（国际法学专业论文）海关对加工贸易的法律监管研究.pdf

中文摘暖 摘要 随着经济全球化和区域经济一体化的不断发展，中国加入w t o 之后，在更大 的范围、更深的程度参与国际竞争与合作。中国以巨大的市场和实际需求面对新 一轮的全球产业转移和生产要素优化重组，中国的加工贸易正在发生显著的变化， 在未来相当长的对期内，中国的加工贸易将有较大的发展空间作为加工贸易管 理部门，中国海关对加工贸易的管理工作面临新形势、新要求。 我国的加工贸易是伴随着改革开放的进程发展壮大起来的。历经二十八年的 发展，加工贸易对我国的改革开放和经济发展作出了历史性的贡献加工贸易对 国家吸i 3 1 # f 资、引进先进管理理念技术、促进产业结构优化升级、优化出口产品 结构、增加外汇储备、扩大就业、保持经济发展等诸多方面产生了积极的意义 但我们也必须正视加工贸易海关监管中存在的问题，尤其是必须高度重视从法德 制度层面来有效防范利用加工贸易渠道进行走私违法活动偷逃国家税款，扰乱公 平竞争的经济秩序等问题，从而引导加工贸易在继续发展的同时转型升级。 本文从加工贸易法律监管约内涵和最新发展趋势着手，界定了加工贸易监管 的法律本质、法价值及渊源。通过对加工贸易海关监管的国际公约，以及美国、 欧盟、日本等其他国家海关对加工贸易监管的相关立法规定的比较、研究，对照 中国发展和立法、政策现状，建设性地提出完善我国海关对加工贸易监管立法及 相关对策。 本文的主要成果是第5 章“完善我国加工贸易法律监管的几点建议”。笔者通 过前凡章的分析，揭示我国相关立法和政策的成功经验与不足，确定完善我国加 工贸易海关监管立法意义和原则，对加工贸易海关监管法的出台和程序设计提出 建议，并进行细化以提高可操作性，希望这些大胆的尝试为我国加工贸易在国际 大舞台上能发挥更大作用提供有益参考。 关键词；t加工贸易：海关监管；保税制度；立法研究 英文摘要 r e s e a r c ho nl e g a ls u p e r v i s i o nb yc u s t o m sc o n c e r n i n g p r o c e s s i n gt r a d e a b s t r a c t i nt h em o v e m e n to fc o n t i n u a ld e v e l o p m e n to fe c o n o m i cg i o b a l i z a t i o na n d r e g i o n a le c o n o m i ci n t e g r a t i o n , c h i n ap a r t i c i p a t e si ni n t e r n a t i o n a lc o m p e t i t i o na n d c o o p e r a t i o ni nm u c hw i d e rr a n g ea n dm u c hd e e p e rd e g r e ea f t e rc h i n ae n t e r i n gw t o w i 也t h eh u g em a r k e ta n da c t l l a ld e m a n d , c h i n af a c e san e wr o u n do fg l o b a li n d u s t r i a l t r a n s f e r , w h i c hi sa l s oar o u n do fo p t i m i z a t i o na n dr e o r g a n i z a t i o no ff a c t o r so f p r o d u a i o n t h ep r o c e s s i n gt r a d eo fc h i n ai sc h a n g i n go b v i o u s l y a n di tw i l lh a v ea l a r g er o o mt od e v e l o pi nq u i t eal o n gp e r i o di nt h ef u t u r e a st h er e g u l a t o r yb o d yo f p r o c e s s i n gt r a d e , c h i n a sc u s t o m sf a c e st h en e ws i t u a t i o na n dn e wr e q u i r e m e n to f m a n a g e m e n to f p r o c e s s i n gt r a d e p r o c e s s i n gt r a d ei nc m i n ah a sb e e ng r o w i n gw i t ht h ei n t r o d u c t i o no ft h er e f o r m a n do p e n i n gp o l i c i e si nt h ec o u n t r y a f t e r2 8y e a r so fd e v e l o p m e n t ，p r o c e s s i n gt r a d e m a d eh i s t o r i c a lc o n t r i b u t i o n st ot h er e f o r ma n do p e n i n gp r o g r a m sa n dt h ee c o n o m i c d e v e l o p m e n to fc h i n a i th a sp l a y e dap o s i t i v er o l ej na t t r a o j n gf o r e i g ni n v e s t m e n t , i n t r o d u c i n ga d v a n c e df o r e i g nm a n a g e m e n tp h i l o s o p h i e sa n de x p e r t i s e , p r o m o t i n g o p t i m i z a t i o na n du p g r a d i n go ft h ei n d u s t r i a ls t r u c t u r e ，o p t i m i z i n gt h ee x p o r tc o m m o d i t y m i x ，i n c r e a s i n gf o r e i g ne x c h a n g er e s e r v e ，c r e a t i n gj o bo p p o r t u n i t i e sa n dm a i n t a i nt h e e c o n o m i cg r o w t h h o w e v e r , w em u s tf a c e 叩t ot h ep r o b l e m se x i s t i n gi nt h e m a n a g e m e n to fp r o c e s s i n gt r a d e i np a r t i c u l a r , w em u s tp a yg r e a ta t t e n t i o n t o e f f e c t i v e l yp r e v e n t i n gs m u g g l i n ga n dt a xe v a s i o n si np r o c e s s i n gt r a d e , w h i c hd i s t u r b e d t h eo r d e ro ff a i rc o m p e t i t i o ni nt h ee c o n o m y , t h r o u g ha w e l l - d e v e l o p e dl e g a ls y s t e m i n t h i sw a y , w e 啪b r i n g p r o c e s s i n gt r a d et ot h et r a c ko ft r a n s f o r m a t i o na n du p g r a d i n g w h i l ec o n t i n u i n gt ol e ti tg r o w t h et h e s i ss t a r t sw i t ht h ec o n n o t a t i o na n dt h en e w e s td e v e l o p m e n t a lt r e n do f p r o c e s s i n gt r a d e , a n dt h e nd e f i n e sl e g a le s s e n c e , l e g a lv a l u ea n dl e g a ls o u r c eo fi t b y c o m p a r i n ga n da n a l y z i n gt h ei n t e r n a t i o n a l c o n v e n t i o n so i lt h ec u s t o m ss u p e r v i s i n go n p r o c e s s i n gt r a d e , a n dr e l a t i v el e g i s l a t i o n so ns u p e r v i s i n go fp r o c e s s i n gt r a d eo fu s a , 英文摘要 e u ，j a p a na n do t h e rc o u n t r i e s c u s t o m s ，t h et h e s i sc o n s t r u c t i v e l yp u t sf o r w a r dr e l a t i v e s u g g e s t i o n so np e r f e c t i n gt h el e g i s l a t i o no nt h es u p e r v i s i n g p r o c e s s i n gt r a d eo f c h i n a sc u s t o m s , w h i l ec o m p a r i n gw i t ht h ea c t u a ls t a t eo fd e v e l o p m e n t , l e g i s l a t i o n s ， p o l i c i e so f c h i n a t h em a i na c h i e v e m e n to ft h i st h e s i si s “s o m es u g g e s t i o n so np e r f e c t i n gl e g a l s u p e r v i s i n g o np r o c e s s i n gt r a d eo f0 1 1 1 c o u n t r y i nc h a p t e r5 b ya n a l y z i n gt h ep r e v i o u s c h a p t e r s ，t h ea u t h o rs h o w st h e s u c c e s s f u le x p e r i e n c e sa n dd e f i c i e n c i e so fr e l a t i v e l e g i s l a t i o n sa n dp o l i c i e s i no u rc o u n t r y , a n dc o n f i r m sm e a n i n g so fl e g i s l a t i o na n d p r i n c i p l e so fv e f f ；e a i n gc u s t o m s s u p e r v i s i n go np r o c e s s i n gt r a d ei no u rc o u n t r y t h e a u t h o ra l s op u t sf o r w a r ds u g g e s t i o n so ni n t r o d u c t i o na n dd e s i g no fl e g a lp r o c e e d i n g so f c u s t o m ss u p e r v i s i n go np r o c e s s i n gt r a d eo fo u rc o u n t r y ，a n dt h e nm a k e st h e md e t a i l e d i no r d e rt oc n h a n c et h em a n e u v e r a b i l i t y t h ea u t h o rh o p e st h e s eb o l da t t e m p t sc a n p r o v i d eb e n e f i c i a lr e f e r e n c e sf o rp r o c e s s i n gt r a d eo fo u rc o u n t r y a n dt h e np r o c e s s i n g t r a d ei no u rc o u n t r yc a n p l a ya ni m p o r t a n t r o l ei nt h ei n t e r n a t i o n a ls t a g e k e yw o r d s ：p r o c e s s i n gt r a d e ；c u s t o m ss u p e r v i s i n g ；b o n d e ds y s t e m ；l e g i s l a t i o n s t u d y 大连海事大学学位论文原创性声明和使用授权说明 原创性声明 本人郑重声明：本论文是在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果， 撰写成硕士学位论文 ! l 牲銎丑堕塑勃趋丛生逝i ! 簿除论文中已经注明引用 的内容外，对论文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标 明本论文中不包含任何未加明确注明的其他个人或集体已经公开发表或未公开 发表的成果。 本声明的法律责任由本人承担。 论文作者签名：昼莉研少呵年弓月f 乡日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者及指导教师完全了解“大连海事大学研究生学位论文提交、 版权使用管理办法”，同意大连海事大学保留并向国家有关部门或机构送交学位论 文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权大连海事大学可以将本 学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，也可采用影印、缩印或扫 描等复制手段保存和汇编学位论文。 保密口，在年解密后适用本授权书。 本学位论文属于：保密口 不保密日( 请在以上方框内打“，”) 论文作者签名压豹嘶 导师签名珈旋 日期：工p c l 年弓月f 弓日 海关对加工贸易的法律监管研究 引言 随着经济全球化和区域经济一体化的不断发展，中国加入w t o 之后，在更大 的范围、更深的程度参与国际竞争与合作。中国以巨大的市场和实际需求面对新 一轮的全球产业转移和生产要素优化重组，中国的加工贸易正在发生显著的变化， 在未来相当长的时期内，中国的加工贸易将有较大的发展空间。作为加工贸易管 理部门，中国海关对加工贸易的管理工作面临新形势、新要求。 目前我国对加工贸易监管实施开放式模式，有效实施该模式的前提是要有完 备的市场法制、稳定而完善的政策、健全的信息化监管网络和较强的企业守法经 营自律。然而我国对加工贸易的监管条件现状与上述要求有较大差距 通过与国外海关对加工贸易监管的立法体系比较分析后，发现就加工贸易监 管所涉及的宽泛领域而言，我国的立法还存在严重不足和滞后性。从法制来看， 海关法及以海关总署为首制定的各部门规章是对加工贸易实施监管的根本依 据。然而在实际工作中，海关法及部门规章法不健全、法欠缺协调、法律漏 洞等问题已日益显见，并已影响到对加工贸易的管理。经过近3 0 年的发展，我国 的加工贸易已今非昔比，其在我国经济与外贸中的地位也十分重要，然而至今还 没有单独管理加工贸易的法律。从政策来看，对加工贸易的税收减免优惠政策总 是处在修改、调整、废止、再出台的循环之中，给实际操作带来了困难。从信息 化网络来看，海关与相关产业部门联系不强，与加工贸易企业之间信息网尚未建 立与完善，难以及时、准确地掌握加工贸易企业的经营状况及为科学而严格地实 施监管提供必要的信息。从企业守法自律来看，有关部门法制宣传不够，一些企 业经营粗放效益低下，不思正当途径扭转被动局面，而是期望走捷径、钻空子、 打擦边球甚至闯红灯而一日变富，法制观念淡薄，企业守法自律状况不容乐观。 从加工贸易企业的地理分布看，区内区外四面开花，十分分散，监管空间太大， 使监管难以到位，逃税逃汇与走私防不胜防 可喜的是目前国内已有不少专家、学者已经对此问题引起了重视，但局限在 经济学角度较多，法学意义上的评论凤毛麟角，尚有研究空间笔者认为在我国 引言 提倡“依法治国”的社会中，一定要用法律来治理国家、经济、社会的一切事务， 任何脱离法律而发展的事务将不能得到健康、有序的发展。 综上所述，本文借鉴各国的相关学术成果、立法成果以及国际加工贸易监管 的实际运作经验，结合我国当前的立法现状，分析和探讨相关的立法，建设性地 提出完善我国海关对加工贸易监管立法及相关对策，以期更好的引导我国加工贸 易的更好更快速地发展。 海关对加工贸易的法律监管研究 第1 章：| ! j n - v 贸易的法律监管概述 1 1 加工贸易概述 加工贸易是指从境外保税进口全部或部分原材料、零部件或其他料件，经境 内企业加工或装配后，制成成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工 其主要特征有两个：一是进口料件和成品复出口，即所谓的“两头在外”，这是 加工贸易业务最基本的特征；二是加工装配，这是加工贸易业务的内核，是加工 贸易业务存在的基础【1 l 。同时与传统贸易相比，现代加工贸易还具有以下几个显著 的不同：首先是已逐步从劳动密集型向技术密集型和资本密集型转变其次，传 统加工贸易的产业分工与转移主要集中在加工环节，而现代加工贸易产业转移则 集中在科研开发、产品设计、融资和销售等多个环节。第三，传统加工贸易的产 业转移主要着眼于东道国( 地) 的劳动力优势和区位优势( 地理上的便利性) ，而现代 加工贸易的产业转移更注重东道国( 地) 的技术优势、人才优势、研究开发能力等综 合知识优势与信息基础设施、体制条件等。 近年来，我国加工贸易一直保持着较快的增长速度。2 , 0 0 6 年，我国加工贸易 进出口总额8 3 1 9 亿美元，同比增长2 1 ，占同期进出口总额的4 7 。加工贸易出 口5 1 0 4 亿美元，同比增长2 3 ，占同期出口额的5 3 。进口3 2 1 5 亿美元，同比 增长1 7 ，占同期进口额的4 1 1 2 1 。就国际形势来看，世界各国加工贸易增长速 度普遍较高。2 0 0 6 年1 至4 月份，美国进口比去年同期累计增长1 1 3 ，出口增 长1 1 8 ；日本进口和出口分别增长1 6 o 和2 6 ，o ；一季度欧元区进出口分别增 长9 ，0 和8 3 。亚太地区新兴市场国家和发展中国家加工贸易出口同样保持较高 的增长速度，成为经济增长的主要驱动力一季度，中国台湾出口增长1 4 5 ，； 泰国出口增长1 3 4 ；印尼出口增长1 0 8 1 3 1 。 1 1 1 且伟红f 胡东升李莎等加工贸易北京t 中嗣海关出版社。2 0 0 5 年第1 版，第2 页 阁b t p - w w w m o f c o m s o v , c n u r l i d e l a 2 0 0 7 0 2 2 0 0 7 0 2 0 4 3 5 6 6 4 $ b l m l 翻h n p ：f 啊w m 协| 卵删蚴g 2 6 0 7 2 54 0 2 3 撇h 蛔 第l 章加工贸易的法律监管概述 1 2 加工贸易法律监管的含义及本质 1 2 1 监管的内涵 监管实际上是监督和管理的合称监督可以解释为一般性地照看、主管或者 检查。管理一般指决定、确立或控制的行为监管就是依照一定的规则、方法或 确立的模式进行调整，依照规则或限制进行指导，使对象受制于管理性原贝u 或法 律的管辖【4 】。 从现代监管理念与传统行政监督理念的区别，有助于理解监管的内涵。行政 监督是行政主体依据法定职责对有义务遵守行政法规、执行行政指令、命令和决 定的组织和个人所实施检查、了解并掌握其义务履行情况，督促其履行义务的行 政行为【甄。实际上是行政管理行为的一个环节，它和现代意义的监管在主体、指导 思想、监管职责等方面具有相似之处。现代意义的监管以遵循市场规律、保护合 法权益为指导思想，改变传统的行政审批、计划控制为主的行政手段，来履行行 政主体即规则制定者和裁判者的监管职责。 对监管的定义为：一般指代表社会利益的国家，政府或其他授权机构，通过 设立一定的行为标准、规则或准则，对参与市场活动的主体及其经营活动的合规 性，进行持续和专门的监督管理，以保证市场主体的行为不损害公众和其他参与 者的利益，或不产生有违公平公正的分配原则和后果，并对不合规行为及其后果 实施监督或处理，以维护市场秩序为目的的行为总合【6 】。 1 ，2 2 法律监管的内涵与意义 经济学上政府干预理论是法律监管概念的理论基础。可以说法律监管理论是 在政府干预理论不断走向成熟的基础上逐渐形成并发展起来的。现代经济学已经 证明，在日趋复杂的现代经济生活中，由于市场势力、外部性、公共产品以及信 息不对称等问题的存在，市场失灵是不可避免的，一般而言，应对市场失灵政府 主要有三种选择：一是直接行政干预，以行政权力对市场主体的生产、交易等进 旧王淑敏海关商检业务与法律大连：大连海事大学出版社，2 0 0 3 年第2 版，第3 9 页 嘲皮纯协行政法学北京；人民大学出版社，2 0 0 2 年第1 版，第4 0 0 页 嘲张忠军金融监警法论一以银行为中心的研究北京t 金融出版社，1 9 9 8 年第l 版 海关对加工贸易的法律监管研究 行直接管理以维护市场秩序，发展生产经营：二是制定法律法规，约束并指引市 场主体依法办事，并最终维持市场的正常秩序；三是以宏观经济政策、经济杠杆 对市场进行调控以促使市场在正确轨道上运行啊。其中第一种选择依靠的是行政权 力，虽然见效快，但后遗症多，是我国在过去实行计划经济的阶段最常用的干预 手段第三种选择时效性强，可运用的手段方法也比较多，但一般只针对局部或 短期问题，并不涉及市场的全局及根本性问题。因此基于具体国情，根据监管的 目的与任务来制定配套的法律法规，以有效确立市场运行的规则体系，再加上政 府相应的监管执法，约束市场主体遵守规则，自觉依法办事的第二种法律监管方 法视为世界各国进行有效市场监管的一把利器。 本文所研究的法律监管就是指政府的这种选择，它包括法律法规的制定与监 管部门的执法行为两部分，它们都应当包含于一个协调统一的监管体系之中，相 互配合以达到法律监管的目的有效率的法律监管体系可以在大大降低政府干预 经济的成本的同时，又有效维持市场经济的秩序稳定，交易公平。在理想状态下， 政府甚至可以通过法律监管体系的建立与完善，实现市场经济的自我良性循环， 使整个社会达到“无为而治”的状态。法律监管使政府部门成为经济生活的“裁 判”而非参与的“运动员”，其所获得的利益并不仅仅是一两块经济奖牌，更主 要的是促使整个经济“运动会”圆满顺利的进行 从体系上说法律监管应包括这样几个内容：( 1 ) 相关的法律法规。在一个法 治社会里，一整套规范的法律法规是所有监管活动的前提条件，只有规范而明确 的法律才能使监管者与被监管者都清楚地知道行为的界限，也才能真正维持市场 秩序，保护社会公共利益。( 2 ) 监管原则，即贯穿于整个监管过程并指导监管活 动的基本规则，遵守监管原则能保证监管活动合理、合法、高效率地进行 ( 3 ) 监管目的，即监管活动所要达到的目标与任务，只有明确了监管目的才能真正使 有关的法律法规的制定以及监管行为切合实际，杜绝可能的违法行为，使监管行 为达到预期的实际效果。( 4 ) 监管的机构，即由哪些部门来执行监管的任务，法 忉b e r n h a 埘胁 s n m 取。i n 枷c h 如珊a 虹蛳a n ds e c u r i t i e s t r a d i n q i a l c g 越a n d f 肺n o m i c a n a l y s i s o f t h e f o u n d a t i o n o f l i a b u u y c “a h a m t o z t m ml i m i t e d 1 9 9 9 f t 1 第1 章加工贸易的法律监管概述 律应赋予有关机构以一定的监管执法以及制定相关部门规章的行政权力，要划清 不同的监管机构的职责，使其协调统一、各施其责地进行有效的监管活动。( 5 ) 监管的对象，即哪些市场主体的有关行为应受到有关机构的监管，法律法规应明 确规定监管范围内的被监管对象的类型，使监管活动做到有的放矢，同时约束被 监管者合理合法地进行其市场活动。( 6 ) 监管的内容，即应当受到监管机构监管 的市场领域、市场行为及相关程序规则，有关的法律法规应对此予以明确规定。 1 2 3 加工贸易监管的法律本质 加工贸易法律监管，是指通过实施法律和规章制度来约束和规范加工贸易企 业等市场主体及其行为。其含义可分解如下：( 1 ) 实施监管的主体是国家依法授 权的机关：海关以及海关以外的外经贸部主管部门。( 2 ) 监管的对象是特定的行 为主体加工贸易企业及其活动，同时根据修订后的对外贸易法，将对外贸易 经营者扩大到个人，从理论上讲，个人也能从事加工贸易业务，也应纳入监管的 对象范围。( 3 ) 监管的基本方针是针对加工贸易企业及个人的经营活动制定相应 的法规条例，即海关法、 中华人民共和国海关对加工贸易货物监管办法 ( 以下简称监管办法) 、中华人民共和国海关加工贸易单耗管理办法、 中华人民共和国海关加工贸易企业联网监管办法、中华人民共和国海关关 于加工贸易保税货物跨关区深加工结转的管理办法等，据以对加工贸易企业及 个人实施常规的检查监督、定期或不定期的现场检查，对出现违规的企业及个人 进行处理。( 4 ) 监管的目的是打击走私违法犯罪活动，维护公平竞争，保护加工 贸易企业的合法权益，维护外贸市场的秩序。 加工贸易监管法律，属于我国市场监管特别法的具体规则。从静态意义上强 调的是确立加工贸易业务运作的法律规则框架，并以此对加工贸易业务范围或行 为做出规则；从动态意义上，是相关行政主管部门依法对经营主体及经营活动实 行的领导、监督、组织、协调和控制等一系列的活动。由此可看出，其法律本质 具有以下四个方面的特性。一是体现了公法与私法的融合性一方面具有公法的 色彩，监管主体具有行使公权的能力，其作为公权者与作为私人的被监管者地位 海关对加工贸易的法律监管研究 是不平等的，后者必须服从前者的依法监管。监管主体的公权力包括：行政许可 权、检查权、处罚权和指导权。另一方面监管活动方式多样并非总以权力者自居， 如称为“温柔行政”之行政指导和行业自律监管方式 g l ，具有一定程度的私法色彩。 加工贸易监管法律融合公、私法的优势所在，既保证国家权力参与，协调市场， 又保证市场应有的自由。二是体现了国内法与国际法的协调性。从近些年全球范 围内法律变革的现状及发展趋势来看，法律规范的趋同化和一体化日益明显。国 际法与国内法之间界限正在变得模糊不清，从加工贸易海关监管领域内的国际法 规则来看主要是属于须经国家明示或默示的同意才对其产生约束力的规则，如世 界海关组织制定的一系列公约。只要一国明示或默示地承认了一项规范，那么， 它就必须接受其约束，从而承担使其国内法与其所承认的国际法规范相一致的国 际义务。这样，国际法与国内法就并非是两个并行的体系，而是处于同一法律体 系，各国的国内法也经由国际法的联结处于同一体系之中。这也是我国相继出台 一些与国际公约接轨的配套办法的原因所在。三是体现了社会本位性加工贸易 监管的首要目的是为了打击走私违法活动，维护公平、竞争的经济贸易秩序。其 实质是维护社会公众利益。维护经济贸易秩序是海关以及外经贸主管部门从事加 工贸易监管的出发点和归宿，通过监管机关的依法监管，使加工贸易企业和个人 的经营活动以不损害社会利益为前提。四是体现了对各利益主体的衡权性。维护 国家权力与个体利益平衡之重要性，德国著名学者耶林有一个著名的比喻，正义 女神一手持衡量权利的天平( 个体权利) ，另一手持为主张权利而准备的宝剑( 国 家权力) ，天平与宝剑的均衡就是个体权利与国家权力的平衡【9 】。就对加工贸易监 管法律法规而言，也充分体现了平衡协调个体权利与国家权力，个体利益与社会 利益间冲突的性质以海关法和监管办法为代表的一系列政策法规就加 工贸易企业及个人享有的权利、应履行的义务和监管机关的监管权作了严格区分， 并对监管机关的监管权设置了一定约束，确保监管权合法行使，防止权力的滥用。 埘董玉明：孙磊试论我国行业管理法的地位与体系法商研究2 0 0 4 年，第1 期 啊罗豪才行政法学北京i 北京大学出版杜。2 0 0 2 年第5 版，第2 7 6 页 第1 章加工贸易的法律监管概述 1 2 4 加工贸易监管的法价值 。法的价值”这一术语的含义，在法学研究中通常有两层解释，一种称之为 法的目的价值，即法律发挥社会作用的目的就在于对这些有价值的事物予以保护 并促进其增加，这种价值构成了法律所追求的理想和目的。另一种是法的形式价 值，它是用法的价值来指称法律自身所具有的价值因烈埘从法理角度来看加工 贸易监管其突出体现了以下几种法的价值。( 1 ) 秩序。对加工贸易监管法律蕴涵 的秩序价值体现在依法建立和维护对外贸易市场交易秩序，及对其监管的秩序， 实现加工贸易行业的稳定健康发展上。通过银行保证金台账制度、跨关区深加工 结转、单耗管理、联网监管等一系列制度设计，规范加工贸易业务的开展、变更 和终止，明确其业务范围，并规范其经营行为，确保海关管理的严密性和有效性。 加工贸易监管相应监管法不仅要从实体上严格界定监管机关的权力范围，而且要 从程序上明确监管机关实施监管行为的步骤和程序，还要赋予被监管对象在合法 利益受到侵害时的行政复议乃至诉讼的权利，以制约监管机关权力的行使，使权 力运行规则化、制度化。( 2 ) 公平。对加工贸易监管乃至整个市场经济所需要公 平观是实体公平和程序公平。就实体公平言，在权利的分配上，监管法应合理地 设计监管格局，促进加工贸易市场主体法律地位平等，拥有均等的机会，享有平 等的权利，实现公平竞争。监管者对所有市场进入者依法一视同仁，不应有任何 不公平的歧视。监管法为实现监管目的设置的限制性规范，被监管者不得有任何 例外运用。对于破坏市场规则的经营者，监管者必须采取强有力措施予以干预或 严禁，以恢复正常的市场秩序，实现社会公平。就秩序公平言，监管法需要明确 主体的进入程序，监管机关的监管秩序，被监管者权利受到侵害时的救济程序。 这些程序的执行过程也即法律适用的过程，将法律确认的抽象公平转化成具体的 公平。( 3 ) 效益。加工贸易监管法的效益价值主要体现在以下两个方面：其一、 海关监管法律制度的目标是以保证资源的优化配置提高法律运行的实际效益。其 二、对监管者的要求是在监管实践中须重视成本与效益的比较，最大限度提高监 管的运转效益和监管后果的社会效益这要求依精简原则合理设置监管机关，依 i 埘张文显法理学北京s 法律出版社，2 0 0 6 年第3 版 8 海关对加工贸易的法律监管研究 法界定其职权，提高监管者自身的管理运行效率，减少监管费用支出，降低监管 成本，监管职权的行使必须遵循效益原则，不妨碍市场机制作用的发挥，而是充 分利用市场机制的转化作用，同时努力弥补市场机制的不足，消除市场缺陷带来 的消极影响。 1 3 世界各国( 地区) j j n - r 贸易的发展现状 1 3 1 美国 2 0 0 6 年，美国商品和服务对外贸易逆差比前一年增长6 5 ，达7 6 3 6 亿美元， 连续第五年创下历史最高纪录美国商品和服务出口增长1 2 8 ，达创纪录的 1 4 3 7 8 万亿美元；进口增长1 0 4 ，达2 2 0 1 4 万亿美元，也是创纪录水平。去年 美国商品贸易逆差为8 3 6 1 亿美元，服务贸易顺差为7 2 5 亿美元。其中中国对美贸 易1 1 4 1 7 亿美元的顺差中，9 1 是对美加工贸易，即1 0 0 0 亿美元左右。而加工贸 易中，中国人只赚很少的一点加工费，大头都落入美国企业i z l 袋中【1 1 】 1 3 2 欧盟 据欧盟委员会2 0 0 6 年1 1 月份发布的秋季报告显示，0 6 年上半年，欧盟2 5 国 的投资按年率计算增长了6 欧盟2 5 国的出口额接近6 0 0 0 亿欧元，比去年同期 增长了近五分之一欧盟十分重视与其第一大贸易伙伴中国开展双边贸易，2 0 0 3 年双边贸易额突破1 0 0 0 亿美元，2 0 0 5 年达到2 1 7 3 亿美元，短短两年就翻了一番。 2 0 0 6 年1 7 月达到1 4 3 5 亿美元，比去年同期增长2 1 1 。截至2 0 0 6 年6 月底， 欧盟在华设立企业超过2 4 万家，实际投资额突破5 0 0 亿美元。2 0 0 5 年欧盟在对 华贸易中有1 3 1 6 亿美元逆差。造成逆差的原因是多方面的。在欧中贸易逆差中， 有9 5 是加工贸易、8 1 是外资企业造成的【1 2 1 2 0 0 7 年1 月1 日起欧盟开始实施新的纺织品配额制度，其中规定，2 0 0 7 年1 月1 日前由中国内地运往欧盟两个新成员国( 保加利亚和罗马尼亚) 以及2 0 0 7 年 1 1 1 1h n p w w w b j w t o o r g a p a a i c l e _ s h o w a s p ? a a i d d d = 2 5 2 0 s i 埘h t l p 珊l 删儿c 瞄_ 雷o v 由咖h o 唧? i x 篁8 2 2 3 6 第1 章加工贸易的法律监管概述 1 月1 日后进入两个新成员国的受配额限制的纺织品服装，须出示进口许可证方可 放行在新成员国自由流通。进口商应出示证明文件( 如提货单) ，以证明该等产 品于2 0 0 7 年1 月1 日前付运，新成员国有关当局会自动为该等产品签发进口许可 证此外，欧盟还可能修订外发加工贸易机制赋予的豁免。根据这个制度，用于 纺织品生产的原料从欧盟输往中国作进一步加工，在产品完成加工后可再进入欧 盟，可不受任何配额或进口许可规定限制。欧盟的通告还指出，2 0 0 7 年1 月1 日 前运出罗马尼亚或保加利亚这两个新成员国进行外发加工，并于2 0 0 7 年1 月1 日 之后再进入上述新成员国的受数量限制纺织品，只要出示证明文件( 如出口声明) ， 便可在新成员国流通，而不受欧盟的数量限制或进口许可规定的限制【1 3 1 1 3 3 韩国 韩国实行政府主导的外向型经济发展战略，以“贸易立国”，利用国际市场的 有利条件，克服国内资源贫乏、市场狭小的不利因素，实现了经济腾飞，跻身新 兴工业国行列。2 0 0 6 年，韩国外贸进出口总额6 3 5 3 2 亿美元，同比增长1 6 4 ， 首次突破6 0 0 0 亿美元。其中，出口3 2 5 9 9 亿美元，进口3 0 9 3 3 亿美元，分别同 比增长1 4 6 和1 8 4 ；贸易顺差1 6 6 5 亿美元，同比减少2 8 1 t 1 4 1 。 从本国自然条件和基本国情出发，韩国政府大力扶持出口加工工业，并确定 优先发展轻工业，后发展重工业的路子。在其经济发展中，韩国大量吸收外资和 引进国外技术，进口所需设备和原材料，利用本身的有利条件和廉价劳动力，大 力发展出口加工工业，将其大部分产品向国外出口 1 3 4 日本 日本是个自然资源贫缺的国家。为了发展本国经济，日本每年从世界各地进口 大批原材料，经过加工，又把一大部分产品运往世界各地销售。据有关资料统计， 平均每个日本人每年耗费6 万吨进口物资。进口对于靠贸易立国的日本经济之重 要性可见一斑。据日本财务省 贸易统计速报显示，2 0 0 6 年3 月底结束的2 0 0 5 嗍httwwww21ebotschinacom200702s04iiafanfhtml说明：格瑞贝斯环球财经报道一网络中文版2007年皿 月期 l i 】i m l p ：a v w w s h i p p i n g c h i n a c o m s t a t i c b t m a i a i n f o 2 0 0 7 0 1 2 1 5 1 9 s h t m l 海关对加工贸易的法律监管研究 财政年度，日本进出c i 贸易总额继续更新历史最高纪录，达1 2 8 7 万亿b ；元( 1 1 7 日元约合1 美元) ，比上财年增长约1 5 。2 0 0 5 财年，日本出口总额为6 8 3 万亿日 元，进口总额为6 0 4 万亿日元，均连续4 年更新历史最高记录。其中进i x l 总额比 上财年增长了1 9 9 ，大大高于出1 ：3 总额1 0 7 的增幅t 1 5 l 。 日本的对外加工装配业务虽然开展较早，但在本国的对外贸易中所占的比重不 大。自7 0 年代下半期，其规模和速度明显加快进入年代以来，随着日本产 品的质量和服务响誉国际市场，日本的加工贸易有了质的飞跃和变化。外国企业 委托日本企业加工装配的产品，不再是劳动密集型的轻纺产品，而是技术含量和 附加值比较高的波音飞机机身等产品。同时，日本企业逐渐改变经营战略，积极 到海外投资办厂，利用他国廉价劳动力或资源，进行加工贸易生产，产品源源不 断地返销日本并销往其它国家市场。日本的跨国公司在海外进行的加工贸易里上 升趋势，据日本贸易振* 机构( j e t r o ) 发表的2 0 0 6 年版j e t r o 贸易投资白皮 书统计显示，2 0 0 5 年日本对外直接投资4 5 5 亿美元，比上年增长4 6 8 ，与泡 沫经济时期的1 9 9 0 年并列创下1 5 年最高纪录。对外投资以制造业为主。从产业 类型来看，汽车等运输类机械占1 8 9 ，电器机械类占9 6 ，制造业投资共计2 6 1 亿美元，占投资总额的近6 成。投资主要分布在东南亚和中东等地【l q 1 3 5 中国台湾 中国台湾省抓住当时有利的国际经济环境，从1 9 6 3 年开始发展外向型经济， 鼓励扶持出口加工工业，促进了产业结构的转变，实现了经济的高速增长。在台 湾省的经济发展中，加工贸易功不可没。 台湾省的经济是从1 9 4 9 年开始起步的，经过三年的恢复阶段、十年的进口替 代工业化阶段和出i x l 导向工业化阶段，台湾省的经济发展迅速，并形成一个新兴 工业基地。台湾省的工业化过程是一个从轻工业到重工业，从劳动密集型工业到 资本和技术密集型工业发展转轨的过程 进入9 0 年代以来，台湾省在以r r 产业为主的高科技生产加工方面，走在世界 p s il a t t p d 枷w t w i t e t o r n h t m l n e v m 2 0 0 7 0 1 2 ：2 7 1 7 5 , 2 7 h l m 悯h l i p ：幡m 衄n 蛇6 0 4 刎1 5 4 8 2 5 1 的田h 衄i l i 第1 章加工贸易的法律监管概述 的前列目前，台湾省资本和技术密集型工业占制造业的比重已超过6 0 ，信息 产业和半导体产业产值已分别跃居世界第三位、第四位，成为世界上重要的加工 生产基地，半导体集成电路生产技术已接近和达到世界先进水平。 1 4 中国加工贸易海关监管的现状及其发展过程 1 4 1 加工贸易监管的现状 我国对加工贸易一直实行由外经贸主管部门审批合同、海关备案并进行实际 监管的管理模式。1 9 9 5 年以后随着加工贸易保证金台账制度的出台及完善，以及 海关计算机监管的日益完备，加工贸易监管日趋严密。但与加工贸易相关的违规 行为还没有完全遏止，国家税收保全机制仍面临挑战。2 0 0 5 年，全国海关对涉税 走私活动实施重点打击和综合治理。加工贸易渠道走私因为案值、涉税额巨大， 严重危害国家税收，被中国海关重点锁定。截至2 0 0 5 年8 月3 1 日，全国海关立 案查处的利用加工贸易走私犯罪及行政违法、违规案件案值达1 8 亿元，偷逃税2 6 亿元，比上年同期均增加2 倍p ai - t 1 7 1 。擅自倒卖保税料件、成品、减免税设备是 走私的主要形式。 1 4 2 海关对加工贸易监管手段的演变及特点 ( 1 ) 7 0 年代末至舳年代中后期，海关监管以手工操作、核算为主。 加工贸易处于成长期，占全国进出口贸易的比重不大。企业取得订单、签订 合同后向外经贸主管部门申请批准，海关凭外经贸主管部门的批件核发手册，企 业凭手册进口料件，生产成品后出口。海关以手册、进出口报关单、核销表等为 依据核销结案，并结合下厂核查、核销加强实际监管。合同的登记备案、核销均 为手工作业。这种管理方法在加工贸易发展初期，由于合同数量不多，尚能适应， 随着加工贸易的发展，合同迅猛增多，手工作业的弱点暴露明显；一是手工计算 工作量太大，难以全面核算；二是缺乏严密性和制约性，存在漏核销合同的可能； 三是对利用假单证骗取核销的防备能力差该阶段的监管特点是：由于受加工贸 易生产力水平和人们认知程度的影响，这一时期加工贸易监管制度带有初探性， 【刀htte：203,207146125sitesfslc,c0123artidehtml7ifl=71026 - 1