村帐乡代理培训讲义.doc

“村账乡代理”培训讲义一、机构及人员设置(乡镇)村级财务核算中心 核算中心主任 会 计 出 纳报账员 （机构） （人员）人员职责：1、核算中心主任负责资金审批、记账凭证的审核；2、会计（主办）负责各村的记账、对账、结账、编制财务报表，对报账票据进行审查以及收款收据的领用、缴销管理等工作。3、出纳负责出纳账的登记（要分村设置明细账），以及审核报账工作。4、报账员：负责村级经营等各项收入、往来款项的收缴。将符合规定的原始票据整理归类，于次月10日前送交村级核算中心主办会计处审查，将审查后票据交出纳处报账。二、村账乡代理运行程序1、签订代理记账协议。根据村民自治的有关法规，各村须向村级财务核算中心提出委托记账申请，双方签订代理记账协议。2、移交有关财务资料。各村先进行财务清理，结清账目，然后将资产负债表、往来款项（债权债务）明细表、资产明细表等列移交清单，交村级财务核算中心，作为各村期初数反映，其中现金和银行存款一并解缴到核算中心银行专户，原村级的会计档案及其他资产一律留在村级管理。3、会计核算程序：一般采用记账凭证账务处理程序，流程图如下：会计（主办）编制记账凭证出纳登记出纳账原始凭证（报账员）会计审查后报账 编制报表登记总账、明细账 经核算中心主任审核 4、内部管理制度4.1、银行存款管理制度。统一开设：“*乡（镇）村级资金专户”存款账户印签：乡(镇)村级财务核算中心印章主办保管核算中心主任印章出纳保管要支用存款时须先经核算中心主任审批，出纳再开具支票，盖上专户印签章才能支取存款。主办与出纳每月初要核对银行存款账户和现金余额，同时编制银行存款余额调节表。4.2、收款收据的管理：报账员收款必须开具收据，所收票款必须上缴银行专户，严禁坐支。收款收据统一使用财政部门印制的票据，由主办会计向财政所领用，村报账员在主办会计处领用，核算中心要建立领用、销票制度。收据用完后，报账员应将存根交主办会计处核销。4.3、出纳与报账员结算管理制度报账员结算单（一式三份，主办、出纳、报账员各一份）格式如下： 村报账员结算单 年 月 日 编号：银行存款现金凭证张数备注上期余额本期收入本期支出本期余额出纳： 报账员： 一式二份三、主要业务的核算1、备用金：是为了维护村级组织正常运转而先预支给村级组织作日常开支使用的现金，备用金一般是定额拨付，先拨后用，用后报销补足。核算：设置“备用金”科目。建立备用金时：如甲村预支1000元作备用金时：借：备用金 1000贷：银行存款 1000备用金的报销和补足：如甲村报办公用品开支200元。借：管理费200贷：银行存款 200备用金使用后，通过报账来补足。备用金收回：例：甲村报账员变动，收回其备用金，移交时其交现金700元，报支出300元借：现金700管理费300贷：备用金10002、林木资产是指村集体经济组织农业资产中的植物资产，主要包括经济林木和非经济林木。设置“林木资产”账户进行核算，该账户的借方登记因购买、营造、接受捐赠等原因而增加的林业资产的成本，以及经济林业投产前、非经济林木郁闭前的培植费用；贷方登记因出售、对外投资、死亡毁损等原因而减产的林木资产的成本，以及非经济林木的成本摊销；期末余额在借方，反映村集体经济组织购入或营造的林木资产的账面余额。本账户应设置“经济林木”、“非经济林木”两个二级账户，并按林木的种类设置明细账户，进行明细核算。营造的林木资产核算营造的林木资产投入的种子、人工等各项费用，作为林木资产的成本，记入“林木资产”账户的借方，同时记入“现金”、“应付款”、“应付工资”、“库存物资”等账户的贷方。林木资产培植费用的核算购入或营造的经济林木投产前、非经济林木郁闭前发生的培植费用，予以资本化，增加受益林木资产的成本价值。林木资产管护费用的核算购入或营造的经济林木投产后，非经济林木郁闭后发生的管护费用，在会计核算时列为期间费用处理。非经济林木郁闭后发生的管护费用记入“其他支出”账户借方，同时记入“应付工资”、“库存物资”等账户贷方。经济林木投产后发生的管护费用记入“经营支出”账户借方，同时记入“应付工资”、“库存物资”等账户贷方。经济林木成本摊销的核算村集体经济组织的经济林木投产后，其成本扣除预计残值后的部分应在其正常生产周期内按直线法摊销，预计净残值按照经济林木成本的5%确定。当期摊销的金额记入“经营支出”账户借方，同时记入“林木资产”账户的贷方。林木资产出售的核算经批准林木采伐出售时，不作经济林木和非经济林木区分，都按实现的销售收入，记入“现金”、“银行存款”等账户借方，同时记入“经营收入”账户的贷方；并按销售时林木的实际成本，记入“经营支出”账户的借方，同时记入“林木资产”账户的贷方。3、一事一议筹资。设立“一事一议资金”账户，贷方登记筹资额，借方登记使用额。一事一议筹资方案通过时： 借：内部往来各农户 贷：一事一议资金收到筹资时: 借:银行存款 贷:内部往来各农户用一事一议资金购入不需要安装的固定资产时: 借:固定资产 同时: 借:一事一议资金 贷:银行存款 贷:公积公益金用筹资购入需要安装的固定资产或进行生产、公益专项工程建设时，通过“在建工程”账户归集有关费用。 借：在建工程 贷：银行存款 工程完工后，对形成固定资产的： 借：固定资产 同时：借：一事一议资金 贷：在建工程 贷：公积公益金对不形成固定资产的建设支出： 借：管理费用 同时：借：一事一议资金 其他支出 贷：公积公益金 贷：在建工程 4、补助收入：是指村级组织获得的财政等有关部门的补助资金。设“补助收入”账户进行核算。收到时： 借：银行存款 贷：补助收入5、管理费用是指村为组织管理日常活动发生的各项支出，包括管理人员工资、办公费、差旅费管理用固定资产折旧费和维修费等。发生时： 借：管理费用 贷：银行存款6、其他支出是指经营管理活动无直接关系的支出。包括公益性固定资产折旧费用、利息支出、罚款支出、固定资产及库存物资损亏等。发生时： 借：其他支出 贷：累计折旧 银行存款 库存物资7、经营收入是村组织进行生产服务等经营活动取得的收入，包括销售收入、租赁收入、服务收入、劳务收入等。收到时： 借：银行存款 贷：经营收入8、发包及上交收入是因承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等上交的承包金及村办企业上交的利润。收到时： 借：银行存款 贷：发包及上交收入9、本年收益是用于核算村级组织在年度内实现的收益（或亏损）总额账户，年末时结转。结转各项收入： 借：经营收入 发包及上交收入 补助收入 其他收入 贷：本年收益结转各项支出： 借：本年收益 贷：经营支出 管理费用 其他支出结转投资收益： 借：投资收益 贷：本年收益最后转入“收益分配”： 借：本年收益 贷：收益分配未分配收益10、收益分配是指把当年经确定的收益总额连同以前年度的未分配收益按照一定的标准进行合理分配。分配顺序：提取公积公益金，提取福利费，向投资者分利，农户分配，其他分配。核算设置“收益分配”账户，同时设两个明细账户“各项分配”和“未分配收益”。分配时： 借：收益分配各项分配提取公积公益金 -提取福利费 -投资分利 -农户分配 贷：公积公益金 应付福利费 应付款有关单位 内部往来各农户同时，结转各项分配： 借：收益分配未分配收益 贷：收益分配各项分配11、呆账核销：对于债务单位撤消，确实无法追还，或债务人死亡，既无遗产可以清偿，又无义务承当人，确实无法收回的款项，或债务人逾期3年未履行偿债义务仍然不能收回的应收款项，应取得有关方面的证明，由村委会提出，经村民代表会议批准，可以核销，记入其他支出。 借：其他支出 贷：应收款（或内部往来）四、会计报表村级财务报表一般有1、科目余额表：是用以反映月末或季度末各会计科目余额的会计报表，按月或按季度编制。2、收支明细表：是反映村集体经济组织各月及年内至每个月末累计发生的各项收入和各项支出情况的会计报表，按月或按季度编制。3、资产负债表：是反映村集体经济组织年末全部资产、负债和所有者权益状况的报表。按年度编制。4、收益及收益分配表：是反映村集体经济组织年度内收益实现及其分配的实际情况的报表，按年度编制。五、会计档案的管理1、定期整理归类2、造册归档3、制定使用及借阅手续4、严格遵守保管期限和销毁手续会计档案名称保管期限备 注一、会计凭证类1、原始凭证、记账凭证和汇总凭证其中：涉及外事和其他重要的会计凭证2、银行存款余款调节表15年永久3年二、会计账簿类1、日记账其中：现金和银行存款日记账2、明细账3、总账4、固定资产卡片5、辅助账簿6、涉及外事和其他重要的会计账簿15年25年15年15年15年永久包括日记总账固定资产报废清理后保存5年三、会计报表类 1、月份、季度会计报表2、年度会计报表（决算）5年永久包括各级主管部门的汇总报