（国际贸易学专业论文）非合作型博弈条件下审计行为风险成因分析.pdf

捕婴 摘要 题弱： 台传型 | 毒弈条饽下审诗行为风险成因分携 主题词：搏弈、审计、风险、分析 随着中国加入w t o 后过渡期的逐步结束，中围对外开改革放进步深入，审 许】：作佟为企i 2 改革、发展的重要组成部分，在中国企韭应对国际亿竞争中对健 进企业规范管理、公平贸易、增强企业竞争力、防范和降低企业风险、提高企业 透明度和经济效益等方面发挥羲越来越熏要的 乍用。如何正确认识内部审计的审 计风险，t - ) j h 以分析防范，以更好的为企业改革发展服务，直是各企业在激烈竞 ：e l l - t | 1 苦蔷求索的热门课题。本人认为，内部市计行为中无论委托审汁人和受托审 汁人之“q 要约、洽淡，还是1 m i - 入- 霉i 被审计入之 噱斗智斗勇，均属菲合 _ _ = 理动 态博弈关系，且这一动态博弈存在于审计委托选择、审计组织实施和审计交换意 见瓣全过程之r 氏与此相适应的溥弈风输印霉了计城险，则主要束自受托审计人的 选择、审计信息的不对称、审计机构设谶、审计人员的配备以及对审计人的激励 约束。为了防范和降低审计抛殓，提高审汁工作质量和效率，我们可以以非合作 博弈为基础，结合进化博弈理论，创建一定条件下的审计行为数学模型，然后可 以借助浚审计行为数学模型对审计行为进行有效指导，从而为企业有效规避_ 【x l 险、 趋利邂害、提高竞争力和经济效益做出赢有的贡献，更好的为企业改革发展服务。 9 ：台挎堑博3 t 繁体f r f i t 玎为杖舱成州分斩 a b s t r a c t s u b j e c t ：a n a l y s i so ft h ec a u s e o ff o r m a t i o no ft h ea u d i tb e h a v i o rr i s ku n d e r n o n c o o p e r a t i n gg a m em o d e l k e yw o r d s ：g a m e a u d i tr i s k a n a l y s i s f 0 1 t o w i n g t h ee n do ft r a n s i t o np e rj o do fe n t r a n c et ow 1 0 ，c h i n e s e e n t e r p r i s e sa st h ee a t i t ie sw h i c ht a k ea d v a n t a g eo ft h eo p p o r t u n i t i e sa n d a r ec o n f r o n t e dw i t ht h ec h a l l e n g ei nw t oh a v et oc o m p e t ew i t ht h e e n t e r p r is e so fo t h e rm e m b e ro fw 1 0w it h o u td i s t o r ti o ho p e n l va n df a i r i v h a s e c io nm u l t i l a t e r a lc o l n m e r c i a la g r e e m e n to l w7 r 0 ，s ot h er e q u e s t sf o r c r i t e r i o r ，o p e n ，e l a r i t yh f em e r ea n dm o r es t r ic tw l t hc h i n e s ee n t e r p r i s e s t h e r e f 、o r e h o wt or e c o g n is ea u d ilr is kor inl c r n a ia u c l j ta c e u r a t e l vt o a r i a ly z ea n dp r e v e n ti ta n dh o wt of i n do u ta ne f 1 1e c t iv ea p p r o a c ht oi m p r o v e t h eq u a l i t i e sa n de f f i c ie r i c e so ri n t e r n a a “c f ；tw o r k a r eh o tt o p i c st h a t a r ea l w a v sd i s c u s s e c ii nt h ed r a sl i cc o m p e t i t i e nb ye a c he n t e r p r i s e it h i n k t h a tt h er e l a t i o n s h i pb e t w e e ne n t r u s t i n ga u d i t o ra n de n t r u s t e da u d i t o t ， a u d i t o ta n da u d i t e eb e l o n g st ot y p ic a ln o n c e o p e r a t i n gg a m em o d e l b a s e d o nn o n c o o p e r a t i n gg a m e ，h a y i n gi n t e g r a t e de v o l v e dg a m et h e o r y ，w ec a n a n a l y z et h ec a u s eo fa u d i tr i s ka n de s t a b l i s hg e n e r a la u d i tb e h a v i o r s t i m u l a t i v em o d e lu n d e rc e r t a i nc o n d i t i o n s s ow ec a nd i f e e ti n t e r n a la u d i t w o r ke f f i c i e n t l y ，m o t i v a t et h ep o t e n t i a lo fa u d i t o ra n dp r o m o t et h e q u a l i t i e sa n t le f f i c i e n c i e so f i n t e r n a la u d i tw o r kw i t hh e l po fm o d e l g a m et h e o r yf o u n d e db yt h eg r e a tm a t h e m a t i c i a ny o nn e u m a n n ( 1 9 0 3 ”1 9 5 7 ) i sap r e c i s et h e o r yw h i c ha p p l i e sm a t h e m a t i c a la n a y s i sm o d e lt os o l v e i n t e r e s ta n dc o n f l i c ti nt h er e a lw o r l d i n1 9 3 9 y o nn e u m a n ni n t r o d u c e d g a m et h e o r yi n t oe c o n o m i cf i e l d i nc o 1 a b a r a t i o nw i t ht h e g r e a t m a t h e m f i t i c a te c o n o m i s t ，o s k a rm o r g e n s t e r n ，a n dt h e na ni m p o r t a n tb o o kn a m e d “t h e7 r h e o r vo f g a m e sa n de c o n o m i cb e h a v i o r ”w a sw e i t t e nb yt h e mi n1 9 4 4 ， w h i c hin d i c a t e dt h a tm o d e r ns y s t e m i cg a m et h o e r yw a sp r i m a r it yf o r m e d t h e c o n c e p t sa n da n a l y s i sm e t h o d so fg a m et h e o r ym o d e l si n c l u d i n gs t a n d a r d m o d e l ，e x t e n d i n gm o d e l ，a n dc o o p e r a t i n g m o d e l p r o d u c e d i nt h eb o o k e s t a b l i s h e d t h e o r e t i c a lb a s e o fg a m et h e o r y i nt h e1 9 5 0 5 ，c o o p e r a t i n g m o d e lo fg a m et h e o r yw a sd e v e l o p e dt ot h ep e a k h o w e v e r ，t h i sk i n do fm o d e l w a st o oa b s t r a c tt ob ep u ti n t op r a c t i c e a st i m ep a s s i n g t h el i m i t a t i o n i i 0f 1 c e o p e t 、nt in g m o d e1 e x p o s e dg r a d u a 】iy a tt h a tt i m e n o n c o o p e r ac i n gm o d e l - - n a s he q u i1i b t i u mw a sc r e a t e d a n d an o wt i m eo f g a m et h e m yw a sc o m in g t h em a ina c a d e m icc o n t r jb u t i o no f n a s hw a sh ist w oa r t ic 1e sw r i t t e n n1 9 5 0a n ( 1 9 5 t t h ec o n c e p t so f n o n 一【1 ( ) o n cr f a t i n gg a m ee q u iti b l i u mi nt h ea r t ic je sw e l 4 ec a li e dx a s h f q u i1i b r i t i mt b e e r y1 a t e f 。s in c e1 9 5 0 s 。s e l t e na n dm l r s a n y ip e r f e c t e dg a m e t h e o r yf u r t h e ra n dm a d eitm o r ep r a c t c a 】 nr e c e n t2 0 ) r e a r s g a m et h e o r y a sat o o lu s e dt oa n a l y z ea n ds o l v et h ec o n f li ( ：t sa n dc o o p e r a t i o nw a sa p p l i e d f a ra n dw i d ei nm a n yf i e 】d ss u c ha sm a n a g e m e n ts c i e n c e ，in t e r n a t i o n a l p o l i t i c s ，b i o n o m i c s ，a n ds oo n g a m et h e o r ym o d e l sc a nb ed e s c r i b e df r o mt h ef o l l o w i n gf i v ea s p e c t s p ：p 1 a y e r + ap a r t i c i p a t e r i nt h eg a m e w h o 【sa nin c l i v i d u a lo r o r g a n iz a t io n a n dh a st h e c a p a b i l i t y t ( 1 m a k ed e c is j o n sa n da s s u m e r e s p o n s i b i l i t i o si n d e p e n d e n t l y 。a c h i e v i n gm a x i m u mb e n e f i t sw a sr e g a r d e d a sh i su 1l i m a t et a r g e t a ：a g g r e g a t i o n ，w h i c hi n c l u d e sa 1 1p o s s i b l es t r a t e g i e sa n da c t i o n so f e a c hp l a y e r b a s e do nt h ee x t e n to ft h i sa g g r e g a t i o n g a m ew a sd i v id e di r i t e t w ok i n d s ，1 i m i t e dg a m ea n du n l i m i t e dg a m e ，t h el a t t e rs h o w ss e q u e n c e c o u n t e r m e a s u r e ，r e p e ti ti o ng a m ea n d f l u x i o n a lc o u n t e r m e a s u r ei nf o r m s ：s e q u e n c e ，t h ep r o c e s so fg a m e g a m e i nw h i c ht h ep l a y e r sa c t s i m u l t a n e o u s l yo fo n et i m ed e c i s i o nm a k i n gi sc a l l e ds t a t i cg a m e g a m ei n w h i c ht h ep l a y e r sa c ts e q u e n t l yi sc a l l e dd y n a m i cg a m e 弘i n f o r m a t i o n i n t e l t i g e n c ea b o u ta 1 1t h ep l a y e r sw h i c hc a ni n f l u e n c e t h er e s u lto ft h eg a m e i n f o r m a t i o ni sv e r yi m p o r ti nt h eg a m e w i no rl o s s i nt h e g a m e i sm u c hd e p e n d e n to nt h ea c c u r a c ya n da b u n d a n c eo ft h e i n f o r m a t i o n f a v o u r a b l ei n f o r m a t i o ni sc r i t i c a li nt h eg a m e i fe a c hp a r t y i sc l e a ra b o u tt h ef a v o u r a b l es t a t u so fa 1 1t h ep l a y e r si na l lk i n d so f s i t u a t i o r s ，i tw i t lb ec a l l e dc o m p l er ei n f o r m a t i o ng a m e ，o t h e r w i s ec a l l e d i n c o m p l e t ei n f o r m a t i o ng a m e a n o t h e rk i n di n f o r m a t i o ni nt h ed y n a m i cg a m e i sa b o u tw h e t h e rt h ep l a y e rw h ot o o ka c t i o n sk n e ws o m e t h i n ga b o u tt h e a c t i o n so fh i sc o u n t e r p a r t i fh ek n o w si tv e r yw e l l i tw i l lb ec a l l e d p e r f e c ti n f o r m a t i o ng a m e ，o t h e r w i s ec a l l e di m p e r f e c ti n f o r m a t i o nd y n a m i c g a m e 。d u et ot h ei m p e r f e c ti n f o r m a t i o n ，t h er e s u lto ft h eg a m ei so n l y p r o b a b i l i t ye x p e c t a n c ya n dc a r ln o th a v et h ed e f i n i t er e s u lt1i k et h ep e r f e c t l i l 弦a 侉型脚”嚣牲：下市砖垤为烈险j 世分 j i u ：u it j m a l e t h eb e n e f i to ruj t i m a t eg o a tw a sc o u r t e db ye a c hp l a y e r a c c o r d in gt ot h ed if f e l l e n tb e n e f it so f e a c hp a r t y ，g a m ec a nb ed iv i d e di n t o z o r e s 1 l ng a m ea n dv a t ia 1 ) 1 e - s l i mg a m e 1nt h ez e r o s u mg a m e ，t h eh e n e f it s o re a c hp ；l r t ? isc o m p le t co p p o s ile i oth ev a t i a b l 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e d ，d u et oi m b a l a n c ei n f o r m a t i o n ，c l i e n tc a nn o t s u p e r v i s ea n dr e s t r i c tt h eb e h a v i o ro ft h ee n t r u s t e da u d i t o r i nt h ea u t h o r i z a t i o na u d i t ，g a m er e l a t i o n s h i po n l ye x i s tb e t w e e n a u d i t o t sa n da u d i t e e si nt h ep r o c e s so ft h ea u d i tb e c a u s ec l i e n ta n d a u d i t o rc a nn o t b a r g a i nd u r i n g t h ea u t h o r i z a t i o n r i s k si nt h e a u t h o r i z a t i o na u d i tc o m em a i n l vf r o mt h r e ea s p e c t s ：lr i s k sc a u s e db vt h e i n h e r e n tf a u l ti nt h ed e s i g n m e n to ft h ea u d i ti n s t i t u t i o na n ds y s t e m i n o r d e rt om a i n t a i nt h ei n d e p e n d e n c eo ft h ei n t e r n a l a u d ita n dg u a r a n t e e n ar e l a t i v ef a v o u r a b l ep o s i t i o na n do b j e c t i v e ，f a i ra u d i tf o ra u d it o r sd u r i n g t h ep r o c e s so ft h eg a m e ，i n t e r n a la u d i ti n s t i t u t i o ni se s t a b l i s h e d a c c o r d i n gt ot h e “s u p e r i o rt os u b o r d i n a t e ”p r i n c i p l e 2r i s k sc a u s e db y n o te n o u g ho ft h ea s s i g h m e n to ft h ea u d i t o r s ，i no r d e rt og u a r a n t e e na f a v o u r a b l ep o s i t i o nf o ra u d i t o r sd u r i n gt h eg a m e ，w es h o u l da s s i g ha n d v e n r i c ha u d it o r s ；- i c c o d in gt o “j u s t i c e o v e r w h e l i i i e v i l ”p t i n c i p l e o t h e r v js ew e 11c a u s em u c hn l o r er is k s 3r i s k sc a u s e db yt h a ta u ( i i t o t s c a nr i o l 【j ot h e ird u t yt o1 1 u 1f i11a u d i tt a s k sd u et on o te n o u g ho ft h e e n c o t i r a g e m e n t a n dr e s t r ic ti o nt ot h e m i tm a i a l vh a st w ok i n d so f s i t k l a t i o n s ：f 、ik s tis1 is kc a t l s e l1 3 vt h a ta l l ( | i t o r sd on o tw o r kh a r e it ou n c o v e r t h ee x i s t i n gp r o b l e m sd u r i n gt h eg a m e d u et ol a c ko i 。t h ee f f e c t i v e e n c o u r a g e m e n t ：s e c o n d i s r is kc a l l s e db vt h a ta u d i t e l l sc a n c e t a n dh i d e f in d i n g ss e c r e t l yd u r i n gt h ee x c h a n g eo ft h ea u d i to p i n i o nb e c a u s et h e y f e a r t oo f f e n dt h ea u d it e e s 1no r d e rt oe f f i c i e n t 】yc o p ew i t ht h ea b o v ea u d i tr i s k s ，b a s e do n n o n c o o p e r a t i n gg a m e ，h a y i n gi n t e g r a t e de v o l v e dg a m et h e o r y ，w e c a n e s t a h li s hg e n e r a la u d itb e h a v i o rm o d e l ： b e h a v i o rd i r e c t i o na n t is t r e n g t ho fa u d i ta c t i o nt a k e rp l a ya ni m p o r t a n t r o l eint h ec o n f i g l i r a t i o no fc o m p a n y sr e s o u r c e t h eb e h a v j o rd ir e c t i o i l a n ds t r e n g t ha r ed e c i d e db ya c t i o nt a k e r si n h e r e n tb u s i h e s ss k i11 e x t e n t o fo f f o f t a n t lr e g u l a f i z a ti o no fh i sw o r k c o n c e p ta n ds u p e r v i s a lo f c o l l e c t i v e w ea s s l i m et h a ta u d j ta c t i o nt a k e ri sc o m p e t e n tf o rh i sb u s i h e s s s k i l l s w eu s ept or e p r e s e n te x t e n to fe f f o r ta n dr e g u l a r i z a t i o no fa c t i o n t a k e z sw o r k u s eat or e p r e s e n te c o n o m i ci n c o m ef l e x i b i l i t yc o e f f i c i e n t o f e x t e n to fe f f o r ta n dr e g u l a f i z a t i o no fa c t i o nt a k e r sw o r k ：u s eo l t o r e p r e s e n t c o n v e r tf a c t o ro fa c t i o nt a k e r se c o n o m i ci n c o m et o e f f i c i e n c y ，q u a l i t ya n db e n e f i to fa u d i tb e h a v i o r ：u s e t or e p r e s e n t a d j u s t m e n tf a c t o ro fa c t i o nt a k e r sn o n e c o n o m i cb e n e f i tc o n c e p tt o e c o n o m i ci n c o m e t h u s ，e f f i c i e n c ya n dq u a l i t yeo fa u d i tb e h a v i o rc a nb e d e s c r i b e di nt h ef o l l o w i n gf u n c t i o nf o r m u l a ： e t = e o + o l p ( 1 + c 驼) b a s e do nt h ea b o v em o d e l ，i fae n t e r p r i s em a yc o m p l e t e l ys u p e r v i s et h e b e h a v i o ro fa u d i ta c t i o nt a k e r ，c o n s e q u e n t l ye n t e r p r i s ep a y st h er e w a r d a c c o r d i n gt ot h ee f f i c i e n c yo fa u d i ta c t i o nt a k e r c o n t r a r i l y ，i n c r e a s i n g t h er e w a r dg r a d u a l l yf o ra u d i ta c t i o nt a k e r ，e n t e r p r i s ea l s oc a nm o t i v a t e t h ea u d i t o rt ot r yt h e i rb e s tt of i n i s ha u d i t i n ga s s i g n m e n ta n de n h a n c e t h ee f f i e i e n c yo fa u d i t i n gw o r k a tt h es a m et i m e ，e n t e r p r i s ee x e c u t e s a d d i t i o n a ls t r a t e g i e so fe n f o r c es u p e r v i s a lt oi m p e la u d i ta c t i o nt a k e r t o p e r f o r m a u d i t i n sw o r k v e r y w e l l a c c o r d i n g t os o m er e l a t e d p o l i c i e s ，r e g u l a t i o n s ，p r o c e d u r e s i nt h ep r o c e s so ft h i sg a m e ，e n t e r p r i s e w a sp u ti naf a v o r a b l ep o s i t i o n v 台停型博奠螯件下市汁幻+ 为腿舱域， 斯 o nt h ec e n t r a r y ，a s s u m i n ge n t e r p r i s ec a r r i e so u tt h ep o i i c ye l w o i k in g r e w a i l lf i r s t l y ，a f l t e r w a r da u d i tw o r kt a k e r s i r e p r o v e t h eq u a lit j e sa n d e f 。c i e n c i m sw h e nt h e j a r ep e r f r o m in ga u d i t in gp r o j e c t a tth a tt i m e ， b e c a u s ea u d itw o r kt a k e r sk n o wa b o u tc o m p i e t e l yt h es t r a t e g i e so f e n t o f p r ；s o 。ino t h e r 、l o r d s ，t h e ) 7c ；q nt a k ea ( j 、，a n i a g eo l 、c o m p l e t ej n f o r m s t i o n t om n ea u d jtin gd e c is i o n a sar e s l i lta u c l itw o i kt a k e r sw i 1m a k eu s eo f t h ep u b 】i ci n f o r m a t i o n so fe n t e r p r is et om a k ef a v o r a b l e d e c i s i o n sf o r t h e m s e l y e s i fe n t e r p r is eo t 、f e r sl o w l e v e lw o r mn gr e w a r dt oa u d i t a r ， r a t i o n a ll y a u d i tw o r kt a k e r sm a y b en o tt r yt h e i rb e s tt ow o r ks ot h a tt h e q u a l i t i e sa n de f f i c i e r i c i e so f a u d i t i n ga c t i o n sm u s tb ew e a k e n e d 。i f e n t e r p r i s ep e r f o r m sab e t t e rp o l i c yo fw o r k i n gr e w a r d t oa u d i t o t s ，t h e y w i l lw o r kh a r dt oc r e a t em o r eh i g e g r a d eq u a l i t i e sa n de f f i c ie n c i e so f a u d i t i n ga c t i o n s 。t h e r e f o r ea u d i tw o r kt a k e r sw i l lp u tt h e m s e l o v s i n t o f a v o r a bjep o s it i o ni nt h eg a m ew i t he n t e r p r i s e a n de n t e r p r i s ea l s oh a s t op a ym o r ew o r k i n gf e w a r dt oa u d i w o r kt a k e r si nn e x tg a m e a b o v ea li ，t h er e l a t i o n s h i pb e t w e e ne n t r u s t i n ga u d i t o ra n de n t r u s t e d a u d i t o t ，a t t c l i t o ra n da u d i t e eb e l o n g st on o n c o o p e r a t i n gd y n a m i cg a m e t h i s d y n a m i cg a m ee x i s t si nt h ew h o l ep r o c e s so fc h o i c eo fa u d ite n t r u s t m e n t ， o r g a n i z a t i o na n de x e c u t i o no fa u d i ta n de x c h a n g eo fa u d i to p i n i o n s u i t a b l e t ot h i s 。a u d i tr i s k sc o m em a i n l vf r o mc h o i c eo fe n t r u s t e da u d i t o t ，i m b a l a n c e a u d i ti n f o r m a t i o a ，e s t a b l i s h m e n to fa u d i ti n s t i r u t i o n ，a s s i g n m e n to f a u d i t o r sa n de n c o u r a g e m e n ta n dr e s t r i c t i o nt oa u d i t o r s i no r d e rt op r e v e n t a n dr e d u c ea u d i tr i s k s ，i m p r o v et h eq u a l i t ya n de f f i c e n c yo fa u d i t a s s i g n m e n t ，b a s e do nt h en o n c o o p e r a ti n gg a m e ，h a v i n gi n t e g r a t e dw i t ht h e e v o l r e dg a m et h e o r y ，w ec a ns e tu pg e n e r a la u d i tb e h a