（世界经济专业论文）中美基层财政体系比较研究以吴泾镇Manlius镇为例.pdf

、 2 01 1m a s t e r sd e g r e et h e s i s 1 1 | f 洲川| | | f | m | 1 i | j l i l l l 川删 y 1 9 0 2 8 6 3 s c h o o lc o d e ：l0 2 6 9 n o ：5 1 0 8 0 5 0 0 0 1 2 e a s tc h i n an o m a lu n i v e r s i t y t h ec o m p a r a t i v er e s e a r c ho fl o c a l f i n a n c i a ls y s t e mb e 铆e e c h i n aa n du s 一c a s eb yw u ji n gt o w na n dm a n l i u s t o 、忸 d e p a r t i n e n t ： m a j o r ： r e s e a r c ha r e a ： i n s t n l c t o r ： g r a d u a t es t u d e n t ： g 坠i 至o 塾g ! 遮班l 一 a p r i l ，2 0 1 l 华东师范大学学位论文原创性声明 郑重声明：本人呈交的学位论文中美基层财政比较研究以吴泾镇和m 锄l i u s 镇为 例，是在华东师范大学攻读砭名博士( 请勾选) 学位期间，在导师的指导下进行的研究工 作及取得的研究成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含其他个人已经发表或撰 写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均己在文中作了明确说明并表 示谢意。 作者签名： 日期：驯f 年岁月如日 华东师范大学学位论文著作权使用声明 中美基层财政比较研究以吴泾镇和m a i l l i u s 镇为例系本人在华东师范大学攻读 学位期间在导师指导下完成的硕彰博士( 请勾选) 学位论文，本论文的研究成果归华东师范 大学所有。本人同意华东师范大学根据相关规定保留和使用此学位论文，并向主管部门和相 关机构如国家图书馆、中信所和“知网”送交学位论文的印刷版和电子版；允许学位论文进 入华东师范大学图书馆及数据库被查阅、借阅；同意学校将学位论文加入全国博士、硕士学 位论文共建单位数据库进行检索，将学位论文的标题和摘要汇编出版，采用影印、缩印或者 其它方式合理复制学位论文。 本学位论文属于( 请勾选) ( ) 1 经华东师范大学相关部门审查核定的“内部”或“涉密”学位论文幸，于年 月日解密，解密后适用上述授权。 ( 力2 不保密，适用上述授权。 导师签名本人签名搓= 丝 矽f f 年乡月弓护日 “涉密”学位论文应是已经华东师范大学学位评定委员会办公室或保密委员会审定过的学位论文( 需 附获批的华东师范大学研究生申请学位论文“涉密”审批表方为有效) ，未经上述部门审定的学 位论文均为公开学位论文。此声明栏小填写的，默认为公开学位论文，均适用上述授权) 。 崔丞壶硕士学位论文答辩委员会成员名单 姓名职称单位备注 方显仓副教授华东师范大学主席 陈承明教授华东师范大学 殷红副教授华东师范大学 论文摘要 关于我国适用基层财政体系的研究，一直是我国公共财政领域经济学者研究的热点问题。 特别是1 9 9 4 年分税制改革以来，我国大部分县乡的基层财政都面临着一定困境，借债度日、 入不敷出已经日渐成为了一些基层政府运行的常态，有关基层政府财政成因的研究更是日渐 成为我国经济学者争论的焦点。 在我国经济学者过去对基层政府财政体系问题的研究中，大都将焦点集中在了基层政府 财政困难的某一成因上，如层级过多、事权财权不对称、人员冗繁等，而从整体上对基层政 府财政体系进行的研究较少，同时，基本没有与发达国家具体基层政府的比较研究，本文的 创新点即在于此。 美国作为世界上经济最发达、财政体系最稳定、行政效率最高的国家之一，其基层财政 体系的设制和运行对于我国正在进行的基层财政体制改革有着重要的借鉴意义。考虑到中、 美两国的经济发展差异，为了最大限度的减少经济发展程度的影响，本文选取了中、美两国 最发达地区的基层政府进行比较研究- 位于上海市的吴泾镇和位于纽约州的m a n l i u s 镇。 本文主要分为以下五个部分： 第一部分是对相关概念的界定。这一部分对本文所提到的基层政府的概念和范围进行了 阐述和划分，并初步探讨了基层财政的职能和理论起源。 第二部分是对基层财政理论发展的追溯和分析。基层财政理论最早可以追溯到提出公共 财政思想的1 8 世纪英国著名经济学家亚当斯密。亚当斯密主张放任自由的市场经济模式， 并在1 7 7 6 年出版的著作国民财富的原因和性质的研究中特别以论民主和国家的收入 为题专门讨论了一国政府的性质及其财政职能。在亚当斯密之后，李嘉图、马歇尔、庇古 等人分别发展了公共财政理论的不同领域；自1 9 5 7 年斯蒂格勒论述了地方政府的必要性之后， 有关基层政府的财政理论才逐渐进入了公共财政领域经济学者的研究视线。而我国对于基层 财政理论的研究起步较晚，且重点大多集中在1 9 9 4 年分税制以后的县乡财政困难上。 第三部分是对中、美两国财政体系差异的比较研究。中、美两国在政权组织形式、政府 层级划分等问题上都存在着相当的差异，这使得两国的财政体系表现出各自不同的特点。通 过对我国改革开放以来财政体系改革的观察研究，可以对我国现行的财政体系有了一个比较 深入得了解；同时，这一部分还对中、美两国的转移支付制度进行了比较和描述。 中美基层财政体系比较研究以吴泾镇和m 狮l i u s 镇为例 第四部分是对吴泾镇和m a n l i u s 镇财政体系的比较研究。两镇分别地处中、美两国较为发 达的地区，财源比较充足，人民生活水平较高。通过对两镇2 0 0 9 年度财政预、决算报告的比 较分析，可以发现中、美两国基层政府在收入来源、支出方向、绩效评价等方面的差异。 第五部分是文章的最后部分，意在就我国基层政府走出财政困境提出自己的观点和建议。 根据导致基层政府财政困难的不同原因，分四点讨论了解决之道，进而为我国基层财政体系 进一步深入改革，构建合理的基层财政体系提出了自己的见解。 关键词：基层财政政府层级事权财权 n 中美基层财政体系比较研究以吴泾镇和m 锄l i u s 镇为例 a b s 仃a c t 1 1 1 er e s e a r c h0 nc l l i n a sp r i m a r yf i n a i l c i a ls y s t e mh a sb e e nah o ti s s u ef o rl o n g t y p i c a l l y s i l l c et i l e 1 觚d i s t r i b u t i o ns y s t 锄r e f o 姗i nl9 9 4 ，m o s tc o u n t i e sa i l dt o w n si nc l l i n ah a v eb e c i lf a c i n gt h e d i 伍c u l t i e si i lp r i m a 叫f i s c a la f f a i r s ，i i lw h i c hd e b t 锄dd e f i c i t sa r cc o 删m o n l ys e e l l d e b a t e so n l e c a u s eo fd i l e m m ai n p r i m a d ，6 n a i l c i a ls y s t 锄a r ct l l e f 0 饥略o fe a r l i e rc h i n e s ee c o n o m i s t s a 理；u m e n t s a m o n g t l l ee 砌i e rr e s e a r c ho nt h ec a u s eo fd i l e i l l m ai np r i m a 巧f i n a n c i a ls y s t e m ，m o s te c o n o m i s t s p a i da t t e n t i o n t oac 瞰a i nr e 弱o i l ，跚c h 部e x c e s s i v el e v e l s ，a s y l l 1 l l l e t r i 嚣i na d m i n i s t r a t i v ea l l d f i n a n c i a lp o w e r s ，s t a f ft e d i 啪，e t c h o w e v e r f e wf o c u so nt l l ew h o l ep r i m a r yf i n a n c i a ls y s t e m m e 龇w ，h i l e ，t h e r eb a r e l ye x i s t sm ec o m p a r a t i v er e s e a r c hb e 附e e nc h i n a 锄dd e v e l o p c dc o u n t r i e s ， a n dt 1 1 a t si n n o v a t i o no ft h i sd i s s e r t a t i o n a so n eo ft l l em o s te c o n o m i c a l l yd e v e l o p e dc o 珊t r i e s ，t l l eu sa l s oh a sm es t e a d i e s t6 n 锄c i a ls y s t 锄 锄dm e1 l i 曲e s ta d m i i l i s 仃a t i v ee 伍c i e n c y t h e r e f o r e ，m ed e s i g na 1 1 d o p e r a t i o no ft l l ep r i m a r y f i n a i l c i a ls y s t e mo ft l l eu si so fs u p r e m ei m p o r t 锄c et om ep r i m a 拶f i n 觚c i a ls y s t e mr e f o mm a ti s u n d e r g o i n gi nc h i n a c o n s i d 嘶n g l ed e v e l o p m e i l td i n 研胁c eb e m e e nc m n a 觚dt l l eu s ，t l l e d i s s c n a t i o nc h o 吐l em o s te c o n o m i c a l l yd e v e l o p e da r e 嬲o ft 1 1 e 锕oc o u n t r i e sf o r 廿1 ec o m p a r a t i v e r e s e a n 沌、h i c ha r es 印a r a t e l yw q i n gt o 、釉i ns h 锄曲a i 锄dm a n l i 懈t o w ni nn e wy o i r k t h e d i s s e r t a t i o ni n c l u d e s 丘v ep a r t sa sb e l o w ： t h ef i r s tp a r td e f i n e st l l er e l a t i v ec o n c 印t i o n s ，d e 6 n i n ga 1 1 ds c o p i n gt h eb a s e 吼i t s t h ef i u r l c t i o n s 锄dt l l e o 巧o 西n so ft h ep r h a 巧丘n a i l c ea r ea l s op r e l i m i n 撕l yd i s c u s s e d t h es e c o n dp a n 仃a c e sa n da 1 1 a l y z e st l l et h e o r yd e v e l o p m e n to ft h ep d m a 巧f i n 觚c e t h ee 砌i e s t p r i m 哪f i n a i l c i a lm e o 巧c a i lb e 锄c e db a c kt 0 l ef 锄o u se n 舀i s he c o n o m i s to f18 山c e i l t l l a d 锄 u i s m i t l l ，w h ow 嬲m ef i r s tt 0p r o p o s et 1 1 ep u b l i cf i n a i l c e a d a i l ls m i t l la d v o c a t e d 丘e em a 出e t e c o n o i l l i cm o d e la l l di nh i sl7 7 6p u b l i c a t i o nn 锄e d 觚i n q u i 巧i n t 0t l l en a t u r ea n dc a u s e so ft h e w e a l t ho fn a t i o n s ”s i n c es t i g l e rd i s c u s s e dt 1 1 e 眦c e s s i t ) ，o fl o c a lg o v e m m e n t si n19 7 5 ，t l l et h e 0 器 o nt l l ep n m a r yf i n 锄c i a ls y s t 锄h a v e 伊a d u a l l yc o m ei n t ot h er e s e a r c hf i e l do f 廿1 ep u b l i cf i n 锄c i a l e c o n o m i s t s w l l i l et l l er e s e a r c hp r o c e s ss t a n c dl 砷e ri l lc 1 1 i n a ，m o s to fw h i c hc o n c e m e dt h e d i 伍c u l t i e sc x i s t i n gi nt h ec o u n t i e s f i n a l l c e sa r e r19 9 4 s1 kd i s 仃i b u t i o nr e f o m t h et l l i r dp a r tc o l l s i s t so f 廿1 ec o m p a r a t i v er e s e a r c hb e t w e e nt l l ef m a l l c i a ls y s t 锄si nc h i n a 锄dt l l e u s t h e r ee x i s tq u i t ea1 0 to fd i 腩r e n c e si n l et w 0c o u i l t f i e s p o l i t i c a lo r g a n i z a t i o nf o m sa n d g o v c = n m l e n tl e v dd i v i s i o n ，w h i c ha t t r i b u t 鼯t 0t l l e d i 惫玎e n c e si i lm c i rf i n a n c i a ls y s t 锄s b y i n v e s t i g a t i n gt l l ef i n a n c i a ls y s t e l i lr c f 0 姗o fc l l i n as i n c et h er e f o n i l 锄d0 p e l l i n gu pt on l ew o r l d ，n l e d e 印l yl l l l d e r s t 锄d i n go fc u l l r e n tf i n 锄c i a ls y s t 锄o fc h i n ac 锄b eo b t a i n e d t h ec o m p a r i s o na n d d e s 嘶p t i o no f 仃觚s 断p a y n l e n ts y s t 锄o fc l l i n aa n dt h eu s a r ea l s op r e s e l l t e di nt h j sp a r t t h ef - o n l lp a ni st l l ec o m p 锄t i v er e s e a r c hb e 咐e 朗w u j i n gt o w n 觚dm a i l l i u st o w n 1 1 1 e 细ot o w n s l o c a t ei nm ee c o n o i l l i c a l l yd e v e l o p e da r e 弱o ft l l e 伽oc o u n t r i e s ，w i t l la b u n d 锄t6 n a i l c e 觚dl l i 曲 s t a i l d a r dl i v i n gq u a l i 吼t h r o u 曲廿l ec o m p a r a t i v e 觚a l y s i sb e t 、) l r e t l l e6 n 锄c eb u d g c t 肌da c c o l l l l t s r e p o r t si i l 2 0 0 9o fm e 觚ot o w 璐，m ed i 琢；r e i l c e si l li n c o m es o u r c e s ，e x p e n d i t u r ed i r e c t i o 璐锄d p e r f o n i l a n c ee v a l u a t i o no ft h 锄a r ef o u n d t 1 1 e6 f u lp a ni s l e 印do fn l ed i s s 哪a t i o i l w h o s ea t t e l l l p ti st op u tf o n 莉m er e l a t i v cr e s o l u t i o n a n ds 乜a t e 舀e sm a th e l pt h eb a s eu n i t so fc l l i n ao u to fm ed i l e m m a d l u et od i 琢暑r e n tc a u s 髓o ft h e d i 硒c u l t i e sc o n f r o n t e db yt l l eb 舔eu i l i t sa n dm e 皿m a r yf i n a i l c e ，t l l er e s o l u t i o n sa r ep r o p o s e di l l f o u rw a y s e v e i l t i l a l l y ，m ec o n 咖c t i o no far e a s o n a b l ep r i m a 巧f i n 锄c i a ls y s t e mi so n g o i n g k e y w o r d s ：m ep r i m a r yf - m 锄c e ；g o v e n l m e n tl e v e l s ；a d m i n i s m 缸i v ep o w e r s ；f i n a i l c i a lp o w e r s 目录 论文摘要i a b s 的c t 一i i i 弓l 言1 第l 章基层政府与基层财政2 1 1 基层政府的界定2 1 2 基层财政的功能3 1 2 1 公共财政一3 1 2 - 3 基层财政3 第2 章基层财政理论的起源与发展。5 2 1 公共财政理论。5 2 2 基层财政理论7 2 2 1 有关地方政府存在必要性的理论研究一7 2 2 2 有关地方政府的辖区规模理论8 2 2 3 地方政府间的竞争理论9 2 2 4 因内基层财政理论发展概况1 0 第3 章中美财政体系概况1 4 3 1 中困财政体系概况1 4 3 1 1 我国改革开放以来的财政制度变革1 4 3 1 21 9 9 4 年分税制改革的内容及其影响1 5 3 1 3 我田省级以下政府的财政分税体制1 8 3 1 4 我国财政的转移支付制度1 9 3 2 美闷财政体系概况2 l 3 2 1 美园地方政府的构成2 l 3 2 2 美闱的预算编制审核与绩效评价制度2 l 3 2 3 美围政府间事权与财权的划分2 2 3 2 4 美陶财政的转移支付制度2 4 第4 章吴泾镇与m 觚l i u s 镇的财政状况比较2 6 4 1 镇情概况2 6 4 2 财政收支状况比较：以2 0 0 9 年为例2 7 4 3 财政绩效评价与管理一2 9 第5 章基层财政体系的困境与出路3 5 5 1 明确事权、财权划分，实现两者匹配3 5 5 2 减少政府层级，引入“多中心体制”。3 9 5 3 财政冗员非基层财政困难主要成因一4 2 5 4 改革政府考核评价体系，引入民众评议4 3 附j i 乏z 1 5 参考文献。i 4 7 v 引言 引言 政府作为一个国家的统治机构，有着其独特的社会管理职能。在辖区范围和法律法规、 政策的制定等职能方面，不同层级的政府有不同的权限。基层政府作为最贴近民众一级政府， 在推动区域全面发展、维持正常社会政治经济秩序以及切实提高一国民众的生活质量等方面 起到了最为坚实和基础的作用。“经济基础决定上层建筑”，而基层财政体系则作为基层政府 体系中最重要的环，为了基层政府的日常运转起到了不可替代的推动作用。在刚刚结束的 2 0 1 1 年两会上，温家宝总理在政府工作报告中明确指出在接下来的“十二五”建设期间， 要“加快财税金融体制改革，着力优化财政结构，研究建立规范的地方政府举债融资机制， 积极构建有利于转变经济发展方式的财税体制”。 。温家宝，2 0 1 1 年政府工作报告。 第1 章基层政府与基层财政 第1 章基层政府与基层财政 1 1 基层政府的界定 “基层 作为一个有着广泛使用的名词，在社会学、工程学、生物学等不同的学科分类 中有着不同的释义。就社会学的角度而言，现代汉语字典中将“基层”解释为“各个组织 中最靠下的一层，与人民群众联系最紧密的一层 ；而牛津大学英语词典则将“基层 解释为“一项活动或组织中最基础的层级”。 “政府”作为一国的统治机构，是指按照政治程序设立的，以维护和实现特定的公共利 益为目的，以暴力为后盾的政治统治和社会管理组织。伴随着配置社会资源权利和责任的不 同，一个国家内部的政府层级也有着严格的划分：既有最高层次的中央政府( 或联邦政府) ， 也有区域特征鲜明的低层次地方政府。 根据政权组织形式的不同，世界上的国家基本可以分为“单一制”和“联邦制”两大类， 同时各国实行政府层级制度也主要分为“两级制”和“三级制”两大类。作为世界上影响力 联邦制国家，美国实行的就是三级政府层级制度。大美百科全书将中央政府以下级次的政 府统称为地方政府；而地方政府内又分为中间政府和基层政府其中基层政府是直接为社会公 众提供社会公共服务的政府，其余的则作为中间政府 。而我国则具有世界上最为复杂的五级 政府层级制度。1 9 8 2 年1 2 月4 日在第五届全国人大第五次会议上正式通过并颁布的中华人民共 和国第四部宪法( 现行宪法) ，正式将我国政府层级具体分为中央、省( 自治区、直辖市) 、 市( 设区的市) 、县、乡( 镇) 五级，其中省( 自治区、直辖市) 、市( 设区的市) 、县、乡( 镇) 四级为地方政府。我国的执政党中国共产党在中国共产党章程中明确把党的“基层 组织”的定义为“在工厂、商店、学校、机关、街道、合作社、农场、乡、镇、村、人民解 放军连队和其他基层单位设立的党的基层委员会、总支部委员会、支部委员会”。 本文中所研究的基层政府，即为与辖区内民众的日常生活紧密相联，直接向辖区居民提 供地方性公共产品和服务的乡镇一级政府。 o 中国社会科学院语言研究所词典编辑室，现代汉语词典，外语教学与研究出版社，2 0 0 2 年版，8 9 6 页。 窜牛津大学出版社【英】，牛津大学英语词典，上海译文出版社，2 0 0 5 年版，5 8 3 页。 国刘海英，地力| 政府问财政关系研究，中国财政经济 f 版社，2 0 0 6 年，8 5 页。 田中国共产党章程，中国方正出版社，2 0 0 7 年版，2 0 贞 2 中美基层财政体系比较研究以吴泾镇和m a i l l i u s 镇为例 1 2 基层财政的功能 1 2 1 公共财政 作为与市场经济相适应的一类财政模式，“公共财政”指的是国家或政府为市场经济提供 公共服务的分配活动或经济活动。公共财政以市场失效为存在前提，以为社会提供公共服务 为主要目的，以公共性和非市场盈利性为分配的基本特征。 公共财政有两个理论基础：“公共物品理论”和“市场失灵理论 。 “公共物品理论 认为，公共物品具有非竞争性和非排他性的特征。在市场经济条件下， 公共物品的特征导致生产厂商无法对公共物品的消费者进行有效的区分和收费，公共物品消 费的“外溢性无法消除。因此，市场经济条件下没有生产厂商会主动生产公共物品，国家 或政府自然而然的成为了公共物品的生产者和提供者。 “市场失灵理论”认为，虽然市场中的竞争和市场自发的调节是市场经济条件下实现资 源配置的主要手段，但由于信息不对称、行业垄断以及制度不完善所带来的外部性等原因， 市场失灵的情况缺乏国家或者政府宏观调控的情况下将难以避免。 作为一国政府调节社会资源分配的重要手段，公共财政在国民经济中占有重要地位。其 在弥补市场失灵，促进公平分配，提升宏观经济运行效率，及推动社会发展方面起着不可代 替的作用。 1 2 3 基层财政 财政体系是指中央政府和地方政府等财政主体之间在资金的分配、使用及管理等方面建 立并遵循的各种制度的总称。财政体系主要表现为政府问收入归属和支出责任的确定，以及 不同政府问财政收支的纵向与横向均衡。 基层财政是伴随着基层政府的建立而产生，并随着基层政府职能发展而不断发展的一类 公共财政。基层财政是基层政府实现其各项社会、政治、经济职能，对本辖区范围内的公共 产品等社会资源进行分配与再分配的重要保证。基层财政的建立是基层政府满足辖区内民众 公共产品需要，推动辖区内经济发展，保证辖区内社会生活稳定的先决条件，基层政府各项 职能的履行都需要建立一个完善的财政体制为其提供充足的保障。 刘溶沧等， 中国财政理论前沿i i ，社会科学文献出版社，2 0 0 1 年版，6 7 页。 第l 章基层政府与基层财政 因此，在一国的财政体系中，基层财政作为主要组成部分之一，其运行状况关系到一国 财政运行的总体质量和最终效果，直接影响到一国社会、政治、经济等宏观战略目标的实现。 正确认识基层财政的含义及其运行机理，明确我国基层财政中存在的问题并找出相关对策， 对于我国经济的持续平稳发展有着十分重大的现实意义。 4 中美基层财政体系比较研究以吴泾镇和m 锄1 i l l s 镇为例 2 1 公共财政理论 第2 章基层财政理论的起源与发展 公共财政理论作为基层财政理论的基础和发展来源。其是以政府部门为研究对象的一类 经济学的分支。公共财政理论研究的重点是与政府收入和支出有关的财政预算，公共物品的 供给与效率以及收入分配的均等化。 公共财政理论的思想最早来源于1 8 世纪英国的古典经济学派代表人物亚当斯密( a d a m s m i t h ) 。亚当斯密主张放任自由的市场经济模式，并在1 7 7 6 年出版的著作国民财富的原 因和性质的研究中特别以论民主和国家的收入为题专门讨论了一国政府的性质及其财 政职能。亚当斯密在其中提出了“廉价政府”的概念，即一国政府应当减少自身对市场的 干预，淡化自身的经济作用，充分相信市场这只“看不见的手”的调节作用，仅仅充当社会 经济中“守夜人 的角色。由此，亚当斯密认为一国政府的职能应该限定在公共安全、公 共服务、公共工程以及公债等有限的范围之内，并提出了“量入为出”的预算平衡原则和“平 等、确实、便利、经济四项税收原则。 自亚当斯密正式提出公共财政理论的思想之后，在此领域进行研究的经济学家主要把 研究重点放在了税收这一政府财政收入的决定性因素上面。 作为亚当斯密之外古典经济学的最主要代表人物，李嘉图( d a v i dr i c a r d o ) 批判的继 承发展了了亚当斯密的劳动价值学说，并在此基础之上对税收的经济影响和公平性问题进 行了相关的研究。在其1 8 1 7 年完成的代表作政治经济学及赋税原理中，李嘉图指出“赋 税是一个国家的土地和劳动的产品中由政府支配的部分，它最后总是由该国的资本中或是由 该国的收入中支付的”；同时，“凡属赋税都有减少积累能力的趋势。赋税不是落在资本上面， 就是落在收入上面。如果它侵占资本，它就必然会相应地减少一笔基金，而国家的生产性劳 动的多寡总是取决于这笔基金的大小。如果它落在收入上面，就一定会减少积累”。因此，李 嘉图同亚当斯密在限制一国政府对市场的干预这一观点上一致的，“最好的财政计划就是节 流，最好的赋税就是税额最少的赋税 。 。亚当斯密【英】，国民财富的性质和原因的研究( 下卷) ，商务印节馆，1 9 7 4 年版，2 8 4 2 8 6 页。 窜彼罗斯手证法【英】，李嘉网著作和通信集( 第一卷) ，商务印书馆，1 9 8 1 年版，6 岳1 0 4 贞。 中美基层财政体系比较研究以吴泾镇和m 狮l i l l s 镇为例 在李嘉图之后，同为剑桥学派重要代表人物的马歇尔( a l f r e dm a r s h a l l ) 和庇古( a r t h u r c e c i lp i g o u ) 先后发展了公共财政理论中的税收理论。马歇尔最具代表性作品是完成于1 8 9 0 年的经济学原理。在这本划时代的著作中，马歇尔不仅独自开创了边际效用体系，而且建 立了对后续经济学研究影响深远的静态经济学。通过比较静态分析，马歇尔对税收的产出效 应和生产要素的相对价格进行了实证分析，并且在1 9 5 0 年出版的公民权与社会阶级一书 中论述公民权与社会阶级问题时也提出要改善工人阶级的处境，自由的市场经济环境是不可 或缺的。而马歇尔之后的英国经济学家庇古，不但被认为是剑桥学派的又一领袖人物，同时 还因其在1 9 2 0 年出版的福利经济学一书被称为“福利经济学之父 。庇古在的税收思想主 要建立在效用理论的基础之上，讨论的重点是税收的均等性问题。庇古认为税收的最高原则 应是“最小牺牲原则 ，而“最小牺牲原则”则源自于“边际牺牲均等化原则”。庇古指出“为 了获得最小的总牺牲，各项赋税应该如此分配，使纳税的货币边际效用，对一切纳税人都是 相等的。如果甲纳税人所付的最后一个便士税款的效用，小于乙纳税人所付的最后一个便士 税款的效用，则把对乙纳税人的一部分课税额转到甲纳税人的肩上，则能得到总牺牲的减少。 所以，符合最小总牺牲原则的税收在纳税人之间的分配，是使所有纳税的社会成员的边际牺 牲而非总牺牲均等”。 与剑桥学派经济学家将研究的全部精力都集中在税收理论上不同，同时期身处斯堪的纳 维亚半岛的瑞典学派的经济学家则将研究的着眼点放在了将政府收支综合起来的整体预算理 论上。作为瑞典学派的奠基者和创始人，维克塞尔( k n u tw i c k s e l l ) 的公共财政思想主要体 现在其发表于1 8 9 6 年的论文财政理论研究中。在该文中，维克塞尔提出运用边际效用理 论设计公平税制，而边际成本理论则被他用于对公共产品和服务进行定价；在公共物品的选 择和处理问题上，维克塞尔摒弃了传统的“成本一收益”分析法，转而主张采用“一致同意” 的方法，而这种主张也对后来的“公共选择学派”思想产生了深远的影响。作为维克塞尔之 后瑞典学派最主要代表人物之一的林达尔，秉承了维克塞尔以边际效用理论为基础进行税制 设计研究思路，并且着重强调了“公平”这一赋税原则：“课税中的公正要求，历来就是我们 的正义感，具有绝对的性质。这是不许可予以任何修改，必须无条件地逐步实行的”回。林达 尔对于公共财政理论最突出的贡献在于其在公共品供给问题上提出的“林达尔均衡”。鉴于林 a c 庇古【英】，福利经济学( 上卷) ，商务印书馆，2 0 0 6 年版，9 9 1 0 9 页。 o 坂入长人郎【日】，欧美财政思想史，i i 图财政经济出版社，1 9 8 7 年版，3 3 9 3 4 0 页。 6 中美基层财政体系比较研究以吴泾镇和m a l l l i u s 镇为例 达尔的这一模型是建立在维克塞尔早期研究的基础之上，这一模型也被人们称为“维克塞尔 一林达尔均衡模型 ：在公共部门的决策是集体选择的情况下，个人对公共产品的供给水平以 及他们之间的成本分配进行讨价还价，若达到的均衡能够实现边际成本等于价格的效率条件， 那这一帕累托最优状态即为“林达尔均衡”。 1 9 2 9 年爆发的经济危机在世界范围内产生了深远的影响，传统的自由市场思想受到了“凯 恩斯革命”的严重挑战，凯恩斯( j o h nm a y n a r dk e y n e s ) 关于一国政府对经济进行干预的必 要性的主张在理论和实践中得到了双重论证。这使得经济学家们对公共财政理论的研究进入 了一个新的阶段，伴随着财政分权理论的萌芽，基层政府的财政问题开始进入经济学家们的 研究视野。 2 2 基层财政理论 有关基层财政理论的研究，大致可以分为两个阶段，早期的经济学家主要从不同的角度 论证了地方政府存在的必要性，而后来的经济学者则把研究的重点放到了地方政府的辖区规 模及其相互竞争上来。 2 2 1 有关地方政府存在必要性的理论研究 斯蒂格勒( g e 0 唱es t 谬e r ) 是最早论证地方政府存在必要性的经济学家之一。虽然被视 为是芝加哥学派的主要代表人物，但斯蒂格勒却把“1 9 5 7 年一1 9 5 8 年”其赴斯坦福大学进行学 习和研究的一年称为其“最辉煌的一年”。在那里，他与阿罗( k e 彻e t l lj o s 印h 加t 0 w ) 、弗里 德曼( m i l t o nf r i e d m a l l ) 以及索罗( r o b e nm e n o ns o l o w ) 三位后来的诺贝尔经济学获得者共 同从事研究工作。正是在这一年，他在联合经济委员会有关财政政策的讨论中指出，地方政 府在公共品的供给方面具有两个显著的优势：其一是信息优势。鉴于地方政府更接近基层民 众，对辖区居民的公共产品偏好信息了解的更充分详实，公共产品由地方政府提供比由中央 政府提供，更能满足辖区居民的偏好。其二是公平性优势。地方政府的存在，使得中央政府 可以通过转移支付等手段调控地方政府之间的收支，从而并有效的提升分配公平性 。在美国 经济学家斯蒂格勒论证地方政府存在必要性的同时，大洋彼岸的德国经济学家马斯格雷夫 ( r i c h a r da b e lm u s g r a v e ) 则于1 9 5 9 明确地提出了财政分税制的思想。作为帕尔格雷夫经 。毛程连，两方财政思想史，经济科学h 版社，2 0 0 3 年版，2 0 3 页。 嘎g e 眦薛瓯曾峨，t e n n b l em 什g e 西f u n c 油船可l o lg o v e m m e mi nf e d c m te x 昨n 出t u r ep o i i qf o re c o n o m i cg 洲t hn 以 跏6 i 矗似w 勰h i n g t o n d c ：j o i n te c o n 伽l i cc o m m i t t e c s u b c o m m i t t e eo nf i s c a lp o l i c y l9 5 7 ，p 2l3 2l9 7 中美基层财政体系比较研究以吴泾镇和m a n l i u s 镇为例 济学大辞典中“财政学”这一词条的作者，马斯格雷夫最早提出了公共物品和私人物品的 两个划分标准：非竞争性和非排他性，继而在此基础之上进一步提出了财政的三大职能：资 源配置、收入分配和宏观经济稳定。马斯格雷夫认为虽然地方政府在财力充足性和经济主体 流动性方面存在不足，收入稳定和宏观经济稳定的职能难以实现，但其在资源配置职能的实 现方面则具有先天优势。地方政府可以依据辖区内居民的偏好不同而进行差异化的公共产品 供给，从而提高不同辖区的经济效率并进而促进整个国家福利水平的改善。 在斯蒂格勒和马斯格雷夫之后，特里西( r i c h a r dw t r e s c h ) 和奥茨( w a l l a c ee o a t e s ) 也分别论证和发展了相应的观点。 特里西通过“偏好误识理论”进一步论证了地方政府存在的必要性。在其1 9 8 1 年出版的 著作公共财政学中，他指出，中央政府对于公共产品生产和供给的决策可能出现失误， 地方政府的存在有其必要性。鉴于多级信息传递的障碍性和不完备性，所以国民的公共产品 偏好对于中央政府来说具有随机性的倾向，由中央政府来提供公共产品容易出现决策失误。 地方政府则相对中央政府在辖区居民偏好的信息获取上具有比较优势，公共产品由地方政府 而不是中央政府提供会有助于规避经济风险并实现社会水平的最大化。 奥茨则发展了马斯格雷夫的理论，进一步论证了“财政联邦主义”。在其1 9 7 2 年出版的财 政联邦主义一书中，奥茨通过将全部国民分为偏好不同的两个子集，从中央政府向两类人 群配发等量的公共物品出发，论证了中央政府无法根据不同人群的爱好配发适当数量的公共 产品，从而无法使得整个社会的公共产品供给达到帕累托最优的状态。因此，“让地方政府将 一个帕累托有效的产出量提供给它们各自的选民，则总是要比中央政府向全体选民提供任何 特定的并且一致的产出量有效得多”。 2 2 2 有关地方政府的辖区规模理论 布雷顿( a l b e r tb r e t o n ) 和布坎南( j a m e sm b u c h a n a n ) 在1 9 6 5 年分别运用“职能最优配 置理论”和“分权俱乐部理论就地方政府的规模问题进行了探讨。 布雷顿指出地方性公共产品对应着一个最优使用者数量，或者说涵盖一个优化的地理区 域。随着使用同一地方性公共产品人数的增多，会产生两方面的影响：在成本方面，使用同 酗c h a r da b e lm u s g r a v e ，乃e 刀l 秒d 厂 6 ，f cn 疗口n 凹? 彳s m 咖加甩6 托e 幻，l d n e w y b r k ：m c g 随w - h i l l ，1 9 5 9 ，p 18 6 3 6 3 冒r i c a r dw t r e s c h 凡6 船丹一册，b u s i n e s sp u b l i c a t i o n si n c ，l9 81 ，p 2 0 6 2 8 7 唧w a l i a c ce o 砷嚣，触，e b 比m 船m ，n e wy o r k ：h a r c o u r tb m c ej o v 锄o “c h ，1 9 7 2 ，p 8 5 1 0