是 公司治理机制有效发挥作用的重要保障。近几年来，保监会通过培训班的形式加大了对 寿险公司高管的培训力度班以期达到强化寿险公司内部控制的目的。在0 4 年，保监会 颁布了保险资金运用风险控制指引( 试行) ，加强了对保险公司资金运用的监管，防 范保险公司投资业务风险，保护投保人利益。保险机构开业信息化建设验收指引， 对保险行业整体的信息化建设提出了具体要求，期望借助信息技术来规范保险公司的合 规经营；保险统计管理暂行规定，通过建立保险统计信息系统，保监会与各保险公 司的网络实现了直连，希望以时时的信息控制为决策保险行业的提供依据；2 0 0 6 年， 保监会又出台了寿险公司内部控制评价办法( 试行) ，以推动寿险公司加强内控建 设，确保寿险公司稳健经营和持续健康发展。 2 0 1 0 年，中国保监会颁布了保险公司内部控制基本准则，标注着我国的监管 部门对在保险公司内部建立健全内部控制制度达到了新的高度。该基本准则提出了 三层次的内控活动框架。即将保险公司所有内控活动分为前台控制、后台控制和基础控 制三个层次。前台控制是对直接面对市场和客户的营销及交易行为的控制活动；后台控 制是对业务处理和后援支持等运营行为的控制活动；基础控制是对为公司经营运作提供 决策支持和资源保障等管理行为的控制活动。该基本准则也根据国际上的发展趋势 t 。 中资寿险公司基于e r p 系统的内部控制体系研究 要求保险公司从公司治理、职能管理、执行、监督问责四个层面建立内部控制组织体系， 同时也对建立反舞弊机制作了原则规定。 而在国际上，内部控制早已明确为保险监管的核心监管指标之一。一般以国际保险 监督管理协会在0 2 年颁布的保险监管核心原则( i n s u r a n c ec o r ep r i n c i p l e sa n d m e t h o d o l o g y ，i a i s ，2 0 0 2 ) 为标志。 加入世贸组织，国内市场日趋开放，也使我国寿险行业外部竞争环境日趋激烈，而 自身在经营管理方面与发达国家的成熟公司相比又有着较大差距，所以国内寿险公司的 发展面临着巨大的挑战。在国内的理论界，内部控制与风险管理相互关联，已成为共识， 在我国寿险界风险管理也已成为重要的研究课题，广义的内部控制理论也已将大量的风 险管理的思想融合了进来。假以时日，理论的提升也比将在一定程度上推动我国寿险公 司内部控制的发展。 综上所述，将我毕业论文的研究方向定在我国寿险行业的内部控制这个课题上，特 别是在这个信息化的时代，结合目前各行业e r p 系统的发展方向，尤其是将广义的内部 控制结合进来，以期望能对我国保险行业在发展过程中规避风险，健康发展起到积极的 现实意义。 第三章中资寿险公司内部控制的现状与问题分析 3 1 中资寿险公司目前的经营规模及状况 随着入世后我国保险市场的开放和准入限制的逐步放宽，保险公司数量快速增 加，规模较大的保险公司所占市场份额逐步下降，保险业寡头垄断的格局逐步被打破， 市场竞争日趋激烈。从保险公司数量变化看，入世后我国寿险公司数量增长较快，已从 2 0 0 1 年的1 6 家增加到2 0 1 0 年的6 0 家； 市场主体的大量增j r l 弓i 致国内保险市场竞争日趋激烈，市场集中度快速下降：从我 国寿险公司的市场份额变化看，2 0 0 1 - - 2 0 0 9 年，中国人寿和平安入寿等两大寿险巨头的 市场份额不断下降，分别从5 7 0 5 和2 8 1 0 下降到约4 0 和1 6 8 ；太平洋人寿、新华 辽宁师范大学硕士学位论文 人寿和泰康人寿等其他规模较小的寿险公司继续保持迅猛发展态势，这三家公司合计市 场份额从1 3 0 8 提高到约2 2 。 稍加调查，我们可以发现，虽然外资寿险公司目前占有的中国寿险市场份额不高， 但他们仍然很成功地在各大城市站稳了脚跟。一组来自保监会的数据显示：截至2 0 0 3 年5 月，外资保险公司在上海和广州的寿险市场分别占到1 0 1 和4 8 。同时，国内寿 险业竞争加剧，截至2 0 0 4 年9 月，共有3 9 家外国保险公司在华开设7 0 家营业性机构， 1 2 4 家外国机构设立了1 8 7 家代表处。 3 2 中资寿险公司内部控制目前所存在的问题 我国寿险行业起步较晚，行业发展历史不长，对寿险行业的理解还不深刻，虽然我 国的监管机构在推动我国寿险公司内部控制建设方面，有相应的法律法规做支撑，各寿 险公司也都从自身实际出发，按照组织架构、市场行为、有价单证、信息系统以及行销 人员等方面加强了建设企业的内控制度，从无到有，与行业的发展历史相比，内控制度 在我国寿险行业的各主要寿险公司中的还是让人欣慰的。而由于经营管理的相对不足， 在发展过程中，与国际各主要国家的寿险公司相比，还存在着不小的差距。这些差距在 以下方面较为明显： 3 2 1 内、外部环境因素对建设内部控制机制的推动不够 在我国企业内部控制发展的历程中，来自外部的推动因素对促进公司内部控制的发 展具有较大推动作用。在我国一直以来，经营寿险公司的股东方本身对加强建设内部控 制的动力就不大，仅仅局限于差错纠弊，侧重静态控制。但是，一般来说，完善的内部 控制是金融行业正常运作的基础和前提。若以，如果将外部监管变成金融机构内部控制 不足的补充，那么悲剧也将轮番上演。任何有效的监管都不能替代金融机构的自我约束。 一直以来我国监管部门没有就保险公司的治理结构颁布专门的指引，实际操作中， 通常保险公司的治理结构按照现代公司制度的要求来设置。尽管各保险公司设立了独立 的董事会和监事会以及各专业委员会合规、审计等，并根据此架构制定了专门的议事制 度，但是在实际的工作中，监事会、董事会并没有起到良好的监控作用，究其原因则还 是其架构距离理想的法人治理结构要求还有一定的差距。而在企业文化方面，我国保险 行业起步较晚，各保险公司成立的时间相对较短，文化底蕴较薄，且由于管理层的认识 中资寿险公司基于e r p 系统的内部控制体系研究 不够，对推动企业文化建设的动力也不足，造成公司的企业文化在内部控制制度建设过 程中没有发挥应有的作用。 在我国，监管部门一直是推动保险公司内部控制建设的主要因素。在保监会的大力 推动下，我国寿险公司已经认识到内部控制的重要性，并开始着手加强内部控制的建设。 所以，近年来我国寿险公司在参与国际资本市场竞争的过程中，在国内、外监管环境的 推动下，自身的内部控制状况已经有了较大的转变。 3 2 2 部分寿险公司内部控制建设水平较低 在我国，寿险行业与产险行业之间、保险公司之间的内部控制建设水平差距较大， 水平参差不齐。大体情况是，中小型保险公司不及大型保险公司，差距较大。产险公司 的整体水平也不及寿险公司，差距也较为明显。而中小型寿险公司由于处于创立初期， 业务规模较小，忙于冲规模，求发展导致高层不重视内部控制的建设，致使内部控制水 平较低，且在机构设置和人员配备上需要投入大量的财力，所以管理层无论是在主观意 愿上还是从公司的整体实力上，构建完善、有效的内部控制体系都存在较大困难。而我 国大型的寿险公司，特别是境外上市公司为了与国外的成熟公司相竞争，不得不重视内 部控制的建设，也原意投入一定的人力和财力去梳理内部控制体系，推动公司的稳健发 展，内部控制水平在行业内往往处于领先地位。比如中国平安，近几年在内控建设及流 程梳理上投入了大量的人力物力，无论是引入麦肯锡进行流程再造还是引进海外高管人 才，还是在e r p 系统的建设上，都是为了逐步实现内部控制日常化管理，降低企业的经 营风险。这也已经成为了平安的核心竞争力。在监管措施上，监管部门除了加强其对保 险公司资金运用、费率条款、市场行为以及准入退出等等的监管，更应该在推动寿险公 司内部控制的建设上发挥更积极的作用。比如：在内控情况评价方面，不妨尝试聘请独 立的第三方机构，对寿险公司建立内部控制制度的情况作出评价，建立缺陷整改跟踪机 制。 3 2 3 对内部控制的重要性认识不够 在我国有些寿险公司对内部控制的认识还停留在比较肤浅的表面，把内部控制等同 于内部监督，认为公司只要公司建立起各种文件和规章制度就可以了，只是把内部控制 看作是日常的管理工作；而有的寿险公司把对管理成本控制及公司资产安全控制视为内 辽宁师范大学硕士学位论文 部控制，或认为内部控制只要抓住了几个关键点就可以了等等，都没有认识到内部控制 实施不当会给公司带来的后果。这些也恰恰说明了在我国寿险市场的这个大环境下对内 部控制的重要性认识还远远不够。 2 0 0 8 年，保监会发布了关于加强内部控制自我评估工作的通知，通知中强调了： “内部控制在部分寿险公司管理层中间没有引起足够的重视，组织不力、投入不够，造 成自我评估报告流于形式 从我国寿险行业目前的经营状况来看，这些情况在寿险公司 的各销售渠道普遍存在，从保监会网站上颁发的处罚决定中，我们已经可以窥视一般了。 这也正反映出寿险公司的经营状况仍然没有从规模化向品质化转变。 3 2 4 内部控制成效未达到预期目的 2 0 0 4 年1 0 月，中国人寿在香港联交所网站发布消息，该公司托管在闽发证券的4 1 2 亿元的国债投资未能收回，并在年末计提了3 2 亿元的减值准备。闽发证券最终被停业， 东方资产管理公司对其资产进行了接管，国寿托管在闽发证券的那笔资金亦在其中。而 保险公司内部控制制度建设指导原则其实早在9 9 年保监会就已经颁布实施了，更 何况寿险公司的高管们也不可能不知道委托理财的风险，造成众多保险公司失陷券商的 起因，我认为绝不应该仅仅归咎于风险防范意识薄弱，我们应该深深反省我国寿险公司 治理结构存在的问题这一深层次的原因。 而后2 0 0 6 年又颁布了寿险公司内部控制评价办法( 试行) 。并在该办法 颁布实施后，保监会以此为契机，开展了大量实质性的工作，各寿险公司也都按要求要 求递交了内控评价报告。但部分寿险公司领导层已业务为导向的关键根深蒂固，对内控 建设还是停留在上有政策下游对策一应付政策的层面，本身没有把内部控制真正融合到 企业管理和业务活动中去的动力，造成部分公司的内控评价没有实质的进展。 3 2 5 激励约束机制不健全、监督功能发挥有限 如果内部控制制度不是建立有效控制、考核的情况下，无论其多么先进、多么完善， 都注定了其只能是空中楼阁，偏离制度制定者的初衷。而激励约束机制不够健全、有效 也恰恰是我国寿险公司内部控制的一个薄弱环节。由于目前我国寿险公司内部控s u $ l j 度 实施中缺乏有效的控制、考核机制，对违反规定的人员的处罚考核缺失或流于形式，注 中资寿险公司基于e r p 系统的内部控制体系研究 定其内控制度只能是走过场、搞形式，也使得各项内部控制制度产生的效果不尽如人意。 而且缺乏了e r p 信息系统及时高效的信息传递机制，使违规行为难以及时发现和制止。 在我国，外部监管起步较晚，只有短短十几年的历史，也存在着众多的不足，比如， 监管部门的只能定位