财经法规与会计职业道德复习大纲.doc

第四章1、 预算法律制度定义：是指国家经过法定程序制定的，用以调整国家预算关系的法律、行政法规和相关规章制度。构成： 预算法是财政法律制度的核心，第一部财政基本法律 预算法实施条例及其他法规制度2、 国家预算概念：是指经法定程序批准的、国家在一定期间内预定的财政收支计划，是国家进行财政分配的依据和宏观调控的重要手段。我国国家预算是具有法律效力的基本财政计划职能：分配、调控、监督作用：财力保证、制约调节、反映监督级次划分：分为五级预算（中央，省级，地市级，县市级，乡镇级）构成：根据政府层次不同，分为中央预算和地方预算 根据预算对象不同，分为各级总预算和部门单位预算3、 预算管理的职权1）全国人民代表大会 1审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告 2批准中央预算和中央预算执行情况的报告 3改变或撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适 当决议 全国人民代表大会 1监督地方和中央的预算执行 常务委员会 2审查和批准中央预算的调整方案 3审查和批准中央决算 4撤销国务院、省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委员会制 定的和宪法、法律、行政法规相抵触的法规和决议 县级以上地方各级人民代表大会有权审查、批准、改变本级的 县级以上地方各级人民代表大会常务委员会有权撤销本级和下级的不适当决定4、 预算收入 中央预算收入（消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税） 地方政府（城镇土地使用税、耕地使用税、土地增值税、房产税、车船税、契税） 共享收入（增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、 印花税）预算收入包括：税收收入、依照规定应当上缴的国有资产收益、专项收入、其他收入5、 预算支出 1中央预算支出是指按照分税制财政管理体制，由中央财政承担并列入中央预算的支 出，包括中央本级支出和中央返还或者补助地方支出 2地方预算支出是指按照分税制财政管理体制，由地方财政承担并列入地方预算的支 出，包括地方本级支出和地方按规定上解中央的支出预算支出包括：经济建设支出、科教文卫体等事业发展支出、国家管理费用支出、国防支出、各项补贴支出、其他支出6、 预算组织的程序1、 编制：我国国家预算年度采取的是公历年制，预算年度自公历1月1日起至12月31日止。国务院应当在每年全国人民代表大会会议举行前一个月，将中央预算草案的主要内容提交全国人民代表大会财政经济委员会进行初步审查。2、 审批3、 执行县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡镇也应当设立国库4、 调整5、 决算是对预算执行情况的总结，是预算管理的最终环节7、 政府采购法律制度概念：是财政支出改革的重要组成部分 政府采购法（是规范我国政府采购活动的根本性法律，也是制定其他政府采购法律 制度的基本依据） 政府采购部门规章8、 政府采购概念：是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。主体范围：主体为采购人，是指依法进行政府采购的国家机关、事业单位和团体组织。资金范围：指预算内资金、预算外资金、以及与财政资金相配的单位自筹资金的总和9、 政府采购原则公开透明、公平竞争、公正、诚实信用10、 政府采购的功能节约财政支出，提高采购资金的使用效率强化宏观调控活跃市场经济推进反腐倡廉保护民族产业11、 政府采购的执行模式集中采购（是指由政府设立的职能机构统一唯一为其政府提供采购服务的一种采购组织形式）分散采购（是指由个预算单位自行开展采购的一种采购组织实施形式）12、 政府采购当事人采购人（特征：一是采购人是依法进行政府采购的国家机关、事业单位、团体组织；二是采购人的政府采购行为从策划、决策到实施，都必须在政府采购法等法律法规的规范内进行）供应商（）采购代理机构13、 政府采购方式公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源、询价各级人民政府财政部门是负责政府采购监督管理的部门，依法履行对政府采购活动的监督管理职责14、 国库集中收付制度概念：是指以国库单一账户体系的为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。15、 国库单一账户体系概念：是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算运动均在该账户体系运行。16、 财政收入收缴方式和程序收缴方式 直接缴库（直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户） 集中汇缴（汇总缴入）收缴程序 直接缴库程序 集中汇缴程序17、 财政支出支出类型：购买性支出和转移性支出支付方式：财政直接支付和财政授权支付支付程序：预算单位实行直接支付的财政性资金包括工资支付、工程采购支出、物品和服务采购支出。 实行授权支付程序适用于未纳入工资支出，工程采购支出、物品和服务采购支出管理的购买支出和零星支出。第一章1、 会计法律制度概述1、 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。2、 我国的会计法律制度会计法律：会计法和注册会计师法会计行政法规，是由国务院制定发布的：总会计师条例企业财务会计报告条例国家统一的会计制度3、 会计工作管理体制行政管理（会计工作的主管部门是财政部门，财政部门履行的会计行政管理职能：会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施；会计市场管理；会计准也人才评价；会计监督检查）自律管理单位内部的会计工作管理2、 会计核算1、会计核算的基本要求会计核算依据的基本要求：必须以实际发生的经济业务事项为依据 禁止以虚假的经济业务事项或经济业务进行核算会计资料的基本要求 会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定 生成和提供虚假会计资料是一种严重违法行为会计电算化的基本要求 使用的会计软件必须符合国家统一会计制度的规定 生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求2、 会计核算的内容3、 会计凭证概念：是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明分类：原始凭证和记账凭证原始凭证的错误更正：内容均不得更改；记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正；金额错误的只能有出具单位重开；原始凭证开具单位对于天之错误的原始凭证负有更正和重新开具的义务原始凭证不得外借，经本单位会计机构负责人批准可以复制4、 会计账簿包括：总账、明细账、日记账、其他辅助账簿法律规定：单位必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿；登记会计账簿必须按照记账规则进行；实行会计电算化的单位，期会计账簿的登记、更正，也应当符合国家的统一会计制度规定；会计账簿的设置登记应当符合有关法律、行政法规和国家的统一规定；禁止账外设账5、 财务会计报告概念：是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件构成：至少应包括四表一注，小企业可以不包括现金流量表分类：按编报期间的不同（中期和年度） 按编报主体（个别和合并）编制的基本要求：数据真实；内容完整；计算准确；编报及时财务会计报告的责任主体应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并签章；设置总会计师的单位还须总会计师签署并盖章6、 会计年度自公历1月1日至12月31日7、 记账本位币会计核算原则上以人民币为本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定人民币以外的货币作为记账本位币，编报的财务会计报告必须以人民币反映8、 会计记录文字应使用中文，民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字9、 财产清查概念：是根据账簿的记录，对各项财产物资和库存现金进行实地盘点，对银行存款和债权债务进行核对，确定各项物资、货币资金和债权债务的实存数，并查明实存数与账面数是否一致分类：全面和局部；定期和不定期10、 会计档案管理概念：是指记录和反映经济业务事项的重要历史资料和证据，一般包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等会计核算的专业资料管理办法：应妥善保管（由单位会计机构负责管理，1年后移交单位的会计档案管理机构或指定专人进行保管，不得外借）应分期保管（会计凭证类和账簿类都是15年，月、季度财务报告3年，年度财务报告永久，会计移交清册15年，会计档案保管清册和会计档案销毁清册永久，银行余额调节表和银行对账单5年）3、 会计监督1、 单位内部会计监督主体为各单位的会计机构和会计人员；对象为本单位的经济活动4、 会计机构和会计人员1、 会计机构的设置根据业务需要设置会计机构（比如对于那些规模小的企业，业务和人员都不多的行政事业单位等，可以不单独设置会计机构）不设置会计机构的单位应设置会计人员并指定会计主管人员对于不具备设置会计机构的单位，应当委托中介机构代理记账2、 代理记账概念：是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务基本要求：3、 会计机构负责人的任职资格在单位负责人的领导下，负有组织、管理本单位所有会计工作的责任，其工作水平的高低、质量的好坏，直接关系到整体单位会计工作的水平和质量。4、 会计从业资格管理制度基本要求：被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书会计从业资格证书管理：上岗注册登记（自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表），离岗备案（持证人员离开会计工作岗位超过6个月），调转登记（持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作的，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起90日内填写调转登记表）变更登记会计从业资格的管理主要实行归属地原则，由县级以上地方人民政府财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理，对于个别中央业务主管部门，可负责所辖部门或系统的会计从业资格管理5、 会计人员继续教育特点：针对性、适应性、灵活性6、 会计工作岗位设置可以一人一岗，一人多岗或一岗多人7、 会计人员回避制度国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系8、 会计人员工作交接需要交接的情况：临时离职或因病不能工作、需要交接或代理的；其恢复工作时；移交工作人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接基本程序：1、移交前准备工作；2、移交点收：现金要当面点交，有价证券的数量要与会计账簿记录一致，会计凭证账簿财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，公章收据空白支票发票科目印章都需要交接清楚，实行电算化的单位也应该确认相关数字；3、专人负责监交：一般会计人员进行交接时由会计机构负责人或会计主管人员负责监交，会计机构负责人移交时有单位负责人监交，必要时单位负责人可以派人负责会同监交；4、交接后的相关事宜移交后的责任：即便交替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性方面的问题而在事后发现，仍由愿移交人员负责，不得推卸责任9、 总会计师的设置和职责会计法规定：国有和国有控股的大中型企业必须设置总会计师，不限制其他单位根据需要设置总会计师，总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定。凡设置总会计师的单位不能在设置与其职责重叠的副职总会计师需要主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务会计工作不少于3年权限：对违法违纪问题的制止和纠正权，建立健全单位经济核算的组织指挥权，对单位财务收支具有审批签署权，对本单位会计人员的管理权5、 法律责任1、 概述种类：民事责任：违反民事法律关系的、 行政责任：（行政法律关系主体在国家行政管理活动中因违反了行政法律规范或 不履行行政上的义务而应承担的）方式有两种（行政处罚和处分） 刑事责任：指犯罪行为应承担的，包括两类问题（犯罪和刑罚），刑罚分为主刑 和附加刑，主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑；附 加刑分为罚金、剥夺政治权利和没收财产2、 违反会计法应承担的法律责任违反会计核算规定应承担法律责任的行为：不依法和私设设置会计账簿的行为，为按照规定填制和获得的原始凭证的，以未经过审核的会计凭证为依据登记账簿的或账簿不符合规定，随意变更会计方法的，向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不同的，未按照规定使用会计记录文字或记账本位币的行为，未按照规定保管会计材料致使其损毁的，未按照规定建立并实施单位内部监督制度，任用会计人员不符合本法规定的行为应承担的法律责任：责令限期改正、罚款（可对单位并处3000元至5万元，对直接负责的主管人员等其他在人人人员可以处2000-2万）、行政处分、吊销会计从业资格证书、依法追究刑事责任3、 伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告的法律责任：行政责任：可对单位并处5千-10万，对其直接负责人员等处3千-5万，属国家工作人员的还应给与撤职直至开除的行政处分，对其中的会计人员吊销会计从业证书刑事责任：偷税额占应纳税额的10%-30%并且偷税数额的1万-10万或进行二次行政处罚后偷税的，处3年以下有期徒刑并处偷税数额1倍-5倍的罚金；偷税数额占应纳税额的30%以上的并且数额在10万以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，照收罚金；提供虚假财务报告的，对其主管人员和其他直接责任人员处3年以下有期徒刑或拘役，并处或单处2万到20万的罚金第二章1、 支付结算概述1. 支付结算概念：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、汇兑、托收承付、委托收款和银行卡等结算方式进行货币给付和资金清算的行为种类包括 票据结算（汇票、本票、支票） 非票据结算（汇兑、托收承付、委托收款、信用卡）2. 支付结算的特征支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行是一种要式行为 其发生取决于委托人的意志 实行统一管理和分级管理相结合的管理体制 必须依法进行3、支付结算的基本原则恪守信用，履约付款 谁的钱进谁的账，由谁支配 银行不垫款4、支付结算的一般规定结算收付双方必须在银行开户，付款单位必须有足够的存款余额结算收付双方必须根据经济合同和有关制度办理支付结算结算金额起点（汇兑一般不受起点限制）正确填写票据和结算凭证5、办理支付结算的基本要求单位、个人和银行办理支付结算必须使用中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证主体应当按照人民币银行结算账户管理方法的规定开立、使用账户票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全。数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草、防止涂改6、填写票据和结算凭证的基本要求中文大写金额数字应当用正楷或行书填写中文大写金额数字到元为止的，在元后应当写整或正，在角之后的可以不写，分后的一定不写中文大写金额数字前应标明人民币字样，紧挨着，不留有空白阿拉伯数字小写金额中有0时，中文大写应该按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写阿拉伯小写数字前均应填写人民币符号票据的出票日期必须用大写，小写的银行不予以处理7、 支付结算的纪律和责任2、 现金管理规定1、 现金管理的基本原则现金是指具备现实购买力或者清偿能力的通货，包括铸币纸币和信用货币，我国的现金指的是人民币。凡在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、部队、企事业单位必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行的监督国家鼓励开户单位和个人在经济活动中采取转账方式进行结算，减少使用现金开户单位间的经济往来，除了按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算中国人民银行各级机构严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行执行现金管理情况进行监督和稽核开户银行负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金情况进行监督管理2、 现金使用范围的规定一般规定：开户单位可以在下列范围内使用现金（职工工资、津贴；个人劳务保障；颁发给个人的奖金；劳保福利费；像个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员的差旅费；结算起点一下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出）上述结算起点定为1000元，其调整由中国人民银行决定特殊规定：对于农副产品和差旅费，现金支付不受结算起点的限制；开户单位支付给个人的款项超过使用限额的部分应当用支票或者银行本票支付3、 现金管理的基本要求在经济往来中，转账结算凭证具有一同现金一样的支付能力银行对实行现金管理的单位要核定其现金库存的最高限额，一般维持单位3-5天的灵性现金支付，对于边远地区和交通不便的地区可以5-15凡有现金收入的单位，其现金收入都应当于当日即时交存开户银行，现金收入较多的必须当日分几次交存，较少的不得超过第二天中午交存，不多的可同银行具体商定缴存期限现金账目的管理：开户单位应健全建立现金账目，逐笔记载现金支付，不得白条底库，不准单位之间相互借用现金，不准谎报用途套用现金，不准利用存款账户带其他单位和个人存入获支取现金，不准将单位收入的现金以个人名义储蓄，不准保留帐外公款，禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通除了工资性支出和农副产品采购所用现金支出外，提取现金超过中国人民银行规定的大额现金数量标准的要填写有关大额现金支取表格；同时银行对超过大额现金标准的银行汇票、本票，视同大额支付，实行登记备案制度开户单位支付现金可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中坐支；但部分单位可以实现报经开户银行审查批准后，可以从现金中坐支4、 建立健全现金核算和内部控制 岗位分工及授权批准；现金和银行存款的管理（单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表）；明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用，单位应当加强银行预留印鉴的管理（财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管）5、 法律责任开户单位有下列情形之一的，开户银行应当按照中国人民银行的规定，予以警告或罚款，情节严重的可在一定期限内停止对该单位的贷款或者现金支付（对现金结算给予比结账结算优惠待遇的；拒收支票银行汇票和银行本票的；用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的；用转账凭证套换现金；互相借用现金；利用账户替其他单位和个人套取现金；将单位现金收入按个人储蓄的方式存入银行；保留帐外公款；未经批准坐支）对处罚决定不服的可在10日内向开户银行的同级人民银行申请复议3、 银行结算账户1、 人民币结算账户概念：是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户2、 人民币结算账户种类：按用途分（基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户）；按存款人（单位银行结算账户、个人银行结算账户）；按开户地不同（本地银行结算账户、异地银行结算账户）3、 人民币结算账户管理的基本原则：一个账户基本原则、自主选择原则、守法合规原则、信息保密原则4、 存款银行结算账户有法定变更事项的应于5日内书面通知开户银行并提供有关证明。开户银行办理变更手续并于2日内向中国人民银行报告5、 单位银行结算账户：按用途分为基本存款账户（指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户）、一般存款账户（指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，主要办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，可以办理现金缴存，但不可以办理现金支取）、专用存款账户（对其特定的用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户，也不得办理现金支取）、临时存款账户（有下列情况的可以申请开立临时存款账户：设立临时机构异地临时经营活动注册验资ps:注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，临时存款账户有效期最长不得超过2年）6、 个人银行结算账户：是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款业务，其适用范围为个人转账收付和现金存取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账业务7、 异地开立银行结算账户8、 银行结算账户的管理：4、 票据结算1、 票据概述概念：票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或者的指定日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券，我国所指的是汇票、本票、支票特征：完全有价证券；金钱证券；流通证券；文义证券；无因证券；要式证券票据行为成立的条件：行为人必须具有从事票据行为的能力；行为人的意思表示必须真实或无缺；票据行为的内容必须符合法律、法规的规定；票据行为必须符合法定形式票据权利：是指持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求和追索权2、 商业汇票汇票概念：是指出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人汇票分类：银行汇票和商业汇票，即期汇票和远期汇票商业汇票定义：是由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据种类：商业承兑汇票和银行承兑汇票使用范围：在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系的，个人不得使用商业汇票背书概念：持票人在票据的背后或者粘单上记载有关事项并签章，将票据权利转让给他 人的一种票据行为，以背书转让的汇票，背书应该连续。背书的记载事项：绝对记载事项（背书人签章、被背书人的名称）、相对记载事项（背 书日期）背书不得记载事项：附有条件的，部分的出票人的禁止背书在汇票的正面，背书人的禁止背书在背面承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为，是商业汇票的特有的制度，持票人应当自出票日起一个月内向付款人提示承兑，付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或拒绝承兑，承兑不得附有条件商业汇票的保证是指票据债务人以外的第三人，以担保特定债务人履行票据债务为目的，而在票据上所为的一种附属票据行为，为出票人或承兑人保证的记于正面，为背书人保证的记于背面或粘单上，保证不得附有条件追索权是指持票人在票据到期不获付款、不货承兑或有其他法定原因，并在实施行使或保全票据上权利的行为后，可以向其前手请求偿还票据金额、利息及其他法定款项的一种票据权利；追索权的当事人包括追索权人和偿还义务人3、 支票支票的概念：是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据分类：以付款方式为标准分为现金支票、转账支票和普通支票 普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账，在其左上角画两条平行线的为划线支票，只能用于转账不能用于支取现金使用范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算均可以使用支票记载事项：“支票”、无条件支付的委托、确定的金额、付款人姓名、出票日期、出票人签章，其中金额和收款人姓名可由出票人授权补记支票的提示付款期限为自出票日起10日Ps:存款人因撤销、合并等原因结清账户时，必须将未使用的空白支票全部教回开户银行注销禁止签发空头支票，机制签发与其预留本名的签名样式或者印鉴不符的支票5、 非票据结算1、 汇兑概念：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式，根据划款方式的不同可分为电汇和信汇基本规定：汇兑凭证上必须填明收款人；汇出银行受理汇款人签发的汇兑凭证审查无误后应及时向汇入银行办理汇款，并向汇款人签发汇款回单；汇入银行对开立存款账户的收款人应将汇给其的款项直接转入收款人账户，并向其发出收账通知；汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销2、 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式采用该方式的必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业托收承付的结算金额起点为1万元，新华书店系统的每笔金额起点为1千元3、 委托收款4、 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行提取现金，且具有消费信用的特质载体卡片按适用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡凡在国内金融机构开立基本存款账户的单位可以申领单位卡，可申领若干张，由法定代表人或其委托代理人书面指定和注销凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡，附属卡最多不得超过两张单位卡不得用于10万以上的商品交易、劳务供应款的结算，单位卡一律不得支取现金信用卡透支金额：金卡不得超过1万，普通卡不超5千，透支期限最长为两个月第3章 税收法律制度1、 税收概述1、 税收概念：是国家为了实现其职能，凭借其政治权利，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式基本职能：财政职能，经济职能、社会职能作用：是国家组织财政收入的主要形式；是国家调控经济运行的重要手段；具有维护国家政权的作用；是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证特征：强制性、无偿性、固定性税法概念：是国家制定的用以调节国家和纳税人之间在征税方面的权利义务关系的法律规范的关系的总称税收法律是指全国人民代表大会及其常务委员会制定生效的税收基本法律和税收其他法律税收授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定的具有法律效力的规定或者条例税收行政法规是指由国务院根据宪法、法律制定生效的税收法规税收地方性法规税收规章（税收部门规章、税收地方政府规章）2、 税收法律关系特点：税务机关一方代表国家；税收法律关系非等价有偿；税收法律关系客观性要素有主体、内容和客体3、 税法的构成要素征税人纳税义务人包括自然人和法人（扣缴义务人是指税法规定的、再其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的企业或单位；义务人是指最终负担国家征收税款的法人和自然人）征税对象税目税率：是税收制度的中心环节，分为比例税率（增值税、营业税、企业所得税）、定额税率（资源税、城镇土地使用税、车船税）、超额累进税率（个人所得税）、超率累进税率（土地增值税）计税依据：从价计征、从量计征、复合计征纳税环节、纳税期限、纳税地点减免税的基本形式：税基式减免、税率式减免、税额式减免4、 税收的分类按征税对象分为以下五种流转税类是以商品流转额和非商品营业额为征税对象，主要有增值税、消费税、营业税、关税所得税是对企业和个人因为从事劳动、经营和投资所取得的各种收益为征税对象，主要有企业所得税、个人所得税财产税是指对拥有应纳税财产的人征收的，主要有房产税、契税特定行为税是指对某些法定行为的实施征收的，主要有车船使用税、车辆购置税、耕地占用税、印花税按征收管理的分工体系分为工商税类和关税类按照税收的征收权限和收入支配权限分为中央税、地方税和中央地方共享税按照计税标准分为从价税、从量税和复合税2、 增值税1、 纳税人的基本规定（一般可以划分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人按照购入扣税法计算增值税，小规模纳税人按照征收率，划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据是纳税人的会计核算是否健全，是否能够提供准确的税务资料以及经营规模的大