（世界史专业论文）中世纪英国关税体系.pdf

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、中古英国关税的组织管理体系。随着关税的发展，它的管理体系也日臻 完善。为了实现对关税的控制，英国政府从四个方面加强篱理，这主要包括：海 关机构的设立与完善，税收流程的规范，税款的鹳；理与审计以及著名的集中地制 度。通过这些机制，英国政府加强了国家的对关税的控制。中古英国的组织关税 管理体系同时也反映了当时英国的国家管理体系 最后，本文进一步总结了中古英国关税发展确立的特点，对中古英国关税对 现代关税体系的影响提出了自己的思考与见解。 关键词：关税中世纪英国 山东大学硕士学位论文 a b s t r a c t c u 蚋m sg e n e r 酏甜卸dd e v e i o p e di n t oak e y v e n u eo fe n g l a n di nl a t em e d i “a 1 w h i c hw 豁m u c hi m p a c b e db yn 忙e c o m y 舯dp o l i t i c so fm e d i e v a le n g l 扑d t h u s ， t l l e 他s 髓r c ho fc u 咖m ss y s t 咖o fm c d i “a ie n g l 锄dc 锄h e l pu sh a v em o r c c o m p r e h e n s i v eu n d e 心t 柚d i n go f t i i cc h a r a c t 盯i s t i c so fe c o n o m i ca i l dp o l i t i c a l d e v e i o p m to f t t l 砒t i m e t h i st i l e s i sm a i n l yd i s c u s st l l eo r g 眦i z a t i 册，t h ed e v c l 叩m e n t 硼dt h em 锄a g e m 朗t s y s t e mo fc u s t o m s ，b a s e d 咖t l l em e d i e v a le n g l i s hp o “t i c s 锄de c o m y b yt i i i s r c s e a f c h ，w et r yt oc o n s t m c tac o m p l e t em e d i e v a ie n g l i s hc u s t o m ss y g t c m f h em a i n v i e wo f t h i st i i e s i s 锄d “爆e a r c h s u l t sa a sf b l l o w s ： 1 h a v e l r r i e d t i l e l c o r yd i u 鼹i o nt o 伽eo r i g i no f e n g l i s hc u s t o m s t h i s 慨t m a k 嚣g r e 砒e f r o r t st os c tu p f o m f a t h e 心他贸a r c h 嘲u i t s ，e s p e c i 8 l l yh u i i 锄d g m s h a i l st h r yw 勰p r i 辩t h r y g r 勰d i s g r e e dw i t hh i m ，h et h o u g | h tc u s t o m so r l g i n e d f m mm o n e yd u e i nt l l cp a r to n ew c 鲫m m a r yo fl l l e 铆ok i n d so ft i l 一器锄d p r o p 0 辩m yo w nt h i n k i n gc o m b i n 砒i n gh i s t o r i l 白豳 2 既w e i o p m 锄to ft i l em c d i “a le n g l i s hc l l s t o m s t h ea 币m a t i 伽o ft h e 柚c i 舶t c u s t o mi n1 2 7 5 m 甜k e dt h e 璐t a b i i s l l m to f t h en a l i o n a ic u s 协m s l a l 盯t i l en a t i o n a l c u s t o m se x p e f i c e dt h r d e v e l o p m 舶tm a g 鹤：t h en e wc u 吼o m ，c l o t l l 伽s t o m 锄dt l i e s u b s i d j e s t h e yc o n 吼m 珊e dac o m p i e t es y s t c mi nl a t em e d i e v a ie n g i 锄d e v e r yc u s t o m i san c ws t a g e ，i sa 他s u l to ft h es t 鹤l e m 朋to ft 1 1 ek i n g 柚dp 盯l i 姗e n t i i lt h i ep a n “v o ，w ed i u s st h ed “e i o p m 明to f c u s t o m ss y 咖md e t a i l e d 3 m 粕a g e m e n ts y s l e mo fm c d i “a le n g l i s hc u 或o m s w i t l lt h ed e ”i o p m 锄to f c u s t o m s ，乜m 彻a g e m 朗ts y s t e mi sa p p 倒劬i n gp e r f 缸i 伽d a yb yd a y i no r d c rt o n t r o lc u s t o m s ，e n g l i s hg 吣它m m e n t 武嘟t g t h e n sm 绷a g c m c mf 如mf o u fs i d 懿： c g t a b l i s h i n gc u g t o m h o u ，m a k i n gac r i t e r i c u g i o m sf e c e j v i n gp 俐u 他，a u d i t l n g t i l e c u s t o m s ，卸d 髂t a b i i s h i n gl l l eg t a p l e a n 玎t a l c i n gt h e 辩m e 必u r ，e n g l i s h g o v e m m 翎t 明h 彻c c dc u s t o m sm 扑a g e m e n t l a s t i y w es u m m a r j z et h ec h a r t e r i s t i co fm e d i e v a ie n g l i s hc u s t o m ss y s t e m 锄d a d v a n c em yo w no p i n i o na b o u th o wm e d i “a ie n g l i s hc u s t o m ss y s t e mi m p a c t st h e m o d 锄c u 咖m ss y s 咖 k e yw o r d s ：c u s t o m s m e d i e v a i e n 9 1 s h 山东大学硕士学位论文 前言 关税是中世纪后期英国的主要赋税之一自1 2 7 5 年被议会确立为国家税收 后，关税迅速成为国家税收的大项，到1 5 世纪时它已经成为财政收入的重要基 础。它在中世纪的英国更经历了从无到有，从小到大的过程，以至后来在赋税体 系中成为主要税种在这种变化的背后，有着深层的政治、经济原因，因此有必 要对中世纪英国关税起源、发展、确立体系作一番考察，这将有助于我们更好地 了解中世纪英国的经济和政治的发展特点 国外对于中世纪英国关税的研究开始比较早 早在1 7 世纪，研究者就开始关注中古英国关税。查尔斯一世时期的大法官 一约翰戴维斯( j o h nd a v i s ) 撰写了关于中古英国关税的第一篇论文文章论 述了从爱德华一世时期到他生活时代的关税发展史，这开启了该领域关税研究先 河约翰戴维斯认为关税起源于王室特权，而不是起源于议会的授予此后， 爱德华科克爵士( s i re d 他r dc o k e ) 的英国法律史) 第二部分。涉及了一 些关税的历史他的观点和约翰的观点正好相反，他认为在关税的征收确立过程 中，议会的作用大于国王，如关税补助金征收，不经过议会授予国王无权征收 再后来，马修赫尔爵士( s i r t t e - h a l e ) ( 1 6 0 9 - 1 6 7 6 ) 编著了关于进出 口货物关税的论述一书，这是现存第一部英国早期关税史的论著这本书最大 价值和特点是作者使用了大量原始资料他的观点介于上述两个人之间，他认为 一部分关税征收是源于国王的特权如酒关税，而另一部分关税的征收是源于议 会的授予，如1 2 7 5 年古关税。 1 8 世纪这方面的代表是著名文物学家托马斯马德森爵士( s i rt h 啷s m a d o x ) 。1 7 0 8 年，他编写了财政署的历史 一书，从财政的角度论述了1 2 和 1 3 世纪的关税状况。 综合来看，1 9 世纪之前学者们对关税地研究，都只是停留在很浅层次的历史 表述层面上，没有学者对其进行理论地探讨，没有学者探究关税发展的内在原因 进入1 9 世纪，学者开始对关税问题进行理论论述。1 8 8 1 年，萨卡斯( s c h 锄z ) 出版了两卷本的从1 4 8 5 1 5 4 7 年的英国商业 一书，其中第二卷主要是关于 英国商业资料的一些数据和说明文档，涉及到一些关税状况。此后的两位宪政史 家海兰姆( h a n 锄) 、斯塔布斯( s t u b b s ) 在其著作中关注了关税。海兰姆的观 ， 山东大学硕士学位论文 点是，不管关税是否起源于国王的特权，但是国王的特权在1 3 世纪和1 4 世纪都 受到议会的限制，所以他的观点也是介于两种起源论之间海兰姆在宪政史 中主要论述了关税补助金授予问题，提出了关税起源的报酬理论( p r i s et h e o r y ) 报酬理论是指关税起源于国王对商品贸易的控制特权，商人要想获得进出口贸易 自由需要像国王交纳一定的货物或者金钱作为报答，即作为对国王允许其自由贸 易的回报和报酬此后，休伯特赫尔( h u b e r th a l l ) 和道威尔( d o 他1 1 ) 受 其观点的影响，系统阐述了关税起源的报酬理论休伯特赫尔( 英国知名学者， 国家公共档案室官员) ，在1 8 8 5 年出版关税收入史 一书，此书引用了大量关 税文档资料，重点论述了1 2 7 5 年之前关税起源发展史，阐释了关税起源的报醺 理论。此外，本书还对关税管理部门做了一定的研究论述。道威尔著有英国税 制史略 一书，在论述关税时，也阐释了关税起源的报酬理论此后关税起源的 报酬理论成为人们普遍认同地观点。 进入2 0 世纪，哈佛大学历史学家格拉斯( n s b g r a s ) 以编年史形式对关 税进行了细致研究。于1 9 1 8 年出版了早期英国关税体系一从1 3 世纪到1 6 世 纪关税制度和经济史的档案研究 一书他在前人研究成果基础上，对关税档案 资料做了比较全面地整理分析，着重论述了关税起源问题。他对传统观点提出了 质疑，他反对关税报酬理论，认为关税不是起源于国王对商品贸易的控制特权， 丽是起源于国王利用特权控制贸易为自己谋利，最后发展成用货币支付的体系 他用了一个名词。货币费( n e yd u e ) ”来概括他的理论观点，即国家体系起源 于货币费而不是报酬。 随后，德国历史学家g 萨卡斯( g s c h a i l z ) 对关税账册进行了研究。但 是g 萨卡斯只限于关注中世纪后期阶段，并且仅是对记录账册( e n r o l l e d c c 叫n t s ) 进行研究，欠缺对单个商人、船只和货物装载情况地研究”1 后来，格雷( h l g r a y ) 在g 萨卡斯研究地基础上从贸易的角度对关税账 册进行了更好得研究利用，并于1 9 2 4 年在经济史评论中发表1 4 世纪英国羊毛 制品的生产和出口) 一文。此文引用了关税账册资料，详细考察了整个十四世纪 英国羊毛制品的生产和出口，得出许多重要结论。他的研究，带动了英国另一位 杰出历史学家艾琳鲍尔( e i l e e np 吓e r ) 1 9 2 争1 9 2 6 年，艾琳鲍尔集合了一 批年轻历史学家开始对十五世纪的英国贸易情况进行研究。其中有格瑞斯威 尔森女士( m i s sg r a u s 霄i l s o n ) 和波斯坦( 乩娥p o s t a n ) 两位著名历史学家 6 m - m 脚妇船咖阳，删，州舯f 硼啦妒。n 州y 咄l _ 9 7 却3 m 山东大学硕士学位论文 他们主要研究成果有1 9 3 3 年由艾琳鲍尔和波斯坦出版的1 5 实际英国贸易研 究 和1 9 6 3 年由格瑞斯威尔森女士与奥利弗科尔曼( o l i v ec o l e 呦) 出 版的1 2 7 5 1 5 4 7 年的英国出口贸易 。这些论著通过对关税账册地研究，总结 归纳出了十四、十五世纪英国贸易的发展特点。 除了对关税进行经济贸易方面地研究外，同期学者还对关税的管理部门进行 了研究。罗伯特贝克( r o b e r tl b a k e ) 于1 9 6 1 年在美国哲学学报上发表1 3 0 7 1 3 4 3 年的英国关税部门：中世纪行政部门的研究此文对1 3 0 7 1 3 4 3 年的关 税管理部门进行了详细考察 此外还有一些经济史著作，涉及到一些关税情况，如米切尔的税制史 ， 利普森的英国经济史 等，但是这些著作都是大体论述了关税状况，没有对关 税进行细致考察 以上是国外学者的研究状况。国外学者虽然对中世纪英国关税关注比较早， 但是大多数学者的研究重点没有放在对关税本身起源发展问题上，而只是借助关 税账册的研究去探讨中古英国法律政治贸易等问题。虽然也有少数学者关注于关 税本身的发展，但是没有得出一个系统的体系 国内学者对于中世纪英国关税地研究尚处于起步阶段。目前国内学术界顾銮 斋先生对关税地关注最多在马克毒先生主编的中西封建社会比较研究 一书 中，由顾銮斋先生撰述地十四章“中西封建财政”与第十五章“西欧封建税权的 研究”，最早涉及了中世纪英国关税的情况。之后，顾銮斋先生又有一些论文涉 及到中古英国关税，如从比较中探寻中国中古社会赋税基本理论) ，中西中古 社会赋税结构的比较研究与由私有制形态看英国中古赋税基本理论，但是 顾銮斋先生的论述更多地是致力于宏观的赋税理论的建构，而对于某方面具体赋 税的研究，特别是对于中古英国关税，没有详细论述。此外还有一些学者对封建 关税进行了关注，如上海财经大学经济学院徐信艳发表在怀化师专学院报中西 方古代关税思想的特色比较 一文，该文也主要从宏观角度对中西方古代关税进 行了论述。 综上所述，对于中世纪英国关税的研究存在着很大的研究空间和价值，所以 本文试图在全面研究资料和借鉴前人研究成果的基础上，对英国中古关税的起 源、发展、确立作一番全面考察，勾勒出中古英国关税起源、发展、确立的历史 过程，借此分析中古英国赋税制度的特点和英国议会政治形成的经济因素。 山东大学硕士学位论文 一、关税的起源理论 关于关税的起源问题，目前为止研究比较深入的有赫尔和格拉斯两位学者。 赫尔的观点是关税起源的报酬理论( p r i s et h e o r y ) ，即关税起源于商人对国王 特权的回报。格拉斯在深入研究原始资料的基础上，反对赫尔的报酬理论，提出 了关税起源于货币费( n e yd u e ) 的观点，即关税起源于国王用特权控制贸易 为自己谋利。最后发展成用货币代替实物向国王缴纳的一种支付体系，货币支付 体系的出项标志着国家关税的形成 ( 一) 关税报酬理论 报酬理论认为关税起源于对国王的特权回报。这种观点由来已久，早在配弟 的赋税论中提到关税时就说。关税最初是为了保护进出口货物免遭海盗的掠 夺而送给君主的报酬，关税原是一种保护费，为了防备遇敌蒙受损失而征收的” 。后来到了1 9 世纪赫尔对关税进行了细致的研究，更系统的阐释了这种理论赫 尔认为国家关税体系的建立是在1 3 4 7 年1 3 4 7 年国王对关税和补助金的征收合 为一个整体，关税的发展确立最终完成。赫尔以此作为判断国家关税体系开始的 标准，具体考察了在1 3 4 7 年之前关税起源的具体状况，并分四个阶段对报酬理 论进行了论述。 第一阶段，实物报酬2 。这个时期主要是对三种货物酒，羊毛，谷物进行征收， 征收的形式是国民直接上交货物，而不交纳钱币。这一时期特权报酬的用途主要 有两项。一项是供应国王和领主的日常生活，按照实际日常生活必需量征收关税， 国王不能多收纳；第二项是：直接拿取商人的货物。储存在国库中以备使用，如 拿取布和石蜡等物品在1 3 世纪以前，按照这两大项用途，国王主要从生产者 和商人那里收取报酬，具体情况我们用以下列表来概述赫尔的论述3 ： =憨瓣趟 黔蒸篓 山东大学硕士学位论文 生产者的供给商人的报i_ 不定期供给定期供给不定期供给 定期供给 用于储存：储存在国库中 以备正常使用，如蜡，布 匹等存入保管库；酒存入 供给直接用于王室的日 食料储藏室： 对于进出口酒 常生活需要； 用于当地城堡的需 滥用报酬：国王过渡征收 征收报酬； 供给的滥用：有时国王 命令仆人，把部分货物 要报酬，采取不付款，或者对于国内地方贸 延迟付款。低于商品价值 易征收报酬 转售出去以获取金钱 等方式强行购买，然后把 收纳的撤酮转售，获得收 益 第二阶段：报酬的转化。这一阶段是在理查的一世到爱德华一世时期完成的 国王不再对国民直接收取实物，转而直接征收钱币首先是在理查一世的时候开 始对商人货物按照十分之一和十五分之一的税率征收，后来到爱德华一世时，随 着这种征税方式普及，实物报酬就转化为了货币报酬。 、 第三阶段：1 2 7 5 年古关税2 赫尔认为1 2 7 5 年的关税，是政府对古代税收进 行的法令确认，是议会为了限制王权对国王征税权力的限制，不是一种新税收形 式的开始，所以他不认为1 2 7 5 年古关税是国家关税的开始，依旧把它归入古老 的惯例税收体系中 第四阶段：报酬理论的后期发展赫尔认为到了十四世纪，1 3 0 3 年商人宪 法 的颁布，停止对酒和其它货物征收报酬，进出口货物都统一征收新关税，在 此之后，报酬的征收渐渐消失。后来到1 3 4 7 年时，对关税和补助金的征收合为 一体，赫尔认为至此国家关税建立完成。 通过赫尔的论述我们可以看到，报酬来自是国民，他们理所应当对国王允许 他们贸易和保护他们的贸易进行回报，回报是自主和自愿的，源自是一种古老的 惯例，后来这种惯例回报逐渐走向正规化，逐渐固定，并且形式也由实物回报转 化为货币回报，关税也就随之产生确立 ( 二) 货币费理论 到2 0 世纪时，历史学家格拉斯仔细考察了关税档案，对报酬理论提出了质 疑。他认为报酬理论存在一些漏洞。如1 2 7 5 年的古关税。其实最初它是被称为 h u b 矾h a l u 胁，啊d ，c i 细h 胁，抽 加d 增加试v o i i i p 7 4 1h u b c n h 叫l 一肌铆。厂c 瑚m 册r 删洲加d 理如，i 吐v o i l i p t li7 9 山东大学硕士学位论文 新关税，而不是对古老税收的简单确认因此不能归于古老税收范围而是。种 新税收形式的开始。还有一个漏洞是报酬这种征收形式后来并没有完全消失它 并没有全部转化为货币的征收形式，一直到近代，还有+ 一部分报酬征收仍在继续 因此格拉斯认为关税报酬转化理论过于牵强 格拉斯在认真细致地考察关税档案基础上，提出了自己的论点。他认为国家 关税不是起源于对国王特权的回报，而是起源于国王用特权控制贸易主动为自己 谋利，最后发展成用货币支付的体系，即关税起源于货币费而不是报酬他主要 是分三个阶段论述国家关税的起源，依次是地方关税体系，半国家关税体系，国 家关税体系的确立 第一阶段地方关税体系时间大约是从8 世纪到1 0 5 0 年左右格拉斯详细 考察了地方关税的状况，认为英国关税的起源是在国内形成，不是从欧洲大陆引 进。英国国内地方关税体系为国家关税的建立提供了模型，在国家关税形成中国 王起了很大的推动作用。格拉斯主要分析了地方关税的征收状况和后来的发展态 势地方关税主要有：过河费，过路费，城镇关税过河费一般用鱼交纳；过路 费是旅客经过一座城镇或者过一座桥要交纳人头税；城镇关税包括城镇建设费， 船只停留费，商品出售费等，其中商品出售费，后来逐渐成为城镇关税的主要部 分格拉斯分析，地方城镇通过对这些关税的征收，获益颇多，而国王看到了地 方关税的征收状况和收益，于是国王逐渐利用特权逐步削弱地方征税体系，加强 自己的税收权力，获得更多税收。国王主要利用免税权，免除宗教组织，国王领 地上的佃农、其他一些特权公民的税收，以削弱地方财政体系，加强对地方的控 制国王这样做的结果是此后城镇大部分税收都只能对外国人和没有市民身份的 贫穷本地人征收这样地方关税的一个显著特征就形成了部分人享有免税 权所以格拉斯认为地方关税体系就是国家关税体系建立的模型，国王为了自己 的私利，参照地方关税的征收情况，加强自己对国境贸易的管制权力和税收权力， 推动了国家关税的建立 第二阶段格拉斯称为半国家关税体系( 约从1 0 5 0 年往后) 。是介于地方关税 和国家关税两者特征之间的税收格拉斯丰要介绍了四种半国家关税：出口税 ( l a s t a g c ) 、进口税( s c a v a g e ) 、酒关税、酒报酬o 。 l a s t a g e z ，一种出口税，是在国家沿岸港口征收，不对国内地方贸易征收。对 不同的货物征收不同的税率。许多城镇居民享有该税的免税权格拉斯根据地方 。n s b g r 峨7 抛d 喀胁o ，咖m m 明耐f i 删忧纠w 肼w o ，凸增h “p 1 2 9 - 1n s b g 鸺md ，幢衍妇m m 甜c l 饿啊纠”柳瑚矿d 瑶妇吐m 1 2 9 i o 山东大学硕士学位论文 关税的特征认定，这种出口税虽然是对国境贸易征收关税，但是一定的城镇居民 还具有免税权，所以这种出口税还不能是完全意义上的国家关税，属于半国家关 税的范围。 s c a v a g e l ，一种进口税，只对外国进口货物征收。这种进口税和i 矗嘲g e 一 样只对一部分人征收，另一部分人享有免税权，所以它还只是半国家关税。 酒关税。该时期的酒关税，是对进口酒征收地税收，以货币形式交纳，这种 税早在1 1 5 0 年在伦敦首先征收。这种酒税同样也是一部分人享有免税权，所以 带有地方关税的特征，属于半国家关税。 酒报酬。酒报酬不同于古老的酒关税，它的起源要比酒关税早根据格拉斯 的研究，酒报酬主要有三个发展阶段。 口 第一阶段，国王根据王室的实际需要量向商人购买酒国王在每一只船 上的购买数量和酒的价格是有限制的，每一只船上的购买数量根据船只 的大小来决定，酒的价格参照市场价格，但是远远低于市场价格 o 第二阶段，国王开始对本国商人和外国商人执行不同的征收标准本国 商人按照货物的十分之税率来交纳，外国商人则是以国王许可经营贸 易证的名义向国王交纳，税率根据贸易量的大小不定由于没有一个固 定的标准，所以对外国商人征收地要比本国商人多从这时起国王开 始利用手中的权力，向外国商人谋取更多的利益 口 第三阶段，国王对本国商人还是按照十分之一的税率征收酒报酬对于 外国商人，国王固定了征收税率。格拉斯认为这种酒报酬只是对进口酒 征税，并且是由国王征收，带有国家关税的性质，但另一方面。有时地 方控制了酒报酬的征收，酒报酬受到了地方关税体系的影响，所以还是 把它归入了半国家关税体系范畴 第三阶段是国家关税体系的确立：。格拉斯考察了约翰国王的关税改革，认为 经过约翰国王建立国家关税体系的实践，到1 2 7 5 年古关税的确立征收，标志着 国家关税体系的建立。1 2 0 3 年约翰颁布了温彻斯特关税法令，规定对进出口货物 征收十五分之一的税收，并且在每个港口设立收税员征收关税，还设立检查员监 督关税账目，向财政署报告。格拉斯分析约翰国王进行的该次国家关税体系实践， 认为约翰建立的关税体系是一个永久性的制度，是历史上第一次用“英国的关税” 来记录关税明日由于这次关税是对整个国家进出口货物征收，国王还成立了专 。n s b g 倦珈西球no ，胁m 删仇螂孵- 胛唧wo ，凸| 曲嘁p 1 3 3 。n s b 0 r 峨加d ，咖d ，加口f 蛔耐c 啪删m m 晰瓣o ，凸增h i 城p 1 4 3 山东大学硕士学位论文 门的监管人员，所以约翰的关税体系具有了国家关税体系的雏形尽管如此，它 还是不完善的，特别是它还受到免税权的影响，如伦敦的本地人和外国人可以享 有免税权，所以格拉斯认为它还不是国家关税体系的开端 格拉斯认为国家关税体系的奠定是在1 2 7 5 年议会在1 2 7 5 年确立了对古关 税的征收古关税的确认法令规定了关税是国王的永久收入，随之关税部门作为 一个独立的部门也确立，之后国家关税体系在此基础上逐渐发展完善因此，1 2 7 5 年古关税是国家关税的开始 对比以上两种关税起源理论，本文认为对两者都有其可取之处 首先，关税的起源确立受到国内地方关税体系的影响，国王为了自己的利益， 直接推动了国家关税的建立和完善本文认同1 2 7 5 年古关税作为国家关税的起 源，而不是以1 3 4 7 年作为起点从目前的资料来看，1 2 7 5 年古关税在后来1 3 0 3 年新关税建立之前，曾被称为新关税，所以赫尔认为1 2 7 5 年古关税是对古老关 税简单的法律确认是不正确的，l ”5 年古关税是一种新关税形式，国家关税的形 式 ， 其次对于早期关税起源，本文倾向于赫尔的报酬转化解释而对格拉斯货币费 起源观点持保留态度。本文认为格拉斯的关税货币费理论过于牵强，报酬理论关 于实物报酬向货币报酬的转化的论述，更容易解释关税的起源确立当然就像格 拉斯所质疑地，报酬理论存在漏洞，如酒税，起源于国王的古老特权，这种税收 后来没有全部转化为货币报酬，实物征收的方式还继续存在但是这并不能否定 赫尔的报酬转化理论整体的合理性因此，关于格拉斯对报酬理论的质疑，我们 还需要更多的资料来证明论证，此处篇幅所限，在此不再多做评论 1 2 山东大学硕士学位论文 二、关税的发展体系 中世纪英国关税的建立与发展并不是一个孤立的过程，它是与整个中世纪英 国政治经济紧密联系在一起的。从1 2 7 5 年国家关税的确立、新关税，布匹关税 和关税补助金的确立征收一直到形成完整的征收体系，中古英国关税的变化反映 着，不同历史时期各种社会力量的矛盾与冲突，这种冲突恰恰是整个中世纪英国 政治经济发展的一个侧影。因此，首先从当时的经济背景出发来研究中世纪英国 关税的发展。 十二，十三世纪是封建制度发展地鼎盛时期，这一时期国王收入主要还是以 封建税为主具体来看国王收入大体分为四类，一是依靠王室领地的收入和对王 室领地上佃户征收的任意税。二是依靠封君封臣制建立起来的税收。如下级封臣 对国王有服兵役的义务，后来以向国王交纳盾牌钱代替服役，还有在非常时期， 下级封臣向国王交纳的协助金，有长子晋封骑士，长女出嫁，国王本人被俘后征 收的赎金等。三是国王的司法收入。四是许多的特权收入，如允许开办市场的许 可收入，向要求自治的城市收取自治费等等。 国王收入除了封建税之外，还有依靠国君身份征收的国税，如土地税和动产 税等。土地税最初叫做丹麦金，后来在1 1 6 9 年消失，代之以卡路卡齐。t 日- 是土 地税的税收额不大，收入有限，如“1 2 0 0 年和1 2 2 0 年征收为7 5 0 0 磅和5 5 0 0 磅” 1 ，并且“后来土地税在亨利二世时期征收过三次后消失”。2 动产税这种税收正式 进入英国是在1 1 8 8 年，当时征收的萨拉丁什一税，即是动产税，后来这种税收 在1 2 0 7 年约翰国王时期继续被征收，“牛津会议授予国王对整个国家的动产征收 十五分之一税收”。3 之后国王还经常征收动产税，动产税逐渐成为国王的一项重 要收入。到1 4 世纪时，动产税被固定下来，农村征收十五分之一，城市征收十 分之一，一般我们称其为什伍税和什一税。 1 3 世纪末期，封建制度开始走向衰落，封君封臣制度开始松弛，许多的封 建税收取不上来，国王的收入大大减少。而在这时恰恰正值爱德华一世统治时期 ( 1 2 7 2 一1 3 0 7 在位) ，他穷兵黩武，被称为英国的查士丁尼，在位期间发动了对 威尔士，苏格兰，和法国的战争，军费开支大增，这就更加剧了国王的财政紧张， 。与兜矗上编：巾p 封建制度比较研究 学林版杜1 9 9 7 年版，第3 帅页 2 一兜矗：焚i q 封建祉会研究 人比小版社2 0 0 1 年版第砧贝 3 s d 删c i i 一脚d ，咒咖删d 砌如e 明咖m i l l o j d 叽1 9 6 5 p 6 4 1 3 山东大学硕士学位论文 于是国王开始寻求其它途径增加收入。 国王把目光投向了羊毛。这时，1 3 世纪英国的庄园经济正处于全盛时期， 庄园领地上牛产的农产品种类丰富，并且除了种植谷物外，还养殖牲畜，这一时 期养羊业非常繁荣，“许多大地产自营地上养羊上万头，有2 ，3 万头之巨，特别 是1 3 世纪兴起的西妥派修院更是以养羊为丰要经营项日”。1 到1 4 世纪时，英格 兰成为欧洲巨大的绵羊饲养国之一，出售羊毛成为许多庄园的主要收入，随之国 内的市场和集市也发展起来，全国性的市场已经形成，国内的商品流通，贸易交 往都很方便。 国内贸易发展的同时，对外贸易也有了很大的发展。特别是由于这一时期佛 兰德的织呢工业发达，需求大量的羊毛，促进了英国羊毛的大量出口，英国逐渐 成为它的主要原料出口地。据资料显示1 3 世纪后半期英国年出口羊毛3 万袋。 国王在羊毛贸易的繁荣背后，看到了巨大的利益，由此逐渐建立了一种新的财政 税收体系来获得更多的收入。于是国家关税体系在国王的推动下逐渐建立完善起 来。 本部分将国家关税体系建立完善的过程分为了五个阶段，它们分别是：1 2 7 5 年的古关税、1 3 0 3 年的新关税、1 3 4 7 的布匹关税、关税补助金、税项的巩固融 合。 ( 一) 古关税 在国家关税确立之前，国王由于具有古代的特权，可以对进出口货物征税。 税收一般是依照古老的惯例进行征收，如“诺曼王朝时期，就有国境贸易交往， 但是贸易量很小，主要是进口法国的酒，国王对酒税的征收一般是一只装有l o 桶到2 0 桶的船，拿取一桶作为酒税，2 0 桶和2 0 桶以上拿取2 桶。还有一部分是 按照一定的税率征收，如拿取货物价值的十分之一，或者十五分之一”2 除了这 种合法的古老惯例征收外，国王还经常利用予中的特权，对商人的货物强买和对 商人进行勒索。如对商人进行不合理的罚款或者强行要求其购买进出口贸易许可 证。所以后来1 2 1 5 年大宪章对国王的征收权力做了限制，禁止国王随意课税， 如大宪章4 l 条规定除古老的征收惯例外。国王不得再征收其它税收“除战时与 余等敌对之国家之人民外，一切商入，交纳古代和合理的关税，皆可免除苛捐杂 税，安全经由水道与早道，出入英格兰，或在英格兰全境逗留或耽搁以经营商业。” i 屿兜矗：奘f q 封建社会研究 第1 6 6 贝 2 s d d w d i 一脚脚死咖删7 酗加丘啊鲥胁瞳v o i i ，p 7 6 山东大学硕士学位论文 1 但是这项规定没有对国王的征税标准做出具体地严格限制，后来随着贸易量的增 加，国王获得收入也随之增加，国王的财政权力逐渐扩大，于是在1 2 7 5 年议会 对国王的征收权力进一步加强限制，这次规定了具体的税率。 1 2 7 5 年，爱德华一世召开主要由贵族，商人团体参加的议会，会议最后同意 授予国王以关税的名义对英格兰。威尔士和爱尔兰征收出口税，税率是“每袋羊 毛征收一马克，每3 0 0 羊皮征收半马克，一打皮革征收一马克”2 。议会还命令每 个港口选举两个收税员，负责征收关税。收税员要经过国王的任命，对国王效忠。 从这次税收的规定有；两点不同于以往的关税征收：第一，这次关税的征收范围 是全国性的，是对国境关税的征收，所有的商人进出口货物只需交纳一次关税， 不像地方关税那样，再经过另一个地方时还需交纳关税；第二，这次关税是议会 授予国王的征税权力，并且议会固定了税率，对国王的征税权力的做了具体的限 制。基于这两点，该次议会被作为国家关税的开始，这次关税的确立征收奠定了 国家关税体系的基础。由于在1 3 0 3 时又有一个新的关税确立征收，所以我们通 常将这次关税称为古关税，从此以后古关税成为中世纪国王一项永久性正规收 入。古关税的征收，为国家的财政做了很大贡献，据统计，从1 2 7 5 年到1 2 9 0 年， 年平均税收9 6 0 0 磅。后来随着布匹加工工业的兴起，羊毛原料出口的逐渐减少， 到1 6 世纪时古关税让位给了小关税和其它关税，最后到亨利七世时停止了征收。 议会确立的古关税，只是对国王征收羊毛、羊皮、皮革等做了严格限制，而 其它货物，如矿石蜂蜜，黄油，奶酪等，国王还是可以任意征收的，酒税国王也 还是按原来的惯例征收，所以国王的财政权力还是很大。这种情况在爱德华一世 的时候出现过短暂的意外。1 2 9 4 年，爱德华一世为了夺回加斯科尼，对法宣战， 战争耗费了大量钱财，国王为了解决战费开支问题，跳过议会直接和商人进行了 协商。国王提出“对一袋羊毛、羊皮征收3 马克，一打皮革征收5 马克的补助金， 征收期限为2 到3 年”3 ，商人们最后同意了这次税收。但是因为这次税收，是国 王单独和商人协商确立，违背了大宪章的税收原则“没有全民的同意，国王不能 征税”，因此议会不认可这次税收，1 2 9 7 年议会强迫国王签订了大宪章确认令， 进一步确认了“不经议会不得征税”的原则，宣布1 2 9 4 年的税收是坏税，规定 “为了暂时支持国王对法的战争征收地坏税，没有取得团体的一致同意，因此被 废除，国王以后只能征收古关税”。4 议会又一次成功地对国王的征税权力做了限 、s 脚d 、h i 啪r yo f l 椎n 渊dt 戤e ske a 幢l t n 矾母1 6 ：d a v i d c d o “g l 罄，吲袖 妇，d ，j 棚，拙删p 胁，v o l 川o x l o r d u n i v c r ；s n y p 憾，1 9 7 5 ，p 4 i o a v i dc ) 0 u g l 如馏，肭 脚d r 缸口，出c h 胛叫坤v o i l l i p 4 6 9 d a v i d c d o u g i 鲢啦胁舳胁例如跚脚明扭，v o i l p 4 船 1 5 山东大学硕士学位论文 制。最后双方就国王紧急需要的问题上达成妥协，如果国王在特殊情况下需要征 税，必须经过议会的授予，否则就是坏税，必须停止征收。于是坏税经过议会的 授予，变成了合法税收，后来这种税收经常的征收，逐渐形成了关税的一个重要 补充，我们称其为补助金，补助金的征收解决了国王急需开支的问题。关于补助 金的状况我们将在下面第四个阶段中详细论述。 通过古关税的确立我们可以看到，其实国家关税体系的建立是议会对国王征 税权力限制的一个过程，议会逐渐对每一项货物的征税都做了具体的限制和规 定，防止国王滥用权力，削弱国王财政大权，从而削弱国王行政权力。关税的确 立过程反映了国王和议会之间的权力斗争。 ( 二) 1 3 0 3 年新关税 由于古关税的收入远远不能满足国王开支，并且和本国商人协商的坏税也被 议会限制征收，于是国王开始把耳光转向外国商人。在这一时期外国商人和王室 的关系很密切，爱德华一世经常向他们借款，比如意大利商人就素有“国王银行 家”的称滑。除此之外，外国商人在进出口贸易中占据了很大份额，据统计“1 2 7 2 年外国商人的贸易量占对外贸易的6 5 ”i ，如“英国丰要靠加斯可尼人进口酒， 弗兰克人运来高档的布料，汉撒同盟商人运来皮革，石蜡，意大利商人从地中海 和黎凡特运来丝绸和香料。”2 外国商人的这种贸易优势一直延续至1 4 世纪中期。 所以当1 2 9 0 年伦敦市民要求政府驱逐外国商人时，爱德华一世提出反对，这正 是因为他从外国商人的身上看到了巨大利益。 国王以向外国商人出卖特权的方式获得额外税收。1 3 0 3 年爱德华一世直接和 外国商人协商，签订了商人宪章。商人宪章规定了国王给予外国商人的贸 易特权，如：保证外国商人安全自由地进出英国进行贸易；免除一些税收，有城 墙修筑税，养护桥梁税，铺路税，但是酒税除外；自由的居住在他们喜欢的城镇； 免除一些不公正的税收；签订契约，保证外国商人的货物的安全；城市的官员不 能损害商人的利益，过磅员不能对外国商人有歧视，不得故意秤重外国商人的货 物，多收取他们税收。 ， 当然外国商人要享有这些特权，必须对国王进行回报。作为回报，商人宪 章规定了外国商人需要对国王交纳的税项3 ： h l 岛娜t l l ep m d w “d 确x d o r | 8 t i o nqe n 西讷w | | 帆s 籼l i ef 删n e c 嗍hc m “町1 k 毛c o n o k h i s d r y r “i c w ，v o j 3 9 n o 1 5 3 ( j 锄1 9 2 4 ) p 1 6 m i c h l j o 峨丁加黼岍 毗白妒m p 加阳，朋，埘舅v o l v i l 3 0 0 - 1 4 1 5 ，c 蜘b r i d 萨u n i v 蜘d 咿p 瞄啦0 p 2 6 5 d 蚪j d c d 帅g i 峨o ，g j 鼬加，0 删面似聊加。p ，l ， 1 6 山东大学硕士学位论文 外国商人要交纳进口酒税，税率是2 先令一桶。税款必须在酒到达港口 的4 0 天内交纳。后来这种进口酒税被称为“总符税”( b l l t l e m g e ) ，因为 这项税收一般是由国王的总管( b u t i e r ) 征收。( 这次的酒税是后来桶税形 成的模型) o 一袋羊毛，3 0 0 羊皮各征收3 先令，4 便士，一打皮革征收6 先令8 便士。 d 对进出口布匹征税：用猩红色染料的布一匹2 先令；用了部分猩红色染 料的布一匹l 先令6 便士；没有用猩红色染料的布一匹1 2 便士( 猩红 色染料是种很珍贵的染料，在后来布匹关税中我们详细介绍了不同布的 等级差别。) 口 出口一公担蜡征收1 2 便士。 口 其它进出口货物，如动物，丝绸，谷物等商品，没法像羊毛酒那样固定 税率，就直接用重量来计量。规定对一磅货物征收3 便士，在2 0 天之内 交纳( 这是后来磅税形成的模型) 。并且在称量时，船主要出示货物所有 。人或者交易伙伴的信，核实是否和信中所说的重量相符，如果没有信为 证，船主需要发誓有多少重量，这样做是为了防止船_ 乇逃避关税。 除此之外 还规定，外国商人还需要交纳古关税，这次的税收不 能替代古关税。这次关税一般被称为新关税。对外国商人的货物在英国以及英国 管辖范围内只征收一次新关税，再经过其它港口时不再重复征收，并且除对其征 收古关税和新关税之外，不再对外国商人征收其它税收。新关税在关税的征收内 容和形式上，都是国家关税的迸一步发展，是国家关税发展地重要阶段。 爱德华世同外国商人协商之后，还试图让本国商