（金融学专业论文）人身保险课税制度国际比较及其对我的借鉴.pdf

内容摘要 近年来，我国人身保险市场获得了快速发展，保险深度和保险 密度指标连年上升，居民的保险意识也大大增强。但是与世界上大 多数国家和地区相比，我国的人身保险业仍远远落后。人身保险包 含人寿保险、健康保险和意外伤害保险，它能给予身体和生命各方 面的保障。此外，寿险产品还具有投资与储蓄功能，是一种风险低 而收益不错的理财方式。基于人身保险产品的特点，各国普遍对购 买人身保险给予课税方面的优惠，尤其是在人身保险发展的初级阶 段，用税收政策刺激人身保险市场的发展这一重要手段就越明显。 我国人身保险课税制度的滞后是影响我国人身保险市场发展的 一个重要原因。人身保险课税制度的建立不仅有利于刺激人身保险 需求，使潜在需求转化为现实购买力，切实防范人身风险，还有利 于我国人身保险市场与国际惯例接轨，兼顾效率与公平，促进社会 和人民生活稳定。本文将立足于个人角度，从人身保险和税制的相 关内容出发，对国际上一些具有代表性的国家的人身保险课税制度 进行比较研究，并结合中国当前人身保险课税政策的实际情况，提 出了构建我国人身保险课税制度的具体思路及应注意的一些问题。 全文共分为四章十四节。 第一章：人身保险与税收政策 本章分别叙述了人身保险、税收政策，以及与人身保险相关的 课税制度及作用，从而引出对人身保险课税制度的国际比较研究。 人身保险是根据大数法则，集合多数人的共同风险金，在人的 生命或身体遭受人身风险时，由保险人给付约定保险金的保险。因 此，人身保险对个人、企业和经济都起着重要作用。本文将主要从 个人角度出发对论题展开论述。人身保险产品种类繁多，为了方便 分析，本文将人身保险产品分为四类：普通寿险、年金保险、意外 伤害保险、健康保险。税收制度具有财政收入、社会政策、经济调 控三大职能，它是国家各种税收法律和征收办法的总称。按课税对 象为标准分类，税收可分为商品税、所得税、财产税，后两者将是 研究人身保险课税制度时会主要涉及的。人身保险课税制度作为- 国税制不可缺少的部分，在促进金融保险业的发展中起着重大作 用。理想的人身保险课税制度应具备公平性、中立性、简明性三大 特点。当投保人购买人身保险产品时，将涉及个人所得税，当受益 人或继承人领取保险给付金或年金时，则将视具体情况，分别涉及 个人所得税和遗产赠与税。所以良好的人身保险课税制度将使保险 市场上的利益相关者得益。 第二章：人身保险课税制度国际比较 本章根据人身保险课税制度的特点，对世界各国人身保险的课 税制度进行国际比较，从而发现这些国家在相关课税制度方面的优 劣，引出对我国的借鉴。笔者将当前世界各国和地区的人身保险课 税模式分为三类，简称为北美模式、欧洲模式和东亚模式。需要说 明的是，这三种模式并非指该区域内所有国家的模式完全一致，而 是指由于地域关系，某一特定地区因经济发展水平、文化传统等原 因，其所辖国家和地区的模式有很多相似之处，所以归为一类。 通过对保费课税的国际比较，本文总结出了以下一些特征：一 般经合组织国家成员，对于合格的寿险保单( q u a l i f y i n gl i r e ) 都 会提供税收优惠；购买年金的保费可以递延缴纳所得税；购买意外 伤害保险和健康保险的保费一般都允许在限额内从税前列支：除了 投保人本人的保费之外，其配偶甚至子女都有可能享受税收优惠； 雇主承担的团体定期人身保险保费，在一定数额内免税，作为雇主 的营业费用。 通过对保险给付金的国际比较，本文也总结出了一些特征：意 外伤害保险和健康保险的保险金给付，一般不征收遗产赠与税，但 要征收所得税；寿险给付一般都要征税，尽管税种不尽相同；死亡 保险给付一般不征收个人所得税；保单红利和现金价值一般不，证 税，因为难以确认且数额不大；年金领取人超过一定年龄，则可享 受更多的税收优惠。 各国人身保险课税制度的比较分析，对构建我国人身保险课税 制度具有重大启示。我国地处东亚地区，在思想文化、经济环境等 方面都接近东甄模式，因此构建时应更多地借鉴东亚模式。 第三章：应改革我国的人身保险课税政策 我国人身保险课税制度尚未建立，故本章只对存在的一些政策 现状加以分析。个人所得税法改革的滞后，遗产税及赠与税的立法 滞后，都给人身保险课税制度的建立带来了一定的困难。这也在很 大程度上影响了人们对人身保险的购买力。一方面，我国人身保险 课税政策缺乏公平、效率、灵活性，而且管理混乱、透明度差；另 一方面，人身保险税制的作用完全没有发挥出来，人身保险税收并 未成为刺激人身保险购买力的有效手段，也未成为国家调节国民收 入分配的政策工具和筹集财政资金的一个手段，所以改革现行的人 身保险课税政策十分必要。 我国人身保险市场近年来稳步发展，业务量已初具规模，而我 国保险监管体系的初步形成，为我国保险市场的改革也提供了有利 保障。此外，利息税的开征和个人存款账户实名制的施行，为个人 所得税的健全和遗产赠与税的开征提供了先例和条件，这也为人身 保险相关课税问题的解决创造了条件。 人身保险业的发展，除了需要保险企业制定微观的应对策略 外，还需要国家从宏观政策层面做出相应调整，以利于和国际惯例 接轨，扶持在我国金融领域尚属年轻的保险行业。从我国金融体制 改革的进程来看，人身保险业的改革是比较落后的。在当今金融业 混业经营趋势日趋明朗的情况下，若对保险业不予以相应改革，势 必阻碍整个大金融的协调发展。 第四章：我国人身保险课税制度的构建 任何政府构建一个新的制度，都会有相应的政策层面的考虑。 人身保险产品的特性及人身保险市场的发展状况都是政府要制定人 身保险课税制度的重要原因。而在具体构建我国人身保险课税制度 时，还须综合考虑以下因素：政策目标、税收环境、税制特征、税 制要素、我国国情。 在具体构建保费课税制度时，国家应首先对个人所得税法进行 修正，明确购买人身保险的保费支出可以在限额内从个人税前所得 中支付。其次，还应明确税前列支的满足条件。对意外伤害保险和 健康保险这类具有补偿性质的人身保险，本应全额免税，但为了计 算方便，笔者认为仍应为人身保险合并规定一个扣除限额。在对我 国城镇居民的家庭收支情况进行统计分析，以及当前人身保险市场 的发展状况综合分析的基础上，笔者最终将保费扣除额定为每人每 年3 0 0 元人民币。在人身保险市场较为发达的地区，这一扣除额还 可酌情增加。 人身保险给付课税制度的构建因为给付金名目繁多，所以从所 得税和遗产赠与税这两个税种方面进行探讨。在所得税方面，死亡 给付一般免征所得税；生存给付金部分，对红利和现金价值一般也 不征税，只对超过限额的那部分征收一定的所得税。购买保险时已 享受课税优惠者，原则上应征税，以避免造成双重优惠，但出于鼓 励人身保险业发展的目的，对小额给付仍可免征所得税。在遗产及 赠与税方面，对符合遗产或赠与条件的给付金额并入遗产或赠与 后，对超过起征点的部分适用超额累进税制征税。例如遗产税的起 征点可为1 0 0 万元。 人身保险课税制度本身的构建十分复杂，因此构建的同时应加 强配套设施的建设。建立健全法制体系、加大新税制的宣传力度、 获得保险人的积极配合、以及“分步试行、普遍实施”的策略，都 是人身保险课税制度顺利实施所必不可少的。 关键词：人身保险课税制度国际比较借鉴 a b s t r a c t i nr e c e n ty e a r s ，c h i n a sl i f ei n s u r a n c em a r k e tm a i n t a i n e d r a p i dd e v e l o p m e n t t h e i n d i c e so f i n s u r a n c e d e p t h a n d i n s u r a n c ed e n s i t ya l s om a i n t a i n e dc o n s e c u t i v eg r o w t h h o w e v e r ， c h i n a s1 i f ei n s u r a n c e i n d u s t r ys t i l ll a g sb e h i n dc o n t r a s tt o m o s tc o u n t r i e s a n dr e g i o n sa l lo v e rt h ew o r i d i n 叻i n a 1 i r e i n s u r a n c ec o n s i s t so ft h r e ep a r t s ：l i f e i n s u r a n c e ，c a s u a l t v i n s u r a n c e ，a n dh e a l t hi n s u r a n c et h a tc o u l dp r o t e c t b o d ya n d l i f er i s k s i n a d d i t i o n ，l i f ei n s u r a n c e p r o d u c t s h a v e f u n c t i o n ss i m i l a r t ot h o s eo f d e p o s i t sa n di n v e s t m e n t i n s t r u m e n t s i t i sal o w - r i s ka n d g o o d - r e t u r nf i n a n c i n g i n s t r u m e n t o w i n gt o t h e c h a r a c t e r i s t i c so fl i f ei n s u r a n c e p r o d u c t s ， m o s t c o u n t r i e so f f e r t a x a t i o na l l o w a n c e t o p u r c h a s e r s e s p e c i a l l y w h e nl i f e i n s u r a n c e i n d u s t r yh a sn o t b e e nw e l l d e v e l o p e d ，t h ef u n c t i o n t a x p o l i c i e sa c ta s i n s u r a n c ei n c e n t i v e si sm u c hm o r eo b v i o u s t h el a g b e h i n do fc h i n a sl i f ei n s u r a n c et a x a t i o n s y s t e m i s o n eo f t h e s i g n i f i c a n tr e a s o n st h a th i n d e rt h e li f e i n s u r a n c em a r k e t d e v e l o p m e n t t h ee s t a b l i s h m e n to f1 i f e i n s u r a n c et a x a t i o ns y s t e mi sn o to n l y i n d i s p e n s a b l et ot r i g g e r t h ed e m a n d so fl i f e i h s u r a n c e ， b u t m e r g ec h i n a sl i f e i n s u r a n c em a r k e tw i t ht h e g l o b a lm a r k e t t h i sd i s s e r t a t i o n w illt a k eo n a ni n d i v i d u a l sp e r s p e c t i v e ，s t a r tf r o m g e n e r a l c o n c e p t so f l i f ei n s u r a n c ea n dt a x a t i o ns y s t e m ，a n dc a r r yo na c o m p a r a t i v er e s e a r c ho ns o m er e p r e s e n t a t i v ec o u n t r i e s l i f e i n s u r a n c et a x a t i o ns y s t e m ，t h e nc o m b i n et h ec u r r e n ts i t u a t i o n o fc h i n a sli f ei n s u r a n c e t a x a t i o n s y s t e m w i t h t h e e x p e r i e n c e sl e a r n e df r o mt h o s ec o u n t r i e si no r d e rt oo f f e rt h e s p e c i f i cf r a m e w o r kf o rc h i n a sl i f ei n s u r a n c et a x a t i o ns y s t e n a n dd i s c u s ss o m ep r o b l e m sm i g h te n c o u n t e rw h e ne s t a b l i s h i n g t h i sd i s s e r t a t i o nc o n t a i n sf o u rc h a p t e r s c h a p t e rl ：l i f ei n s u r a n c ea n dt a xp o l i c i e s t h i s c h a p t e rg e n e r a l i z e dl i f ei n s u r a n c e ，t a xp o l i c i e s ， t a x a t i o ns y s t e ma n di t se f f e c t so n1 i f ei n s u r a n c e ，w h i c hl a i d af o u n d a t i o nf o ri n t e r n a t i o n a l c o m p a r a t i v er e s e a r c ho nl i f e i n s u r a n c et a x a t i o ns y s t e m l i f ei n s u r a n c ep l a y sa l li m p o r t a n tr o l ef o ri n d i v i d u a l s ， e n t e r p r i s e s ，a n de c o n o m y i no r d e rt oa n a l y z ec o n v e n i e n t l y ， t h i st h e s i sd i v i d e sl i f ei n s u r a n c ei n t o4 g r o u p s ：o r d i n a r y 1 i f e ，a n n u i t i e si n s u r a n c e ， c a s u a l t y i n s u r a n c ea n d h e a l t h i n s u r a n c e t a xs y s t e mh a st h r e ei m p o r t a n tf u n c t i o n s ：n a t i o n a l r e v e n u ei n c r e a s e ，s o c i a lp o l i c i e s o p e r a t i o n ，a n de c o n o m i c c o n t r o l ，a c c o r d i n gt o t a x b a s e ，t a xc a nb es u b g r o u p e da s m e r c h a n d i s e t a x ， i n c o m et a x ，a n dw e a l t ht a x ，w h i l e1i f e i n s u r a n c et a x a t i o ns y s t e mw i l lt o u c ht h el a t t e rt w o a n i d e a l l i f ei n s u r a n c et a x a t i o ns y s t e ms h o u l db ef a i r ， n e u t r a l ，a n ds i m p l e t nd i f f e r e n tp e r i o d ，v a r i e dt y p e so f t a x e sw i l lb ei n v o l v e d w h e np u r c h a s i n gl i f ei n s u r a n c e p r o d u c t s ， i n d i v i d u a li n c o m et a xw i l lb e i n v o l v e d ； w h e n b e n e f i c i a r y o ri n h e r i t o r r e c e i v i n gi n s u r a n c ei n d e m n i t yo r a n n u i t i e s ，i n d i v i d u a li n c o m et a xo re s t a t ea n dg i f tt a x e sw i l l b ei n v o l v e d c h a p t e r2 ：a ni n t e r n a t i o n a lc o m p a r i s o no nl i f ei n s u r a n c e t a x a ti o ns y s t e m b a s e du p o nt h ef e a t u r e so fl i f ei n s u r a n c et a x a t i o ns y s t e m ， t h i s c h a p t e r m a k e sa ni n t e r n a t i o n a lc o m p a r i s o n u p o nl i f e i n s u r a n c et a x a t i o ns y s t e mo fs o m et y p i c a lc o u n t r i e s ，t h u st o s u n f i n a r i z et h e i ra d v a n t a g e sa n dd i s a d v a n t a g e sw h i c hs h o u l db e t a k e ni n t os e r i o u s c o n s i d e r a t i o n sw h e ne s t a b l i s h i n g o u r c o u n t r y ss y s t e m i nt h i sa r t i c l e ，t h ea u t h o r s u i f m a r i z e st h e l i f ei n s u r a n c et a x a t i o nm o d e sa sn o r t h - & n e r i c am o d e ，e u r o p e m o d e ，a n de a s t - a s i am o d e t h i sd o e sn o tm o a na l l t h ec o u n t r i e s u n d e ro n em o d e h a v et h es s i n et a x a t i o ns y s t e m , w h e r e a s i t i s j u s t b e c a u s eo ft h es i m i l a re c o n o m i cd e v e l o p m e n t l e v e l ， c u l t u r a lh e r i t a g ee t c ，t h e i rl i f ei n s u r a n c et a x a t i o ns y s t e m s h a v em u c hi nc o m m o n o ni n s u r a n c ep r e m i u m ss i d e ，t h o s ec o u n t r i e sh a v e t h e f o l l o w i n gs i m i l a r i t i e s ：( 1 ) m o s to f 配dm e m b e rc o u n t r i e so f f e r t a xa l l o w a n c e s t o q u a l i f y i n gl i f e ：( 2 ) p r e m i u m sp a i d t o c a s u a l t y i n s u r a n c ea n d h e a l t hi n s u r a n c ep r o d u c t sc a nh a v e i n d i v i d u a li n c o m et a xd e d u c t i o n sw i t h i nac e r t a i nt o p ：( 3 ) i n d i v i d u a li n c o m et a xo na n n u i t i e si n s u r a n c ep r e m i u m sc o u l d e n j o yd e f e r r e dp a y m e n t ；( 4 ) e x c e p tf o rp u r c h a s e r 。h i s ( h e r ) s p o u s eo re v e nc h i l d r e nc o u l de n j o yt a xa l l o w a n c e s ：( 5 ) a m o u n t p a i db ye m p l o y e rc o u l db et a x f r e ew i t h i nac e r t a i nt o ps i n c e i th a sb e e ni n c l u d e da st h ee n t e r p r i s e sb u s i n e s se x p e n s e o ni n s u r a n c e i n d e m n i t ys i d e ，t h o s ec o u n t r i e sa l s os h a r e s o m es i m i l a r i t i e s ：( 1 ) i n d e m n i t yo f c a s u a l t y i n s u r a n c ea n d h e a l t hi n s u r a n c ew i l l b et a x e di n d i v i d u a li n c o m 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e f o r mo fi n s u r a n c em a r k e th a sm a t u r e d a b o v ea l l ，t h ei m p l e m e n t a t i o no fi n t e r e s tt a x a t i o na n dr e a l n a m ei n d i v i d u a l d e p o s i t a c c o u n t p r o v i d e s c o n d i t i o n sf o r i m p r o v e m e n to fi n d i v i d u a l i n c o m et a x ，l e g a l i z a t i o no fe s t a t e a n dg i f tt a x e s ，a n dp r o b l e m - s o l v i n gm e a s u r e so fl i f ei n s u r a n c e t a x a t i o n c h a p t e r 4 ：t h ee s t a b l i s h m e n to fc h i n a sl i f ei n s u r a n c e t a x a ti o ns y s t e m a n yg o v e r n m e n t w i l l t a k eal o ti n t oc o n s i d e r a t i o nw h e n e s t a b l i s h i n g an e ws y s t e m t h ef e a t u r e so f l i f ei n s u r a n c e p r o d u c t sa n dd e v e l o p m e n tl e v e l o f l i f e i n s u r a n c em a r k e ta r e b o t hi m p o r t a n tf a c t o r sf o rt h en e ws y s t e m h o w e v e r ，o t h e r e l e m e n t ss h o u l da l s ob eg i v e nc o n s i d e r a t i o n ：t h ep o li c yt a r g e t ， t a xe n v i r o n m e n t ，t a xs y s t e mf e a t u r e s ，t a xf a c t o r s ，a n dc u r r e n t s i t u a t i o no fc h i n a 4 w h e ne s t a b l i s h i n gp r e m i u m st a x a t i o ns y s t e m ，t h eg o v e r n m e n t s h o u l dm o d i f yi n d i v i d u a li n c o m et a xl a w f i r s t ， i nw h i c h s p e c i f ys o m ec o n d i t i o n sf o re a c hg r o u po f l i f ei n s u r a n c e f o r c a l c u l a t i o n ss a k e ，a l lt h e l i f ei n s u r a n c ep r o d u c t ss h o u l d h a v eo n ed e d u c t i o n t o p a f t e rs t a t i s t i c s a n a l y s i sw h i l e c o m b i n e sm a r k e ts i t u a t i o n ，t h em l t h o rs u g g e s t st h ed e d u c t i o n 1 i n e b e 3 0 0y u a np e rc a p i t ai ns o m ed e v e l o p e da r e a s ，t h e1 i n e c o u l db er a i s e da c c o r d i n gt oe c o n o m i cd e v e l o p m e n tl e v e l w h e ne s t a b l i s h i n gi n s u r a n c ei n d e m n i t yt a x a t i o ns y s t e m ，t h e t h e s i sd i s c u s s e sf r o mt w op o i n t s ：i n c o m et a xa n de s t a t ea n d g i f t t a x o ni n d i v i d u a li n c o m et a x s i d e ， c l 、a t hb e n e f i t s u s u a l l ya r et a x f r e e ：b o n u s e s ，d i v i d e n d s ，c a s hv a l u e su s u a l l y a r et a x f r e et o o f o rt h o s eb e n e f i t ss h o u l db et a x e de s t a t e a n dg i f tt a x e s ，t h ei n s u r e da m o u n tc a r lb e g r o u p e di n t o h e r i t a g e ，a n dt h e nt a x e do nt h ea m o u n ta b o v et h ed e d u c t i o n 1 i n e h o w e v e r ，u s u a l l yn ot a xw i l lb et a x e do nu s u a la n ds t a l l g i f t t h ee s t a b l i s h m e n to f l i f ei n s u r a n c et a x a t i o ns y s t e mi sa c o m p l e xw o r k ，s oa u x ili a r yw o r ks h o u l db ee n h a n c e d ，s u c ha s p e r f e c t i o no ft h el e g a ls y s t em ，e m p h a s i z ep u b l i c i t yo ft h en e w t a x a t i o ns y s t e m ，g a i np o s i t i v ec o o p e r a t i o no f t h e i n s u r e r s ， a n di m p l e m e n ts t e pb ys t e p k e y w o r d s ：l i f ei n s u r a n c e t a x a t i o ns y s t e m i n t e r n a t i o n a lc o m p a r i s o n 前言 税收是国家财政收入的最主要来源，也是国家调节经济的重要政 策手段。各国政府普遍运用税收政策对保险市场进行不同程度的干 预，进而影响保险公司及保户。我国保险市场自1 9 8 0 年正式恢复业 务以来获得了长足发展，初步形成了以国有商业保险公司为主，中外 保险公司并存，多家保险公司竞争的新格局。基于人身保险的特性， 世界上多数国家均对其给予相关课税优惠。但我国人身保险产品税收 立法严重滞后，且实践与国际通行做法相去甚远，因此通过税收优惠 政策刺激人身保险需求这一重要手段的作用几乎没有发挥出来。投保 人在购买人身保险时，未能享受个人所得税的减免或抵扣等税收优 惠；受益人在领取保险给付金时，也未能与所得税和遗产赠与税联系 起来。由此必然损失税收的公平与效率，人身保险业的发展也缺乏强 烈的刺激因素。 此外，随着主客观环境的改变，政府并未随着保险市场的发展相 应地对相关课税制度改革，结果人身保险市场的发展缓陧。这在客观 上造成了“两极分化”的现象：一方面，具有大量保险需求的低收入 阶层无力购买人身保险产品获得保障；另一方面，也助长了富裕阶层 利用购买人身保险产品大肆逃避税，从而减少了国家财政收入。随着 中国加入w t o 步伐和全球经济一体化、自由化步伐的加快，中国的民 族保险公司将面临实力雄厚的外国保险企业的巨大挑战。 基于上述考虑，我国应及早建立人身保险课税制度。倘若不建立 起符合国际惯例和符合我国国情的人身保险课税制度，我国人身保险 业的发展和国家财政收入都将受到严重影响。有关保险业税制需要改 革的文章已有许多，但几乎都是从保险公司的角度来论述的，从个人 角度进行的税制研究几乎为零。出于人身保险课税制度其本身的重要 性，以及我国建立人身保险课税制度的重要性角度考虑，本文尝试着 对人身保险课税制度的一些典型特征、我国人身保险课税政策现状、 改革我国人身保险课税制度的必要性和可行性、我国人身保险课税制 度的具体构建一包括保费部分和保险给付部分等问题进行探讨和研 究。 本文将从个人( 投保人，被保险人，受益人) 的角度来分析人身 保险课税制度，并综合运用规范研究与实证研究相结合，定性研究与 定量研究相结合，统计分析与序列分析相结合的方法。在思路上主要 采用比较研究和个案分析等方法，以发展我国人身保险市场为人身保 险课税制度建立的最终目标，在逻辑上遵循了相关概念概述一国外经 验借鉴一我国现状分析一人身保险课税制度构建的主线，从个人角度 对本文提出的问题进行了探讨。希望本文的研究成果能对我国人身保 险税制的研究有所帮助。 第一章人身保险与税收政策 本章将分别概述人身保险和税收政策，并介绍与人身保险 产品相关的课税制度及其作用，从而引出对人身保险课税制度的国际 比较研究。 第一节人身保险概述 一、人身保险的性质和作用 ( 一) 人身保险的性质 人身风险的存在是人身保险产生、存在和发展的前提，人身保 险则是当代社会应付人身风险的重要手段。从经济的观点来看，人身 保险是根据大数法则集合多数人的共同风险金，在其中任何一人的生 命或身体因不幸事件或疾病、衰老等原因，以至死伤、残废、丧失工 作能力或年老退休，给付约定保险金或年金的一种自愿互助的保险。 据此，我们可以归纳出人身保险的性质为：( 1 ) 以人的生命或身体 为保险标的；( 2 ) 以人在日常生活中以及生命成长过程中可能遭受 的各种不幸事故为保险责任；( 3 ) 人身保险的给付条件有两种：一 是被保险人在保险期内遭受保险合同范围内的保险事故，二是保险期 满被保险人仍生存；( 4 ) 人身保险金的给付形式多为定额给付，一 般按签订保险合同时双方约定的金额给付。 ( 二) 人身保险的作用 人身保险的作用可以从对个人、家庭的作用，对企业的作用 和对经济发展的作用三方面进行考察。( 1 ) 对个人和家庭的作用。 人身保险对个人主要是提供经济保障，其次也是一种个人投资方式。 人身保险可以把个人、家庭的人身风险转嫁给保险人，缴纳确定金额 的保险费以后，遭遇人身风险时，就可从保险公司领取一笔保险金以 保证家庭生活的稳定。由于投保长期人寿保险的保费都要计息，因此 常被视为一种投资手段。加之分红保单，保单抵押、质押的出现，以 及购买人身保险享受的纳税优惠，人们更愿意选择投保人身保险作为 投资方式。( 2 ) 对企业的作用。企业可作为投保人为其员工投保人 身保险，当员工发生死亡、伤残、疾病等事故或年老退休后可从保险 公司领取一笔保险金，从而充分调动劳动者的积极性，稳定企业支 出，促进企业发展。( 3 ) 对经济发展的作用。人身保险尤其是长期 人寿保险，在其经营过程中会聚集大量的长期资金。保险人可利用保 险基金投资于股票、债券、房地产、放款等，从而提供经济发展所需 资金。 二、人身保险的特性及分类 ( 一) 人身保险的特性 由于人身保险以人的生命和人的身体为保险标的，其保险标的 的特殊性决定了人身保险具有以下三大特性。 1 保险金额的确定。人的生命和身体不是商品，无法用货币衡量其实 际价值的大小。因此人身保险的保额确定首先应从两方面考虑：一是 投保人对人身保险的需要程度：二是投保人缴纳保费的能力。之后再 由保险当事人协商决定保险金额。但保额的确定不宜过高和过低。保 额过高，容易产生“逆选择”和“道德风险”，也容易导致合同失效 和退保现象。而保额过低，被保险人得不到需要的保障，失去了保险 的意义。 2 可保利益。由于人的生命和身体是无价的，因此人身保险的可保利 益无量上的规定性，只是考虑投保人有无可保利益，而不考虑可保利 益是多少。所以理论上讲，可保利益一般是无限的。同时，人身保险 合同中，可保利益只是订立合同的前提条件，并非维持合同效力、保 险人给付保险金的条件。因此，只要投保人在投保时对被保险人具有 可保利益，即使以后丧失了可保利益，人身保险合同并不因此失效。 3 保险金的给付。人身保险是非补偿性定额给付保险，所以人身保险 事故发生时，保险人只能按合同约定保险金额度进行给付。同时，由 于人身保险不适用补偿原则，所以不存在重复保险和超额保险，也不 存在比例分摊和代位求偿问题。例外的情况是，当医疗保险采用补偿 方式而非定额给付方式时，适用比例分摊和代位求偿。 ( 二) 人身保险的分类 为了方便起见，从个人投保人的角度，本文将人身保险产品分 为以下四大种类：普通人寿保险，年金保险，意外伤害保险，健康保 险。基于不同的人身保险产品具有不同的特性，相关的课税政策也不 尽相同，所以理解本小节是理解后文的基础。 1 普通人寿保险 人寿保险是以人的生命进行保险的险种。因此人寿保险所承保