注册税务师资格考试税一讲义精选B5-8章VIP

su.15 更多内容尽在 /susuh15 第五章 城市维护建设税与教育费附加 近三年题型题量分析 2007 年 2008 年 2009 年 单选题 12 2 12 2 12 2 多选题 21 2 21 2 21 2 计算题 综合题 合计 4 4 4 主要内容： su.15 更多内容尽在 /susuh15 外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税。 按照纳税人所在地的不同，税率分别规定为 7%、 5%、 1%三个档次。 对铁道部应纳城市维护建设税的税率，鉴于其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额，难以适用地区差别税率，因此，特规定，税率统一为 5%。 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。 减免税： 1.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。 2.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；经总 局审批的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。 3.对 “ 三税 ” 补罚，城建税也要补罚，但 “ 三税 ” 的滞纳金和罚款不作城建税的计税依据。 对增值税、消费税、营业税 “ 三税 ” 实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随 “ 三税 ” 附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。 教育费附加比率为 3%。 su.15 更多内容尽在 /susuh15 第六章 资源税 近三年题型题量分析 2007 年 2008 年 2009 年 单选题 5 题 5 分 5 题 5 分 5 题 5 分 多选题 1 题 2 分 2 题 4 分 2 题 4 分 计算题 2 小题 4 分 综合题 合 计 7 分 9 分 13 分 一、资源税的特点 （一）只对特定资源征税 （二）具有受益税性质（是资源有偿分配） （三）具有级差收入税的特点 （四）实行从量定额征收 su.15 更多内容尽在 /susuh15 二、纳税人与扣缴义务人（熟悉） （一）纳税人在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。 （二）扣缴义务人 收购未税矿产品的单位，不包括个人。 三、征税范围 矿产品： （一）原油 原油系指开采的天然原油，不包括人造石油。 （二）天然气 天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。 （三）煤炭 煤炭系指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 （四）其他非金属矿原矿 （五）黑色金属矿原矿 （ 六）有色金属矿原矿 （七）盐：包括固体盐和液体盐 对伴生矿、伴采矿、伴选矿、岩金矿的征税规定： （一）伴生矿（以主产品的矿石名称作为应税品目） 不（单su.15 更多内容尽在 /susuh15 独）征 （二）伴采矿 征 （三）伴选矿（对于以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税。） 不征 （四）岩金矿 四、资源税的税额 资源税的应纳税额，按照应纳税资源产品的课税数量和规定的单位税额计算。其计税公式如下： 应纳税额课税数量 适用的单位税额 纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税 数量。如果纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所用液体盐的已纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。 五、纳税义务发生时间和地点 （一）纳税义务发生时间 1.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。 2.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品（商品）的当天。 3.纳税人采取除分期收款和预收货款以外的其他结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为收讫价款或者取得索取价款凭证的su.15 更多内容尽在 /susuh15 当天。 4.纳 税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。 5.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天。 （二）纳税地点 1.应当向应税产品的开采地或者生产所在地主管税务机关缴纳。 2.纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税。 3.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。 su.15 更多内容尽在 /susuh15 第七章 车辆购置税 本章近三年题型、题量分析 2007 年 2008 年 2009 年 单选题 4 3 2 多选题 2 4 4 计算题 综合题 2 2 合计 6 9 8 一、车辆购置税应税行为 车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体来讲，这种应税行为包括以下几种情 况： （一）购买使用行为。包括购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆。 （二）进口使用行为。指直接进口使用应税车辆的行为。 （三）受赠使用行为。 （四）自产自用行为。 （五）获奖使用行为。 （六）其他使用行为。如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆。 su.15 更多内容尽在 /susuh15 二、车辆购置税的计税依据 （一）购买自用应税车辆计税依据的确定 计税价格 计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用（ 不包括增值税税款 ）。 计税价格含增值税的销售价格 （ 1增值税税率或征收率） （二）进口自用应税车辆计税依据的确定 组成计税价格 组成计税价格关税完税价格关税（消费税） （三）其他自用应税车辆计税依据的确定 纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。 （四）以最低计税价格为计税依据的确定 现行政策规定： “ 纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税 价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。 ” 几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下： 1.对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，底盘（车架）发生更换，其计税依据按最新核发的同类型新车最低计税价格的70%计算。 2.免税、减税条件消失的车辆，其计税依据的确定方式法为： 计税依据同类型新车最低计税价格 1（已使用年限su.15 更多内容尽在 /susuh15 10% ） 100% 其中，规定使用年限按 10 年计算；超过使用年限的车辆，计税依据为零，不再征收车辆购置税。未满一年的应税车辆计税依据为最新核 发的同类型车辆最低计税价格。 3.国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定同类型车辆的最低计税价格。 4.进口旧车、不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过 3 年的车辆、行驶 8 万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格。 三、车辆购置税减税免税的具体规定 （一）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税； （二）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划 的车辆免税； （三）设有固定装置的非运输车辆免税； （四）防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的专用车辆； （五）回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆个人自用国产小汽车； （六）长期来华定居专家 1 辆自用小汽车； （七）自 2004 年 10 月 1 日起，三轮农用运输车免征车辆购置税； su.15 更多内容尽在 /susuh15 （八） 2009 年 1 月 20 日至 12 月 31 日期间 ,购置的排气量在 1.6升及以下的小排量乘用车 , 车辆购置税税率减半征收（ 5%） （九）有国务院规定予以免税或者 减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。 四、申报与缴纳 （一）车辆购置税的纳税申报 使用环节一次性征收 （二）车辆购置税的纳税环节 车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征，征税环节选择在使用环节（最终消费环节）。 （三）车辆购置税纳税地点 概括地讲；车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地（即上牌照落户地）或居住地。 （四）车辆购置税纳税期限 纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 60 日内申报纳税；进口自用的应税车辆，应当自进口之日起 60 日内申报纳税；自产、受赠、获奖和以 其他方式取得并自用应税车辆的，应当在取得之日起60 日内申报纳税。 （五）车辆购置税的缴税管理 车辆购置税缴款方法的选择 1.自报核缴。 2.集中征收缴纳。 su.15 更多内容尽在 /susuh15 3.代征、代扣、代收。 （六）车辆购置税的退税制度（了解） 第八章 关 税 本章近三年考情 ： 年度 单选 多选 计算题 综合题 合计 2007 3 4 （一） 2/（二） 2 11 2008 2 4 （一） 2 8 2009 1 4 2 7 一、关税的分类 （一）按征税对象分类 ：分为进口税、出口税和过境税。 su.15 更多内容尽在 /susuh15 （二）按征税标准分类：分为从量税、从价税。 此外各国常用的征税标准还有复合税、选择税、差价税、滑准税。 （三）按征税性质分类：分为普通关税、优惠关税和差别关税三种； （四）按保护形式和程度分类：分为关税壁垒和非关税壁垒。 二、纳税人 关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。 三、进口关税税率： 进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率形式，对进口货物在一定时期内可实行暂定 税率。 四、税率的运用（了解） 五、关税完税价格 关税完税价格是海关以进出口货物的 实际成交价格 为基础，经调整确定的计征关税的价格。 进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础 审查确定 ，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 su.15 更多内容尽在 /susuh15 六、完税价格调整 （一）需要计入完税价格的项目 下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格： 1. 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。 购货佣金：指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。 经纪费：指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用，计入完税价格。 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。 由买方负担的包装材料和包装劳务费用。 2.与进口货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值： （ 1）进口货物包含的材料、部件、零件和类似货物； （ 2）在生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物； （ 3）在生产进 口货物过程中消耗的材料； （ 4）在境外进行的为生产进口货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等相关服务。 3.买方需向卖方或者有关方直接或者间接支付的特许权使用费，但是符合下列情形之一的除外： （ 1）特许权使用费与该货物无关； su.15 更多内容尽在 /susuh15 （ 2）特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件。 4.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。 5.与进口货物有关的特许权使用费的确定，符合下列条件之一的，应当视为与进口货物有关： （二 ）不需要计入完税价格的项目 下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分， 不得计入完税价格 ： 厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用； 货物运抵境内输入地点之后的运输费用； 进口关税及其他国内税； 为在境内复制进口货物而支付的费用； 境内外技术培训与境外考察费用。 七、进口货物相关费用的核定： 1.进口货物的运费。进口货物的运费应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定，海关应当按照该货物的实际运输成本或者该货物进口 同期运输行业公布的运费率（额）计算运费。 2.进口货物的保险费。进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当su.15 更多内容尽在 /susuh15 按照 货价加运费 两者总额的 3 计算保险费，其计算公式如下： 保险费（货价运费） 3 八、特殊进口货物的完税价格 （一）运往境外修理的货物 （二）运往境外加工的货物 （三）暂时进境货物 （四）租赁方式进口货物 （五）留购的进口货样 （六）予以补税的减免税货物 九、关税减免税 减征关 税在我国加入世界贸易组织之前以税则规定税率为基准，在我国加入世界贸易组织之后以最惠国税率或者普通税率为基准。 十、应纳税额的计算 十一、关税的征收管理 征收管理项目 内容 （一）关税缴纳 1.申报时间：进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内；出口货物在运抵海关监管区后装货的24 小时以前。 su.15 更多内容尽在 /susuh15 2.纳税期限：关税的纳税义务人或其代理人，应在海关填发税款缴纳证之日