（工商管理专业论文）高速公路公司绩效评价研究——以现代投资公司为例.pdf

原创性声明 1 1 1 111i lj lit ll lll t1i i y 1914 0 2 8 本人声明，所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究 工作及取得的研究成果。尽我所知，除了论文中特别加以标注和致谢 的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不 包含为获得中南大学或其他单位的学位或证书而使用过的材料。与我 共同工作的同志对本研究所作的贡献均己在论文中作了明确的说明。 作者签名：墨整壁! 日期：丝年旦月笪日 学位论文版权使用授权书 本人了解中南大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校 有权保留学位论文并根据国家或湖南省有关部门规定送交学位论文， 允许学位论文被查阅和借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内 容，可以采用复印、缩印或其它手段保存学位论文。同时授权中国科 学技术信息研究所将本学位论文收录到中国学位论文全文数据库， 并通过网络向社会公众提供信息服务。 e l 期：丝年旦月竺日 摘要 高速公路是反映一个国家和地区经济发展水平和现代化程度的 标志之一。而高速公路的经营现状只有通过对高速公路公司的经营 水平进行绩效评价才可以确定，建立合理有效的高速公路公司绩效 评价体系可以加强高速公路公司的管理，促进高速公路健康发展。 而我国目前采用的绩效评价体系不能完全体现高速公路公司财务及 经营管理的特殊性。因此，建立行之有效的绩效评价体系，使之既 体现高速公路公司的特殊性又能与公司的战略目标紧密相连，同时 显示公司的长久竞争力，已经变得尤为迫切。 本研究通过对高速公路行业特征的分析，结合绩效评价体系构 建的原则和方法，应用平衡计分卡和层次分析法，从财务、顾客、 内部流程、学习和成长以及安全等五个角度，构建了高速公路公司 整体绩效评价的层次结构模型。应用模糊综合评价法对所构建的高 速公路公司整体绩效评价的层次结构模型进行综合评价，并将这个 研究结论应用于现代投资公司的绩效评价研究。 现代投资股份有限公司于1 9 9 9 年在深圳上市，是湖南省交通系 统唯一一家上市公司，其主营业务为高速公路的养护维修和收费经 营。近几年公司在稳健发展高速公路主营业务的同时，公司还积极 进行产业结构的调整，努力拓展主业外业务，不断培育新的利润增 长点。本文应用高速公路上市公司整体绩效评价的层次结构模型对 现代投资公司的绩效进行了评价，证实了该公司处于行业优秀水平， 并且还有很大的发展空间。对投资者来说具有很好的参考价值。 本文的研究对高速公路公司的绩效评价体系的构建和对高速公 路公司的绩效评价实践具有一定的理论和实操价值。 关键词现代投资，绩效评价，平衡计分卡，模糊层次分析法 a b s t r a c t t h el e v e lo f e x p r e s s w a yi so n eo ft h es y m b o l s t h a tr e f l e c te c o n o m i c d e v e l o p m e n t a n dm o d e m i z a t i o nd e g r e eo ft h ec o u n t r y c u r r e n to p e r a t i o n o ft h ee x p r e s s w a yc a no n l yb ec o n f i r m e dt h r o u g ht h ee v a l u a t i o no ft h e c o m p a n y sp e r f o r m a n c e w h i l e e s t a b l i s har a t i o n a l a n de f f e c t i v e p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ns y s t e m c a ne n h a n c et h em a n a g e m e n to f e x p r e s s w a ya n dp r o m o t e t h eh i g h w a y s d e v e l o p m e n th e a l t h i l y h o w e v e r , t h ep e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ns y s t e mc u r r e n t l yu s e di no u rc o u n t r yc a nn o t f u l l yr e f l e c tt h ef i n a n c i a la n do p e r a t i o n a lm a n a g e m e n tp a r t i c u l a r i t yo f 。e d r e s s w a vc o m p a n j t h e r e f o r e ，i th a sb e c o m eu r g e n tthatthe e x p r e s s wc o m p a n y n e r e t o r e i i i z i l ， e s t a b l i s h i n gae f f e c t i v ep e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ns y s t e m ，e n a b l i n gi t t o r e f l e c tn o to n l yt h es p e c i a ln a t u r eo fe x p r e s s w a yc o m p a n ya n dt h e c o m p a n y ss t r a t e g i co b j e c t i v e s ，b u t a l s ot h e c o m p a n y sl o n g t e r m c o m p e t i t i v e n e s s ， i nt h i sr e s e a r c ht h ea u t h o ra n a l y z e dt h ec h a r a c t e r i s t i c so fh i g h w a y i n d u s t r y , c o m b i n e d w i t ht h ep r i n c i p l e sa n dm e t h o do fs e t t i n gu p p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ns y s t e m ，a p p l y i n go f t h eb a l a n c e ds c o r e c a r da n d a n a l y t i ch i e r a r c h yp r o c e s s ，b u i l d i n g t h eh i e r a r c h ym o d e lt oe v a l u a t et h e o v e r a l lp e r f o r m a n c eo fh i g h w a yc o m p a n y , w h i c hc o n t a i n sf i n a n c i a l ， c u s t o m e r , i n t e r n a lp r o c e s s e s ，l e a r n i n g & g r o w t h ，a n ds e c u r i t y f u z z y c o m p r e h e n s i v ee v a l u a t i o nw a su s e dt oe v a l u a t i n gt h eh i e r a r c h ym o d e l c o m p r e h e n s i v e ，a n d t h e nt h er e s e a r c hf m d i n g su s e d i nm o d e m i n v e s t m e n tc o m p a n yp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n m o d e mi n v e s t m e n tc o ，l t d 1 i s t e di ns h e n z h e ni n19 9 9 ，w h oi st h e o n l yl i s t e dc o m p a n yo ft r a n s p o r ts y s t e mi nh u n a np r o v i n c e ，t h em a i n b u s i n e s si sh i g h w a ym a i n t e n a n c ea n do p e r a t i n gc h a r g e s i nr e c e n ty e a r s ， w h e nt h em a i nb u s i n e s sd e v e l o p e dh e a l t h i l y , t h ec o m p a n yw a sa l s o a c t i v e l yc a r r y o u ti n d u s t r i a lr e s t r u c t u r i n g ，e f f o r t st oe x p a n do t h e r b u s i n e s s ，a n dc o n s t a n t l yd e v e l o pn e wp r o f i tg r o w t hp o i n t i nt h i sp a p e r , t h ea u t h o ru s e dt h eh i e r a r c h ym o d e lt oe v a l u a t et h ep e r f o r m a n c eo ft h e m o d e mi n v e s t m e n tc o m p a n y , c o n f i r m e dt h a tt h ec o m p a n yi s i nt h e e x c e l l e n tl e v e lo ft h ei n d u s t r y , a n dt h e r e i ss t i l lm u c hr o o mf o r d e v e l o p m e n t f o ri n v e s t o r si ti sg o o d n e w s t h i sr e s e a r c hh a ss o m et h e o r e t i c a la n dp r a c t i c a lv a l u ef o rt h e p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o no fe x p r e s s w a yc o m p a n y k e yw o r d sm o d e mi n v e s t m e n tc o m p a n y ，p e r f o r m a n c e e v a l u a t i o n ，b s c ，f u z z y a h p i n 目录 第1 章绪论1 1 1 研究背景及意义1 1 2 国内外研究现状2 1 2 1 国外研究现状2 1 2 2 国内研究现状4 1 3 研究内容5 1 4 研究的技术路线图6 第2 章高速公路公司绩效评价的相关理论7 2 1 几种企业绩效评价的方法7 2 1 1 关键业绩指标法( k p i ) 7 2 1 2 数据包络分析( d e a ) 7 2 1 3 灰色关联度( g r a ) 8 2 1 4 财务分析法( f s a ) 8 2 1 5 层次分析法( a h p ) 8 2 1 6 平衡计分卡( b s c ) 9 2 2 模糊综合评价的方法与评价模型1 0 2 2 1 模糊综合评价法1 0 2 2 2 层次分析法基本原理1 1 2 2 3 模糊综合评价模型1 4 第3 章高速公路公司评价指标体系与评价模型1 7 3 1 高速公路企业绩效评价体系构建原则和方法1 7 3 1 1 高速公路特征1 7 3 1 2 绩效评价指标体系构建原则1 8 3 1 3 绩效评价指标体系构建方法2 0 3 2 基于b s c 和a h p 的评价指标体系2 1 3 2 1 财务指标的设置2 1 3 2 2 顾客角度指标设置2 4 3 2 3 内部运营流程角度2 5 3 2 4 学习与成长角度2 6 3 2 5 安全指标体系2 7 第4 章现代投资公司企业现状2 9 4 1 现代投资公司简介2 9 4 2 现代投资公司现状分析3 0 4 2 1 总体经营情况3 0 4 2 2 主营业务情况3 1 4 2 3 公司的内部控制3 3 4 2 4 公司的未来发展j 3 4 第5 章现代投资公司的绩效评价研究3 6 5 1 建立评价集3 6 5 2 建立因素集3 6 5 3 建立权重集3 7 5 4 确定各层面指标的隶属度3 9 5 4 1 财务绩效的评价3 9 5 4 2 顾客角度评价4 2 5 4 3 内部运营流程角度评价4 3 5 4 4 学习与成长角度4 7 5 4 5 安全角度4 8 5 5 评价结果分析4 8 第6 章结论和展望5 0 参考文献5 2 致谢5 6 i i 硕士学位论文第1 章绪论 1 1 研究背景及意义 第1 章绪论 1 9 8 8 年我国的第一条高速公路一沪嘉高速高速公路建成。到2 0 0 9 年年底， 我国公路总里程已达3 7 0 万公里，其中高速公路总里程6 5 万公里，居世界第二 位，仅次于美国。高速公路由于其运行速度快、服务水平高、配套健全等特点 在现代运输中占有极重要的地位，是反映一个国家和地区经济发展水平和现代 化程度的标志之一。 建立合理有效的高速公路公司绩效评价体系可以加强高速公路公司的管 理，促进高速公路健康发展。而我国高速公路公司绩效考核方式基本上参照1 9 9 9 年颁布的企业资本金操作细则( 简称细则) 规定进行考核。细则 只适用于一般正常生产经营的国有工商企业、交通运输及施工、房地产、旅游 服务等企业及其他非国有企业，其评价体系不能完全体现高速公路公司财务及 经营管理的特殊性。另外，细则分别在2 0 0 2 年与2 0 0 6 年两年进行了进一 步的修正，在坚持以财务指标为主进行评价的基础上，不断加强对非财务指标 评价的力度和比重，但财务数据指标仍然偏重，占8 0 左右。随着高速公路公 司经营管理方向的转变，这样的评价方式只能评价公司短时间的竞争能力，不 能说明公司长期竞争的优势及对环境持久的适应能力，这样必将导致高速公路 公司管理层只注重短期利益，而忽视了长期竞争能力及核心竞争力，对公司的 长期发展非常不利。2 0 0 8 年6 月5 日由中联控股集团和财经时报联合发布 的中国上市公司业绩评价指标体系出台为我国高速公路上市公司绩效考核 提供指标上的支持。中国上市公司业绩指标体系适用范围包括所有的上市 公司，其指标的设置具有普遍性和一般性指标，同样忽视了高速公路上市公司 经营管理的特殊性。 因此，建立行之有效的绩效评价体系，使之即体现高速公路公司的特殊性又 能与公司的战略目标紧密相连并显示公司的长久竞争力显得尤为迫切。 现代投资公司是湖南省高速公路建设开发总公司的下属子公司，经营范围 为投资经营公路、桥梁、隧道、渡1 2 1 、投资高新技术产业、广告业、政策允许 的其它产业；高等级公路建设、收费及养护；提供高等级公路配套的汽车清洗、 停靠服务：销售汽车配件、筑路机械、建筑材料( 不含硅酮胶) 及政策允许的 硕士学位论文第1 章绪论 金属材料。本文拟基于以往的学术研究，吸取国内外企业绩效评价的理论与实 务研究的经验，尝试用平衡计分和模糊层次分析法对现代投资公司的整体绩效 进行衡量，充分从财务指标、顾客角度、内部运营流程与学习和成长角度综合 考虑现代投资公司整体绩效水平。 1 2 国内外研究现状 高速公路经营企业绩效评价属于企业绩效评价的范畴，本文主要从国内和 国外两方面对企业绩效评价研究现状进行综述。 1 2 1 国外研究现状 国外对企业绩效评价体系发展的研究主要集中在企业绩效评价的对象内容 研究上，通过梳理，其发展阶段主要分为财务指标主导阶段、综合评价阶段、 战略中心主导论阶段、利益相关者阶段与利益相关者后发展阶段。 财务指标主导阶段。企业绩效评价国外最早出现在1 9 世纪中期，为了考核 企业员工的工作成果，主要对当时的资产负债表中的利润、成本、资产数额等 来进行评价【l 】。评价的重点是简单的生产效率评价，评价目的是控制生产成本、 提高企业生产利润，评价主要由企业所有者主持进行。 绩效评价的概念严格意义上产于2 0 世纪3 0 年代后期【2 】，绩效评价的方法主 要是以财务报表中的会计指标，如净利润、资产报酬率、净资产收益率等。之 后绩效评价的指标从单一的财务指标逐渐引入非财务指标，从一个维度慢慢发 展到多个维度。 综合评价阶段。综合评价阶段主要在是在会计指标的基础上，通过引入非 财务指标来构建企业绩效评价体系。1 9 8 9 年英国著名会计学家b r o m w i c h 教授和 比b h i m a n i 教授共同发表了题为管理会计：发展而不是革命的调研报告【j j 。 报告中指出广泛搜集有关产品质量、新产品的设计与开发、市场需求情况、市 场占有率、交送货率、设备利用率等非财务信息，并将这些非财务信息与财务 信息结合起来，可以从整体上帮助企业管理部门制定出长期发展战略规划。1 9 9 2 年美国哈佛商学院教授罗伯特卡普兰及复兴全球战略集团总裁大卫诺顿在哈 佛商业评论上合作发表了平衡记分卡一绩效驱动指标，提出从四个角度关 注企业绩效：财务角度、客户角度、内部流程角度和学习与成长角度评价企业 战略管理【4 】。1 9 9 8 年r o b e r th a l l 引入了质量、作业时间、资源利用与人力资源 的开发这一“四尺度论”对企业绩效评价做出了相应评价( 5 】。 2 硕士学位论文第1 章绪论 战略中心主导论阶段。2 0 世纪8 0 年代之前，企业绩效评价内容有着极大的 局限性和针对性，是在企业所有者、债权人以及相关利益者的基础上进行的， 目的是针对于资产安全以及企业成长性展开。此后，随着世界经济全球化和全 球经济市场化的进程，企业绩效评价的重点开始转向企业整体战略绩效的评价， 与此同时理论界开始将战略管理绩效评价的可能性与操作性作为研究课题进行 探讨。19 9 2 年k a p l a n 与n o r t o n 提出平衡计分卡之后，学者开始将企业绩效评价 的角度引向企业长期发展的战略方向，并通过顾客、财务、内部运作过程与学 习与成长等四个维度对企业绩效评价进行构建。1 9 9 3 年p e t e r f d m e k e r 将企业 中的生产、营销、财务、研发、人力资源各种要素进行协调统一，建立了基于 价值链控制和过程评价于一体的综合企业绩效评价体系 6 1 。 利益相关者阶段。在经历了金融危机的几次冲击后，世界资本市场有了极 大发展。股票、债券等进入资本市场，企业所有权和经营权开始分离。这时企 业绩效评价已经不仅仅是单纯的成本控制，还需要满足企业不同利益相关者了 解企业的需要。1 9 9 8 年a n t h o r y a t k i n s i o n 提出组织是由股东、供应商、顾客、 雇员j 社区与政府等各个角色构成的利益相关者体系构成的，他们会为了得到 相应的回报而采取一系列影响组织的行为，从而更迸一步提出了以利益相关者 为中心的战略绩效评价体系 7 1 。 利益相关者后发展阶段。财务绩效评价是评价方与被评价方分离的，评价 由独立的第三方来进行。最早采用这种评价的是美国著名企业杜邦公司使用的 资产投资报酬率，将财务报表相关指标进行分解，利用主要财务比率指标间的 内在联系，对企业的财务状况进行综合和系统的分析，创造出杜邦公式体系， 进而发明了杜邦财务分析系统图。根据杜邦公式以及杜邦系统图，对企业内部 的绩效、成本进行评价和分析。杜邦公式以及系统图现今仍然是财务评价的主 要方法，其在财务管理、预测、评价的基础地位是不可替代的。 但是杜邦公式的局限在于财务报表的评价结果容易被损益表和资产负债表 的数据所左右。美国学者亚历山大- 沃尔通过研究证实，对于一些重要的指标来 说，不管是债权人、企业所有者还是企业的经营者，他们对于这些指标的关注 都是一致的【引。并且他通过总结提炼，提出了信用能力指数的概念。就是采用一 些固定的指标，这些指标主要集中在企业的盈利能力和偿债能力方面，然后用 这些指标对所有需要评价的企业一一进行评价。这样做一方面可以减少工作量， 另一方面也可以令这些将所评价的结果进行横向比较。 硕士学位论文第1 章绪论 1 2 2 国内研究现状 1 9 9 0 年以来，国内企业的绩效评价的研究主要经历了三个阶段：第一个的 阶段是对财务指标的评价；第二个阶段是财务和非财务指标相结合的评价；第 三个阶段是战略绩效指标的评价。下面我们分三个方面对国内企业绩效评价的 研究进行介绍。 ( 1 ) 关于评价理论的研究 杜胜利【9 】，孟建副1 0 1 ，张涛、文新等人最先将平衡计分卡评价法、经济增 加值评价法( e v a ) 、杜邦财务评价法等国外成熟的理论引入中国。 在企业绩效评价指标体系方面我国学者也进行了积极的探索和研究。如牛丽 文、张进【1 2 】创建了制造业的绩效评价指标体系。王忠【1 3 】设计了企业绩效综合评 价的八大指标，其中包括：竞争优势、获利能力、营运能力、偿债能力、创新 能力、行业适应指标、社会贡献能力和动态发展能力。 另外，也有部分实证研究是关于企业绩效的影响因素分析。女n n , _ l k 安【l4 。，李 维安研究的是企业经营绩效与公司治理各大要素的关系；苏南海【1 6 】对管理者 的绩效评价方式进行了研究，论证了企业家要素对企业经营绩效的影响。 ( 2 ) 关于评价模型的研究 杨成炎【l 刀以e v a 为导向，以b s c 为载体，将e v a 评价系统的导向作用与 b s c 在企业长期战略中的框架作用相结合，构建了新的平衡计分卡( b s c ) 评 价模型。另外，赵全超、赵国杰、王举颖【1 8 1 等采用b s c 方法建立了基于b p 神经 网络分析的企业绩效综合评价体系。 ( 3 ) 关于高速公路绩效评价研究 在企业绩效评价理论研究的基础上，贾元华，戴东昌【1 9 】回顾了我国高速公路 2 0 年的建设和发展历程，从经济适用性角度出发，建立了高速公路企业绩效评 价指标体系的综合评价，并提出了相关的政策建议。刘小峰，陈晓彤【2 0 】率先采 用平衡记分卡对高速公路进行绩效考核。 王艳玲【2 l 】通过平衡计分卡和层次分析法来构建高速公路上市公司的绩效评 价指标体系，从财务角度、顾客角度、内部营运角度、学习与成长角度、安全 角度来划分指标的类别，并结合模糊层次分析法来对实证进行分析，得出了高 速公路上市公司整体绩效的综合分析。 唐可，曾洁芳【2 2 】从组织效益、运营管理等四个维度构建了高速公路企业运营 效益的绩效评价指标体系，并运用层次分析法和模糊综合评价法对运营绩效进 行评价。 4 硕士学位论文第1 章绪论 糜仲春，黄召明【2 3 】结合高速公路的行业特点，构建了基于组合赋权法的高 速公路公司绩效评价指标体系。并运用动态评价模型对1 0 家高速公路上市公司 在2 0 0 5 年到2 0 0 7 年间的绩效进行实证研究，取得了很好的结果。 姜晓庆【2 4 】结合山东高速公路股份有限公司实际工作的实践，提出由基本指 标、修正指标和评议指标三个层次相互作用和相互支持的绩效考核与评价体系。 采取系统论气功效系数法和综合判断法等方法，建立了科学、系统、有效的高 速公路企业绩效管理体系。 袁长禄【2 5 】构建了高速公路经营企业整体效益评价的内容体系，主要包括财务 效益、企业运营管理水平和社会效益等方面，采用了模糊综合评价模型对其研 究对象高速公路经营企业的整体效益进行综合评价分析，并对湖南某高速公路 经营企业的整体运营效益进行了实证研究。 1 3 研究内容 本文的研究建立在学术界已有的大量的研究成果之上，学习和吸取了一些观 点、方法。主要针对以下几个方面进行比较深入的剖析。 第一，结合作者的实际工作经验，运用平衡计分卡和层次分析法构建一套定 性和定量指标相结合的适合我国高速公路上市公司的绩效评价指标体系； 第二，运用模糊层次分析法对所建立的指标体系进行综合绩效评价，进一步 分析影响高速公路公司绩效的主要因素： 第三，对现代投资公司的企业绩效进行分析。 具体文章结构安排如下： 第1 部分是绪论。包括选题背景及意义、国内外研究现状、以及论文结构安 排等。 第2 部分是高速公路企业绩效评价的理论基础。对几种企业绩效评价的方法 及高速公路企业绩效评价体系构建原则和方法进行了阐述。 第3 部分应用平衡计分卡和层次分析法构建高速公路的绩效评价指标体系。 根据高速公路的行业特点，结合作者的实际工作经验，建立基于平衡计分卡的 全面的绩效评价指标体系。之后是高速公路企业绩效进行综合评价的模型与方 法。将层次分析法和模糊综合评价法相结合，构建出高速公路企业绩效评价的 模糊层次分析法模型。 第4 部分是现代投资公司的现状介绍，并应用所构建的绩效评价体系和模型 5 6 硕士学位论文 第2 章高速公路公司绩效评价的相关理论 第2 章高速公路公司绩效评价的相关理论 2 1 几种企业绩效评价的方法 本文着重对几种常用的绩效评价方法进行介绍。 2 1 1 关键业绩指标法( k p i ) 企业关键业绩指标( k p i ) 是一种目标式量化管理指标，其关键指标是对组 织内部业务流程的关键因素的反应。采用k p i 法对组织内部业务流程进行衡量 的时候，是将企业的战略目标分解为可操作和可测量的工作目标，通过对分解 后的工作目标的考核结果来衡量企业的绩效管理水平。k p i 的作用是使组织管理 者和各部门主管明确组织或部门的主要责任，并以此为基础将部门工作人员的 主要职责进行分解。 k p i 考评有助于企业精简组织结构和流程，提高企业的效率。k p i 绩效指标 的设置必须与企业的战略相一致，并以此来体现“关键”二字的涵义。k p i 考评能 够反映公司或组织的运营是否沿着战略计划进行的，完成情况如何等。k p i 存在 的缺陷主要是：第一，k p i 虽然能将战略目标分解到各个部门的关键业绩指标， 但它却没法进一步将部门绩效指标一一分解到企业的基层管理者和操作人员。 第二，k p i 不能提供一套完整的具有普遍指导意义的框架结构体系来指导具体实 践。 2 1 2 数据包络分析( d e a ) 数据包络分析方法( d a t ae n v e l o p m e n ta n a l y s i s ，d e a ) 是运筹学、管理科 学与数理经济学交叉研究的一个新领域。它是根据多项投入指标和多项产出指 标，利用线性规划的方法，对具有可比性的同类型单位进行相对有效性评价的 一种数量分析方法1 2 6 。d e a 方法及其模型自1 9 7 8 年由美国著名运筹学家 a c h a r n e s 和w w c o o p e r 提出以来，已广泛应用于不同行业及部门，并且在处 理多指标投入和多指标产出方面，体现了其得天独厚的优势。 该方法的优点主要有：首先，d e a 方法特别适用于理论输入、输出关系未 知或未指定的情形，因为它不需要输入和输出任何函数形式的假设。 其次，d e a 方法是非参数方法，度量的是相对于帕累托效率前沿的效率， 而参数方法估计的是相对于平均绩效的效率。d e a 能够发现实践中绩效最好的 企业，也能够找出效率不佳的企业，而且能通过对比发现效率底下的程度及提 7 硕士学位论文第2 章高速公路公司绩效评价的相关理论 高无效企业效率的途径。 第三，d e a 方法不受决策者主观因素的影响，无需事先设定各指标权重， 可以考察输入之间的相对重要性。 2 1 3 灰色关联度( g i l a ) 灰色关联度( g r e yr e l a t i o na n a l y s i s ，g r a ) 是依据各因素数列曲线形状的 接近程度进行发展趋势的分析。它判断两个因素或者事物的关联程度是通过两 者的时间序列曲线的相似程度，如果两条曲线的形状相似，则表示两个因素变 化的态势是一致的，即关联度大，如果形状相异则关联度就小印j 。 灰色关联度分析法的应用范围比较广泛，特别是针对那些拥有不确定性较高 的因素的研究领域，或者是所研究的问题数据分散、不完整或者输入的变量比 较多元化。 2 1 4 财务分析法( f s a ) f s a 的观点是财务报表能够反映企业经营活动的效果【2 8 】。通过一个公司的 财务报表可以分析该公司经营绩效的好坏，同时还可以找到影响组织绩效的主 要原因，并可以用报表的数据来预测公司未来的绩效预期。此外对于上市公司 来说，财务报表是投资者决策的重要依据。 财务分析法在实施过程中有两种方法：横向和纵向分析法。纵向分析是财务 报表项目如利润、增长率以及企业其他报表项目与其自身和财务总额的比较， 并进行绩效分析。横向分析，又名动态分析或趋势分析，是通过不同会计历史 时期通过对报表项目和财务数据的变动情况对公司绩效进行分析。财务分析法 的优点：客观性、定量性、可测量性。 2 1 5 层次分析法( a h p ) 层次分析法( 简称a h p ) 由美国数学家萨蒂提出，是一种新的定性分析与 定量分析相结合的系统分析法，也是一种整理和综合人们主观判断的客观方法 【2 9 1 。层次分析结构模型由目标层、评价标准层、评价对象层三层主体结构。a h p 有如下优点：首先是它应用范围广且容易掌握。在进行决策时，a h p 输入的信 息主要是该领域内的专家对所决策问题的主观选择和判断，方法容易掌握且应 用范围广泛。 其次是它具有系统性。a h p 把待决策问题看成一个系统，通过研究该系统 各组成成分、相互影响和制约关系以及系统所处外环境的情况进行决策。特别 是对于复杂问题该方法是行之有效的决策方式。 最后是它的实用性。a h p 把决策过程中定性与定量因素有机结合起来，用 一种统一方式进行处理，不仅能进行定量分析，也可进行定性分析。另外，许 8 硕士学位论文 第2 章高速公路公司绩效评价的相关理论 多决策问题如资源优化配置、备选方案评比选择、计划的可行性分析，以及某 些预测、系统分析和规划问题，a h p 都是一种有效的方法。 2 1 6 平衡计分卡( b s c ) 平衡计分卡( b a l a n c e ds c o r ec a r d ，简称b s c ) 是由罗伯特卡普兰和大卫诺 顿于1 9 9 0 年通过对1 2 家公司为期1 年的绩效管理项目研究时提出，他们指出 评价企业战略管理要从四个角度进行【3 0 】：财务角度、客户角度、内部流程角度 和学习与成长角度。此后，1 9 9 2 年他们又在哈佛商业评论上合作发表了平 衡记分卡绩效驱动指标一文。 平衡计分卡是企业的战略管理工具，它把战略放在了首位，通过一种科学的 方法描述了公司的总体战略在各个层面的具体体现。 ( 1 ) 财务角度( f i n a n c i a lg o a l s ) 财务绩效评价是评价一个企业绩效的重要内容。财务绩效评价体系反映了企 业的经营计划、预期目标是否实现，企业利润是否有所增加，企业的资金流转 是否顺畅，股东利益最大化是否实现。现代企业财务管理的目标是企业价值利 润的最大化，而企业价值目标的衡量是离不开财务指标的，例如经营收益、现 金流量、收入增长、资本回报率、经济增加值等。财务绩效评价成功与否，对 企业经营绩效的改善具有重大影响，所以对财务评价指标体系设计的科学性至 关重要。 ( 2 ) 顾客角度( c u s t o m e rp e r s p e c t i v e ) 在当今市场经济条件下，买方市场逐渐处于主导地位，于是企业要想获得生 存和发展，必须想方设法拉拢顾客，将顾客放在首位，为顾客提供价值。平衡 计分卡的使用使企业决策层把他们为顾客服务的目标转化为具体可实施的评价 指标；这些评价指标是反映顾客所需的各种因素。具体来看，顾客对企业所关 心的要素主要包括：质量、时间、成本、服务与性能等。企业评价的关键指标 包括客户满意度、客户保持率、新客户的获得、客户价值获得以及在目标范围 内的市场份额等。 ( 3 ) 内部流程角度( i n t e r n a lp r o c e s s e s ) 为了达到满足客户、获得市场竞争优势的目的，企业必须清楚自己具备何种 优势，擅长何种技能。平衡计分卡帮助企业从自身内部出发，找到企业做的好 的方面，帮助企业提高竞争优势，制定内部流程的业绩考核指标，督促这些好 的方面越做越好，企业获得长久的竞争力。 ( 4 ) 学习和成长角度( l e a r n i n ga n dg r o w t h ) 为了获得长久的竞争力、保持企业的活力和创造力，并不断创造股东价值， 9 硕士学位论文第2 章高速公路公司绩效评价的相关理论 企业就必须不断地学习。这类指标是用来衡量企业在追求利润最大化的同时， 是否为长远发展及长久的竞争优势营造了积极健康的工作环境和企业文化，是 否努力培养和维持了企业中的人力资源竞争力。这类指标同时也用来评价员工 管理、员工激励与职业发展规划等保持公司长期稳定发展的能力。 综上所述，平衡计分卡在传统财务指标体系的基础上，引进了其他对企业战 略目标实现必不可少的非财务动因：包括客户、内部流程、学习与成长等，共 同构成了企业的全面评价体系。与此同时我们还应该考虑到，高速公路属公益 性基础设施项目，对其公司的绩效进行评价不仅要关注经济效益还应该考虑到 其较强的社会效益。所以在对高速公路公司进行绩效评价的过程中，需要考虑 安全指标对其绩效的影响。于是，本文在平衡计分卡的四个维度的基础上引入 了安全绩效指标。 2 2 模糊综合评价的方法与评价模型 2 2 1 模糊综合评价法 模糊综合评价是最早由我国学者汪培庄提出，它是一种基于模糊数学的综 合评价方法【3 2 】。该方法根据模糊数学的隶属度理论把定性评价转化为定量评价， 即用模糊数学对受到多种因素制约的事物或对象做出一个总体的评价。其优点 是：数学模型简单并且比较容易掌握，对于多因素、多层次的复杂问题能够获 得较好的评价效果。高速公路公司绩效评价是一个复杂的系统问题，需要从不 同的层面来考核才能够做到评价结果的全面客观。在所建立的高速公路公司绩 效评价指标体系中既包括定量指标又包括定性指标。 模糊综合评价法的基本步骤： ( 1 ) 建立评价集 评价集是一个集合，由评价者对评价对象可能作出的各种评价结果组成， 可以表示为：v = v l ，v 2 ，h ，其中元素吩铲1 ，2 ，n ) 是可能做出 的评价结果，玎为总的评价数。评价等级的划分越细，评价的结果也就越准确， 但评价的过程也就越繁琐，考虑到评价过程的简便可行和评价的准确性，大多 采用五个等级的评价集合，即v = v l ，耽，v 3 ，v 4 ，v 5 ) - - 优秀，良好，一般，较 差，很差) 。 ( 2 ) 建立因素集 因素集是指影响模糊综合效绩评价对象的因素所构成的集合，用u 表示： u = “l ，u 2 ，u n ) ( 式3 - 1 ) 1 0 硕士学位论文第2 章高速公路公司绩效评价的相关理论 其中( 卢l ，2 ，扰) 表示第f 个影响因素，刀为影响因素的总体个数。 这里的撕是指财务、客户、内部运营流程以及学习和成长的四大因素，其中每 一个因素根据层次结构又可以细分为下一级的因素指标。 ( 3 ) 确定权重集 权重是每一个指标在总评价中相对于整体目标的重要程度大小的度量。为 了客观、科学的对评价对象进行评价，就必须对各指标进行权重赋值，用来体 现重要程度的差异。对应于因素集u ，权重集用a 表示： a = 口1 ，a 2 ，4 。) ( 式3 2 ) m 通常应满足归一性和非负条件：距，吼= 1 ，口0 。 ( 4 ) 单因素评价 单因素评价是指在已有的评价集的基础上，从单个的指标出发，确定该指 标对整体评价v 的隶属度。如对因素集u 中的第f 个因素啦进行单因素评价， 根据因素甜，确定事物对评价等级吩( 户1 ，2 ，n ) 的隶属度，从而得到单因 素评价向量，产( n l ，1 2 ，) ，对所有单因素都分别进行评价后，即可得到 单因素评价矩阵r r i z ：1 1 2 1 嚣= p ；。引 b m 重r 嘲：r t 肼j r 是因素集u 到评价集v 上的一个映射。呶( 撕，崎) = 表示因素地对评 价等级的隶属度。 ( 5 ) 模糊综合评价 在上一步单因素评价中，得出的结果是单因素指标对评价目标的影响程度。 当已知模糊权重向量a 与模糊评价矩阵r 时，接下来就需要做模糊变换来进行 综合评价，模糊综合评价的数学模型可表示为： r l l r 握r h l b = a r = - 柚l 飞1 警；。引邓曲2 ，j o l r ，琏i r 胃口r ，街j 其中，b 中的各个元素6 ，是在广义模糊合成运算下得出的结果。 2 2 2 层次分析法基本原理 2 2 2 1 层次分析法简介 层次分析法简称a i - i p ，由美国运筹学家托马斯塞蒂( t l s 嬲：哆) 于2 0 世纪 7 0 年代中期提出。层次分析法具有定性和定量相结合、系统化、层次化的特点。 硕士学位论文第2 章高速公路公司绩效评价的相关理论 其思路为：在决策过程中，将总体的决策目标分解为目标层、准则层和方案层 等若干层次，在每个层级中进行定性和定量的分析。层次分析法的是以所决策 问题的核心、影响因子和内在关系分析等为基础，充分利用有限的定量数据， 加入各要素之间的简单比较和计算，使问题的决策过程精准化和数学化，从而 实现多目标、多准则、多主体等比较复杂问题的决策数量化，所以比较适合解 决难以直接计量的决策问题。正是由于上诉诸多优点，使得层次分析法在企业 管理评价、企业战略决策、产品组合优化等方面得到了十分广泛的应用。 2 2 2 2 层次分析法应用步骤 层次分析法的应用过程实际上可以分为“分解判断一综合”几个阶段，具体 的应用步骤可以大致分为如下几步： ( 1 ) 决策问题鉴别。对所决策的问题进行深入系统的分析，确定目标，分 析可选方案与影响因素以及实施方法等。 ( 2 ) 建立层次结构模型。明确决策问题后，将有关的各个因素按照不同属 性自上而下地分解成若干层次，同一层的诸因素从属于上一层的因素或对上层 因素有影响，同时又支配下一层的因素或受到下层因素的作用。一般来说会将 系统分为三等级层次：目标层、准则层和指标层，如图2 1 所示。 目标层 准则层 指标层 图2 - 1 层次结构示意图 目标层是决策问题所需要实现的目标，是决策问题评价与决策的最高准则； 准则层包括了实现目标层所需的所有中间环节，它也可以包括若干层次；指标 层是决策者具体操作的对象，包括了在问题实施中各种可供选择的方案、措施 或影响因素等。 ( 3 ) 确定各层次间元素的相互关联程度。在上述的层次结构中，首先确定 相邻层次指标间的相对重要程度，然后计算各元素对系统目标的综合权重。一 1 2 硕士学位论文 第2 章高速公路公司绩效评价的相关理论 般采用构造两两半段矩阵的方法来确定各层级指标与各层指标之间。构造两两 判断矩阵的步骤如下： 如果指标a 的下一层指标包括b l 、b 2 、取等子指标，以a 为判断的 标准，比较在a 的目标下，对于a 而言，b ，和b ，之间的相对重要性。这种重要 性判断一般采用刻度法进行刻度，常用的有5 级、9 级重要度刻度法。以5 级重 要度标度为例，各重要度的标度如表2 1 所示： 表2 - 15 级重要度标度 撄则 在a 目标下，b r 和马对于a 的相对重要程度 权值 、 l b ，和b ，相比，同等重要 3 b 。和b i 相比，前者比后者明显重要 5 b ，和b ，相比，前者比后者极端重要 2 ，4上述相邻判断的中间值 倒数 b 。和马相比，后者比前者重要、明显重要、强烈重要、极端重要，则标 度是上列对应标度的倒数 需要说明的是，在具体的操作中，相对重要度的确定主要通过问卷调查的方 式让专家打分，然后采用统计的方法来获得。 确定了各指标的标度就得到了判断矩阵