资金筹集业务的账务处理.doc

_资金筹集业务的账务处理短期借款的账务处理借入短期借款时：借：银行存款 贷：短期借款月末计提利息时：借：财务费用 应付利息 贷：银行存款偿还银行借款本金时：借：短期借款 贷：银行存款长期借款的账务处理借入时：借:银行存款 长期借款利息调整 贷：长期借款本金计提长期借款利息时：借：财务费用 在建工程等 贷：应付利息（分期利息) 长期借款应计利息（到期一次还本利息） 长期借款利息调整归还本息时:借：长期借款本金 财务费用 应付利息（分期付息） 长期借款应计利息（到期一次还本付息）贷：银行存款固定资产业务的账务处理固定资产的购入不需要安装借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款需要安装支付价税费：借：在建工程 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款支付安装费、安装领用原材料：借：在建工程 贷：银行存款 原材料达到预定可使用状态：借：固定资产 贷：在建工程固定资产折旧借：制造费用（生产部门） 销售费用（销售部门） 管理费用（行政管理部门包括财务部门） 研发支出（研发部门） 其他业务成本（出租） 贷：累计折旧固定资产处置固定资产转入清理：借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产发生清理费用：借：固定资产清理贷：银行存款收回出售固定资产价款、残料价值、变价收入：借：银行存款原材料贷：固定资产清理应收赔偿款：借：其他应收款贷：固定资产清理结转处置固定资产：发生的净损失借：营业外支出贷：固定资产清理结转净收益借：固定资产清理贷：营业外收入年限平均法年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿命年月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产原价月折旧率工作量法某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量单位工作量折旧额单位工作量折旧额=（固定资产原价（1-预计净残值率）/预计总工作量材料采购业务的账务处理实际成本法核算的账务处理材料已验收入库（发票已到，材料入库）借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 预付账款 应付账款 应付票据等材料尚未验收入库（发票未到，材料入库）月末：借：原材料 贷：应付账款下月初：借：应付账款 贷：原材料计划成本发核算的账务处理借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付账款等材料已验收入库（发票已到，材料入库）借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付账款等借：原材料 材料成本差异（超支） 贷：材料采购 材料成本差异（节约）材料已验收入库（发票未到，材料入库）月末：借：原材料 贷：应付账款下月初：借：应付账款 贷：原材料材料尚未验收入库借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付账款等生产业务的账务处理材料费用的归集与分配（发出材料）：借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料职工薪酬的归集与分配：借：生产成本制造费用固定资产无形资产管理费用销售费用贷：应付职工薪酬制造费用的归集与分配：企业发生制造费用时资产负债表的填列说明项目填列说明货币资金库存现金+银行存款+其他货币资金交易性金融资产直接根据总账科目的期末余额填列应收票据账面余额-坏账准备应收账款（应收账款+预收账款）明细账借方余额-坏账准备预付账款（应付账款+预付账款）明细账借方余额-坏账准备存货原材料+在途物资（材料采购）+周转材料+委托加工物资+库存商品+生产成本+委托代销商品+材料成本差异（借方余额）或-材料成本差异（贷方余额）-受托代销商品款-存货跌价准备长期股权投资账面余额-减值准备固定资产账面余额-累计折旧-固定资产减值准备在建工程账面余额-减值准备无形资产账面余额-累计摊销-无形资产减值准备一年内到期的非流动资产一年内到期的长期待摊费用短期借款直接根据总账科目的期末余额填列应付账款（应付账款+预付账款）明细账贷方余额应付票据直接根据总账科目的期末余额填列预收账款（应收账款+预收账款）明细账贷方余额应付职工薪酬直接根据总账科目的期末余额填列应交税费直接根据总账科目的期末余额填列应付利息直接根据总账科目的期末余额填列一年内到期的非流动负债一年内到期的长期借款实收资本直接根据总账科目的期末余额填列