成本管理流程.docx

.成本管理流程主讲：韩伟华目录一、成本管理流程概述二、成本管理流程操作三、成本管理流程环节之间的关系四、成本管理流程图设计【案例背景】马思远是一家财经大学的硕士毕业生，毕业后马思远没有留在北上广这样的大城市，而是选择去了青岛的一家轮胎企业大格轮胎，这家企业已有近20年的历史，公司正在谋划上市，这也是马思远选择去这家公司的原因之一！随着制造业的举步维艰，公司的创始人老王认识到，他必须多关心一些财务方面的问题，要想公司顺利上市，融到资金，必须改善他的财务状况情况，大格轮胎在前一个会计年度中蒙受了亏损，对此他觉得很不理解，公司的收入在不断增加，而成本费用更是比以往超出很多。老王一直认为公司的业绩应该跟收入有关，然而现在这个状况让他必须思考成本管理改善的问题。老王相信，只要管理有方，大格轮胎一定是可以持续经营并且兴旺起来的，他认为自己既然是领导，就有责任带领企业顺利上市，闯出一片新天地。他满怀信心，自己的干部员工一定会支持他的倡议。老王记得这样一条命题：“如果有了良好的设施和合适的员工，并且我们的行动得当，顾客就会对我们忠诚，我们就会获得财务上的回报”。为此，老王高新聘请了原来在日本一家轮胎企业工作的财务总监秦浩宇，并在秦总的要求下，招聘了几名财经系大学生，来配合秦总对财务的改革，马思远就是其中的一个。马思远入职一个月后，公司就在财务总监秦浩宇的领导下开始了成本改善计划，并成立了成本改善小组。为什么没有称为成本下降计划？秦浩宇提出了新的问题，成本管理就一定是要成本下降吗？到底什么是成本管理？成本管理的流程是什么？秦总为小组成员做了下面的全面讲解。一、成本管理流程概述1成本管理的定义成本管理是一个组织用来计划、监督和控制成本以支持管理决策和管理行为的基本流程。2成本管理的目标是什么？在资源限制条件下，通过成本管理提高资源的利用效率，使有限的经济资源生产出更多的产品、创造出更多的价值，达到节约增产的目的。3成本的本质是什么？成本是客户愿意支付的部分，客户不愿意支付的是损失或浪费！4成本管理的不同层面5在不同层面所遇到的商业问题6可由战略性的成本管理解决的商业问题（1）我们在市场/产品/增值服务的战略定位是什么？（2）我们专注的市场和产品应是什么？（3）我们要如何开发与供应商和客户的关系？（4）我们如何运用成本信息全方位地支持战略性决定？（5）我们如何制定有竞争力的价格？（6）我们和竞争者比较处于何种地位？（7）我们如何提高现在的产品/市场组合的盈利能力？7可由策略性的成本管理解决的商业问题（1）为实现战略我们需要什么资源并如何在不同的产品和客户群中分配资源？（2）我们有什么资源？我要如何有效地利用它们？（3）自行生产还是向外采购？（4）我们产品和服务的价格合理吗？（5）我们如何在不影响重要客户服务的前提下节约成本？（6）我们如何作出的战略决定？8可由经营性的成本管理解决的商业问题（1）我们如何使资源配置最优化？（2）我如何控制成本？（3）我如何衡量我们工作的效率？（4）我怎样改进流程？（5）我如何决定预算？（6）我如何认定预算超支的责任？（7）我要采用什么成本基准来衡量目标？（8）我们的绩效系统如何影响业绩？（9）我如何将日常控制行为同战略相连？（10）什么经营性信息是对我们整体的成功有着至关重要的作用？9常用的成本管理框架10常用成本管理方法简介价值链分析为了解成本的特性和导致差异的根源，将价值链从原材了到最终客户分解为与战略相关联的各种经营活动的方法。目标成本在设计和开发新产品/服务首先要采用的流程。目的是保证产品和服务在成本上的竞争力，在其生命周期中达到预期的利润。该方法有时也指现有产品和服务的成本降低目标。产品周期成本确定一项产品、品牌或服务从新产品开发到退出市场的整个期间那的总成本和盈利能力。成本动因分析确定影响作业成本的因素并将进行排序的系统方法。该方法可以变化运用于各种层面的成本管理中。成本复杂性一组随着公司的产品和客户的设计、组合和范围的改变而变化的作业成本。对象成本根据作业清单（或流程清单）计算各“成本对象”（如品牌、产品、客户）的技术。基于作业的管理11管理会计应用指引第300号成本管理第一章总则第一条为了促进企业加强成本管理，提高企业成本管理水平，提升竞争能力，根据管理会计基本指引，制定本指引。第二条成本管理，是指企业在营运过程中实施成本预测、成本决策、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等一系列管理活动的总称。第三条企业进行成本管理，一般应遵循以下原则：（一）融合性原则。成本管理应以企业业务模式为基础，将成本管理嵌入业务的各领域、各层次、各环节，实现成本管理责任到人、控制到位、考核严格、目标落实。（二）适应性原则。成本管理应与企业生产经营特点和目标相适应，尤其要与企业发展战略或竞争战略相适应。（三）成本效益原则。成本管理应用相关工具方法时，应权衡其为企业带来的收益和付出的成本，避免获得的收益小于其投入的成本。（四）重要性原则。成本管理应重点关注对成本具有重大影响的项目，对于不具有重要性的项目可以适当简化处理。第四条成本管理领域应用的管理会计工具方法，一般包括目标成本法、标准成本法、变动成本法、作业成本法等。第五条企业应结合自身的成本管理目标和实际情况，在保证产品的功能和质量的前提下，选择应用适合企业的成本管理工具方法或综合应用不同成本管理工具方法，以更好地实现成本管理的目标。综合应用不同成本管理工具方法时，应以各成本管理工具方法具体目标的兼容性、资源的共享性、适用对象的差异性、方法的协调性和互补性为前提，通过综合运用成本管理的工具方法实现最大效益。第二章应用环境第六条企业应根据其内外部环境选择适合的成本管理工具方法。第七条企业应建立健全成本管理的制度体系，一般包括费用审报制度、定额管理制度、责任成本制度等。第八条企业应建立健全成本相关原始记录，加强和完善成本数据的收集、记录、传递、汇总和整理工作，确保成本基础信息记录真实、完整。第九条企业应加强存货的计量验收管理，建立存货的计量、验收、领退及清查制度。第十条企业应充分利用现代信息技术，规范成本管理流程，提高成本管理的效率。第三章应用程序第十一条企业应用成本管理工具方法，一般按照事前管理、事中管理、事后管理等程序进行：（一）事前成本管理阶段，主要是对未来的成本水平及其发展趋势所进行的预测与规划，一般包括成本预测、成本决策和成本计划等步骤；（二）事中成本管理阶段，主要是对营运过程中发生的成本进行监督和控制，并根据实际情况对成本预算进行必要的修正，即成本控制步骤；（三）事后成本管理阶段，主要是在成本发生之后进行的核算、分析和考核，一般包括成本核算、成本分析和成本考核等步骤。第十二条成本预测是以现有条件为前提，在历史成本资料的基础上，根据未来可能发生的变化，利用科学的方法，对未来的成本水平及其发展趋势进行描述和判断的成本管理活动。第十三条成本决策是在成本预测及有关成本资料的基础上，综合经济效益、质量、效率和规模等指标，运用定性和定量的方法对各个成本方案进行分析并选择最优方案的成本管理活动。第十四条成本计划是以营运计划和有关成本数据、资料为基础，根据成本决策所确定的目标，通过一定的程序，运用一定的方法，针对计划期企业的生产耗费和成本水平进行的具有约束力的成本筹划管理活动。第十五条成本控制是成本管理者根据预定的目标，对成本发生和形成过程以及影响成本的各种因素条件施加主动的影响或干预，把实际成本控制在预期目标内的成本管理活动。第十六条成本核算是根据成本核算对象，按照国家统一的会计制度和企业管理要求，对营运过程中实际发生的各种耗费按照规定的成本项目进行归集、分配和结转，取得不同成本核算对象的总成本和单位成本，向有关使用者提供成本信息的成本管理活动。第十七条成本分析是利用成本核算提