2025年初级会计职称考试会计实务真题试题及答案

2025年初级会计职称考试会计实务真题试题及答案2025年初级会计职称考试《会计实务》真题及答案（满分100分，考试时间105分钟）一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.企业对固定资产按预计使用年限计提折旧，依据的会计基本假设是（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量【答案】B【解析】持续经营假设假定企业将长期持续开展经营活动，固定资产会在存续周期内长期为企业提供经济利益，因此需将固定资产成本按使用年限分期摊销计入各期损益，对应持续经营假设。2.下列各项中，属于企业内部控制要素中内部环境内容的是（）。A.风险评估机制B.企业文化C.会计系统控制D.内部审计监督【答案】B【解析】内部控制要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大类。选项A属于风险评估要素，选项C属于控制活动要素，选项D属于内部监督要素，只有选项B的企业文化属于内部环境范畴，内部环境还涵盖治理结构、机构设置与权责分配、人力资源政策等内容。3.2024年10月1日，甲公司购入乙上市公司10万股普通股作为交易性金融资产核算，每股买价12元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元/股），另支付交易费用2万元，取得增值税专用发票注明增值税税额0.12万元。2024年12月31日，乙公司股票公允价值为13元/股。不考虑其他因素，该交易性金融资产对甲公司2024年营业利润的影响金额为（）万元。A.13B.15C.10.88D.12.88【答案】A【解析】购入时支付的交易费用2万元计入投资收益借方，减少营业利润；年末公允价值变动损益=10×13-10×(12-0.5)=15万元，增加营业利润；合计影响营业利润金额=15-2=13万元。交易性金融资产的增值税进项税额可抵扣，不影响损益。4.甲公司采用计划成本法核算原材料，2024年12月初“原材料”科目借方余额100万元，“材料成本差异”科目借方余额2万元；本月购入原材料计划成本300万元，材料成本差异贷方发生额10万元；本月领用原材料计划成本240万元。不考虑其他因素，月末结存原材料的实际成本为（）万元。A.156.8B.163.2C.157D.160【答案】A【解析】本月材料成本差异率=(月初差异+本月入库差异)/(月初计划成本+本月入库计划成本)×100%=(2-10)/(100+300)×100%=-2%（节约差异）；月末结存原材料计划成本=100+300-240=160万元；月末结存实际成本=160×(1-2%)=156.8万元。5.甲公司对一条生产线进行更新改造，该生产线原值1000万元，已计提折旧400万元。改造过程中发生资本化支出300万元，被替换部件的账面原值为200万元，已计提折旧80万元。不考虑其他因素，改造后生产线的入账价值为（）万元。A.780B.900C.700D.880【答案】A【解析】更新改造后固定资产入账价值=改造前账面价值+资本化支出-被替换部件账面价值=(1000-400)+300-(200-80)=780万元。6.甲公司2024年自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出200万元，开发阶段符合资本化条件前发生支出120万元，符合资本化条件后发生支出300万元，2024年10月31日该非专利技术达到预定用途，预计使用年限10年，无残值，采用直线法摊销。不考虑其他因素，2024年甲公司该无形资产的摊销金额为（）万元。A.5B.10.5C.3D.6.2【答案】A【解析】自行研发无形资产的研究阶段支出、开发阶段不符合资本化条件的支出全部计入当期损益，只有符合资本化条件的300万元计入无形资产成本；无形资产当月达到预定用途当月开始摊销，2024年摊销期为2个月（11月、12月），摊销金额=300/10/12×2=5万元。7.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月将自产的100件空气净化器作为非货币性福利发放给行政管理人员，该产品单位成本800元，不含税市场售价1000元/件，适用增值税税率13%。不考虑其他因素，甲公司应确认的管理费用金额为（）元。A.113000B.100000C.90400D.80000【答案】A【解析】将自产产品用于职工福利应视同销售，按产品含税公允价值确认职工薪酬，计入管理费用的金额=100×1000×(1+13%)=113000元。8.甲公司2024年12月销售一批商品，合同约定客户享有10天的质量检验期，检验期内出现质量问题可无条件退货，甲公司无法提前预判退货概率。不考虑其他因素，甲公司该批商品收入确认的时点为（）。A.商品发出时B.客户收到商品时C.客户检验期满无异议时D.收到销售货款时【答案】C【解析】客户在检验期内有权退货，且甲公司无法预估退货概率，表明商品控制权未完全转移，应在客户取得商品控制权（检验期满无异议）时确认收入。9.甲公司2024年初盈余公积贷方余额100万元，本年实现净利润1000万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，当年以盈余公积转增资本50万元。不考虑其他因素，2024年末甲公司盈余公积的余额为（）万元。A.200B.250C.150D.100【答案】A【解析】年末盈余公积余额=年初余额+本年提取额-本年减少额=100+1000×(10%+5%)-50=200万元。10.某事业单位收到财政授权支付额度到账通知书，列明本月授权支付额度50万元，下列各项中，属于该事业单位财务会计核算应借记的会计科目是（）。A.零余额账户用款额度B.资金结存C.财政拨款收入D.银行存款【答案】A【解析】财政授权支付方式下，事业单位财务会计核算借记“零余额账户用款额度”，贷记“财政拨款收入”；预算会计借记“资金结存——零余额账户用款额度”，贷记“财政拨款预算收入”。11.下列各项中，属于“合同负债”科目核算内容的是（）。A.出租包装物收取的押金B.预收客户预付的购货款C.应付供应商的材料款D.应付短期租赁租金【答案】B【解析】合同负债核算企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务，预收购货款属于该范畴；选项A计入其他应付款，选项C计入应付账款，选项D计入其他应付款。12.甲公司2024年利润总额为1000万元，其中国债利息收入20万元，税收滞纳金支出10万元，所得税税率25%，递延所得税无余额。不考虑其他因素，甲公司2024年净利润为（）万元。A.752.5B.750C.747.5D.725【答案】A【解析】应纳税所得额=1000-20+10=990万元，当期所得税=990×25%=247.5万元，净利润=1000-247.5=752.5万元。13.下列各项中，属于辅助生产费用分配方法的是（）。A.约当产量比例法B.定额比例法C.交互分配法D.在产品按固定成本计价法【答案】C【解析】选项ABD属于生产成本在完工产品与在产品之间的分配方法，只有交互分配法属于辅助生产费用分配方法，同类方法还包括直接分配法、计划成本分配法等。14.甲公司2024年12月31日“应收账款”科目借方余额1000万元，其中“应收账款——乙公司”借方余额1200万元，“应收账款——丙公司”贷方余额200万元；“坏账准备”科目贷方余额10万元。不考虑其他因素，2024年12月31日甲公司资产负债表“应收账款”项目的期末余额为（）万元。A.1190B.990C.1200D.980【答案】A【解析】资产负债表“应收账款”项目应根据“应收账款”所属明细科目借方余额+“预收账款”所属明细科目借方余额-对应坏账准备的金额填列，因此本题填列金额=1200-10=1190万元。15.企业销售商品发生的不单独计价的包装物成本，应计入的会计科目是（）。A.销售费用B.其他业务成本C.管理费用D.主营业务成本【答案】A【解析】不单独计价的包装物随同商品出售，目的是促进销售，成本计入销售费用；单独计价的包装物成本计入其他业务成本。16.下列各项中，属于企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.收到股东投入的现金B.购买固定资产支付的现金C.支付的短期借款利息D.支付的行政管理人员薪酬【答案】D【解析】选项A属于筹资活动现金流量，选项B属于投资活动现金流量，选项C属于筹资活动现金流量，只有选项D属于经营活动现金流量。17.甲公司为增值税小规模纳税人，2024年12月购入原材料取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，另支付运费2万元，增值税税额0.18万元，材料已验收入库。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.115.18B.102C.113D.115【答案】A【解析】小规模纳税人的增值税进项税额不得抵扣，全部计入存货成本，因此原材料入账成本=100+13+2+0.18=115.18万元。18.企业盘盈固定资产，应按（）计量其初始入账金额。A.历史成本B.重置成本C.可变现净值D.现值【答案】B【解析】盘盈固定资产应按重置成本入账，通过“以前年度损益调整”科目核算。19.下列各项中，不属于管理会计工具方法的是（）。A.作业成本法B.平衡计分卡C.本量利分析D.重置成本法【答案】D【解析】重置成本法属于会计计量属性，不属于管理会计工具方法。20.企业报废固定资产发生的净损失，应计入的会计科目是（）。A.营业外支出B.资产处置损益C.管理费用D.其他业务成本【答案】A【解析】固定资产报废、毁损的净损失计入营业外支出；出售、转让固定资产的净损益计入资产处置损益。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项会计处理中，体现谨慎性信息质量要求的有（）。A.对固定资产采用双倍余额递减法计提折旧B.对存货计提跌价准备C.对未决诉讼确认预计负债D.高估收入、低估成本费用【答案】ABC【解析】谨慎性要求企业不得高估资产或收益、不得低估负债或费用，选项ABC均符合该要求；选项D违反谨慎性要求。2.下列各项中，属于“其他货币资金”科目核算范围的有（）。A.银行汇票存款B.存出投资款C.信用卡存款D.银行承兑汇票【答案】ABC【解析】其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款六类；选项D银行承兑汇票属于商业汇票，通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。3.甲公司持有乙公司30%有表决权股份，采用权益法核算长期股权投资，下列各项中，会导致甲公司长期股权投资账面价值发生变动的有（）。A.乙公司实现净利润B.乙公司宣告发放现金股利C.乙公司其他综合收益增加D.乙公司提取盈余公积【答案】ABC【解析】权益法下，长期股权投资账面价值随被投资单位所有者权益总额变动而调整；选项ABC均会导致乙公司所有者权益总额变动，甲公司需对应调整长期股权投资账面价值；选项D属于乙公司所有者权益内部结构变动，总额不变，甲公司无需调整账面价值。4.下列各项中，属于职工薪酬核算范围的有（）。A.职工福利费B.辞退福利C.支付给职工配偶的生活补贴D.管理人员出差的差旅费【答案】ABC【解析】职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利、其他长期职工福利，给职工家属发放的福利也属于职工薪酬范畴；选项D差旅费是企业经营活动产生的费用，直接计入管理费用，不属于职工薪酬。5.下列各项中，属于企业与客户之间的合同确认收入需满足的前提条件的有（）。A.合同各方已批准该合同并承诺履行各自义务B.合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务C.合同有明确的与所转让商品相关的支付条款D.该合同具有商业实质【答案】ABCD【解析】收入确认的前提条件除上述四项外，还包括“企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回”，五个条件同时满足时才能确认收入。6.下列各项中，应计入销售费用的有（）。A.专设销售机构的职工薪酬B.预计产品质量保证损失C.随同商品出售不单独计价的包装物成本D.行政管理部门的办公费【答案】ABC【解析】选项D计入管理费用，其余选项均计入销售费用。7.下列各项中，属于营业外收入核算范围的有（）。A.接受捐赠利得B.无法查明原因的现金溢余C.出售固定资产净收益D.出租包装物租金收入【答案】AB【解析】选项C计入资产处置损益，选项D计入其他业务收入，其余选项均属于营业外收入范畴。8.下列各项中，属于事业单位净资产的有（）。A.累计盈余B.专用基金C.无偿调拨净资产D.应缴财政款【答案】ABC【解析】选项D属于事业单位的流动负债，其余选项均属于净资产范畴。9.下列各项中，需要做增值税进项税额转出处理的有（）。A.外购原材料用于集体福利B.外购货物因管理不善被盗C.外购原材料用于对外投资D.外购货物用于免征增值税项目【答案】ABD【解析】选项C属于增值税视同销售行为，进项税额可以抵扣，无需转出；其余选项均属于进项税额不得抵扣的情形，需做转出处理。10.下列各项中，会导致企业所有者权益总额发生变动的有（）。A.宣告发放现金股利B.提取法定盈余公积C.接受投资者投入资本D.盈余公积弥补亏损【答案】AC【解析】选项BD属于所有者权益内部结构变动，总额不变；选项A减少所有者权益，选项C增加所有者权益。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业自行研发无形资产，无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将全部支出资本化计入无形资产成本。（）【答案】×【解析】无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应将全部支出费用化，计入当期管理费用。2.企业出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的金额结转至投资收益。（）【答案】×【解析】现行准则规定，交易性金融资产出售时，无需将公允价值变动损益结转至投资收益。3.企业当月增加的固定资产当月计提折旧，当月减少的固定资产当月不计提折旧。（）【答案】×【解析】固定资产折旧计提规则为：当月增加下月计提，当月减少当月仍计提。4.预收账款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，将预收的款项计入“应收账款”科目的贷方核算。（）【答案】√5.企业销售商品涉及商业折扣的，应按扣除商业折扣前的金额确认销售收入。（）【答案】×【解析】商业折扣是为促进销售给予的价格折扣，应按扣除商业折扣后的金额确认收入。6.所有者权益变动表中“综合收益总额”项目，反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。（）【答案】√7.企业采用计划成本核算原材料，入库时的超支差异计入“材料成本差异”科目的贷方。（）【答案】×【解析】入库超支差异计入“材料成本差异”借方，节约差异计入贷方。8.政府会计主体的负债按照流动性分为流动负债和非流动负债。（）【答案】√9.企业将自产的应税消费品用于在建工程，应交的消费税计入“税金及附加”科目。（）【答案】×【解析】自产应税消费品用于在建工程，消费税计入在建工程成本，不计入税金及附加。10.变动成本法下，固定制造费用不计入产品成本，直接计入当期损益。（）【答案】√四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，原材料按实际成本核算，2024年12月发生如下经济业务：（1）1日，购入A材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，销货方代垫运费10万元，增值税税额0.9万元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）15日，委托乙公司加工B材料（属于应税消费品），发出A材料成本50万元，支付加工费10万元，增值税税额1.3万元，乙公司代收代缴消费税5万元，B材料加工完毕后收回用于连续生产应税消费品，已验收入库，相关款项已支付。（3）20日，对外销售A材料一批，开具增值税专用发票注明价款80万元，增值税税额10.4万元，款项已收存银行，该批A材料的实际成本为60万元。（4）31日，原材料盘点发现A材料盘亏10万元，对应的增值税进项税额为1.3万元，经查属于管理不善导致，按规定由管理员赔偿2万元，其余损失由企业承担。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司购入A材料的入账成本为（）万元。A.210B.236C.236.9D.200【答案】A【解析】外购存货入账成本包括买价、相关税费、运输费等入库前的合理支出，可抵扣的增值税进项税额不计入成本，因此A材料入账成本=200+10=210万元。2.根据资料（2），甲公司收回委托加工B材料的入账成本为（）万元。A.60B.65C.66.3D.71.3【答案】A【解析】委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税可抵扣，计入“应交税费——应交消费税”借方，不计入委托加工物资成本，因此B材料入账成本=50+10=60万元。3.根据资料（3），下列关于甲公司销售A材料的会计处理正确的是（）。A.确认其他业务收入80万元B.确认主营业务收入80万元C.结转其他业务成本60万元D.结转主营业务成本60万元【答案】AC【解析】销售原材料属于企业日常非主营活动，收入计入其他业务收入，对应成本结转至其他业务成本。4.根据资料（4），下列关于甲公司盘亏A材料的会计处理正确的是（）。A.计入管理费用9.3万元B.计入营业外支出9.3万元C.计入其他应收款2万元D.进项税额1.3万元需转出【答案】ACD【解析】管理不善导致的存货盘亏，进项税额需转出，净损失=10+1.3-2=9.3万元，计入管理费用，应收管理员赔偿计入其他应收款。5.根据资料（1）至（4），上述业务对甲公司2024年12月营业利润的影响金额为（）万元。A.10.7B.12C.8.7D.13【答案】A【解析】营业利润影响额=销售材料利润（80-60）-盘亏净损失9.3=10.7万元。（二）甲公司为增值税一般纳税人，2021年12月购入一台生产用设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2023年12月31日，该设备出现减值迹象，经测试可收回金额为150万元，减值后预计尚可使用年限2年，预计净残值10万元，改用年限平均法计提折旧。2024年6月，甲公司将该设备出售，开具增值税专用发票注明价款120万元，增值税税额15.6万元，发生清理费用2万元，相关款项已收付完毕。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料，甲公司2022年该设备的折旧金额为（）万元。A.200B.120C.72D.96【答案】A【解析】双倍余额递减法下，年折旧率=2/预计使用年限×100%=40%，2022年折旧额=500×40%=200万元。2.根据资料，甲公司2023年该设备的折旧金额为（）万元。A.120B.200C.72D.96【答案】A【解析】2023年折旧额=(500-200)×40%=120万元。3.根据资料，2023年末甲公司对该设备应计提的减值准备金额为（）万元。A.30B.20C.0D.50【答案】A【解析】2023年末设备账面价值=500-200-120=180万元，可收回金额为150万元，应计提减值准备=180-150=30万元。4.根据资料，甲公司2024年上半年该设备的折旧金额为（）万元。A.35B.70C.30D.60【答案】A【解析】减值后采用年限平均法计提折旧，2024年上半年折旧额=(150-10)/2×6/12=35万元。5.根据资料，甲公司出售该设备的净损益为（）万元。A.净收益3B.净损失3C.净收益5D.净损失5【答案】A【解析】出售时设备账面价值=150-35=115万元，出售净损益=120-2-115=3万元（净收益）。（三）甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料销售，适用增值税税率13%，2024年12月发生如下经济业务：（1）1日，与乙公司签订销售合同，向其销售M、N两种材料，合同总价款300万元，增值税税额39万元，M材料单独售价100万元，N材料单独售价300万元。合同约定M材料于合同签订当日交付，N材料于12月20日交付，只有两种材料全部交付后甲公司才拥有无条件收款权。（2）5日，与丙公司签订销售合同，销售P材料1000件，每件不含税售价200元，单位成本120元，合同约定丙公司享有10天的无理由退货期。甲公司根据历史经验，预计该批材料的退货率为5%，当日发出材料，控制权转移，款项已收讫。（3）10日，收到丁公司预付的货款100万元，12月25日向丁公司交付Q材料，开具增值税专用发票注明价款150万元，增值税税额19.5万元，余款当