国家税务局纳税评估工作规程.doc

国家税务局纳税评估工作规程摘要：2007-02-0221:56:45财富范文 章总则 条税收基础管理，纳税人自觉、如实、申报纳税，税收遵从度，国税机关对纳税申报的监控，税款足额入库，制定本规程。 条本规程所称纳税评估是指国税机关纳税人的申报资料章总则 条税收基础管理，纳税人自觉、如实、申报纳税，税收遵从度，国税机关对纳税申报的监控，税款足额入库，制定本规程。 条本规程所称纳税评估是指国税机关纳税人的申报资料及征管信息，的程序，运用的手段和方法，审核、比对、分析、核查，对纳税人时期内申报纳税的性、性综合评估的工作。包括行业评估和个案评估。 条本规程适用于国税机关管辖范围内各税种的纳税评估。 条市、县级税务局应指定本地区纳税评估的组织、计划安排、考核等工作，要密切。 第五条纳税评估属于税务机关日常性税源管理工作的内容。在纳税评估中，要将案头资料分析与必要的实地核查起来，对纳税评估需要核实的问题，评估人员可实地核查。 第六条纳税评估分为、评估分析、约谈说明、实地核查、评估和评估复核等六个。纳税评估的结果应并入“一户式”纳税信息资料管理系统。 第七条纳税评估管理应与稽查的信息交换制度和与税收管理员的工作制度，对纳税人生产经营活动的。 第八条各级国税机关应纳税评估工作的考核管理，岗位职责，健全考核机制。要对评估人员技能培训和责任意识的教育，评估人员的素质和责任意识。 章 第九条纳税评估是指纳税评估管理，的方法，对纳税人筛选并纳税评估的过程。 纳税评估的方法分为资料稽核的结果和信息直接两种。 第十条资料稽核是市、县级国税机关按设置的参数计算机分析、筛选，并产生结果的过程。资料稽核结果是指国税机关资料稽核结果按异常程度从高到低或按特定要求评估。资料稽核参数的设置由省、市、县国税机关规定的权限和修改。 第十一条直接是指各级国税机关日常管理所的信息、资料，需要纳税评估而直接评估的方法。直接包括交办、责任区管理和税源监控分析等职能需要评估的纳税人或项目。 第十二条纳税评估的，时期内可以省辖市国税机关为主，并在培训、的基础上，过渡到以区（县）级国税机关为主。 省局也可以不期的工作不期的纳税评估及评估方法，由省辖市国税机关评估。 县（市、区）税源管理可以下达的评估任务和本地情况，除下达的必评任务外，在税源管理质量的前提下，可工作量和税情自行并当前的评估。 第十三条省辖市及县市、区国税机关的纳税评估管理在纳税评估时，应与本级稽查信息交换，对已纳入稽查或拟列入稽查的纳税人不纳税评估，但将疑点告知稽查。对已的纳税评估应分税种制作纳税评估清册和纳税评估项目建议书，并下达给纳税评估工作或。 章评估分析 第十四条评估分析是指评估人员人机，所的信息对纳税评估纳税申报的性、性综合分析，查找并申报中问题的过程。 第十五条在评税分析过程中，评税人员对的疑点问题，应“一户式”系统所的信息，日常管理所的信息逐一审核分析，并将审核分析的详细情况列入纳税评估工作底稿。 第十六条评估分析过程中，评估因信息不全，需要补充收集评估与生产、经营信息的，应将所需信息列出清单，交责任区管理调查。责任区管理应在个工作日内将调查的情况反馈给纳税评估。 第十七条纳税评估岗位人员在对评估评估分析后，应评估分析结果，区别不同情况分别按如下原则： （一）疑点被排除，未新的疑点的，直接转评估环节； （二）评估虚开或虚开发票的，应直接转入评估环节； （三）不符合税前扣除条件及减免税条件的，应直接转入评估环节； （四）纳税人申报的应纳税额小于评估分析判断的应纳税额，且差异额万元（含万元）的，应直接转入实地核查环节； （五）情形的，应转入约谈说明环节。 章约谈说明 第十八条约谈说明是评估人员在评估分析的基础上，就需要纳税人说明的疑点问题，约请纳税人说明的过程。 第十九条评估可信函、电话两种向纳税人约谈建议。采用信函约谈建议的，应采用纳税评估约谈说明建议书；采用电话约谈建议的，应电话记录，内容包括接电人姓名、电话号码、通话内容和等。约谈应为纳税人的代表人或其授权的财务人 为约谈说明的，主管税务机关在向纳税人约谈建议时，可将要求说明的主要问题一并告知纳税人，但涉及疑点的评估方法。 十条约谈说明可以采用当面说明、电话说明、书面说明、电子邮件说明等多种。当采用当面说明的，原则上要有二名评估人员参加，并纳税评估约谈说明记录；当采用电话说明的，可由一名评估人员交流，并纳税评估约谈说明记录。如约谈后纳税人愿意自查补税的，应将此意见约谈说明内容，在纳税评估约谈说明记录上记录。对当面说明或电话说明等仍说明问题的，可要求纳税人书面说明材料。 十一条纳税人因某种原因按税务机关建议的说明情况，需要延期的，可在税务机关建议的到期前日向税务机关的人说明情况，重新约定说明。重新约定的说明到期后，纳税人未能履约的，视同纳税人拒绝约谈。 十二条为约谈工作量，税务机关在向纳税人约谈建议时，如纳税人选择以自查补报代替约谈说明的，应在约定的约谈日到期的前天，并在约定的内向税务机关纳税评估反馈自查补税资料（包括自查补税的项目内容、纳税申报表、完税凭证的复印件）。 十三条在与纳税人的约谈说明后，评估人员应就疑点问题的评估结果的意见，转入评估环节。 十四条在实施约谈过程中下列情形，应转入实地核查环节： （一）纳税人拒绝主管国税机关约谈建议或在约定的期限内约谈承诺的。 （二）纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员的问题，或对评估人员的问题未能说明清楚的。 （三）约谈后同意自查补税，或者选择以自查补税代替约谈说明，但未在约定的期限内自查补税且无正当理由的。 （四）省辖市国税局的情形。 第五章实地核查 十五条实地核查是指评估人员纳税评估中的问题日常检查的要求，对纳税人生产经营、财务核算及纳税等情况实地检查的过程。 评估人员对评估的问题实地核查时，可需要会同责任区管理员核查，责任区管理员应评估人员核查工作。 十六条实地核查后，评估人员应将核查的情况及建议书面记载，与证据材料一道转入评估环节。 十七条纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以阻挠、刁难评估人员核查的，评估人员强行核查，应以书面说明未能实施实地核查的原因，直接将该纳税人转入评估环节。 第六章评估 十八条评估是指评估岗位人员评估分析和约谈说明、实地核查过程中所的情况综合分析后，对评估的疑点问题意见的过程。 十九条评估应按原则： （更多精彩来自“秘书不求人”） （一）疑点被排除，未新的疑点，由评估分析环节的评估人员制作纳税评估拟办意见书，并注明“未，审定后归档”的建议。 （二）税务机关发出约谈建议后，凡纳税人已按期约谈说明，而且对税务机关的疑点问题已说明清楚，并同意自查补税的，由评估人员制作纳税评估拟办意见书，并注明“由纳税人自查后补税”的意见和少缴税款的项目内容估计应补交的税额。 （三）税务机关发出约谈建议后，凡纳税人选择以自查申报代替约谈说明，并已按期自查补税，而且自查结果与税务机关的评估结果的，由评估人员制作纳税评估拟办意见书，并注明“纳税人自查后已补税”的意见和纳税人少缴税款的项目内容补交的税额。 （四）有下列情形的，由评估人员制作纳税评估拟办意见书，并注明“转稽查检查”的意见。 虚开或虚开发票的； 纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以阻挠、刁难评估人员核查的； 纳税人选择以自查申报代替约谈说明后，未能在规限内自查补税且未向税务机关说明正当理由的，自查补税结果与税务机关的评估结果差距且说明正当理由的； 纳税评估过程中纳税人涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税； 在年度内，评估在以前纳税评估时已被并得以纠正的问题的。 十条纳税评估在评估中，如税收征管中薄弱环节，应将的问题和管理建议填写管理建议书，并提交管理。 第七章评估复核 十一条评估复核是指对评估环节已意见的评估资料审查复核的过程。评估复核岗位的人员兼职同一评估的评估分析、约谈说明、实地核查和评估工作。 十二条纳税评估复核的主要内容包括： （一）纳税评估工作程序符合规程要求，评估所涉文书资料齐全并按规定制作； （二）评估分析和约谈说明环节对应分析、说明的问题都了分析、说明，有无遗漏； （三）评估环节的拟办意见符合规定，有无不恰当之处； （四）省辖市国税局的复核内容。 十三条、复核人员对规定的复核内容复核，并复核结果复核意见。 （一）对评估工作程序不符合要求，或者工作程序虽符合规程要求，但评估资料不全的，应指出的问题，整改要求，并退回资料，限期补正。 （二）评估分析和约谈说明环节对疑点问题未分析、说明不清楚的，分析、说明时将疑点问题遗漏的，应指出的问题，并退回资料，限期补析、说明材料。 （三）对纳税评估拟办意见书的拟办意见有疑义的，应在复核人员意见栏签注的意见后，报分局审定。 （四）对拟办意见中包含“自查补税”意见的，如未说明应补税的项目内容，退回评估环节补充。 （五）对纳税评估拟办意见书的拟办意见无疑义的，应在复核人员意见栏签“同意拟办意见”后，报分局审定。 十四条复核岗位人员还应下列工作： （一）纳税评估工作情况登记纳税评估情况登记表，并向机关反馈。 （二）对纳税评估后需转交稽查检查的纳税人，制作纳税评估转办单，经分局审定后，向稽查局办理移交手续。 （三）对已完结的纳税评估户的评估资料整理归档。，自查补税纳税人的纳税评估档案资料，应有纳税人自查补税的纳税申报表（复印件）和税收缴款凭证（复印件）；移送稽查检查纳税户的纳税评估档案资料，应有稽查局接收的资料。 （四）向管理发出管理建议书。 （五）纳税评估中典型案例的收集整理工作。 （六）机关要求报送的资料。 第八章附则 十五条纳税评估工作所涉文书，除发给纳税人或以外，均可用电子文档保存，并备份工作。 十六条各级国税机关及从事纳税评估工作的人员要对纳税评估中所涉指标和指标运用方法的