健全内部事业单位会计监督制度对策思考.doc

健全内部事业单位会计监督制度对策思考 （辽源市环境卫生管理处财务科，吉林 辽源 136200） 摘 要：目前我国事业单位的会计监督体系还不完善，需要改善事业单位会计监督制度，加大监督力度，才能保证事业单位快速稳定的发展。对事业单位内部会计监督的问题进行分析，阐述了加强事业单位内部会计监督所采取的主要措施。 关键词：事业单位；内部会计监督；问题；措施 中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1672-3198（2011）17-0176-02 1 事业单位内部会计监督的含义 事业单位与社会经济发展关系极为密切，是国家进行改革开放和现代化建设的重要力量，它是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织，是保障国家政治、经济、文化生活正常进行的社会服务支持系统。事业单位内部会计监督制度，是事业单位为了保护其资产的安全和完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经济管理效率，防止舞弊，控制风险等目的，而在单位内部采取的系列相互联系、相互制约的制度和方法。 2 建立健全内部会计监督制度的必要性 2.1 建立健全单位内部会计监督制度，是各单位应尽的法定义务 单位内部会计监督制度，也称内部控制制度，是指单位为了保证经济业务的有效进行，保护资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策与程序。新会计法强调了各单位必须建立健全内部会计监督制度，并提出了具体要求，是法律赋予各单位应尽的法定义务。 2.2 建立健全单位内部会计监督制度是加强单位内部管理的需要 单位内部会计管理制度是一项行之有效的会计监督管理制度，是内部控制制度的重要组成部分。这个制度的建立，对确保单位会计工作的正常进行和经营管理水平的提高具有十分重要的作用。 2.3 建立健全单位内部会计监督制度是治理会计秩序的需要 当前会计工作中存在的秩序混乱、信息失真等问题，除有关人员故意违纪外，内部管理失控也是重要原因之一。因此迫切需要通过法律引导、督促建立健全单位内部会计管理制度。 3 事业单位会计监督弱化原因 3.1 领导责任意识差 会计法第一章第四条规定“单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”；但是有些领导责任意识差，指使财务人员造假，掩耳盗铃。 3.2 处罚力度不到位 历史经验表明，法令行，则国治邦安；法令弛，则国乱民殃。我国现已发布的一些法规，比如会计法第45条规定：“授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款，属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。”很明显处罚力度太轻，还有不少条文只是罗列“不得”有这样或那样行为，却没有给出“违反了怎么处理”的后文。这类条文的规定，威慑力严重不足，这样，只要造假的预期成本大大低于造假行为可能获得的不义之财，“造假者就有博弈的理由和冲动”。 3.3 内部监督不得力 会计人员岗位责任制度不明确，建立的账务处理程序制度不科学，内部牵制制度不合理，未建立严格的稽核制度、财产清查制度、财务收支制度和财务会计分析制度。单位支出只要单位领导“一支笔”就可报销。 3.4 外部监督不得力 财政部门由于长期重视财政资金分配过程，轻视财政资金使用效益，陈旧管理观念未曾得到根本解决，对有些专项资金管理不严格，跟踪问效流于形式，形成专项资金“跑”“冒”“滴”“漏”，支出效率不高。政府审计基本都是事后监督，未介入监督全过程，力度不够。社会监督存在滞后性，会计监督弱化。 4 健全内部会计监督制度的对策 4.1 加强对原始凭证及会计账簿的审核监督 事业单位要提高会计核算监督质量，必须从会计信息源头控制着手，掌握虚假信息识别技巧和科学的核算方法，力求核算精益求精。会计监督的查错防弊工作首先应从原始凭证审核开始，对原始凭证的审核是单位内部会计监督的基本形式和重要手段。审查其真实性、完整性、合法性和合理性，审查有无篡改、伪造等舞弊行为，会计人员通过监督原始凭证，及时发现问题，采取相应措施，制止、纠正和揭露经济业务的违法行为。会计法规定，“会计机构，会计人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理，对记载不准确、不完整的原始凭证。予以退回，要求更正、补充。”会计人员对于原始凭证的相关判断一定要做到准确无误，严格按会计法秉公办理，不徇私情；会计机构和会计人员对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账的行为，应当制止和纠正，维护国家法律的严肃性。 4.2 加强财务收支的监管 行政事业单位的收入来源主要是财政预算拨入经费，还有一定规模的行政事业性收费及各种罚没收入等。在对收入审核时应注意以下问题：有些事业单位利用权力之便，巧立明目收费或乱收费及开据不合规的三联据，有些以各种名目截留、自用，设账外账和“小金库”，收入不规范，科目运用混乱。对支出审核监督的重点是，接收的支出票据是否为合法票据和有效票据；审核财务支出的内容是否符合法律、法规、规章和制度规定，其内容有无变通或虚报冒领问题；审核是否有扩大开支范围、提高开支标准的问题；注重基建支出、购置支出和其他大额支出的监督；支出的审批程序是否规范；支出科目运用与支出核算办法是否符合会计法规的规定等，保证资金使用效率。 4.3 建立健全事业单位的内部监督机制，分离控制权，保证会计监督效果 在事业单位中，由于会计人员不具有独立地位，其利益关系依附于事业单位及其领导，从而使其内部监督软弱。解决的办法就是消除事业单位的领导与会计人员之间的利益关系，由事业单位的举办机关或同级财政部门掌握事业单位会计人员的任免、升迁、奖惩，提高会计人员的独立地位。此外，事业单位的举办机关或同级财政部门在聘任、任命单位财务机构负责人时，还应检查两者之间是否存在密切的利害关系，若存在，则应更换财务机构负责人，保证他们之间存在一种互相制约的关系，防止他们联手进行违法违规活动，形成真正意义上的牵制。明确具体工作人员的相关职责权限，即记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离，各种权限相互制约，形成有效的约束机制。 4.4 建立健全内部审计制度 内部审计是由单位内部所设置的审计机构和审计人员所进行的审计。内部审计是单位内部经济监督的核心内容之一，通过内部审计可以发现并纠正单位会计核算、会计资料乃至财务收支、经济活动中的一些不合规、不真实、不准确、不完整的情况。有利于维护国家财经法纪，保证单位财产的安全，保证会计核算资料的真实、完整。 4.5 强化单位负责人的法律意识 会计法第一章第四条明确规定，“单位负责人对本单位的会计工作和会计账簿的真实性、完整性负责。”做为行政单位的一把手，怎样用好“一支笔”的审批权限，也就是法人负责制，这种权责对等的关系，更应该让行政事业单位的负责人清醒地认识到，有权就有责，因此做为领导人必需有一定的会计知识和法律意识。认真学习会计法不仅仅是会计人员必修课，也是领导熟读和认知的。 4.6 提高会计人员的素质和职业道德水平 会计人员要有强烈的责任感，树立人民公仆为人民的思想。首先，应敬业爱岗，诚实守信；熟悉财务相关法律，事业单位会计人员应努力钻研业务知识，提高业务技能，掌握不断变化的国家财务政策；熟悉财经法律、法规和国家统一的会计制度，能正确领会和合理运用各项法律、法规。其次，做为会计人员应客观公正，依法办事，处理会计事务应实事求是，依法履行监督义务，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整，不弄虚做假，绝不做假账。 会计内部监督工作是一项非常重要而艰巨的工作，加强会计内部监督是保证事业单位会计信息质量，发挥事业单位会计管