（产业经济学专业论文）公路经营企业预算管理信息化问题研究.pdf

摘要 本文在信息时代的背景下，在对部分公路经营企业进行实地调研的基础上， 针对当前公路经营企业预算管理存在的问题，提出了公路经营企业预算管理应向 信息化方向发展以及公路经营企业预算管理信息化体系建设等有关问题。本文从 分析预算管理理论和信息技术理论开始，以信息时代的先进管理思想为指导，提 出了在企业信息化环境下建立具体的预算管理信息化体系和预算管理信息系统， 并阐述了该预算管理信息系统的模块功能设计。 本文以应用研究为主要目的。首先对预算管理的基本理论和信息化的基本理 论进行分析，着重介绍预算管理理论及预算相关技术、企业信息化理论和公路经 营企业预算管理信息化中相关的信息化理论和技术；其次通过m s 公路经营企业 具体的预算管理信息化体系和预算管理信息系统模块功能的设计，为公路经营企 业预算管理信息化建设的具体实践提供了可参考的依据。 关键词：公路经营企业预算管理信息化 i nt h ei n f o r m a t i o na g e o nt h eb a s i so fi n v e s t i g a t i n ga n ds t u d y i n gt os o m e h i g h w a yo p e r a t i o ne n t e r p r i s e s ，t h i sa r t i c l ep r o p o s e si t t od e v e l o pt h eb u d g e t m a n a g e m e n t i n f o r m a t i o n i z a t i o ns v s t e ma n dt h e b u d g e tm a n a g e m e n t i n f o r m a t i o ns y s t e ma c c o r d i n gt ot h eb u d g e tm a n a g e m e n tp r o b l e mo fh i g h w a y o p e r a t i o ne n t e r p r i s e s t h i sa r t i c l es t a r t sf r o mt h ea n a l y s i s o ft h eb u d g e t t h e o r y 、t h e i n f o r m a t i o nt h e o r ya n dt e c h n o l o g y , t h r o u g ht h eg u i d a n c eo f a d v a n c e dm a n a g e m e n tt h o u g h to ft h ei n f o r m a t i o na g e ，a n di ta l s op r o p o s e st o e s t a b l i s ht h ea c t u a ib u d g e tm a n a g e m e n ti n f o r m a t i o n i z a t i o ns y s t e ma n dt h e b u d g e tm a n a g e m e n ti n f o r m a t i o ns y s t e mu n d e rt h ee n v i r o n m e n to fe n t e r p r i s e i n f o r m a t i o n i z a t i o n a ti a s ti l e x p l a i n st h ef u n c t i o n a im o d u l e sd e s i g no ft h i s b u d g e tm a n a g e m e n ti n f o r m a t i o ns y s t e m t h i sa r t i c l et a k e st h ea p p l i e dr e s e a r c ha st h em a i ng o a l f i r s to fa 1 1w e a n a l y z et h ee l e m e n t a r yb u d g e tm a n a g e m e n tt h e o r ya n dt h ee l e m e n t a r y i n f o r m a t i o n i z a t i o nt h e o r yt oi n t r o d u c et h eb u d g e tm a n a g e m e n tp r i n c i p l e 、t h e b u d g e tt e c h n o l o g ya n dt h ee n t e r p r i s ei n f o r m a t i o n i z a t i o nt h e o r ya n ds oo n s e c o n d l y , t h r o u g ht h ec o n c r e t eb u d g e tm a n a g e m e n ti n f o r m a t i o ns y s t e m f u n c t i o n a lm o d u l e sd e s i g no ft h em so p e r a t i n ge n t e r p r i s e ，w ee x p e c tt o p r o v i d et h eg u i d a n c et os o m eh i g h w a yo p e r a t i n ge n t e r p r i s e sw h i c ha r eg o i n g t os e tu pb u d g e tm a n a g e m e n ti n f o r m a t i o n i z a t i o ns y s t e m k e y w o r d s ：h i g h w a yo p e r a t i n ge n t e r p r i s e sb u d g e tm a n a g e m e n t i n f o r m a t i o n i z a t i o n 论文独创性声明 本人声明：本人所呈交的学位论文是在导师的指导下，独立进行 研究工作所取得的成果。除论文中已经注明引用的内容外，对论文的 研究做出重要贡献的个人和集体，均己在文中以明确方式标明。本论 文中不包含任何未加明确注明的其他个人或集体已经公开发表的成 果。 本声明的法律责任由本人承担。 论文作者签名：p 奇锄2 0 0 6 年4 月2 8 日 论文知识产权权属声明 本人在导师指导下所完成的论文及相关的职务作品，知识产权归 属学校。学校享有以任何方式发表、复制、公开阅览、借阅以及申请 专利等权利。本人离校后发表或使用学位论文或与该论文直接相关的 学术论文或成果时，署名单位仍然为长安大学。 ( 保密的论文在解密后应遵守此规定) 论文作者签名：陟空细2 0 0 6 年4 月2 8 日 导帅签名：2 0 0 6 年4 月2 8 日 1 绪论 1 1 公路经营企业及其预算管理概述 1 1 1 公路经营企业概况 2 0 世纪8 0 年代以来，我国经济得到了飞速发展，而基础设施建设，尤其是 公路基础设施建设还远远满足不了经济发展的要求，随着人们对这一问题的重视 和国家对基础设施建设投资力度的加大，近年来公路交通基础设施建设得到了长 足的发展。2 0 0 3 年全国交通工作会议提出：到2 0 1 0 年，公路总里程将达到2 1 0 2 3 0 万公里；到2 0 2 0 年，公路总里程将达到2 6 0 一3 0 0 万公里。 公路建设需要大量的资金，为了解决公路建设快速发展的需要和建设资金相 对短缺的矛盾，促使公路交通事业快速发展以带动国民经济的快速发展，2 0 世 纪8 0 年代初我国的广东省率先实行贷款修路、收费还贷。2 0 世纪8 0 年代末广 佛高速公路有限公司的成立，标志着我国迈出了公路收费经营实践的第一步。截 至2 0 0 5 年年底，我国拥有的公路经营企业，包括公路上市公司、国有独资有限 责任公司、多元持股有限责任公司等，已经达到了2 0 0 多家。到2 0 0 5 年年底，” 我国共有粤高速、皖通高速、深圳高速、沪杭甬高速、宁沪高速、成渝高速、重 庆路桥、延边公路、海南高速、现代投资、厦门路桥、华北高速、东北高速、赣 粤高速、五洲交通、福建高速、山东基建、中原高速、湖北楚天1 9 家公路上市 公司。公路经营企业得到了前所未有的发展。 公路经营企业经营的业务主要包括：高等级公路、特大型独立桥梁等交通基 础设施的开发、经营、养护和管理，主要以收费经营为主；另外还借助高等级公 路的整体优势，开发、经营公路运输、公路建筑材料的生产与经销，机械设备租 赁等相关产业。 公路经营企业一般设置公司机关及其各个职能部门、下属分( 子) 公司等， 并以公司制为基础组建，一般均设立董事会、监事会、经理层等机构，这些机构 各司其职、相互监督，形成了相互制约、相互促进、高速运行的管理机制和较为 完善的法人治理结构。 1 1 2 公路经营企业预算管理概况 随着财政部企业国有资本与财务管理暂行办法( 财企 2 0 0 1 第3 2 5 号) 和关于企业实行财务预算管理的指导意见( 财企 2 0 0 2 第1 0 2 号) 的颁布实 施，目前我国的部分公路经营企业已经陆续逐步采用全面预算的管理方法，其预 算管理是利用传统预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行 分配、考核、控制，以便组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。 业务预算、专项预算( 资本预算、筹资预算) 与财务预算共同构成企业的全面预 算管理体系。 1 1 3 公路经营企业预算管理存在的问题 当前公路经营企业的预算管理存在以下问题： ( 1 ) 外部环境的变化，使竞争更加激烈，企业管理层特别是高层领导忙于 处理经营过程中的日常事务而无暇顾及关系企业长远发展战略的重大问题，预算 管理信息不充分，分析结果不及时，无法达到对外部环境和内部能力的有效把握； ( 2 ) 大多数公路经营企业属于跨地区经营的企业，其管理难度大，财务管 理的复杂性更高，公司内部各成员企业之间的财务事项繁多，财务关系、预算管 理关系复杂，仅靠现行的、传统的手工处理耗时长，容易产生错误，预算编制的 时间跨度长，成本大： ( 3 ) 预算管理信息化观念落后。几乎全部的公路经营企业都购买了先进的 计算机等电子设备，并且也相应建立了企业的i n t r a n e t ，但是，在管理信息化 方面的投入非常少，基本上处于手工环境下的传统管理。另外，企业虽然建立了 一定的管理信息系统，但只侧重会计核算等环节，只是部分业务实现了信息化， 对于快速发展的整个企业而言，预算管理信息化观念显然是落后的； ( 4 ) 预算管理信息化程度低。目前，预算管理信息化已成为制约公路经营 企业预算管理功能发挥的瓶颈，其下属企业的信息反馈速度更慢、更晚，谈不上 预算管理的事中控制。另外，公路经营企业信息孤岛大量地存在，没有形成网络 优势； ( 5 ) 预算控制手段上不够先进，预算有关信息不能及时反馈，不能做到实 时控制，授权也不够充分，没有建立起高效、快速的预算信息反馈系统； ( 6 ) 预算全员参与性不强，员工的预算参与意识淡薄。 总体来说，公路经营企业由于内部许多信息资源不能很好共享，信息孤岛大 量的存在和预算的手工处理，影响了工作效率和管理效果，这些问题亟待运用更 先进的管理手段和技术加以解决。、 1 2 论文研究的背景及意义 1 2 1 论文研究的背景 随着经济和科技的不断发展，仅靠手工编制预算的方法和传统的预算管理方 式已经不能满足企业在信息时代更高层次的、现代化的管理要求。因此，进一步 研究预算管理理论与信息技术理论相结合的企业预算管理信息化问题显得尤为 迫切。 1 、信息时代的到来对公路经营企业预算管理的影响 随着全球信息时代、网络时代的到来，传统的企业管理正在日益受到越来越 严峻的挑战。最近十年，以i n t e r n e t 为代表的网络信息技术的发展，使网络经 济的引擎正在逐步改变着人们的生存环境和经济实体的经营管理模式，并且加快 了全球经济一体化的进程，从而也重新定义了经济实体生存和发展的新规则 企业信息化或企业数字化建设与管理。对于公路经营企业而言，应用信息技术至 少可以从以下三个方面帮助企业提高经济效益和核心竞争力： 第一，使企业的某一系统( 例如预算管理系统) 更为畅通，保证企业在最短 的时间里将正确的指令等传递给下属部门和客户，规范企业的管理工作； 第二，使企业的流程自动化，并紧密连接内部子单位、供应商和事业伙伴， 从而减少企业的运营成本，节约资金，提高运作效率； 第三，获取并分析内部子单位、客户、供应商、雇员以及合作伙伴的相关信 息，并通过共享某一智能系统来帮助企业做出更好的决策，对提高企业的战略性 地位有着至关重要的作用。 在这种背景下，公路经营企业的信息化建设便被提到日程上来，随着企业信 息化管理应用的程度越来越广泛和精细，而预算管理在公路经营企业的经营管理 应用中仍是比较落后的部分，因此亟待设计和开发出适合当今形势的公路经营企 业预算管理信息化体系和管理信息系统来加强企业预算管理的一系列相关工作。 2 、公路经营企业预算管理信息化体系的建设与实旌是实现企业科学预算管 理的重要手段 哈佛商学院教授迈克尔认为，核心竞争力是指( 公路经营) 企业在关键( 公 路) 领域建立的独特竞争优势。核心竞争力是本企业所具有的其他企业所无法复 制的产品优势和管理模式，具有战略价值，不仅能提供顾客看重的价值，也能为 企业带来较为长期的超额利润，对于公路经营企业的预算管理，如果能做到其他 企业所无法复制的科学的管理模式，那么，这种预算管理模式就会成为提升公路 经营企业核心竞争力的有力因素之，也就是通过科学的预算管理手段来提升公 路经营企业的核心竞争力。这些其他企业所不可复制的信息化的预算管理制度、 手段、方法、体系等是实现公路经营企业科学预算管理的重要手段。 另外，从市场经济环境来看，随着社会生产力的迅猛发展和商品供应的极大 丰富，整个市场由卖方转为买方。同时，社会产品的同质化越来越严重，企业间 的竞争也越来越激烈，因此企业开拓新的市场和客户的难度和成本也越来越大。 在这种情况下，如何进一步充分利用企业内部的已有资源，降低企业经营成本， 开源节流，从而实现同样市场和销售条件下的利润最大化，就成为每个企业所必 须研究的重要课题。我国的公路经营企业经过近二十年的发展，正在逐渐步入平 稳发展的轨道。对于公路经营企业而言不仅要施行全面预算管理，而且在当前的 情况下，更有必要实施信息化的预算管理，找到挖潜内部成本降低的方法，并进 行迅速而有效的控制，改变落后的预算管理，实施科学的信息化的预算管理势在 必行。 综合上述，实旌信息化的预算管理体系会给企业落后的预算管理带来巨大的 发展契机和革新，改变落后的管理和节约相当的成本，实现公路经营企业利润最 大化。 1 2 2 论文研究的意义 随着公路经营企业规模的扩大与市场环境的变化，企业预算管理的作用日显 重要，预算管理已成为控制企业发展的重要手段，同时也为企业绩效考核提供了 重要依据。企业必须学会驾驭市场，并大幅度降低成本，才能求得生存与发展。 这些都要求公路经营企业必须恰当地运用科学的预算管理来控制并降低成本，尤 其是应用信息时代的新技术和手段达到这一目的。 预算管理是企业f 1 常经营运作的重要工具，是企业管理支持流程之一，与其 它管理支持流程相互作用，共同支持企业的业务流程( 营销管理、计划管理、采 购与生产管理、库存管理等) 。通过实施全面预算管理，可以明确并量化公司的 经营目标、规范企业的管理控制、落实各责任中心的责任、明确各级责权、明确 考核依据，为企业的成功提供了保证。 现代信息技术和新的管理理念的发展将公路经营企业的预算管理改革和发 展问题推向了一个新的高潮；并且随着企业信息化理论的不断发展，企业的预算 管理信息化理论与实践也得到了相应的发展，在这种情况下，我们首先应对公路 经营企业传统的年度颅算存在的问题简要归纳如下： 第一，传统预算址时间的极大浪费，而儿是昂贵的。每年的年底，企业的财 务人员和预算人员，旷的不可开交，整日的仃碌，得出的结果却不尽如人意，大 多数企业的预算甚至1 t 第二年的年初两三个，甚至四五个月后姗姗爿：迟，预算执 行存在“盲区”，这i 、f ，巨大的时间浪费和j f i ：以度量的财务成本和人力资本的浪 费，势必将促成对传统预算的变革； 第二，传统预算是刚性的，不利于对突发事件作出快速反应。传统预算一经 生效，很难使其发生变更，即使发生变更，也需要相当的时间甚至成本，这种刚 性使公路经营企业的预算往往很难随着突发事件的产生，而足够快地做出相应的 管理决策； 第三，传统预算加强了命令和控制的管理模式，阻止了一些组织变革的尝试， 例如团队工作，授权等； 第四，传统预算由于分析不及时，不能给高层领导者提供足够的信息，包括 当前的和预见的。 传统的年度预算意味着组织中那些有能力的人的精力和创造力都更多的用 在执行这个预算的过程中，而不是去创新，改革，能动的适应公路经营这个市场， 为股东们和客户们去创造更多的价值。传统预算的制定是昂贵的，耗费了大量的 人财物力，应该被更好、更适合执行的管理模式所取代，而信息化的预算管理体 系正是应对当前这种不完善的预算管理模式的一剂良药。 从微观层面来看，公路经营企业预算管理信息化体系是信息技术和企业的预 算管理理论发展相结合的产物，公路经营企业通过信息技术的采用，改进和强化 对企业的资金流，人员流和信息流的集成管理，也对企业固有的预算管理模式进 行了深刻的变革，其主要意义体现在以下几方面： 第一，有利于推动公路经营企业预算业务流程重组，优化预算组织结构。企 业的预算管理信息化实施过程是企业对预算管理结构和方式的改造过程。企业预 算管理信息化结构是企业上下级和企业内外部单位进行信息交流的方式，企业预 算管理信息化结构的建成是推动企业预算管理组织结构进行改造的重要力量，也 是提高企业预算编制、执行和及时纠正偏差等效率的关键因素。企业预算管理信 息化体系的建成必然会推动企业预算管理业务流程的重组，优化预算组织结构， 甚至会对企业的整体组织结构的变革带来重要的影响； 第二，对公路经营企业营运集成系统各部分的增值作用。实施信息化的预算 管理对于公路经营企业而言，意味着通过提高信息资源的开发利用效率和扩大其 利用的范围、利用的精确性和快速性，使企业和内部各部门在充分实现信息共享 的前提下，共享管理成本，形成规模管理效应。只有利用信息技术将企业的预算 管理业务高效地紧密地结合起来，企业的经济行为才能被真实地反映，运行效率 才会进一步提高。 从中观和宏观层面来看，意义体现在： 第一，推动公路经营企业市场化，加强企业核心竞争力。公路经营企业预算 管理信息化建设有助于建立新的更科学的预算管理体系，这也是推动企业走向市 场化的一个重要步骤，但它更是企业利用市场背景优化社会资源配置的重要手 段，同时，这种新的预算管理模式通过优化内部组织结构，变革企业管理，最终 必然会形成企业不可复制的凝聚力和管理模式，增强企业的核心竞争力，进而提 高整个公路行业在国民经济中的地位； 第二，公路经营企业预算管理信息化体系建设将推动中国公路交通事业的大 力发展。公路经营企业预算管理信息化体系建设的目的在于进一步挖掘企业的信 息资源，寻找企业降低成本的途径，引导企业向战略化方向发展，这个目的正是 引导我国公路经营企业向成熟型企业发展的问路石，这种做法实质是加强内部融 资的一个强有力的途径，从而增加了公路建设资金的筹集渠道，并且经过公路经 营企业的不断实践，其管理行为和方式将不断成熟，这些必将会促进我国公路交 通行业乃至中国整个交通事业的大力发展； 第三，公路经营企业预算管理信息化体系建设将会进一步强化“以人为本” 的理念和落实科学发展观，凸显公路经营企业的社会价值。在建设公路经营企业 预算管理信息化体系的过程中，针对员工预算参与意识淡薄的情况，采取有效的 措施进行积极宣传：同时企业走向信息化的过程也是企业落实科学发展观的具体 表现；这些做法不仅会给公路经营企业自身带来效益上的提高，也会给社会带来 巨大的价值。 1 3 论文研究的方法、思路及结构 1 3 1 论文研究的方法 第一，理论分析与实证分析相结合。本文在分析预算管理和信息技术基本理 论的基础上，从实证的角度研究了m s 高速公路发展有限责任公司的预算管理信 息化问题，以求得理论和实际的相符和统一； 第二，归纳概括与详细分析相结合。本文研究的主线是以预算管理基本理论 结合信息化基本理论为基础，既有理论概括，又有详细分析，并且沿着这一主线 着重对m s 高速公路发展有限责任公司的信息化预算管理体系进行了具体地分析 和设计，以期对m s 高速公路发展有限责任公司的预算管理信息化体系建设提供 必要的实际支持。 1 3 2 论文研究的思路及结构 本乏在对部分公路经营企、世进行实地调研的基础l ，针对当前公路经营企业 预算管l 罨存在的问题，提出了t j 路经营企业预算管理卜向信息化方向发展及 ? 路 经营企、i k 预算管理信息化体系阳信息系统建设的有关t j 题，旨在通过基本理“、的 分析和实例的具体设计，得出相关结论，以期完善公路经营企业的预算管理和经 营管理，提高公路经营企业的经济效益和核心竞争力。 本文从提出公路经营企业传统预算管理存在的问题开始，通过对预算理论和 信息技术理论的分析，并以信息时代的先进管理思想为指导，提出了在企业信息 化环境下建立具体的预算管理信息化体系和管理信息系统等问题，并结合具体实 例阐述了该预算管理信息化体系的设计方案。 本文以应用研究为主要目的，分为四部分，第一部分绪论提出问题，阐述了 公路经营企业及其预算管理的概况和论文研究的背景、意义、研究方法、思路及 结构；第二部分分别对预算管理的基本理论和信息化的基本理论进行着重分析， 详细介绍了预算管理理论及预算相关技术和公路经营企业预算管理信息化建设 中相关的信息化理论和技术，并归纳了当前公路经营企业预算管理信息化建设的 现状；第三部分通过m s 高速公路发展有限责任公司的具体预算管理信息化体系 问题的研究和设计，为公路经营企业预算管理信息化建设的具体实践提供了可参 考的依据；最后一部分是结束语，总结了本文的主要观点以及需要进一步研究的 问题。本文研究结构如图卜l ： 图1 - 1 本文研究结构图 2 公路经营企业预算管理信息化基础理论 2 1 预算管理信息化概述 2 1 1 预算管理信息化的基本概念 1 、预算 西方市场经济发达国家对预算的应用较早，不同的学者进行了大量的研究， 对预算一词有较多的理解，其中典型的解释有： 克里斯阿吉里斯( c h r i sa r g y r i s ) 把预算定义为一种由人来控制成本的 会计技术；哈罗德比尔克曼( h a r o l db i e r m a n ) 则认为有两类预算：一类是预 测，告诉经理人员他在未来将可能处于何种地位；另一类为标准，告诉经理人员 预定的效率水平是否已经维持或者达成：弗雷姆根( f r e m g e n ) 认为预算是一种 广泛而协调的计划，以财务条件表达：查尔斯t 嚯恩格里( c h a r l e st h o r n g r e n ) 认为预算是行动计划的数量表达；格伦a 韦尔什( g l e ma w e l s h ) 则认为预 算是一种涵盖未来一定期间内所有运营活动过程的计划，它是企业最高管理者为 整个企业及其各部门所预先设定的目标、策略及其方案的正式表达。 而我国会计辞典将预算解释为：将来经营的准绳，并用以控制将来营运 进行的一种财务计划；任何未来成本的估计；任何有关人力、物力及其资源运用 的有系统的计划。 从以上认识中，我们可以得出，预算就是在一定科学预测的基础上，为了实 现特定的目标，提前将未来一定期间内企业的具体经营活动用数量来说明，以此 来调整企业内部各部门和企业整体行为的一种管理方法。 预算有别于预测，也不等于企业的财务计划，预算是一种基于战略的管理工 具和行为。 2 、预算管理 预算管理是基于预算工具对企业实施的一种综合管理手段，是企业围绕预算 而展开的一系列管理活动，是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及 非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动， 完成既定的经营目标的一种管理活动。颅算管理涵盖预算编制、预算执行、预算 监控、预算信息反馈、预算考评等一系列内部管理活动，是涉他到全方位、全过 程和全员的一种综合性的管理系统，具何全面的控制力和约束力。 3 、预算管理信息化 从管理理话f 内发展历程来看，我们。叮以得出一个事实：信1 】、技术逐渐并已经 成为现代管理的一个密不可分的组成部分，这是勿庸置疑的。信息技术包括信息 的提取( 信息的产生、收集、表示、检测、处理和存储等方面的技术) 和信息的 使用( 信息的传递、变换、显示、识别、提取、控制和利用等方面的技术) 两方 面。随着科技和经济的不断发展，信息的管理逐渐成为了一门专门的技术，出现 了面向管理的计算机系统，即信息系统，用于对某一方面信息的处理、共享、管 理和利用。 信息技术的应用将企业推上了信息化管理的轨道，企业信息化或企业数字化 实质上是将企业的生产过程、物料移动、事务处理、现金流动、客户交互等业务 过程通过应用网络、计算机、通信等现代信息技术，从深度上和广度上发掘企业 的信息资源，以利于做出生产要素优化组合的决策，使企业的资源合理配置，从 而提高企业的经济效益和核心竞争力的过程。企业信息化可以分为三个层面： 第一，以数据的信息化实现精确管理； 第二，以流程的信息化实现规范业务； 第三，以决策的信息化改善企业经营。 预算管理信息化是以以上三个层面的内涵为表现的。 由以上所述，我们可以得知预算管理信息化或者说信息化的预算管理是预算 管理方法和信息技术的紧密结合，应用现代信息技术，以数据的信息化实现企业 预算管理的科学化，并规范其流程，使企业的预算管理方案制定、执行、实施、 反馈更加有效的过程。 2 1 2 预算管理信息化的特点 1 、预算管理信息化具有战略性特点 战略是企业为求得长期生存和发展而进行的总体性谋划。企业的战略是与企 业所有资源相联系的，它涉及到企业拥有何种资源，资源的投放以及如何投放等 问题。预算本身就具有战略性特点，预算管理信息化是信息技术与预算管理技术 有效的结合，从而使预算管理作为一种更有效的管理方法和更快捷的资源配置手 段，进而也更加快捷地对一定时期的企业资源的组织和使用做出合理的安排。 2 、预算管理信息化具有快捷性特点 传统的预算管理在预算编制上依赖于手工，在预算指令的传送上依赖于书面 文件的人工传递，这样就有可能而且也经常产生时滞，使整个预算过程的时效性 变弱。通过在整个预算管理过程中引入信息技术，必然会提高这一流程的速度。 3 、预算管理信息化具有规范性特点 企业的管理模式在一定的时期有一定的特点，或者况企业的管理模式在一定 的时期有一定时期的规范性。信息时代的预算管理应该有信息时代的规范性，通 过预算理论和信息技术理论相结合的预算管理信息化体系必然会适应于信息时 代的潮流，这种信息化体系也必将为越来越多的公路经营企业所广泛使用，因而 会逐渐发展成为一种规范，而企业预算管理的规范，更会促进企业全面管理的规 范。 4 、预算管理信息化具有精确性特点 企业的全面预算是反映企业在未来一段时期内的全部生产经营活动的规划。 假设企业在编制预算的过程中，初步使用了电子计算机，但由于其对信息技术的 挖掘深度不足，不但使现有的设备闲置，而且预算的精确性也不足，例如，某企 业使用e x c e l 电子表格来进行预算编制，由于预算有关公式在预算编制过程中需 要相应的改变和人为因素的存在，因此，必然会产生大量的错误。显然，应用较 为成熟的预算管理信息系统和专门化的信息技术手段来编制、控制预算，精确性 将会明显提高，企业可以以此为依据对未来一定时期的经营做出精确规划，以加 强控制，实现既定的预算目标和企业目标。 5 、预算管理信息化具有全程性特点 预算管理贯穿企业管理的全过程，通过预算编制、预算执行、预算考评和预 算分析等活动，省够把企业经营管理过程中的所有活动都融合进来。通过使用信 息化手段，不但会使预算管理过程运行的更加流畅，而且会使这一过程更加自动 化。一个企业的预算管理过程从头至尾都贯穿着信息化的因素，所以说，预算管 理信息化具有全程性特点。 6 、预算管理信息化具有综合性特点 预算管理不单指某一部门的预算或者是指企业财务部门的预算，预算管理的 综合性是指预算管理涉及到企业的所有部门和企业上上下下的所有领导和员工。 信息化的预算管理更加充分地利用了计算机网络技术，企业可以说是将整个生 产、管理过程都纳入了这个网络，因此预算管理信息化具有综合性特点。 2 1 3 预算管理信息化的职能 由于预算管理信息化是预算管理和信息技术的结合，因此，预算管理信息化 的职能便继承了预算管理的职能，并且在此之上有所发展，我们认为预算管理信 息化具有规划、控制、协调、考核、整合五种职能。 1 、规划职能 预算是对企业未来的经营管理情况进行预测预测的过程也是对企k 经营管 州进行规划的过程，预算管理信息化就是利用信息技术手段来完成这一过程。 2 、控制职能 控制职能是企业预算管理所具有的基本职毹预算的控制作用贯穿j ：企业管 “l 理的整个过程。预算编制是一种事前控制；预算的执行是一种事中控制；预算的 差异分析与考评是一种事后控制，结合现代信息技术，更能实现预算管理的有效、 及时控制，预算管理信息化的控制职能具体体现在以下几个方面： ( 1 ) 利用信息技术手段对企业未来时期经营状况作出全面估价，以利企业 管理者对企业资源的利用状况进行整体性协调和控制； ( 2 ) 利用信息技术手段将企业目标用财务数字和非财务数字进行表达，使 数字信息成为企业经济活动状态的计量尺度，也使其成为控制经济活动的依据、 衡量经济活动是否合理的标准； ( 3 ) 预算目标具有较强的约束性，信息技术手段更加强化了这种约束性； ( 4 ) 通过信息手段及时分析预算与实际差异的原因，明确责任归属，及时 修正预算，对预算差异的分析，寻找差异发生的原因，根据问题的所在，采取积 极的补救措旃。 3 、协调职能 预算管理信息化的协调职能表现在三个方面： ( 1 ) 对企业资源利用状况的协调。在确定预算总目标时，管理者首先要考 虑企业内外部环境和资源状况，着眼于长期发展来优化配置资源，以便取得最高 效益，通过利用信息技术手段，能够更加充分、快捷、清楚地看到这一点； ( 2 ) 对企业内部各部门之间的协调。由于企业各部门的职责不同，在实际 工作中，各部门往往围绕自身的利益，会产生部门之间的冲突，而预算由于具有 高度的指令性，加之利用信息技术，使数据传递更加快捷，信息更加透明，因而 可以更有效地协调各部门工作，解决各种冲突： ( 3 ) 对员工行为的协调。预算是企业员工行动的纲领，它使员工明了如何 工作才能达成企业的战略总目标，并通过网络使预算信息得以及时传递，引导员 工为实现企业整体目标而努力工作。 4 、考核职能 预算目标是用定量的形式说明了企业各个管理部门、每个员工应该达到的标 准，这种标准是企业考核的依据。 ( 1 ) 通过预算管理信息系统合理科学地制定和分解相关目标以形成对企业 各部门和员工的恰当考核； ( 2 ) 最终的考核结果作为下一次考核的参考，同时，这一结果也是企业对 自我执行能力的阶段性考核。 5 、整合职能 预算管理信息化的整合职能表现在以下三个方面： ( 1 ) 通过预算编制的全员参与，整合企业的人力资源； ( 2 ) 为了企业既定的预算目标，使企业的资金、技术、物资、市场渠道等 资源紧密结合； ( 3 ) 预算的科学和有效管理能促使企业向规范化发展，形成良好的企业文 化，因而可以整合企业的文化资源。 信息技术使企业原有的信息孤岛消失了，使企业所有的资源得到了有效而紧 密地整合。 2 1 4 预算管理信息化的作用 l 、精确落实企业战略目标 预算管理是现代企业战略管理的重要形式。通过预算管理，可以统一企业的 经营理念，明确奋斗目标，激发管理的动力和员工的积极性。信息化的预算管理 则会使这一目标变得更加流畅、迅捷和规范化，从而达到快速而准确地落实企业 战略管理目标的目的。 2 、强化内部控制、提高管理效率 现代信息技术融于企业的预算管理之中，必然会深刻地影响企业的管理，导 致企业组织结构等的改善、变革，使其朝着更加科学、规范化的方向发展。预算 管理结合信息技术，会逐步导致企业的管理越来越透明化，这无疑对企业的内部 控制是有利的，可以进一步强化企业的内控，提高管理效率。 3 、改善企业内部管理流程 预算不等于单纯的预测或计划，预算管理也不是简单的数据罗列，而是与公 司的治理结构相适应，预算管理通过信息技术来实现，必然会引发管理流程的改 变，以信息技术为基础的组织能有效地将企业各方面的信息反馈给相应的管理部 门来指导和控制自己的绩效。在信息技术的背景下，通过企业内部各个管理层次 的权利和责任的安排，会使企业的管理流程更加紧密，管理决策更加快速丽准确， 从而达到改善企业内部管理流程的目的。 4 、有效整合企业资源 公路经营企业由于其特殊的经营特色，一般由相对独立的二级单位构成，包 括企业职能处室和二级经营单位。公路经营企业管理的核心问题是如何将二级经 营单位和内部各个职能处室和它们的员工有效地联结起来，围绕着公司的总体目 标而运作。预算管理虽然可以解决企业内部机构松散的问题，但仍存在预算时滞 问题，信息化的预算管理可以有效地消除企业内部机构的壁垒，实现各层级单位 及其资源的有机整合。 5 、完善现代财务管理方式 预算竹理应用信息技术通过叫企业各部门和成员在顺算编制、预算执行控 制、考评j 激励的等过程中贵权棚7 向全面规范，将伦i k 的许理机制具体化、数量 化、明晰化，并且使预算通过信息管理系统达到自动有效的平衡，结合企业的内 部控制机制、会计核算系统，使其相互融合，为完善现代企业的财务管理制度和 财务管理方式奠定了良好的基础。 2 2 预算管理信息化的体系 预算管理信息化体系是一个全面而综合性的系统，构造一个合理完善的、简 洁有效的企业预算管理信息化体系，需要考虑诸多方面的内容，但其中最重要的 是按预算管理的组成内容展开，其他各方面均要为此服务。信息化的全面预算管 理体系应在战略性的预算目标的基础上，制定合理的预算目标、确定预算的范围 和内容、规划预算编制的起点、建立预算管理的组织体制、选择预算编制的方法 和构筑预算保障制度等。 2 2 1 预算目标 对于企业集团或类似于企业集团的企业，往往首先由集团( 企业总部) 来确 定全面预算体系，然后下发给各下属单位。对于二级单位，可以在以上的基础上， 再进一步分解下发给基层单位。对于整个体系而言，预算目标是预算管理信息化； 体系的第一要素，这一目标也是企业战略目标的体现。我们把这一目标分解为财 务目标和非财务目标两大类，在预算管理信息系统中，财务目标用财务数据量化“ 非财务目标也要进一步量化或用动态交流系统监控、分析。 2 2 2 预算范围和内容 不同企业有不同企业的性质，产品制造企业、商品流通企业、公路经营企业 各有各的特点，因而各个企业的预算范围和内容不能千篇一律。因此，应根据不 同企业的性质和管理要求，合理确定本企业的预算范围和内容，比如： ( 1 ) 根据预算管理的功能，预算可以分为经营预算和管理预算。其中经营 预算是企业高层次的、宏观的、确定基本政策的预算；管理预算是企业低层次的、 微观的、具体执行的预算； ( 2 ) 根据预算的对象，企业预算可分为综合预算和分项预算。其中综合预 算是以公司总体经营、投资和财务活动为对象；分项预算是以公司下属部门( 分 公司、子公司、职能处室) 为对象。综合预算由分项预算汇总而成： ( 3 ) 根据预算涉及的时间，企业预算有长期、中期和短期预算之分。长期 和短期通常是以1 年为界限，但有时也会把2 、3 年的预算称为中期预算。长期 预算主要包括长期销售预算、资本支出预算、长期资会筹措预算与研究丌发预算 等。为避免短期预算使管理人员过分局限于短期经营业绩的倾向，在编制短期预 算的同时，还应编制中长期预算； ( 4 ) 根据预算涉及的业务活动领域，企业预算分为业务预算、专项预算和 财务预算。其中业务预算用于计划企业的基本经济业务；专项预算是指预算期企 业涉及长期投资的、不经常发生的、一次性业务支出的预算，如企业固定资产的 购置、扩建、改建、更新；另外还包括科技开发支出预算、研究支出预算、技术 改造支出预算等；财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括现金收支预算、 信贷预算、资本支出预算、资金筹措预算、预计资产负债表、预计财务状况变动 表等。 2 2 3 预算编耕的起点 预算编制的起点也要根据不同企业的不同特点进行认真分析，但预算体系中 主要应包含以权益资金利润率为指标的利润预算、以强化内部管理为基础的成本 费用预算。 各个企业有各个企业的特点，不能千篇一律，要针对于不同企业的不同特点 来选用不同的预算编制起点，例如：以营业量为起点、以成本目标为起点、以现 金流量为起点、以目标利润为起点等。 2 2 4 预算编耕的流程 预算编制的流程大致分为自上而下式和自下而上式，由于应用信息化的预算 管理方式，使自上而下式和自下而上式的预算编制流程都变得更为简单，因此可 以采用自上而下和自下而上相互结合的方式。 2 2 5 预算编耕的方法 预算编制的方法很多，如固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、增量 预算等。在信息化的预算管理方式下，应结合企业的组织机构、预算编制的组织 形式等来灵活地采用相应的预算编制方法。 2 2 6 预算管理的组织体制 企业的组织形式决定着预算管理的形一，而预算编制的组织形式、编制方法 和程序决定着预算织的工作效率。 在信息化的预 _ ：管竭l 方式下，应尽量一化颀尊组织的管理【f 1 帆构，使其更 加有效。信息化的预算管理方式下，亦需要设立一个统一的管理机构预算管 理委员会，其下属机构，根据企业具体的需要进行设置。 另外，预算管理信息化的组织结构不仅仅是一张框架图，而在决定组织结构 时必须考虑劳动分工、决策权限、协调机制、组织边界等： ( 1 ) 劳动分工。工作的维度是水平方向还是垂直方向，不同的维度要用不 同的数量来表示，这是预算管理目标在分解的时候要考虑的问题；另外，劳动分 工的部门化是根据企业提供的服务划分，还是销售的货物划分，或者是其他诸如 职能、技术、知识等分类方式划分，都是值得考虑的问题； ( 2 ) 决策权限的划分。决策权限的划分涉及到谁应当做出哪些预算决定， 决策权应如何分配才能合理地完成企业的目标。理想的情况下，决策权应多赋予 相关信息接触较多的人( 如中层管理者) 。在信息技术的背景下，对于中层管理 者更应该多分配一些相应的预算管理权力： ( 3 ) 协调机制。劳动分工和决策权限的划分，必然造成信息组织中成员的 差异。通过信息系统的集成可以很好的实现协调机制，可以用动态交流系统监控、 分析，协调企业的常规预算事务和例外预算事务； ( 4 ) 组织边界。当前，在信息化的背景下，组织的边界变得越来越模糊和 相互融合，各个部门之间的相互协调也越来越加速了这种模糊性，这种模糊性也 有利于企业内部各部门的交流与沟通，这也是在设计预算管理信息化的组织结构 应注意的问题。 2 2 7 预算管理的保障、协调制度 实现信息化的预算管理关键是强化预算的执行，而强化预算的执行，必须落 实相应的管理制度，例如编制企业信息化预算管理章程、预算手册等，配备好相 应的软硬件设备等。 2 3 预算管理信息化可采用的模式 预算管理模式有很多种，在企业信息化的背景下，不同的企业可以根据自己 的特定性质来选择相应的预算管理模式。 2 3 1 以利润为核心的预算管理模式 对于集团化的企业和类似于集团的企业，为了加强其财务管理，特别是针对 不同的分公司、分部等二级单位的经营控制，企业采用以利润为核心的预算管理 模式能广泛动员各方面的积极性，不断提高企业的盈利水平。 以利润为核心是以企业的利润最大化作为预算编制的核心，预算编制的起点 和考核的主要指标都是利润。以利润为核心的预算管理模式主要包括利润预算、 销售预算、成本预算、现金预算，在这种模式下，利润预算的确定是关键。 利润预算是将企业整体利润预算数分解、落实到各二级单位编制而成，它有 助于通过二级单位在完成自身具体利润预算目标的基础上实现企业的整体利润 预算目标。 编制利润预算的一个关键点就是合理地确定预算利润数。一般来说，确定预 算利润，应根据企业的历史成本资料，以及对未来发展的预测，充分考虑产品或 服务的成本、技术、供求关系以及价格等因素的相互关系及其对利润指标的影响， 同时要应本着预算目标的战略性、可行性、科学性和同一性、连续性，仔细斟酌 确定。 2 3 2 以成本为核心的预算管理模式 企业实施以成本为核心的预算管理模式，就是要把成本作为预算编制和管理 饷核心来抓，通过控制企业的各项成本来达到企业相应的预算目标。 以成本为核心的预算管理模式就是以成本为核心，预算编制以成本为起点， 预算控制以成本控制为主轴，预算考评以成本为主要考评指标的预算管理模式。 它在明确企业目前实际情况的前提下，通过市场调查，结合企业潜力和预期利润 进行比较，进而倒挤出企业的目标成本，加以适当的量化和分类整理，形成一套 系统的完善的预算指标体系，进而将之分解落实到各级责任单位和人，直至规划 出达成每个目标的大致过程。 2 3 3 以销售为核心的预算管理模式 以销售预测为基础的预算基本上是按“以销定产”的体系编制的。预算的起 点是以销售预测为基础的销售预算；然后根据销售预算考虑期初、期末存货的变 动来安排生产；最后是保证生产顺利进行的各项资源的供应和配置。在考核时以 销售收入作为主导指标考核。一般以销售为核心的预算管理模式由销售预尊、生 产预算、供应预算、成本费用预算、利润预算、现金流量预算、财务预算、资本 支日1 预算等几个项目组成。该种预算较适用于生产销售类型的企业。 2 3 4 以现金流量为核心的预算管理模式 以现金流量为核心的算管理模式就是以企、l k 的现金流量预驱为j 。4 依据 的f ! 算管理模式。存上墨种_ = 1 1 式f ，现金流量成为谚冲预算管理工作坦_ 一- e l 关键 所在。 以现金流量为核心的预算管理模式主要由现金流量预算、经