内部控制与制度设计基础.ppt

项目一内部控制与制度设计基础,引言:一句古老沉重现实的成语“祸起萧墙”启示：会计的本质、灵魂在于内部控制；加强内部控制是会计的重要功能。什么是内部控制?,在用人过程中，即使对“靠得住、信得过”的人，也要有制度约束，要有牵制，要有控制，不能放任自流。惟其如此，才能防止“祸起萧墙”,任务一认知内部控制,一、内部控制的基本概念内部控制，是指企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的程序、政策和措施的总称。,企业内部控制通常分为：经济业务控制和非经济业务控制两类。,非经济业务控制是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制，是企业为了保证生产经营有序、有效进行所采取的方法、程序和措施。,经济业务控制是指企业为了保证会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。,二、内部控制的基本目标,1.建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保企业经营管理目标的实现；2.建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务活动的健康运行；3.堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护单位财产的安全完整；4.规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量；5.确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。,三、内部控制的基本要素,1.内部环境2.风险评估3.控制措施4.信息与沟通5.监督检查,四、内部控制的基本内容,（一）货币资金控制（二）实物资产控制（三）采购控制（四）销售控制（五）筹资活动控制（六）投资活动控制（七）成本费用控制（八）工程项目控制（九）担保控制,任务二掌握内部控制方法,一、不相容职务分离控制,（一）不相容职务的定义不相容职务是指在经济业务处理过程中，集中一人办理容易产生漏洞和弊端的两项或两项以上的职务。,（二）不相容职务相分离的基本要求,1.对每一项业务不能完全由一人经办；2.钱、账、物分管；3.有健全严格的凭证制度。,（三）不相容职务分离控制的基本内容,1.授权与执行某项经济业务的职务分离；2.执行与审核某项经济业务的职务分离；3.执行与记录某项经济业务的职务分离；4.保管与记录某项财产的职务分离；5.记录明细账和记录总账的职务要分离；6.登记日记账和登记总账的职务要分离。,二、授权审批控制,（一）授权审批控制的定义授权审批控制是指在职务分工控制的基础上，由企业权力机构或上级管理者明确规定有关业务经办人员的职责范围和业务处理权限与责任，使所有的业务经办人员在办理每项经济业务时都能事先得到适当的授权，并在授权范围内办理有关经济业务，承担相应的经济责任和法律责任。,（二）授权审批控制的基本要求,1.以分工控制为基础；2.在职责范围和业务处理权限内，能够独立行使处理权；3.对业务处理行为的责任明确。,（三）授权审批控制的基本内容,1.授权批准的范围、权限、程序、责任；2.企业内部的各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任；3.经办人员必须在授权范围内办理业务，并承担相应责任。,授权控制有常规授权和特别授权两种形式。常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。,三、会计系统控制,（一）会计系统控制的定义会计系统控制是指企业依据会计法、国家统一的会计制度，通过制定适合本企业的会计制度，确保会计信息质量的行为。,（二）会计系统控制的基本要求,1.以会计法、国家统一的会计制度为依据；2.结合企业实际；3.确保企业财务报告真实、可靠和会计资料完整。,（三）会计系统控制的基本内容,1.建立财务报告管理体系；2.结合企业实际情况，选择适合企业的会计政策，并颁布实施；3.结合企业生产经营管理需要，选设一级会计科目，统一明细科目，规定核算内容；4.依法设置会计机构，配备会计从业人员，建立会计人员岗位责任制；5.建立会计档案保管和会计工作交接管理办法。,四、财产保护控制,（一）财产保护控制的定义,1、广义的财产保护控制可以包括对实物的采购、保管、发货及销售等各个环节进行控制。,2、狭义的财产保护控制主要包括接近控制、定期盘点控制等。,（二）财产保护控制的基本要求,财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。,（三）财产保护控制的基本内容,1.货币资产与有价证券的保全控制；2.存货的保全控制；3.固定资产的保全控制；4.往来款项的保全控制；5.其他资产的保全控制。,五、预算控制,（一）预算控制的定义,预算控制也称之为全面预算控制，是内部控制的一种重要方法，其内容可以涵盖单位经营活动的全过程，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等诸多方面。,（二）预算控制的基本要求,1.所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责任；2.预算在执行中应当允许经过授权批准对预算进行调整，以便预算更加切合实际；3.应当及时或定期反馈预算的执行情况。,2019/12/12,22,可编辑,（三）预算控制的基本内容,1.经营的预算控制2.投资的预算控制3.财务收支的预算控制,任务三熟知制度设计原理,一、会计制度设计与内部控制制度设计的关系会计制度设计是总体的、全面的对会计主体的会计核算方法的设计，内部控制制度设计是会计制度设计的一部分，是根据会计主体内部所属单位、部门之间的控制、制约关系，为保护资产安全、完整，提高经营效益所进行的控制方法、控制程序和控制措施的设计。,二、内部控制制度设计的基本内容,（一）岗位分工的设计（二）授权审批的设计（三）控制程序的设计（四）控制范围的设计（五）监督检查制度的设计,三、内部控制制度设计的原则,（一）全面性与重要性相结合原则（二）制衡性原则（三）合法性与实用性相结合原则（四）成本效益原则,四、内部控制制度设计的基本程序,（一）设计前调研分析（二）拟定内部控制制度（三）内部控制制度的试行和修改,五、内部控制制度设计应注意的基本问题,1.设计目标要准确2.关键控制点要找准3.成本效益要统一4.制度设计要体现个性5.制度设计要适应企业的发展,任务四能力展示项目实训,学生在任课教师的组织和指导下进行。首先，由任课教师讲述项目实训的目的、内容和要求，并对项目实训组织、实训时间作出安排；然后，任课教师引导学生解读实训资料，提示学生应注意哪些问题，在学生读懂并领会实训资料内容后，学生按小组完成实训任务。,【实训方式】,【实训考核】,项目实训成绩按优秀、良好、中等、及格和不及格五级评定，以小组为考核对象。小组项目实训成绩=实训准备（满分20）+实训成果（满分60）+实训报告（10）+小组协作（满分10）。,【实训资料】,（一）中淮机械制造有限责任公司中淮机械制造有限责任公司（以下简称中淮公司）是一家由原地方国营中淮机械厂改制而成的企业。公司注册资本为5000万元，其中市政府出资3000万元（原企业改制折合资本），占60%股份；李明山出资1000万元，占20%的股份；赵东林出资500万元，占10%的股份；刘山东出资300万元，占6%股份；其余10人分别出资20万元，分别占0.4%股份。公司法人为张国强（市国资委派出），任公司董事长，李明山为公司总经理，赵东林为监事会主席。,1.公司基本情况表,2.公司组织结构图,3.公司生产技术及管理特点,公司厂房及办公设施建筑面积12000多平方米，占地25000平方米，现有固定资产2900多万元。公司有三个生产车间，其中零配件加工车间两个，装配车间一个，各种设备50台。公司生产设备比较先进，技术力量雄厚，员工素质好。零配件加工采用分步连续进行，装配车间为自动流水作业，产品一次成形。管理上，运用现代管理方法组织生产，管理队伍精干、工作效率高，内部控制体系完整，内部控制制度健全。,4.公司市场地位及发展设想,中淮机械制造有限责任公司，是苏北地区最大的小麦收割机和电动自行车生产企业。公司成立以来，本着立足苏北，面向江苏，走向全国的市场战略目标，积极开拓市场。目前，公司的客户除苏北地区外，已遍布江苏全省，并开始向全国扩展。下一步，公司将着重在提高产品质量和产品档次上下功夫，加强产品成本核算，努力降低产品生产成本，增强产品的市场竞争力，争取在2015年实现利润1500万元。,（二）江淮有限责任公司,江淮家具制造有限责任公司（以下简称江淮公司）成立于2008年5月8日，由王东林、李明、张宏伟、赵永刚、林淮阳等8人共同投资组建，公司注册资本为1000万元，其中王东林出资550万元，占55%的股份，李明出资200万元，占20%的股份，张宏伟出资150万元，占15%股份，其余5人分别出资20万元，分别占2%股份。公司法人为王东林，任公司董事长，李明为公司总经理，张宏伟为监事会主席。开户（股票）证券公司：东方证券公司江淮营业部,1.公司基本情况,2.公司组织结构,公司厂房及办公楼建筑面积4800多平方米，占地11000平方米，现有固定资产800多万元。拥有全自动桌椅生产线和地板生产线各一条，装载车辆3台，小车两辆。生产设备先进，技术力量雄厚，生产连续流水作业，产品一次成形，供、产、销一条龙。管理上，运用现代管理方法组织生产，管理队伍精干、工作效率高，有一套严密的质量保证体系，但内部控制比较簿弱，制度不够健全。,4.企业市场地位及发展设想,公司成立以来，本着立足江淮、站稳江苏、面向全国的市场战略目标，大力开拓市场。目前，公司的客户除江淮外，已遍布江苏，并开始向长江三角洲发展。下一步，公司将着重提高现代化管理水平，加强内部