（工商管理专业论文）信息化时代的财务管理变革.pdf

j 文献类型：学位论文 学号：0 7 6 0 2 5 论文标题：信息化时代的财务管理变革 论文作者：齐莉莉 指导教师：何瑛 作者单位：北京邮电大学经济管理学院 答辩日期：2 0 1 0 年6 月1 9 日 保密级别：无 关键词：信息化，财务变革，财务共享服务 一 独创性( 或创新性) 声明 本人声明所呈交的论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研 究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢中所罗列的内容以外，论文 中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得北京邮电大学 或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究 所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。 申请学位论文与资料若有不实之处，本人承担一切相关责任。 本人签名： 关于论文使用授权的说明 学位论文作者完全了解北京邮电大学有关保留和使用学位论文的规定， 即：研究生在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属北京邮电大学。学校 有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许学位论文被 查阅和借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内容，可以允许采用影印、 缩印或其它复制手段保存、汇编学位论文。( 保密的学位论文在解密后遵守此 规定) 保密论文注释：本学位论文属于保密在一年解密后适用本授权书。非保密论 文注释：本学位论文不属于保密范围，适用本授权书。 本人躲尊蕴1 鱼 眺丝丝；：丝 导师签名： 眄；、 ，c -ir， 习 独创性( 或创新性) 声明 本人声明所呈交的论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研 究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢中所罗列的内容以外，论文 中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得北京邮电大学 或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究 所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。 申请学位论文与资料若有不实之处，本人承担一切相关责任。 本人签名： 关于论文使用授权的说明 学位论文作者完全了解北京邮电大学有关保留和使用学位论文的规定， 即：研究生在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属北京邮电大学。学校 有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许学位论文被 查阅和借阅：学校可以公布学位论文的全部或部分内容，可以允许采用影印、 缩印或其它复制手段保存、汇编学位论文。( 保密的学位论文在解密后遵守此 规定) 保密论文注释：本学位论文属于保密在一年解密后适用本授权书。非保密论 文注释：本学位论文不属于保密范围，适用本授权书。 本人虢奎圈约 嗍丝丝；丝 导师签名： 眄；， 日期：丝丝；篁：丝 。 。一 。，伊谭 “。4 p r 。1 1 - ”p ， 、 北京邮电大学工商管理硕士学位论文 ? j ， 甏 鼍 ? ， 害 ； 0 信息化时代的财务管理变革 摘要 自2 0 世纪中叶以来，信息技术成为了促进经济发展和社会进步的主导技 术，信息产业也逐渐成为社会发展中的主导产业，特别是在互联网、电子商 务的迅猛发展和广泛应用，使人类进入了互联网为特征的信息化时代。与此 同时，以计算机技术为核心的信息技术对企业发展产生着深刻的影响，它不 仅提高了企业竞争力，改变了企业生存环境，而且促进了产业结构优化和升 级，推动了企业组织结构变革。作为企业管理中的重要组成部分财务管 理也迎来了围绕财务数据业务化、财务核算集中化以及财务业务一体化所展 开的财务管理变革。在变革的浪潮中，如果企业不能积极主动地参与，在全 球经济一体化潮流中，将无法形成自身的竞争能力，并最终丧失竞争优势。 而顺应潮流者必将独树一帜，使财务管理成为企业前进的动力。这些变化给 财务管理提出了挑战，传统的财务管理已经跟不上信息化时代的步伐，财务 管理革新已经不可避免，如何在新的企业经营环境下，提出有效管理方式， 适应企业的管理需要也就变得尤为重要。 本文通过分析信息化时代企业财务管理中存在的财务与业务联动性差、 财务核算分散缺乏全局观、财务指标单一无法支持企业管理决策以及财务模 式多为内部服务组织，指出财务管理变革的必要性及变革趋势。运用流程再 造理论、集中核算理论、平衡计分卡应用理论分析了解决财务管理现状问题 的方式，并列举了成功运用财务变革理论企业的实践，同时对财务深度变革 财务共享服务的模式做了阐述。继而又阐述了信息系统如何对财务管理 变革的支持，并通过航美集团的案例将信息系统对企业财务管理变革的支持 做了整体描述。 关键词：信息化财务变革财务共享服务 屯 焉弦 。 ：掣 筝，爹爹，。；， 筝 f，笋譬罗o。， 北京邮电大学工商管理硕士学位论文 f i n a n c i a lm a n a g e m e n tr e f o i 蝴s i nt h ei n f o r m a t i o na g e a bs t r a c t s i n c et h em i d d l eo ft h e2 0 t hc e n t u r y , t h ei n f o r m a t i o nt e c h n o l o g yi sb e c o m i n g t h e l e a d i n gt e c h n o l o g yt op r o m o t et h ee c o n o m i cd e v e l o p m e n ta n ds o c i a l p r o g r e s s ，t h ei n f o r m a t i o ni n d u s t r yh a sg r a d u a l l yb e c o m eal e a d i n gi n d u s t r yt ot h e s o c i a ld e v e l o p m e n t ，e s p e c i a l l yw i t ht h er a p i dd e v e l o p m e n ta n dw i d ea p p l i c a t i i o n i nt h ef i e l do fi n t e r n e ta n de - c o m m e r c e ，w h i c hm a d eo u r s o c i o e t yh a se n t e r e di n t o t h ei n f o r m a t i o nt i m ew i t ht h e c h a r a c t e r i s t i c so fi n t e r n e t m e a n w h i l e ，t h e i n f o r m a t i o nt e c h n o l o g yw h i c hf o u c u so nt h ec o m p u t e rt e c h n o l o g yh a sm a d ea p r o f o u n de f f e c t i o no nt h ed e v e l o p m e n to fc o m p a n i e s i ta l s o i m p r o v e st h e c o m p e t i t i v e n e s so fe n t e r p r i s e s ，c h a n g e st h el i v i n ge n v i r o n m e n t ，a n dp r o m o t e st h e o p t i m i z a t i o na n du p g r a d i n go fc o m p a n i e s s t r u c t u r e ，a s w e l lt h eb u s i n e s s o r g a n i z a t i o n a ls t r u c t u r ec h a n g e s a st h em a j o rp a r t so fc o m p a n ym a n a g e m e n t t h ef i n a n c i a l m a n a g e m e n th a sa l s of a c e dt h er e f o r i l l sw h i c hf o c u so nt h e o p e r a t i o n a lf o rt h ef i n a n c i a ld a t a ，t h ec o n c e n t r a t i o no ft h ea c c o u n t i n ga n dt h e i n t e g r a t i o no ft h ef i n a n c i a ls e r v i c e s i nt h et i d eo ft r a n s f o r m a t i o n ，t h ec o m p a n i e s w i l ll o s et h e a d v a n t a g eo fc o m p e t i t i v ei ft h e yc a nn o tf o r mt h e i ro w n c o m p e t i t i v e n e s si nt h eg l o b a lt r e n do fe c o n o m i ci n t e g r a t i o n a n dt h o s ew h oc a n f o l l o wt h et r e n dw i l lb et h eu n i q u ea n dk e e pg r o w i n gu pd e p e n do nf i n a n c i a l m a n a g e m e n t t h e s ec h a n g e st a k et h ec h a l l e n g e st ot h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n t , j u s t b e c a u s et h et r a d i t i o n a lf i n a n c i a l m a n a g e m e n tc o u l dn o tk e e p u pw i t ht h e r e q u i r e m e n to ft h ei n f o r m a t i o nt i m e ，t h er e f o r mo fm a n a g e m e n tb e c o m e s i n e v i t a b l e i t sv e r yi m p o r t a n tt ot a k et h ee f f e c t i v ep o l i c i e st of i tt h ed e m a n do f m o d e mc o m p a n ym a n a g e r i a lr e q u i r e m e n ti nt h ev a r i a b l ei n t e m a la n de x t e r n a l m a r k e t i n ge n v i r o n m e n t t h r o u g ht h ev i e wp o i n to fi n f o r m a t i o na g e ，w et h e r e f o r ea n a l y z et h ei s s u e w h i c hr e f l e c t st h ew e a kr e l a t i o n s h i pb e t w e e nt h eb u s i n e s sa n df i n a n c e e v e nn o t c o n c e n t r a t e s g o v e r n i n ga c c o u n t i n ga f f a i r sb u ta r i s e so u tt h ed e p a r t m e n t a l i s o l a t i o nb a l a n c es h e e ta n dt h es p e c i f i cf i n a n c ei n d e xa n d t r a n s a c t i o n s ，w h i c h j i 1 北京邮电大学工商管理硕士学位论文 c o n f u s et h ef i n a n c es t a f ! fa n di m p a c ts e v e r e l yt h ec o m p a n yc e n t r a l i z a t i o n m a n a g e m e n ta n dc o m p l i a n c e o nt h eb a c k g r o u n do f e v o l u t i o nt r e n d e n c yt oh a n d l e t h et r o u b l e n e s si nf i n a n c ed o m a i n ，w eu s et h et h e o r i e so fb u s i n e s sp r o c e s s r e e n g i n e e r i n gi n t e g r a t e df i n a n c i a ls e t t l e m e n t ，b a l a n c es c o r ec a r d st oa n a l y z e t h e t h er o o tc a u s ei nt h ef i n a n c ea f f a i r s l i s tt h es u c c e s s f u le n t e r p r i s e e x p e r i e n c e c l a r i s o m ef e a t u r e sa n df u n c t i o n so ff i n a n c i a ld e p t hd e v e l o p m e n t o ff i n a n c i a ls h a r i n gs e r v i c e w ep r o v i d eaf a c t u a le x a m p l eo fa i r m e d i ag r o u p s e t t i n gu pt h em a n a g e m e n ti n f o r m a t i o ns y s t e mt os u p p o r tt h ef i n a n c i a ls e r v i c e d e v e l o p m e n t ，a n dt h ee n t e r p r i s eg e t ab e t t e rr e t u r n k e yw o r d s ：i n f o r m a t i o n i z e ， f i n a n c i a lr e f o r m ，f i n a n c i a ls h a r i n gs e r v i c e i i i 北京邮电大学工商管理硕士学位论文 目录 导言1 第一章信息化时代财务管理变革的背景4 1 1 信息化时代企业经营环境的变迁4 1 1 1 经济全球化浪潮，使产业布局重新划分4 1 1 2 链接客户与供应商，形成供应链整体合力5 1 1 3 科层制职能弊端r 益显现，寻求面向价值链的流程再造5 1 1 4 市场快速变化，要求企业以客户为中心寻求创新5 1 1 5 信息技术的成熟，使信息化参与管理成为可能5 1 2 企业财务管理现状6 1 2 1 财务与业务联动性差6 1 2 2 财务核算分散缺乏全局观6 1 2 3 财务指标单一无法支持企业管理决策7 1 2 4 财务模式多为内部服务组织7 第二章财务管理变革趋势及应用价值9 2 1 信息化时代财务管理变革势在必行9 2 2 流程再造应用于成本核算精细化1 1 2 2 1 流程再造理论1 1 2 2 2 成本核算精细化案例1 2 2 3 集团集中核算与管控过程中的变革1 2 2 3 1 集团集中核算与管控理论1 2 2 3 2 集团集中核算案例1 5 2 4 平衡计分卡及经营决策模型应用于绩效管理1 6 2 4 1 财务目标与业务战略1 7 2 4 2 经营决策模型建立的意义和方法1 7 2 5 财务管理的深层变革财务共享服务1 8 2 5 1 产生共享服务的驱动因素1 9 2 5 2 财务共享服务的价值1 9 2 5 3 财务共享服务的实现2 0 2 5 4 财务共享服务案例简柏特2 3 第三章信息系统对财务管理变革的支持2 5 3 1 信息技术对财务管理创新变革的价值2 5 v 北京邮电大学工商管理硕士学位论文 3 2 财务变革的信息系统支撑2 6 3 2 1 企业资源计划( e r p ) 系统2 8 3 2 2 商业智能分析( b i ) 系统3 3 3 2 3 网上报销及影像管理系统3 6 第四章信息化时代企业财务变革的实践航美传媒集团3 9 4 1 企业概述3 9 4 2 财务管理面临的问题4 0 4 3 财务管理变革措施4 0 4 4 信息系统建设及应用效果4 1 4 5 信息系统后期建设4 4 第五章总结与展望4 5 参考文献4 6 致谢4 8 v i 北京邮电大学工商管理硕士学位论文 图表目录 卜1 信息化时代企业经营策略的变迁4 2 - 1 财务业务一体化下的财务职能转变图1 1 2 - 2it 环境下多元化法人组织、管理组织结构的链接1 3 2 - 3 集团管理的应用模式选择1 4 2 - 4 组织结构设计的基本需求1 5 2 - 5 集团集中核算合并报表1 6 2 - 6 经营决策问题的建模方法1 8 2 - 7 财务共享服务的价值1 9 2 - 8 财务共享服务下的知识体系建设2 1 3 - 1 管理软件的三层功能结构图2 7 3 - 2e r p 的发展历程一2 9 3 - 3 e r p 的核心功能3 0 3 - 4 供应链管理流程一3 1 3 - 5 商业智能技术架构3 4 3 - 6 商业智能分析模型( 1 ) 3 5 3 - 7 商业智能分析模型( 2 ) 3 5 3 - 8 网上报销流程3 7 4 - 1 航美集团组织架构一3 9 4 - 2 预算管理流程4 2 4 - 3 预算编制流程4 2 4 - 4 网上报销流程4 3 v l i 图图图图图图图图图图图图图图图图图图图图图 【rt 北京邮电人学工商管理硕士学位论文第1 页共4 8 页 垦吉 寸目 一、研究背景和意义 在经济全球化的背景下，企业分享着全球化带来巨大市场利益的同时，也面 临着更加激烈的市场竞争。一方面，各企业通过重组兼并，来实现规模、市场、 技术等方面的急速扩张，通过规模聚合效应，降低成本、赢得市场份额、获得人 才、分散风险，试图取得在成本、品牌、人才上的竞争优势；另一方面，企业又 致力于技术创新和服务创新，从而能够更敏捷、更灵活的应对瞬息万变的市场， 提升市场占有率实现利益最大化。 与此同时，随着金融危机转变为全球性的经济危机，其对传统产业的冲击效 应不断加深，甚至某些国家面临破产风险，中国企业作为世界经济发动机之一， 也同样受到不同程度影响。不少国内大中型企业，正在面l 临市场份额下滑、订单 减少，盈利大幅下降、减薪裁员等非常严峻的现实问题的挑战。企业必须要采取 快速、积极的应变措施，企业财务管理需要在措施实行的前期预测、中期实施及 后期分析做出全程指导跟踪。遗憾的是，企业财务管理建设相对滞后，其突出表 现在财务预算管理空洞化，资金结算管理分散化，监督考核薄弱化，而这些是由 管理思想、管理方式、管理手段和效率低下等原因造成的。在这样的非常时刻， 转变财务管理观念，全面提高企业财务管理水平，促进企业建立面向客户、面向 流程的企业管理机制，有效使用信息化管理工具，以适应市场激烈竞争变化已势 在必行。只有这样企业才能在危机中生存并赢得机遇，使企业在危机中实现质的 飞跃，从实际行动中履行企业应负的社会责任，从而度过难关。 财务部门作为企业战略管理核心部门之一，具有专业化程度高、综合素质强、 人员相对较少、易于组织协调等特点。财务管理战略变革通常具有以下几个特征： l 、企业战略支持 此为财务管理的基本作用，应对经营战略提供全面的支持，它与生产战略、 营销战略、人力资源战略共同形成支持公司经营的战略体系。对涉及经营的财务 事项有自身清晰、明确的目标并具有很强的操作性。 2 、客户导向梳理流程 财务管理有其特定的、相对独立的对企业整体发展具有战略意义的内容。从 企业业务流转纵向层面而言，应是经营管理者、财务高层管理、财务业务操作三 位一体的管理过程；从企业业务流转横向层面而言，必须与企业其他战略相配合， 渗透到企业的各部门各主要流程，以经营战略为导向，以财务职能管理为核心， 以其他部门的协调为依托进行的全面管理。 信息化时代的财务管理变革 北京邮电大学工商管理硕： 学位论文第2 页共4 8 页 3 、资源整合集中管理 实现资源聚合优势和管理协同优势，是大中型企业的宗旨，财务资源作为大、 中型企业资源的一部分，整合资源尤为重要。资源整合集中管理不仅是同常帐目 管理，还包括预算、资金集中管控、经营分析、日常费用控制、报销、服务专业 化等。将资源整合起来通过优势互补，从而为创新提供可能。 4 、企业监控与治理 借助战略支持、客户服务导向及集中管理三种机制的建立，借鉴c o s o 的要 求和规范，对业务运营过程中的经营动态和风险点进行事前预警、事中控制与纠 偏、事后分析。帮助企业经营者和业务部门管理者全面、准确、及时了解企业经 营动态，从而给经营战略提供有力支撑和帮助。 而上述目标需要在经营环境、财务管理现状的分析基础上，通过与企业管理 与信息化相结合的方式加以实现，相关内容将在后续作更进一步论述。 二、研究方法、框架及内容 本文运用例证及对比分析法对企业财务管理的现状进行了分析，运用归纳总 结法对企业财务管理变革的方向进行了阐述，并运用理论与案例研究相结合的方 法着重阐述财务变革理论的实践，最后列举了支撑财务管理变革的信息系统，通 过航美集团财务管理变革实践案例财务变革的几个方面进行了综合的阐述。 财务变革趋 势及应用价 值( 问题簏 ：， 决思路) ， 流程再造应 用于成本核 算精细化 集团集中核 算与管控过 ，程中的变革 腑， 名 衡计分卡及 经营决策模 型应用于绩 ： 效管理 “ 财务管理的 深层变革财 务共享服务 z t 一， 十r ： ， 信息系统对 财秀变革的 支持( 实觋 方式) ， 吒0 ： “ 企业资 源计划 ( e r p ) 系统 商业智能分 析( b i ) 系统 网上报消及 影缘管理系 统 图1 研究框架 第一章从信息化时代企业经营变革的背景，联系到财务管理的现状所反映的 信息化时代的财务管理变革 北京邮电大学工商管理硕士学位论文第3 页共4 8 页 财务与业务联动性差、财务核算分散缺乏全局观、财务指标单一无法支持企业经 营管理决策等问题，对问题的形成进行了深入的剖析，同时根据财务管理的深度 要求预测了财务管理变革的方向。 第二章主要针对如何实现财务管理变革，引入了流程再造理论、财务集中核 算与管控理论、平衡计分卡理论，结合企业实际案例阐述财务管理变革理论的实 践及给企业带来的价值。在篇章的最后一节还对财务管理的深度变革共享服 务理论进行了重点的阐述和分析。 第三章主要围绕财务管理变革的信息化载体信息系统展开。将财务管理 变革的理论结合在信息系统的实现中，着重介绍了企业资源计划( e r p ) 系统、 商业智能分析( b i ) 系统、网上报销及影响管理系统。企业通过流程再造理论， 对现有业务流程进行优化、组织结构进行调整，使企业战略及业务流程落实在e r p 系统中，增强了企业的可执行性。智能分析系统从企业绩效角度出发，收集企业 经营过程中的各业务数据，根据企业所处的发展阶段的不同，关注不同的绩效考 核目标，监控企业运营，及时发现经营管理问题，采取相应的调整措施。网上报 销及影像系统为财务从企业内部要效益到发展成熟、加入企业外部竞争提供了可 能。 第四章就本人在工作中实际参与的e r p 项目航美传媒集团e r p 项目进 行了分析。从项目背景、企业需求、信息化实现到信息系统为企业带来的实际价 值进行了阐述，并就其有明显改进的财务集中管理、预算管理及网上报销进行了 重点描述。财务共享服务在国内的表现形式大多为集团企业内部服务，还未出现 规模市场竞争型的企业外部财务共享服务，但随着国际制造业大规模向发展中国 家转移之后，近年来出现了发达国家向具有成本、人才优势的发展中国家转移知 识性服务产业的新趋势，服务外包成为当前服务业转移的新形势。面对日渐繁荣 的服务外包业务，巨大的市场容量使其成为发展中国家争相抢食的“蛋糕 。在这 场前所未有的世纪竞争中，中国无疑是服务外包的“未来之星 。 信息化时代的财务管理变革 北京邮电大学工商管理硕士学位论文第4 页共4 8 页 第一章信息化时代财务管理变革的背景 1 1 信息化时代企业经营环境的变迁 由于企业过分趋利、忽视企业自身的内部治理，使金融危机得以产生，并已 从以银行、证券、保险为代表的虚拟经济蔓延到能源、制造、运输、服务等实体 经济，一大批全球大型企业相继拆分、重组、破产和倒闭，例如：美林集团、a i g 集团、沃尔沃等，并引发出旷日持久的全球经济危机。我国作为全球经济重要成 员也不能幸免，全球经济危机导致企业现金流趋紧、再融资困难、产品降价、需 求不畅、订单减少、员工失业、甚至亏损、倒闭与破产。为适应经营环境的变化， 改变企业经营困境，要求企业在扩张与治理间寻求平衡。企业应从经营方向、客 户价值定位、企业经营管理流程、企业间协作以及管理手段方面做出一系列的改 进( 图1 1 ) 。【1 】 源：o 时代甓| 务管理 图卜1 信息化时代企业经营策略的变迁 在变革的过程中运用信息技术改变着企业传统营运模式，例如企业在信息技 术平台上运行e r p 系统、电子商务、供应链管理系统、客户关系管理系统，通过 企业之间、企业内部的信息传递实现协同合作、优化资源配置。通过企业集团的 集中管理增强管控力度，规避风险。 1 1 1 经济全球化浪潮，使产业布局重新划分 竞争的持续加剧，让市场更趋细分。工业时代企业的繁荣靠提供低成本、标 准化的产品和服务，例如：老式的室内暖气，千篇一律无从选择。经济繁荣到一 信息化时代的财务管理变革 北京邮电大学工商管理硕士学位论文第5 页共4 8 页 定程度时，市场必定会有进一步的个性化需求。在信息化时代，大众市场日趋弱 化，生产过剩呈现出全球化的趋势，消费者对产品的要求也越来越趋于多样化和 个性化。只有不断创新，才能取得竞争优势并在新的产业格局中占有一席之地。 1 1 2 链接客户与供应商，形成供应链整体合力 工业时代的企业在其交易中与客户、供应商存在着一定的距离。信息技术使 企业能够将供应、生产、营销、仓储、运输服务等过程一体化，整个流程的运转 靠客户订单来带动，使价值链上的所有单元节点，形成各节点问相互责任、利益 共享机制，从而能在沟通、成本、服务、质量等方面获得巨大改善。 1 1 3 科层制职能弊端日益显现，寻求面向价值链的流程再造 企业通过专业化职能获得竞争优势，并带来巨大的利益。但最大限度的职能 专业化导致极度无效率、部门间推诿扯皮和反应过程减慢等问题。企业迫切需要 专业职能部门能够通过一体化的业务流程来贯穿传统的业务职能，与业务流程的 速度、效率和质量相结合。把原有的以职能为中心的传统管理转变成以流程为中 心的新型管理，提高经营效率和效益。 1 1 4 市场快速变化，要求企业以客户为中，b 寻求创新 工业时代的企业关注如何扩大生产规模、提高生产效率、降低生产成本以生 产出更多的产品，企业之间的竞争完全是产品的竞争。现在，产品生命周期不断 缩短，一种产品在一个周期的竞争优势不能保证在下一个技术平台也拥有领先地 位。企业必须洞察客户的未来需求，开发面向客户的全新的产品和服务，并迅速 将其运用到高效经营和服务中，以最快、最好的服务赢得客户、赢得市场。 1 1 5 信息技术的成熟，使信息化参与管理成为可能 工业时代业务与管理依赖于人工完成，过程、成果难于观察、分析和共享， 往往造成管理效率低下、管理成本高等弊端。信息化时代，随着信息化与工业化 的不断融合，信息技术在加速流程运作、固化管理思想、完善经营模式、提升管 理效率、降低运营成本方面取得突出成绩。因此，很多企业将信息技术与管理融 合，以提升企业的管理水平。例如i b m 、惠普、沃尔玛，纷纷利用信息技术与先 进管理思想的有机融合，构建了管理信息系统，使得它们可以跨时空地实时掌握 其在不同国家的各个分子公司的采购信息、销售信息、财务信息，能够真实、准 确、有效地反映企业财务状况和经营成果，帮助企业合理配置资源、降低成本， 并为企业的扩张和发展提供决策支持。【2 】 信息化时代的财务管理变革 北京邮电大学工商管理硕士学位论文 第6 页共4 8 页 1 2 企业财务管理现状 信息化时代的企业管理虽然已经按照新的管理需求对企业流程进行了变革， 但展现模式却依然一直以季度和年度财务报表为主。但单一的财务数据指标已经 一 不能满足企业经营决策的要求。 - 从管理角度考虑，由于财务报表是业务结果的反映，在业务数据转换为财务 数据反应时，业务过程已经结束。孤立的财务核算无法参与整个业务过程的处理， 无法起到管理和监控职能。 从分析角度考虑，指标单一，无法对企业营运能力、发展能力、综合绩效进 行分析。而这些指标所反映的无形资产的价值很多时候比有形资产的更大。 以下主要针对传统的企业财务管理的几个突出问题进行阐述，以便找到适当 的解决方法。 1 2 1 财务与业务联动性差 财务数据反映企业运营最终状况，而目前大多数企业的管理模式主要依靠财 务人员被动的接受业务过程产生的结果，如差旅报销、成本核算。在这种模式下， 财务人员需要和业务单位紧密地联系在一起，否则财务核算所需要的各种必要数 据将无从获取。但现实状况是财务人员进行业务数据录入时，存在误录或随意录 入的风险。由于财务人员对业务情况不熟悉，采集的原始数据又需要财务人员手 工录入核算系统，录入数据的质量需要靠财务人员的能力和素质来保障。此外， 财务人员为了完成核算信息的记录工作，往往对业务数据的质量不够重视，导致 很多情况下录入系统辅助核算信息缺乏严肃性。【3 】 显而易见，这种工作模式是低效的。如果财务信息系统不与其他业务相连接， 财务数据将会产生时滞性和不准确问题。很多应该从其他部门得到信息和资料无 法取得，例如各个生产成本、合同信息等等。 只有保证了个体公司数据的准确、及时才能保证集团数据的有效性。而仅依 靠账务系统处理方式已不能满足管理需求。以成本核算为例，成本核算仍然借助 于账务系统，成本计算的结果存在着结构性的缺陷；不能准确地找出成本差异产 生的原因，仍采用经验式的预控和挖潜。成本核算还只是一种财务成本计算，成 本信息无法支撑产品定价和责任部门绩效考核。因此，阻碍财务管理工作深入开 展，也无法突出财务管理的企业管理的“核心”作用。 1 2 2 财务核算分散缺乏全局观 传统财务管理模式下，一方面由于财务人员分散在不同的地域，另一方面缺 信息化时代的财务管理变革 “_ 北京邮电大学工商管理硕士学位论文第7 页共4 8 页 乏信息技术的有力支持，导致企业集团的财务信息如同信息孤岛，无法在集团内 实现信息共享。这种情况下，集团无法对信息进行实时掌控分析，财务监管处于 滞后状态。财务核算集中化能够有效解决上述治理问题。基于统一集中的核算平 台，企业能够实时获取集团财务信息。【4 】 还有一些企业在提出财务核算集中化的过程中，更多关注的是财务集中核算 所带来的业务处理过程的标准化与一致性。由于各具体业务单位无法直接干预财 务人员，这样使信息处理过程也更加透明。财务集中核算将处理具体业务的财务 人员置于统一管理环境下。集团对财务集中核算的规范性要求能够在第一时间得 到落实，基于对工作质量的检查，核算尺度能够保持一致性，核算结果也更加可 靠。 在解决了数据标准化、提取数据的即时性后，集团管控的焦点落在确定责任 中心的预算目标和预算控制；贯彻统一的财务制度，加强对分子公司的财务监控； 做到快速完成集团财务报告和财务分析；保证整个集团财务数据的及时、真实、 有效、准确性上。财务数据业务化和财务信息化为财务核算集中化创造了条件。 近年来财务集中管理的应用在中国呈现出上升趋势。很多大型企业均在集团层面 大力推动财务核算集中管理，以用友、金蝶为代表的国产财务软件供应商，也从 管理理念和信息化支持两个角度积极推动了企业财务核算集中管理。 1 2 3 财务指标单一无法支持企业管理决策 很多企业都仅仅依靠简单财务指标反映企业的整体运营情况，但事实是仅依 靠简单财务指标无法达到要求。正是企业管理的要求与传统财务会计模式不匹配 的情况下，萌生了“平衡计分卡，平衡计分卡保留了传统的财务指标，引入衡量 未来业绩的驱动因素指标。【5 】 通过对企业营运能力、发展能力、综合绩效分析等扩充指标，公司管理者能 够衡量公司整体运营情况，一方面通过基本财务数据保持对短期业绩的关注，另 一方面通过扩充指标获得长期的财务和竞争业绩的驱动因素。高层管理者必须了 解长期财务成功的驱动因素，才能使企业的在竞争激烈的市场环境中持续获利。 1 2 4 财务模式多为内部服务组织 财务的业务化以及财务核算集中并不是终点，应该说，它是财务组织在向积 极组织架构迈进过程中的一个阶段。财务集中核算管理实现了企业集团从标准化 向集中化的迈进，它为后续的进一步演变奠定了基础。在集中核算的基础上，人 们认识到，单纯的集中不能解决所有问题，集中后提升组织效率、提升组织管理 水平更为重要。正是这些考虑催生了人们对共享服务的探讨。 信息化时代的财务管理变革 北京邮电大学工商管理硕士学位论文第8 页共4 8 页 共享服务模式相对核算集中化有了质的飞跃。共享服务模式和集中核算的差 异集中体现在它们对流程以及发展方向的不同态度。首先，集中核算更多地实现 了地域的集中，而共享服务则是在集中后对流程进行了再造，这种流程再造为财 务组织的后续发展创造了有利条件。其次，两者对发展方向的关注不同。实施财 务核算一体化的组织，未来主要是面向企业集团内部进行拓展，强调的是业务的 可靠性和稳定性，对于规模的扩张及盈利性要求并不突出。财务共享服务则更多 关注业务的拓展，包括内部业务和企业集团外部业务，基于规模的发展，财务共 享服务中心将成为独立运营的利润中心，并将盈利性作为重要的业务发展依据。 无论从业务流程和管理水平的角度，还是从业务发展角度，财务共享服务都 将是一部分实施财务核算集中化组织未来重要的发展方向。 信息化时代的财务管理变革 - - 、 北京邮电大学工商管理硕士学位论文第9 页共4 8 页 第二章财务管理变革趋势及应用价值 财务变革的实施需要掌握先进理论和管理工具，思考优化或重组会计流程， 制定财务业务一体化策略，并依托i t 集成环境，合理地规划集中核算的软件资源， 提供正确评价绩效与支持决策，支撑企业集团战略的实现。 2 1 信息化时代财务管理变革势在必行 上一章论述的财务管理现状表明，传统模式的财务管理已经无法满足现代企 业管理要求，财务管理变革势在必行。财务变革必须与企业所处的经营环境( 内 部环境与外部环境) 相匹配，根据来源自业务变革的诉求结合企业自身情况和外 部现实环境来推动并实现财务管理变革。在以客户价值为中心的时代，财务的变 革更多的体现在多角度分析经营情况，提供决策支持。 施乐公司，2 0 世纪7 0 年代中期，施乐公司几乎垄断了复印机市场。施乐公 司不是出售复印机，而是出租，从这些机器的复印服务中获取利润，租赁及出售 附带产品如纸张和色带的利润相当可观。但是，企业除了付出昂贵的复印成本别 无选择外，这些昂贵机器的高故障率和功能更不令人满意。施乐并没有因此去改 良机器降低故障率，反而认为这是进一步加强财务成果的大好时机。他们进而改 为销售机器，同时公司成立一个庞大的服务系统，专门提供损坏机器的上门维修 服务。表面上看是由产品质量带来的问题，转变成了新的利润增长点，施乐的销 售额、利润增长率都显示公司战略很成功。但客户真正需要的是高效的、质量过 硬的机器，而不是一台不知道什么时候坏掉的机器加上不断付费的售后服务。所 以当日本和美国推出质量好而价格较便宜的机器时，大量的施乐客户转而选择新 产品，这一度使施乐陷入困境。 5 】 从上面的事例我们可以看到，仅仅追求短期片面的财务指标已不足以引导和 评价企业的运行轨道。企业的财务管理需要与业务全面融合，进而对业务的发生、 处理过程、结果反映进行控制和干预。但企业往往片面追求并维持短期财务结果， 而造成短期行为的过度投资。从而，对能够产生更长期、更持久投资回报的经营 活动投入不足，尤其是对产生未来能力提升的无形资产和知识资产投入不足，给 企业长期发展带来严重后果，必将使企业在未来经营中付出惨痛的代价。 财务管理变革站在企业最高决策者角度，对短期与长期目标、结果与动因、 客观与主观指标间寻求平衡，从而帮助企业真正实现企业总体战略。企业的战略 要以市场为导向，根据战略制定企业内部业务流程，责成相关机构达成目标。【6 】6 信息化时代的财务管理变革 北京邮电大学工商管理硕士学位论文 第l o 页共4 8 页 财务组织的转变首先来自于流程优化，财务职能下沉，将财务职能渗透到业 务的各个层面，一改财务事后记录的职能，将业务流程的过程细化，成本核算精 细。流程优化促使数据源前延化，通过业务逻辑系统固化转化为会计基础核算业 务，使得财务人员从繁杂的基础业务处理向财务管理业务发展。财务的组织形式 经历了不同的成长阶段，从分散到集中，即简单的集团内各单位独立运作到集团 集中管理；从简单的为内部提供财务服务及监控，到建立财务共享服务中一t l , ，服 务于内部及外部客户。 由于需要深入到业务，业务财务人员必须对业务具有敏感性，如对其所负责 的产品或价值链环节有深入的了解。此外，业务财务人员需要掌握综合全面的知 识，包括财务核算、预算、绩效考核、商务管理、对外贸易、融资、风险管理、 金融等各方面的内容。不难看到，这是对业务财务人员技能要求的极大挑战。 除了业务能力的要求，财务业务一体化对财务人员的沟通能力提出了很高的 要求。由于业务财务人员需要平衡业务单位和财务管理部门的关系，他们必须能 够时刻调整自己的定位找到合适的立场。因此，业务财务人员的选拨和转型，沟 通能力成为重要的评测点，同时对首席财务官也提出了更高的要求。作为财务变 革的推动者首席财务官( c f o ) 所需的职能转变通常包括五个方面： 1 、合作与整合 财务与业务的合作、财务活动与业务活动的整合，首席财务官成为企业绩效 报告、定价和产品发展的重要参与者； 2 、战略分析 通过价值链分析，使首席财务官从企业战略投资、竞争分析、经营核。t l , 过程 评价、战略到实施方面发挥着重要的作用； 3 、管理控制 将c f o 采取的行动与企业经营战略紧密结合起来，从仅关注财务报表到更加 关注企业价值链分析，保障企业的产品和服务价值传递到客户手中： 4 、成本管理 提供合适的成本信息并创造一个有利于成本控制以及成本削减的环境； 5 、体系与过程 信息技术能够成为企业相关经营单位发展的助力器，在基于i t 的环境下， 设计有效运营流程和财务体系框架，提供一种价值增值和整合性支持的最佳结果。 【7 1 信息化时代的财务管理变革 - 一 北京邮电大学工商管理硕士学位论文 第l l 页共4 8 页 数据采源：e 时代财务管理 从销售收入的2 一3 降低成本到销售l 2 2 图2 1 财务业务一体化下的财务职能转变图 财务变革的实现需要将优化后的流程固化到系统中，通过e r p 系统的实施 将企业的战略融入到员工的日常业务处理工作中，信息系统同时提供了实时监控 企业运营的手段，使得过程可视化、结果明晰化。流程的每一个环节都留下痕迹， 可对业务形成的结果追溯到原始源头，凸显分析职能，通过对系统各指标值的分 析，提供企业决策支持。而通过影像系统实现了原始业务单据的跨地域的实时传 递，促进了财务的深度变革财务共享服务。 2 2 流程再造应用于成本核算精