（产业经济学专业论文）我国与发达国家物流成本的比较性研究.pdf

我国与发达国家物流成本的比较性研究 y1 0 0 7 9 1 1 摘要 物流成本管理水平的高低，从微观的企业层面来说，它反映了一个企业的经 营和管理水平，是企业能否求得生存和取得发展的一个重要因素；从宏观的国民 经济的角度来看，它反映了一个国家整体经济发展水平，是评价一个国家经济发 展质量的重要指标。比较我国与发达国家物流成本管理水平的现状，我们就会发 现，在宏观层面，我国的物流成本占国内生产总值的比例较发达国家明显偏高； 而在微观的企业层面，企业对物流成本的认识上概念模糊，在核算方面也不能提 供准确有参考价值的数据。这说明不管是从宏观层面还是从微观层面，我们国家 的物流成本管理水平都远远落后于发达国家。 随着我国经济的迅速发展，如何加强对物流成本的核算与管理，进而降低物 流成本在国民经济中所占的比例，就显得尤为重要。本文分别从宏观和微观两个 不同的层面，分别讨论物流成本的概念、物流成本管理内容及核算方法，通过对 我国与发达国家物流成本管理理论及现状的比较分析，试图找出我国物流成本管 理水平的差距及产生的原因，进而指出如何加强我们在宏观和微观两个层面物流 成本的研究与管理。作者认为只有真正改善对物流成本的管理水平才能真正提高 企业的竞争力，而整个国民经济才能在运行速度、质量、效率及综合竞争力方面 得到全面提高。 关键词物流成本，物流成本管理，核算方法 我国与发达国家物流成本的比较性研究 a b s t r a c t f r o mt h em i c r oa s p e c to rt h ee n t e r p r i s e sa s p e c t ，t h em a n a g e m e n tl e v e lo fl o g i s t i c s c o s tr e f l e c t st h ee n t e r p r i s e so p e r a t i o na n dm a n a g e m e n tc o n d i t i o n ，i t sav i t a le l e m e n tt h a t w h e t h e rt h ee n t e r p r i s ec a ns u r v i v ea n dm a k eap r o g r e s s ；f r o mt h em a c r oa s p e c to rt h e n a t i o n a le c o n o m ya s p e c t ，i tr e f l e c t st h eo v e r a l le c o n o m yd e v e l o p m e n tl e v e l ，a n di t sa n i m p o r t a n ti n d e xo ft h ec o u n t r y se c o n o m yq u a l i t y c o m p a r eo u rc o u n t r y sl o g i s t i cc o s t m a n a g e m e n tl e v e lw i t ho t h e rd e v e l o p m e n tc o u n t r i e s ，w ew i l lf i n df 巾mt h em a c r oa s p e c t 。 o b v i o u s l yo u rc o u n t r y sl o g i s t i c sc o s tt a k e sam u c hh i g h e rp e r c e n t a g eo ft h eg d p c o m p a r e w i t ht h e d e v e l o p m e n tc o u n t r i e s ，f r o mt h em i c r oa s p e c to rt h ee n t e r p r i s e sa s p e c t m o s to ft h ee n t e r p r i s e sa r el a c ko fac l e a ru n d e r s t a n d i n go ft h el o g i s t i c sc o s t ，t h e ya r en o t a b l et op r e p a r et h ea c c u r a t ea n dv a l u a b l ei o g i s 日cc o s td a t a a l lo ft h e s ei n d i c a t eo u r c o u n t r y sl o g i s t i cc o s tm a n a g e m e n tl e v e li sf a rb e h i n dt h ed e v e l o p m e n tc o u n t r i e s w i t ht h ei n c r e a s i n ge c o n o m yd e v e l o p m e n t ，i tb e c o m e sv e r yi m p o r t a n th o wt o e n h a n c et h ea c c o u n t i n ga n dm a n a g e m e n to ft h el o g i s t i c sc o s t ，a n da tt h es a m et i m et o d e c r e a s et h ep e r c e n t a g eo ft h el o g i s t i c sc o s ti no u rc o u n t r y se c o n o m y i nt h i st h e s i s ， t h r o u g ht h ec o m p a r i s o na n da n a l y s i so fo u rc o u n t r ya n dd e v e l o p m e n tc o u n t r yi nt h e l o g i s t i c sm a n a g e m e n t ，it r yt of i n dt h ed i s t a n c ea n dr e a s o nb e t w e e no u rc o u n t r ya n dt h e d e v e l o p m e n tc o u n t r i e s ，a l s op r o v i d es o m ea d v i c ea b o u th o wt oi m p r o v eo u rr e s e a r c ha n d m a n a g e m e n to ft h el o g i s t i c sc o s t ib e l i e v eo n l ya f t e rw er e a l l ym a k ep r o g r e s si nt h e l o g i s t i c sc o s tm a n a g e m e n t ，c a nw er e a l l yi n c r e a s eo u re n t e r p r i s e s c o m p e t i l j o nl e v e l ，a n d a l s oc a nm a k es u r eo u rc o u n t r y se c o n o m yw i l lm a k ep r o g r e s si nt h ed e v e l o p m e n ts p e e d ， q u a jj t y , e f f i c i e n c ya n dt h eo v e r a l lc o m p e t j t i o nl e v e l g a of a k u i ( i n d u s t r i a le c o n o m i c s ) d i r e c t e db yl u ow e n p i n g k e y w o r d s ：l o g i s t i c sc o s t ，l o g i s t i c sc o s tm a n a g e m e n t c o s ta c c o u n t i n g 论文独创性声明 本论文是我个人在导师指导下进行的研究5 1 2 作及取得的研究成果。 论文中除了特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或者其他机构 已经发表或撰写过的研究成果。其他同志对本研究的启发和所做的贡献 均已在论文中作了明确的声明并表示了感谢。 作者签名：主兰西日期：b ! 。9 论文使用授权声明 本人同意上海海事大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校 有权保留送交论文复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以上网公布 论文的全部和部分内容，可以采用影印、缩印或者其它复制手段保存论 文。保密的论文在解密后遵守此规定。 我国与发达国家物流成本的比较性研究 第一节问题的提出及背景 第一章绪论 随着新经济时代的到来，经济全球化、市场一体化的趋势日益加强，企业 面对变化无常、竞争激烈的市场环境以及顾客需求多样化、个性化和消费水平的 不断提高，其传统的、机械的采购、生产、物流模式己经难以适应市场的需要。 企业必须快速把握市场的真实需求，缩短产品的开发周期、采购供应周期、生产 加工周期、流通配送周期，全面降低企业作业链全过程的成本，才能提高企业的 生存能力和竞争能力。在传统的企业成本管理模式下，企业往往过于强调通过产 量的扩大来降低单位产品所分摊的固定成本、通过采用廉价劳动力和原材料等措 施降低企业的生产成本，从而获得预期的利润。但是，随着企业间的竞争越来越 激烈，单纯通过扩大产量来形成规模经济而不考虑市场对产品接受程度和竞争对 手的策略的做法，己经被证明是行不通的；通过改进产品的设计和控制生产过程 中的浪费来降低成本的手段所能起的作用和降低成本的空间也越来越小。因此， 人们意识到，为保持企业的生存能力和竞争能力，必须为企业寻找新的利润源泉。 比较我国与发达国家物流成本的现状，我们发现在宏观层面，我国物流总成 本占g d p 的比重较发达国家明显偏高，而在微观层面，企业对物流成本也缺乏充 分的认识，无法提供较为准确和有参考价值的物流成本数据。近年来，中国经济 取得了持续、快速的增长，我们在看到经济增长带来的诸如国家经济实力的增强 及人民生活水平提高之类的好处时，也必须要看到，经济的快速增长不仅带来了 资源、能源和环境方面的压力，而且越来越无法容忍陈旧低效粗放的商品流程， 降低物流成本在经济“总量块头”急剧增大的场合显得尤为迫切。种种迹象显示， 无论是出于内因还是外因、主动还是被动，中国正在进入以优化整合产供销流程 和内外贸一体化为基础，来解决实体经济运行质量长期偏低难题的新阶段。其中， 实行流通创新、加快流通现代化，是中国加人这一国际化新潮流的前导性战略步 骤，紧随其后的将会是整个制造业的陈旧流程得到全面改造和提升，国民经济运 行速度、质量、效率和综合竞争力得到全面提高。 我国与发达国家物流成本的比较性研究 第二节论文目的 论文的目的在于通过对我国与发达国家物流成本现状的对比分析，找出我们 在物流成本管理方面存在的差距与问题，进而指出我们在宏观层面与微观层面， 应如何加强对物流成本的管理，以便提升企业的竞争力并使整个国民经济运行速 度、质量、效率和综合竞争力得到全面提高。 第三节论文的研究方法及框架 论文首先解释物流成本的概念，对不同层面的物流成本概念进行讨论，然后 介绍物流成本的组成及特征、物流成本管理的意义、内容和物流成本核算的主要 方法；接下来分别从宏观层面与微观层面，采用对比分析的方法，对我国与发达国 家在物流成本管理方面的现状及有关理论进行对比分析，找出存在的问题及产生 的原因；在对我国企业物流成本现状进行分析时，结合本人对企业物流成本的调 查数据，以及本人在企业实习的工作经验，用实例来说明企业目前物流成本核算 存在的问题，以及采用先进物流核算方法的必要性；文章最后提出改善我国物流 成本现状的几点建议。图卜1 为本文的结构框架图 我国与发达国家物流成本的比较性研究 问题的提出：宏观方面我国物流成本占g d p 的比重过高，微观方面企业物流成 本核算也不能提供也较为准确的、有价值的物流成本数据 物流成本相关理论及研究现状 i 上上 宏观物流成本的核算方法 微观物流成本的核算方法 上0 发达国家宏观我国宏观物发达国家微我国家微观 物流成本核算流成本核算观物流成本物流成本核 方法方法核算方法算方法 l 发达国家宏观 我国宏观物物 发达国家微观我国微观物流 物流成本现状 流成本现状 物流成本现状成本现状 i 宏观物流成本我国与发达微观物流成本我国与发达 国家的差距及原因 国家的差距及原因 i 对策与建议 对策与建议 上 本文结论 图1 - 1 本文结构框架图 我国与发达国家物流成本的比较性研究 第二章物流成本综述 第一节物流成本的概念 从实体经济角度观察，物流经济活动及其衍生出的物流成本几乎无处不在， 从而使物流成本核算成为了国民经济核算体系中的基本组成部分。物流成本是物 流管理的手段，是衡量物流运作绩效的工具，自然也就是物流研究的重点内容之 一。而在对物流成本进行考察与研究时，我们必须首先界定好是哪一个层次的物 流成本，这是因为物流成本本身就包含微观、中观及宏观三个不同层次的内容， 本文主要是对微观与宏观两个层面的物流成本进行讨论。 微观物流成本简单地讲，就是单个具体企业的物流支出，现有文献谈及物流 成本的概念，通常是基于微观物流成本而言。1 9 5 6 年，美国一本讨论航空运输 经济的著作首次论述了现代物流成本的雏形。随后，刘易斯克林顿和斯蒂尔把 物流成本定位于实现物流需求所必须的全部开支，包括从供应商到消费者这一过 程中发生的全部费用。参考日本物流手册，所谓物流成本被理解为用金额评 价物流活动的实际情况。物流成本的大小，取决于物流活动的范围和采用的评价 方法。在中国2 0 0 1 年制定的国家标准物流术语中，物流成本是指物流活动 中所消耗的物化劳动和活劳动的货币表现。主要有客户服务成本、库存管理成本、 运输成本、批量成本、仓储成本、订货处理和信息成本6 类。国内部分学者在 撰文分析物流成本时，大多沿用了上述定义。在物流技术用语一书中，对物 流成本是这样解释的：用金额评价物流活动的实际情况为物流成本，物流成本的 大小，取决于物流活动的范围和采用的评价方法1 。物流成本的范围是由三方面 因素决定的：第一是物流成本的计算范围，即物流的起止问题。物流的范围是相 当大的，它包括：原材料物流；工厂内物流；从工厂到仓库、配送基地的物流； 从配送基地到顾客的物流等部分。第二是物流活动环节。运输、储存、装卸、搬 运、包装等诸种物流活动，以哪几种活动作为物流成本的计算对象问题。以所有 的物流活动为对象计算出来的物流成本，与只以其中的运输、储存等部分活动为 对象计算出来的物流成本当然是有差别的。第三是费用性质。运费、保管费等企 业外部支付的物流费，或人工费、折旧费、修缮费、燃料费等企业内部的费用支 物流技术用语于永成顾火秋人民交通出版社 4 我国与发达国家物流成本的比较性研究 出，究竟其中的哪一部分列入物流成本中进行计算，将直接影响到物流成本的大 小。 宏观物流成本是从国民经济总量的角度出发，分析国内物流活动的总开支水 平，常见的指标是国内物流成本占一国国内生产总值( g d p ) 的比例，该比例越 小，说明其物流业越发达。就宏观物流成本而言，目前学术界并没有一个明确的 定义。参照对微观物流成本的论述，可以把宏观物流成本定义为全社会在一定时 间范围内，为了消除时间和空间障碍而发生的有价值的商品运动和静止行为所耗 费的成本开支总额。具体来讲，宏观物流成本包括了有形的物质成本与无形的资 金成本的总和，物质成本又包含运输、仓储、包装、装卸、流通加工、人员管理、 信息处理、物流设施投资及运营费用等各项开支。 在理论上，宏观数据应该由成千上万个微观数据累积迭加而成，而且宏观物 流成本与微观物流成本所包含的内容是一致的，所以在接下来对物流成本的分类 及特征的讨论就围绕微观的企业物流成本进行。但是在实践中我们又发现简单对 微观物流成本的数据进行汇总与宏观物成本的数据又不完全一致，因此对物流成 本的核算方法我将进行分别进行介绍与讨论。 第二节物流成本理论的研究现状 在某种意义上，物流成本研究的发展与物流管理研究的历史是一致的，因为 企业对物流管理的重视始于对物流成本的关注。对于物流成本研究的重视，源于 一些与物流成本相关的理论及提法的出现。 “黑暗大陆”理论是1 9 6 2 年由美国著名管理学权威德鲁克提出的。他在财 富杂志上撰文指出：流通是经济领域里的黑暗大陆，而企业在流通领域中的物 流活动的模糊性尤为突出，物流活动中包括物流成本等在内的未知事物还很多。 该理论反映出人们早期虽然对物流的理论与实践还不成熟，但已经开始注意到企 业物流活动的模糊性。 “物流成本冰山”理论最早是由日本早稻田大学的西泽修教授提出的。他将 企业的物流成本比喻为浮于水面的冰山，认为人们从会计信息系统直接获取到的 只是以现金方式向企业外部支付的物流费用信息，只是“冰山一角”。人们过去 所以轻视物流，正是因为只看见了冰山的一角，而没有看见冰山全貌的缘故。对 我国与发达国家物流成本的比较性研究 于沉没于水面下的大部分“冰山”，即真实发生在企业内部的物流费用，由于被 企业内部的各个环节所隔离分解，无法被准确计量、也没有完整记录。这一论断 的提出，更加激发了人们对物流成本的兴趣，期望从成本的“冰山”中挖掘出利 润。 “第三利润源”的说法则来源于1 9 7 0 年西泽修教授的著作流通费的副 标题“不为人知的第三利润源泉”。该理论将企业的发展战略与企业物流活动所 具备的潜力相联系，以发展的眼光来认识物流成本管理在企业整体发展战略中的 重要性。企业的第一利润源在于降低生产成本，第二利润源是扩大销售。然而， 由于企业间竞争的加剧、全球化进程的加快等原因，如今企业在前两个利润源的 潜力挖掘上日益困难，物流成本在企业综合成本中占有较大的比重，物流领域的 潜力挖掘开始受到人们重视。该理论要求企业在进行物流成本管理时，必须合理 组织企业内部作业链，力求在保证企业整体战略实施的基础上，使物流活动的各 环节、要素的处于最优状态。 4 、“效益背反”理论是指物流活动的若干功能要素间存在着相互矛盾的现 象，某个功能要素的优化必须以牺牲另一个或几个功能要素的效益为前提。这种 现象的出现往往会导致整个物流系统效率的损失，如不加以重视，最终会损害物 流系统的整体效益。该理论应用于企业物流成本管理中，揭示了物流系统总成本 与各功能要素成本间的相互关系，有助于从整体上把握物流系统的成本性状和结 构。 “服务中心说”理论是由欧美的一些学者于2 0 世纪6 0 年代提出的，该 理论认为企业进行物流成本管理的作用并不能一味地强调节约消耗、降低成本， 而应立足于在保持和提高企业对客户的服务水平的基础上，通过寻求物流成本与 服务水平之间的平衡点，保持企业的竞争优势。他们对物流的描述采用“后勤” 一词，强调物流活动的保障职能，通过对企业竞争优势与能力的培育，从整体上 来压缩企业的综合成本。 与物流成本相关的其他理论还有“成本中心说”、“利润中心说”和“战略说” 等等。可见，人们对物流成本的认识已逐步深化，揭示出物流成本具有隐含性、 效益背反、分散性等特点，因此物流成本管理在企业经营中的作用也越来越重要。 企业为了增强竞争力，加强物流成本管理，就需要物流成本数据，计算物流成本， 我国与发达国家物流成本的比较性研究 以充分发挥物流在企业经营中的作用。 第三节物流成本的组成与分类 一、物流成本的构成 物流成本从其所处的领域看，可分为流通企业物流成本和生产企业物流成 本。领域不同，其物流成本的构成也不同。 流通企业的物流成本是指在组织物品的购进、运输、销售等一系列活动中所 消耗的人力、物力、财力的货币表现，其具体构成如下： ( 1 ) 人工费用包括职工工资、奖金、津贴及福利费等； ( 2 ) 营运费用如能源消耗、运杂费、折旧费、办公费、差旅费、保险费 等： ( 3 ) 财务费用是指经营活动中发生的资金使用成本支出，如利息、手续 费等； ( 4 ) 其他费用如税金、资产损耗、信息费等。 生产企业的主要目的是生产能够满足社会需要的产品，以此换取企业的利 润，为了进行生产经营活动，企业必须同时进行有关生产要素的购进、仓储、搬 运以及产成品的销售等。另外，为保证产品质量，为消费者提供优良产品，企业 还要进行产品的返修和废品的回收。因此，生产型的企业物流成本是指企业在进 行供应、生产、销售、回收等过程中所发生的运输、包装、配送、回收方面发生 的费用。与流通企业相比，生产企业的物流成本大多体现在所生产的产品中，具 有与产品成本的不可分割性。生产企业的物流成本的构成主要包括以下部分： ( 1 ) 供应、仓储、搬运和销售环节的职工工资、奖金及各种形式的补贴等： ( 2 ) 生产材料的采购费用，包括运杂费、保险费、合理损耗成本： ( 3 ) 生产过程中所发生的物流费用： ( 4 ) 产品销售费用，如广告费、运输费、展览推销费、信息费： ( 5 ) 仓库保管费，如仓库维护费、搬运费等： ( 6 ) 有关设各和仓库的折旧费、维修费、保养费等： ( 7 ) 营运费用，如能源消耗费、物料消耗费、折旧费、办公费、差旅费、保 险费、劳动保护费等： ( 8 ) 财务费用，如仓储物资占用的资金利息： 我国与发达国家物流成本的比较性研究 ( 9 ) 回收废品发生的物流成本。 二、物流成本的分类 人们通常所说的具有三种“面目”的物流成本分别是指按物流范围计算的成 本、支付形态计算的成本和按物流机能计算的成本三种成本类别( 以下简称物流 范围别成本、支付形态别成本和物流机能别成本) 。 ( 1 ) 物流范围别成本 所谓物流范围的分类方法也就是按物流的流动过程进行分类。这种分类方法 强调物流的先后次序，便于分析各个物流阶段中物流费用的情况。这种分类方法 无论在专业的物流部门还是在综合的物流部门以及各种形式的企业物流中都具 有较大的实用性。 按照这种方法，物流成本可以分为供应物流费、生产物流费、企业内物流费、 销售物流费、退货物流费和废弃物流费等六种。因生产物流费包含在制造成本中， 所以没有列入物流成本计算范围。 把物流成本按照以物流特性划分的范围来分类，即为物流范围别成本。这里 所说的物流范围，是以物流的主角一“物”为标准划分的，可分为原材料( 批发 和零售时相当于采购商品) 、产品、废弃物流三类。其中产品物流进一步划分， 则为：尚未向顾客销售的产品物流( 从工厂到仓库、配送基地这一段的物流) ； 接受顾客定货到向顾客交付产品的物流( 从配送基地到配送给顾客的物流) ： 上述两种物流活动的反向物流活动，即退货物流。 ( 2 ) 支付形态别成本 支付形态类别成本是物流成本的第二种“面目”，其物流成本是按照财务会 计中的费用分类方法进行计算的。财务会计费用中的人工费、材料费和公益费， 都是按费用的支付形态进行分类的。 物流按支付形态分类，大体上可以划分为支付运费、仓库保管费等向企业外 部支付的费用和人工费、材料费等企业内部物流活动的费用。其定义如下： 材料费：指包装材料费、燃料费以及消耗性工具、器具、备品费等随物品消 耗而发生的费用。 人工费：指工资、薪水、补贴、奖金、杂费、退职金积累、福利费等劳务费。 公益费：指向电力、煤气、自来水等提供公益服务部门支付的费用。 维护费：指使用和维护土地、建筑物、车辆、搬运工具等支出的维修费、消 我国与发达国家物流成本的比较性研究 耗材料费、课税、租赁费、保险费等费用。 一般经费：指差旅费、交通费、会议费、交际费、教育费、杂费等一般支出。 特别经费：指采用不同财务会计计算方法所计算出来的物流费用。包括折旧 费和企业内利息。 委托物流费：指向企业外支付的包装费、运费、保管费、出入库装卸费、手 续费等物流业务费。 ( 3 ) 物流功能别成本 物流成本的第三种“面目”是按照运输、保管、包装等物流功能进行分类。 这种分类方法是根据物流活动构成的几个基本环节为依据，大体上把物流费用分 为物流环节费用、情报流通费用和物流管理费用三个方面，也有人主张把它分为 包装费、运输费、保管费、装卸费、流通加工费( 以上是物资流通费) 、情报流通 费、物流管理费等七类。按这种分类方法便于检查物流构成的各个环节费用支出 的情况，对于物流资金的安排，衔接各环节的关系有十分便利的作用。这种分类 便于综合性的物流部门使用。物流环节费用包括包装费、运输费、保管费、装卸 费和加工费。情报流通费用包括情报流通过程中的一切费用。物流管理费用包括 物流管理费和机构物流管理费。 第四节本章小结 本章首先是对物流成本概念的讨论，界定了宏观和微观两种不同层面的物流 成本概念，然后介绍与物流成本有关的相关理论，最后微观物流成本为主，来介 绍物流成本的组成与分类。 9 我国与发达国家物流成本的比较性研究 第三章物流成本管理的意义及计算方法 物流成本管理，简而言之，就是通过成本去管理物流，即管理的对象是物流 而不是成本，物流成本管理可以说是以成本为手段的物流管理方法2 。这是因为， 一是成本能真实地反映物流活动的实态：二是因为成本可以成为评价所有活动的 共同尺度。物流成本管理按其目的和方法可分为物流成本控制和物流成本降低两 种。 物流成本无论对国家还是对企业来说，都决非一个小数目。物流成本在企业 发生的成本总额中占很大的比重，同样，在一个国家的g d p 中也占有相当的份额。 因此，进行物流成本管理，降低物流费用具有几方面的重要意义。一是可以为社 会节省大量的物质财富。加强物质成本管理，可以降低物品在运输、装卸、仓储 等物质环节的损耗，这不但节约物流费用，而且还为社会节约了大量的物质财富。 二是有利于调整商品价格，从而减轻消费者的经济负担。而且，加强企业的物流 成本管理，降低物流成本，有利于企业提高其在市场的竞争力。 物流成本管理的具体内容包括物流成本的预测、决策、计划、控制、核算及 分析和检查等几个环节。各项成本管理活动的内容是互相配合、相互依存的一个 有机整体。成本预测是成本决策的前提，成本计划是成本决策所确定目标的具体 化，成本控制是对成本计划的实施进行监督，以保证目标实现，成本核算与分析 是对目标是否实现的检验。 很明显，物流成本的核算是进行成本管理、评价与控制的基础，只有通过成 本计算提供出真实、可靠的物流成本数据，企业才可能实现对物流成本的有效管 理，而一个国家也才能对本国的物流系统的效率做出客观的评价。接下来本文将 分别介绍宏观和微观不同层面的物流成本核算方法。 第一节宏观物流成本的核算方法 核算宏观物流成本是为了制定物流政策、提高国民经济运行质量和效率，其 重要意义不言而喻。原有的经济学往往把商品流通假设为“无摩擦”的运动，这 在1 5 0 年前的资本主义早期阶段似乎是可以的，但随着商品经济社会的发展，物 2 朱伟生、张洪革，物流成本管理，机械工业出版社2 0 0 0 5 1 0 我国与发达国家物流成本的比较性研究 流成本必须加以重视。3 从这个意义上说，宏观物流成本对于中国这样一个从计 划经济向市场经济转型的国家而言，给以高度重视并尽早开展研究应该是题中应 有之意。而这恰恰折射出中国以往在有关研究方面存在的不足。 由于存在“合成的谬误”，所以宏观物流成本数据显然不能用微观物流成本 数据简单相加而得。因此，发达国家在核算宏观物流成本时，都采取了另起炉灶 的办法，在已有统计体系的基础之上，构建一个包括主要物流功能在内的分析框 架。接下来，我们分别探讨发达国家在这方面的成功经验。 一、发达国家宏观物流成本的核算方法 美国是当今世界上现代物流最发达的国家之一，其对物流成本的研究也更加 深人，积累了许多值得我们借鉴和学习的经验与做法。美国宏观物流成本核算的 历史最早可以追溯到1 9 6 0 年，现在的美国物流年度报告是由美国c a s s 信息 系统公司副总裁罗伯特德兰尼( r o b e r tv d e l a n e y ) 负责撰写，而这项工作事实 上从1 9 7 3 年就开始了。由于德兰尼在给出宏观物流成本的结构时，使用了哈佛 大学教授赫斯凯特( j l h e s k e t t ) 在其专著商业物流第二版中提到的方法， 他把美国宏观物流成本称为“美国商业物流系统总成本”。 美国的宏观物流成本由三部分构成：( 1 ) 就存货持有成本而言，注明的数据 来源包括美国商务部的“国民收入和生产核算报告”( n a t i o n a li n c o m ea n d p r o d u c ta c c o u n t ) ，当前商业状况调查( s u r v e yo fc u r r e n tb u s i n e s sm a r c h 2 0 0 2 ) 和美国统计摘要( u s s t a t i s t i c a la b s t r a c t ) 等。但是，有两点要 特别注意：一是仓储成本测算时涉及到公共仓库和企业自有仓库这两块。公共仓 库的仓储成本数据可以从美国商务部人口普查局( u s d e p a r t m e n to fc o m m e r c e ， c e n s u sb u r e a u ) 的服务业年度调查报告( s e r v i c ea n n u a ls u r v e yr e p o r t ) 中获取。而企业自有仓库的仓储成本数据则是d e l a n e y 先生自己测算的。二是全 部商业存货，包括了农业，采矿业，建筑业，服务业，制造业，批发业和零售业 的数据。( 2 ) 就运输成本而言，d e l a n e y 先生是直接从美国e n o 运输基金会( e n o t r a n s p o r t a t i o nf o u n d a t i o n ) 出版的美国运输年度报告( t r a n s p o r t a t i o n n a m e r i c a ) 中获取得。e n o 运输基金会是一个成立于1 9 2 1 年的非盈利的慈善组织。 该基金会的定期出版物为运输季刊。迄今，已经出了第1 9 版美国运输年度 3 宋则常东亮中国物流前沿问题考察报告财贸经济 2 0 0 5 7 1 1 我国与发达国家物流成本的比较性研究 报告( t r a n s p o r t a t i o ni na m e r i c a ) 。分为公路运输、其他运输方式与货主费 用三个类别。公路运输包括本地卡车运输费用与城际卡车运输费用。其他运输方 式包括铁路运输费用、水路运输费用、油料管道运输费用、航空运输费用、货运 代理费用。货主费用包括货主企业运输管理部门的运营费用和货物装卸费用，这 项成本数额较小。( 3 ) 物流行政管理成本，是按照美国的历史情况由专家确定一 个固定比例，乘以存货持有成本和运输成本的总和得出的，分别包括订单处理及 i t 成本、市场预测、计划制定及相关财务人员发生的管理费用。美国物流行政 管理成本在物流成本总额中的比例一般为4 。 d e l a n e y 先生一直是用a l f o r d - - b a n g s 公式来测算存货持有成本的。所谓 a l f o r d - - b a n g s 公式实际是一个由l p a l f o r da n dj o h nr b a n g s 创立于1 9 5 5 年的企业存货持有成本的分配模型。如表3 - i 所示。 表3 1企业存货持有成本占存货价值的( ) l保险( i n s u r a n c e )o 2 5 2 仓储( s t o r a g ef a c i l i t i e s ) o 2 5 3税费( t a x e s )0 5 4 运输( t r a n s p o r t a t i o n ) o 5 5 搬倒( h a n d l i n gc o s t s ) 2 5 6贬值( d e p r e c i a t i o n )5 o 7 利息( i n t e r e s t ) 6 o 8 过时( o b s o l e s c e n c e ) 1 0 o 9 总计( t o t a l ) 2 5 o 资料来源：l p a l f o r da n dj o h nr b a n g s s ，p r o d u c t i o nh a n d b o o k ( n e wy o r k ：r o n a l d ) 虽然该公式问世已超过5 0 年，后来也有许多学者和咨询机构从不同的角度 或使用不同的方法对其作了进一步的研究，并提出了一些可以使用的修正公式， 如认为仓储成本的费率被低估了，而贬值和过时费率却估高了。为了防止运输成 本和存货持有成本的重复计算，公式中属于企业存货点之间的或仓库内部的运输 成本，以及收发货时产生的搬倒成本可以不予考虑。应该用银行年均最优惠贷款 利率的1 5 倍来代替6 的利率取值等( h e s k e t t ，1 9 7 3 ) 。但是，大多数研究的结 论都差不多，即企业存货持有成本约为其年均存货价值的2 5 左右。所以，该公 式是一个目前仍被普遍接受的企业存货持有成本的测算公式。 历史地来看，存货持有成本的波动主要是由于利率的波动引起的，所以，该 公式在使用的时候必须根据实际的经济环境，企业类型和金融市场条件等因素对 某些参数加以修正。这里主要是对利率取值的修正。d e l a n e y 先生选择的是当年 我国与发达国家物流成本的比较性研究 商业汇票贴现率。在计算2 0 0 1 年存货占用资金利息时，就是根据当年商业汇票 贴现率3 8 的水平测算的。2 0 0 0 年的取值是6 4 。1 9 9 9 年则为5 1 显然， 商业汇票贴现率是一个比银行同期贷款利率低的资金占用成本费用率。这种与存 货变现能力相关的考虑似乎比银行贷款利率更符合企业资产管理和存货流动的 实际情况。相应的，存货持有成本占存货价值的比例从1 9 9 9 - - 2 0 0 1 年分别为2 4 1 、2 5 4 和2 2 8 。 事实上，虽然a l f o r d - - b a n g s 公式是针对存货持有成本所给出的测算模型， 但是其中所传递的思维方式和成本分配结构却对后来的物流成本研究，以及物流 绩效研究产生了广泛的影响。 日本对宏观物流成本的核算主要借鉴了赫斯凯特最早提出的方法，即由每年 公布的就业统计和库存统计等各种数据来推算出总体物流费用，此外也参考了德 兰尼的推估法，站在货主的立场来推算部分国内物流成本。具体核算时，是将宏 观物流成本分为：( 1 ) 运送费，有营业运送费和企业内部运送费，前者又包括卡车 货运费、铁路货运费、内海航运货运费、国内航空货运费及货运站收人等项开支， 各项累计之和为运送费总额。( 2 ) 保管费，将经济企划厅编制的国民经济计算 年报中的国民资产、负债余额中原材料库存余额、产品库存余额及流通库存余 额的合计数乘上日本资材管理学会调查所得的库存费用比例而得。这项保管费不 是狭义的保管费，它不仅包括仓储业者的保管费或企业自有仓库的保管费，还包 括仓库、物流中心的库内作业费用和库存所发生的利息、损耗费用等。用公式表 示为：保管费= ( 原材料库存余额+ 产品库存余额+ 流通库存余额) 原价率库存 费用比例。其中，库存费用比例= 利率除外的库存费用比例+ 利率。( 3 ) 物流管理 费，由于无法用总体估计的方法求得，依据国民经济计划年报中的国内各 项经济活动生产要素所得分类统计，将制造业和批发、零售业的产出总额，乘 上日本物流协会( 7 1 1 s ) 根据行业分类调查出来的各行业物流管理费用比例0 5 计算得出。 二、我国宏观物流成本的核算方法 出于种种用途，国外的一些机构和公司最先对中国的宏观物流成本进行了测 算。出乎意料的是，这些来源不一方法各异的测算结果后来被国内学界广泛引用， 这种“不问出身、拿来就用”的做法反而模糊了人们对中国物流成本的客观判断。 我国与发达国家物流成本的比较性研究 归纳起来，报道中的中国物流成本数据有以下几个版本。( 1 ) 根据国际货币基金 组织( i m f ) 估算的数据，中国的宏观物流成本在1 9 9 0 年为5 0 0 亿美元，占当年 g o p 的1 4 5 ：1 9 9 7 年该比例进一步上升为1 6 9 。而同期世界平均水平仅为 1 2 ，中国物流成本占g d p 的比重高出世界平均水平4 9 个百分点。( 2 ) 据世界银 行的估算，中国2 0 0 0 年全社会物流成本为1 4 8 6 3 亿元，占g d p 的比重约为1 6 7 ， 比发达国家高出将近一倍。世界银行在其研究报告中国：服务业发展和中国经 济竞争力中说明，在中国有4 个服务性行业对于提高生产力和推动中国经济增 长具有重要意义，它们是物流服务、商业服务、电子商务和电讯。从市场运行成 本的角度分析，物流业的突出作为是其对普遍降低社会交易成本所做的贡献。( 3 ) 摩根斯坦利亚太投资研究组2 0 0 1 年在其中国物流报告中采用了美国经验 的方法来测算中国宏观物流成本。它是这样分析的：”2 0 0 0 年末，中国的名义g d p 值已达8 9 4 0 0 亿人民币( 1 0 7 7 0 亿美元) ，因此我们认为中国的经济大致相当于 1 9 7 0 年的美国经济规模。在过去的1 0 年中，中国名义g d p ( 1 9 9 0 - - - 2 0 0 0 ) 每年增 长1 7 ，明显高于美国1 9 6 0 - - - 1 9 7 0 年间的7 的增长率。1 9 7 0 年，美国物流成本 占名义g d p 的1 4 7 。库存费用占名义g d p 的5 4 ，而运输成本占8 8 。在2 0 0 0 年中国名义g d p 值达到1 0 7 7 0 亿美元的情况下，我们认为中国市场的物流成本可 能高于1 5 8 0 亿美元，即名义g d p 的1 5 。”( 4 ) 美智( m e r c e r ) 管理顾问公司在2 0 0 1 年与中国物流与采购联合会合作，编写了“中国第三方物流市场调查”，认为中 国物流成本占g d p 的比重为2 0 左右。 针对上述结果的可信程度，很少有人做出过评论。直接原因是国内的文献在 引用时，并没有提及具体的核算框架。更深层次的背景在于宏观物流成本的测算 范围广、项目不统一、数据来源各异，有时候需要对数据进行加工处理，甚至完 全依赖人为的估算。 尽管如此，借助于国外的统计结果，我们仍然能够得出一个基本结论：当前 中国确实存在着物流效率不高、运行成本较大的问题：与宏观经济的快速增长相 比，物流业的发展已经相对滞后，处于急待改善的境地，未来的宏观物流成本有 很大的节约空间。 与国外研究机构相比，国内对中国宏观物流成本核算的研究略显迟缓。2 0 0 1 年6 月，由国家经贸委会同铁道部、交通部、信息产业部、外经贸部和民航总局 我国与发达国家物流成本的比较性研究 联合举行的现代物流工作座谈会上，提出了中国2 0 0 0 年全社会流通费用为1 7 8 8 0 亿元，约占当年g d p ( 8 9 4 0 4 亿元) 的2 0 。 2 0 0 2 年，中国物流与采购联合会牵头成立了中国物流成本研究课题组，开始 探索建立中国物流成本的分析框架，如下图所示。 宏 观 物 流 成 本 运输成本 保管成本 管理成本 萎童到萋蠢鋈篓| | 量擎兰罂蓄用 自家运输 费用 生产企业自家运输费用 批发零售企业自家运输费 库存占用资金的利息支出 保险费用 仓储费用 仓储设备的维护与折旧 货物的损耗 生产企业的管理费用 批发零售企业的管理费用 图3 - 1 宏观物流成本核算体系 在这一核算体系中，宏观物流成本由运输成本、保管成本和管理成本三部分 组成。其中，基本运输费用包括铁路运输、公路运输、航空运输、水上运输及管 道运输等方面的费用：支付给运输辅助业的费用指的是提供搬运、装卸等货运服 务而取得的收人：各种运输设备的维护与折旧费用涵盖了运输行业的固定资产 ( 运输工具、铁路、公路等) 的运用、维护及折旧所需要的服务费用：企业自家运 输费用包括企业自己装卸、搬运、运输和配送原材料、半成品、产成品及流通中 商品等方面的费用：库存占用资金的利息支出是用年末工业和流通环节的库存余 额乘以一年期贷款利率求得：货物损耗则是先计算库存余额与工业和批发零售业 的产出之和，然后乘以平均货损率：管理成本主要是指物流企业的人员工资、日 常营运开支、水电气、通讯、办公等费用。 2 0 0 4 年，国家发改委、国家统计局决定建立全国物流统计制度，并委托中 我国与发达国家物流成本的比较性研究 国物流与采购联合会每年发布权威统计信息。根据其公布的数据，2 0 0 0 年中国 宏观物流成本为1 9 0 0 3 亿元，占当年g d p 的2 1 3 。这与2 0 0 2 年中国物流成本 研究课题组的测算结果不相吻合，其自身的矛盾反映出宏观物流统计方法的不完 善和迟疑态度。 据了解，中国物流与采购联合会并不是惟一一家立项研究宏观物流成本的国 内机构。2 0 0 3 年，南开大学现代物流研究中心和天津市统计局合作，共同完成 了中国物流产业核算制度及统计核算体系研究的研究项目。据报道，该项目 突破了欧美国家学者惯用的统计核算方法，从全新的角度提出了利用投人产出原 理推算中国物流成本，具有极强的应用性，对国民经济各部门物流消耗进行了科 学的界定和计算，从而进一步完善了物流产业的核算体系。本课题首次全面系统 论述了物流产业的统计核算方法，丰富了我国物流理论研究体系和统计核算体 系，填补了我国物流领域研究的空白。该项研究还首次提出了测度物流产业对国 家( 地区) 竞争力的影响的数量模型评价方法，可以较准确地反映物流产业发展 对国家及地区经济发展的贡献。3 第二节微观层面企业物流成本的计算 根据微观物流成本的概念，它属于单个企业的成本核算范畴。自从管理大 师p e t e rd r u c k e r1 9 6 2 年首次提出企业物流管理是“一块尚未被开垦的处女地” 以来，已经过去了4 0 多年。在此期间，美、欧、日等物流研究和实践都很发达 的国家一直都把企业微观物流成本的核算和管理优化作为重点，予以强调。我们 认为，中国物流成本研究的重点未来也必将由宏观层面向企业领域靠拢，并与国 际接轨，这本身就算得上