中级财务会计第四版习题答案.doc

第二章 练习题答案银行存款余额调节表 2008年3月31日 单位：元企业账目调节金额银行账目调节金额银行存款日记账余额58 230银行对账单余额61 470加：银行已收，企业未收款项27 420加：企业已收，银行未收款项29 280减：银行已付，企业未付款项1 900减：企业已付，银行未付款项 7 000调整后存款余额83 750调整后存款余额83 750第三章 应收及预付款项练习题答案1按总价法编制有关会计分录（1）赊销时：借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额）8 500（2）若买方10天内付款：借：银行存款 57 500 财务费用 1 000贷：应收账款 58 500（3）若买方10-20天内付款：借：银行存款 58 000 财务费用 500贷：应收账款 58 500（4）若买方20-30天内付款：借：银行存款 58 500 贷：应收账款 58 500按净价法编制有关会计分录（1）赊销时：借：应收账款 57 500 贷：主营业务收入 49 000 应交税费应交增值税（销项税额）8 500（2）若买方10天内付款：借：银行存款 57 500 贷：应收账款 57 500（3）若买方10-20天内付款：借：银行存款 58 000 贷：应收账款 57 500财务费用 500（4）若买方20-30天内付款：借：银行存款 58 500 贷：应收账款 57 500财务费用 1 000按净价法编制有关会计分录2（1）借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额）17 000（2）借：应收票据 1 950（117 0008%2.5/12） 贷：财务费用 1 950（3）借：银行存款 120 120（117 0008%4/12） 贷：应收票据 118 950 财务费用 1 170（117 0008%1.5/12）3（1）借：应收票据 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额）8 500（2）借：应收票据 49 140 贷：主营业务收入 42 000 应交税费应交增值税（销项税额）7 140（3）票据到期值=49 140（1+6%90/360）=49 877.10（元）贴现息=49877.108%70/360=775.866（元）贴现值=49 877.10-775.866=49 101.234（元）借：银行存款 49 101.234 财务费用 38.766贷：应收票据 49 140（4）借：银行存款 58 500 贷：应收票据 58 500（5）借：应收账款 49 877.10 贷：银行存款 49 877.104第一年 1 000 0004=4 000（元）借：资产减值损失 4 000 贷：坏账准备 4 000第二年借：坏账准备 10 000 贷：应收账款 10 000年末：800 0004+6 000=9 200（元）借：资产减值损失 9 200 贷：坏账准备 9 200第三年（1）借：坏账准备 6 000 贷：应收账款 6 000（2）借：应收账款 3 000 贷：坏账准备 3 000借：银行存款 3 000 贷：应收账款 3 000（3）年末：1 200 0004-200=4 600（元） 借：资产减值损失 4 600 贷：坏账准备 4 600第四章 存货 答案1.原材料成本差异率=5,000+（-10,000）/500,000+110,000= - 0.8%发出原材料应负担差异 =200,000（-0.8%） =-1600（元）会计分录（1）借：材料采购 100，000 应交税金一应交增值税（进项税） 17，000 贷：其他货币资金 117，000 （2）借：原材料 110,000 贷：材料采购 100,000 材料成本差异 10,000 （3）借：生产成本 190,000 借：材料成本差异 1600 管理费用 5,000 贷：管理费用 40 销售费用 5,000 销售费用 40 贷：原材料 200,000 生产成本 1520 2.【正确答案】：(1)A产品：A产品可变现净值=1 400(1.2-0.1)=1 540(万元)由于A产品的可变现净值低于其成本2 100万元，所以，A产品应计提跌价准备。应计提跌价准备=(2 100-1 540)-(40-20)=540(万元)会计分录：借：资产减值损失A产品 540贷：存货跌价准备A产品 540(2)B产品：B产品的可变现净值=5 000(1.6-0.15)=7 250(万元)由于B产品的可变现净值高于成本4 000万元，所以本期不再计提跌价准备，同时将已有的存货跌价准备余额转回。转回的金额=100-60=40(万元)会计分录：借：存货跌价准备B产品 40贷：资产减值损失B产品 40 (3)甲材料：用甲材料加工成B产品的成本=400+3500.2=470(万元)B产品的可变现净值=350(1.6-0.15)=507.5(万元)由于用甲材料加工成B产品的可变现净值高于成本，所以无需对甲材料计提存货跌价准备。3.（1）B企业（受托方）：应缴纳增值税额3 00017510（元）；应税消费品组成计税价格（24 9003 000）（110）31 000（元）；代扣代缴的消费税31 000103 100（元）。（2）A股份有限公司（委托方）的账务处理为： 发出原材料时借：委托加工物资24 900贷：原材料24 900应付加工费、代扣代缴的消费税：借：委托加工物资 3 000应交税费应交增值税（进项税额） 510应交消费税3 100贷：应付账款 6 610支付往返运杂费借：委托加工物资 60贷：银行存款 60收回加工物资验收入库借：原材料 27 960贷：委托加工物资 27 960甲产品领用收回的加工物资借：生产成本27 960贷：原材料 27 960甲产品发生其他费用借：生产成本21 350贷：应付职工薪酬10 750 （9 0001 750）制造费用 10 600甲产品完工验收入库借：库存商品49 310贷：生产成本49 310销售甲产品借：应收账款 117 000贷：主营业务收入100 000应交税费应交增值税（销项税额） 11 700借：营业税金及附加 10 000（100 00010）贷：应交税费应交消费税 10 000借：主营业务成本 49 310贷：库存商品 49 310计算应交消费税并缴纳消费税借：应交税费应交消费税6 900（10 0003 100）贷：银行存款 6 9004.【正确答案】12月4日购入A材料后的单位成本=(30 000+300140)/(150+300)=160(元/千克); 12月10日结存材料的实际成本=(150+300350)160=16 000(元)。12月15日购入A材料后加权平均成本=(16000+500150)/(100+500)=152(元/千克);12月27日结存材料的实际成本=(100+500300100)152=30 400(元);2008年末A材料的可变现净值=200210=42 000(元)。2008年末A材料的账面价值=30 400(元)。第五章 金融资产练习题答案1.【正确答案】 （1）借：交易性金融资产A公司股票（成本） 800000 投资收益 4000 贷：银行存款 8040000（2）借：应收股利 20000 贷：投资收益 20000（3）借：交易性金融资产A公司股票（成本） 900000 应收股利 20000 投资收益 6000 贷：银行存款 926000（4）借：银行存款 20000 贷：应收股利 20000（5）公允价值变动损益=（800000+900000）-16.4100000=60000（元）借：公允价值变动损益 60000 贷：交易性金融资产A公司股票（公允价值变动） 60000（6）借：银行存款 1040000 交易性金融资产A公司股票（公允价值变动） 36000 贷：交易性金融资产A公司股票（成本） 1020000 投资收益 56000借：投资收益 36000 贷：公允价值变动损益 36000（7）公允价值变动损益1840000（800000+900000-1020000）（6000036000） 64000（元）借：交易性金融资产A公司股票（公允价值变动） 64000 贷：公允价值变动损益 64000 2.【正确答案】 （1）201年1月1日借：持有至到期投资成本 80000 利息调整 4000 贷：银行存款 84000（2）201年12月31日 借：应收利息 9600 贷：投资收益 8954（8400010.66%） 持有至到期投资利息调整 646收到利息时：借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600（3）202年12月31日借：应收利息 9600 贷：投资收益 8886【（84000-646）10.66%）】 持有至到期投资利息调整 714收到利息时：借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600（2）203年12月31日借：应收利息 9600 贷：投资收益 8809【（84000-646-714）10.66%）】 持有至到期投资利息调整 791收到利息时：借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600（2）204年12月31日借：应收利息 9600 贷：投资收益 8725【（84000-646-714-791）10.66%）】 持有至到期投资利息调整 875收到利息时：借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600（2）205年12月31日借：应收利息 9600 贷：投资收益 8626 持有至到期投资利息调整 974（4000-646-714-791-875）收到利息和本金时：借：银行存款 89600 贷：应收利息 9600 持有至到期投资成本 80000 3.【正确答案】 (1)201年5月6日，购入股票： 借：可供出售金融资产成本 l0 020 000 应收股利 l40 000 贷：银行存款 l0 160 000 (2)201年5月10日，收到现金股利借：银行存款 l40 000 贷：应收股利 l40 000(3)201年6月30日，确认股票的价格变动借：可供出售金融资产公允价值变动 380 000 贷：资本公积其他资本公积 380 000(4)201年12月31日，确认股票价格变动借：资本公积其他资本公积 400 000 贷：可供出售金融资产公允价值变动 400 000(5)202年5月9日，确认应收现金股利借：应收股利 200 000 贷：投资收益 200 000(6)202年5月13日，收到现金股剁借：银行存款 200 000 贷：应收股利 200 000(7)202年5月20日，出售股票借：银行存款 9 800 000 投资收益 220 000 可供出售金融资产公允价值变动 20 000 贷：可供出售金融资产成本 l0 020 000 资本公积其他资本公积 20 000 4.【正确答案】 （1）假定划分为交易性金融资产：购入时：借：交易性金融资产成本950 投资收益 11 贷：银行存款 961207年年末：借：交易性金融资产公允价值变动 50 贷：公允价值变动损益 50借：应收利息 33 贷：投资收益 33（2）假定划分为持有至到期投资：购入时：借：持有至到期投资成本1100 贷：银行存款 961 持有至到期投资利息调整 139207年年末：应收利息=11003=33（万元）实际利息=9616%=57.66（万元）利息调整=57.66 -33=24.66（万元）借：应收利息 33 持有至到期投资利息调整 24.66 贷：投资收益 57.66（3）假定划分为可供出售金融资产：购入时：借：可供出售金融资产成本1100 贷：银行存款 961 可供出售金融资产利息调整 139应收利息=11003=33（万元）实际利息=9616%=57.66（万元）利息调整=57.66 -33=24.66（万元）借：应收利息 33 可供出售金融资产利息调整 24.66 贷：投资收益 57.66摊余成本=961+24.66=985.66（万元），小于公允价值1000万元，应：借：可供出售金融资产公允价值变动 14.34 贷：资本公积其他资本公积 14.34 5.【正确答案】 甲公司有关的账务处理如下： (1)205年1月l 日购入股票借：可供出售金融资产成本 3 000 000 贷：银行存款 3 000 000(2)205年5月确认现金股利借：应收股利 40 000 贷：可供出售金融资产成本40 000借：银行存款40 000 贷：应收股利40 000(3)205年l2月31日确认股票公允价值变动借：资本公积其他资本公积 360 000 贷：可供出售金融资产公允价值变动 360 000(4)206年12月31日，确认股票投资的减值损失借：资产减值损失 1 360 000 贷：资本公积其他资本公积 360 000可供出售金融资产公允价值变动 1 000 000(5)207年12月31日确认股票价格上涨借：可供出售金融资产公允价值变动 600 000贷：资本公积其他资本公积 600 000第六章长期股权投资练习题答案1.【正确答案】（1）借：长期股权投资乙公司（成本）1000贷：银行存款1000（2）借：应收股利60（20030）贷：长期股权投资乙公司（成本）60借：银行存款60贷：应收股利60（3）借：长期股权投资乙公司（损益调整）360（120030）贷：投资收益360 （4）借：应收股利90（30030）贷：长期股权投资乙公司（损益调整）90借：银行存款90贷：应收股利90（5）借：投资收益180（60030）贷：长期股权投资乙公司（损益调整）180（6）此时，长期股权投资新的账面价值（100060）（36090180）1030（万元），应计提减值准备：1030900130（万元）。借：资产减值损失130贷：长期股权投资减值准备130（7）借：长期股权投资乙公司（其他权益变动）60（20030）贷：资本公积其他资本公积60（8）借：银行存款880（110080）贷：预收账款880（9）借：长期股权投资乙公司（损益调整）120（40030）贷：投资收益120 2. 【正确答案】 （1）甲上市公司对乙企业投资时：借：长期股权投资乙公司（成本）234贷：主营业务收入200应交税费应交增值税（销项税额）34借：主营业务成本180贷：库存商品180（2）2007年乙企业实现净利润600万元：借：长期股权投资乙公司（损益调整）120（60020）贷：投资收益120（3）2008年乙企业发生亏损2200万元，应确认亏损220020440（万元），而此时长期股权投资的账面价值234+120354（万元），另甲企业账上有应收乙企业长期应收款80万元，所以应做如下分录：借：投资收益354贷：长期股权投资乙公司（损益调整）354借：投资收益80贷：长期应收款80经过上述处理后，仍有未确认的亏损6万元（22002035480），应在账外备查登记。（4）2009年乙企业实现净利润1000万元，应确认收益100020200（万元），先冲减未确认的亏损额6万元，然后回复长期应收款80万元，再确认收益200680114（万元）：借：长期应收款80贷：投资收益80借：长期股权投资乙公司（损益调整）114贷：投资收益1143. 【正确答案】 （1）2007年1月1日投资时：借：长期股权投资B公司（成本）950贷：银行存款950（2）2007年B公司实现净利润600万元：A公司应该确认的投资收益60020%120（万元）。借：长期股权投资B公司（损益调整）120贷：投资收益120（3）2007年B公司提取盈余公积，A公司不需要进行账务处理。（4）2008年B公司实现净利润800万元：A公司应该确认的投资收益80020%160（万元）。借：长期股权投资B公司（损益调整）160贷：投资收益160（5）2008年B公司宣告分配现金股利100万元：借：应收股利20贷：长期股权投资B公司（损益调整）20（6）收到现金股利时：借：银行存款20贷：应收股利20（7）根据B公司资本公积的变动调整长期股权投资2002040（万元）借：长期股权投资B企业（其他权益变动）40贷：资本公积其他资本公积40（8）2008年末长期股权投资的账面价值950+120+16020401250（万元），高于可收回金额1200万元，应计提长期股权投资减值准备50万元。借：资产减值损失50贷：长期股权投资减值准备50（9）2009年1月5日A公司转让对B公司的全部投资：借：银行存款1300长期股权投资减值准备50贷：长期股权投资B公司（成本）950B公司（损益调整）260B公司（其他权益变动）40投资收益100借：资本公积其他资本公积40贷：投资收益4. 【正确答案】 2005年12月31日借：投资性房地产成本 1700 公允价值变动损益 600 累计折旧 400 贷：固定资产 2700（2）2006年12月31日借：银行存款 200 贷：其他业务收入 200借：投资性房地产公允价值变动 130 贷：公允价值变动损益 130（3）2007年12月31日借：银行存款 200 贷：其他业务收入 200借：投资性房地产公允价值变动 50 贷：公允价值变动损益50（4）2008年12月31日借：银行存款 200 贷：其他业务收入 200借：公允价值变动损益 120 贷： 投资性房地产公允价值变动损益120（5）2009年1月5日借：银行存款 1800 贷：其他业务收入 1800借：其他业务成本 1760 贷：投资性房地产公允价值变动 60 投资性房地产成本 1700借：其他业务收入 540贷：公允价值变动损益 540 第七章 固定资产答案1. 固定资产折旧和清理（1） 折旧额第一年：60000*2/5=24000元第二年：（60000-24000）*2/5=14400元第三年：（36000-14400）*2/5=8640元第四年：（43200-8640-3000）/2=4980元第五年：4980元（2） 3000+350-700=2650元（亏损）（3） 借：固定资产清理 3000 累计折旧 57000 贷：固定资产 60000 借：固定资产清理 350 贷：银行存款 350 借：银行存款 700 贷：固定资产清理 700 借：营业外支出 2650 贷：固定资产清理 26502. （1）借：在建工程 132080 应交税费-应交增值税（进项税额）19040 贷：银行存款 143120 工程物资 8000（2）借：固定资产清理 5000 累计折旧 65000 贷：固定资产 70000 借：固定资产清理 400 贷：银行存款 400 借：银行存款 300 贷：固定资产清理 300 借：营业外支出 5100 贷：固定资产清理 5100（3）借：在建工程 5000 贷：银行存款 5000 借：固定资产 65000 贷：在建工程 650003. 计算折旧年限平均法 第一年 800000*（1-10%）*8/36=160000元 第二年 800000*（1-10%）*7/36=140000元 第三年 800000*（1-10%）*6/36=120000元 第四年 800000*（1-10%）*5/36=100000元 第五年 800000*（1-10%）*4/36=80000元 第六年 800000*（1-10%）*3/36=60000元 第七年 800000*（1-10%）*2/36=40000元 第八年 800000*（1-10%）*1/36=20000元双倍余额递减法 第一年 800000*2/8=200000元 第二年 （800000-200000）*2/8=150000元 第三年 （600000-150000）*2/8=100000元 第四年 （450000-100000）*2/8=87500元 第五年 （350000-87500）*2/8=65625元 第六年 （262500-65625）*2/8=49218.75元 第七年 （196875-49218.75-80000）/2=33828.125元 第八年 33828.125元4. 固定资产扩建修理（1） 借：在建工程-厂房 1430000累计折旧 1250000 贷：固定资产-厂房 2680000 借：在建工程-厂房 1170000 贷：银行存款 1170000 借：银行存款 9400 贷：在建工程-厂房 9400 借：固定资产-厂房 2590600 贷：在建工程-厂房 2590600 （2） 借：管理费用 4150 贷：原材料 3500 银行存款 6505. 借：在建工程 1200000 应交税费-应交增值税（进项税额）204000 贷：银行存款 1404000借：在建工程 6000 贷：银行存款 6000借：在建工程 8000 贷：应付职工薪酬 8000借：在建工程 60000 贷：原材料 60000借：在建工程 50000 贷：库存商品 50000借：固定资产 1324000 贷：在建工程 1324000第八章：无形资产及其他资产（1）2007年1月1日购入专利权： 借：无形资产 200 000贷：银行存款 200 000（2）2007年无形资产摊销：估计收益年限为5年，低于法定有效使用年限8年（102年），以5年摊销，本年应摊销4万元。 借：管理费用 40 000 贷：累计摊销 40 000（3）确认无形资产减值：2007年末无形资产账面价值余额为20万元-4万元=16万元。由于经济环境变化，年末估计可收回金额为8万元，计提减值准备16-8=8（万元）： 借：资产减值损失 80 000 贷：无形资产减值准备 80 000 （4）2008年无形资产摊销2008年1月1日起，摊销额应按账面价值余额和剩余摊销年限计算：8/4=2（万元/年），16月共摊销1万元。借：管理费用 10 000 贷：累计摊销 10 000（5）2008年6月出售专利权： 借：银行存款 100 000 无形资产减值准备 80 000 累计摊销 50 000 贷：无形资产 200 000营业外收入 30 000第九章：流动负债1（1）购进材料时：借：原材料 6 020 000 应交税费应交增值税（进项税额）1 021 400贷： 银行存款 7 041 400销售产品，确认销项税额：借：应收账款 14 040 000贷：主营业务收入 12 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 2 040 000（2）用原材料对外投资借：长期股权投资 2 374 000贷：原材料 2 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 374 000（3）将产品用于工程借： 在建工程 1 170 000贷： 产成品 1 000 000应交税费应交增值税（销项税额） 170 000（4）购买设备 借：固定资产 3 000 000应交税费应交增值税（进项税额）510 000贷：银行存款 3 510 000 （5）计算当月应缴增值税：2 040 0001 021 400374 000170 000510 0001 052 600（元）缴纳当月增值税借：应交税费应交增值税（已交税金）1 052 600贷：银行存款 1 052 6002（1）委托方发出原料： 借：委托加工物资 50 000 贷：原材料 50 000 （2）卷烟厂提货支付加工费、税金，其中消费税按组成计税价格计算=（50000+20000）/（1-30%）30%=10000（元） 借：委托加工物资 20 000 应交税费应交消费税 10 000应交增值税（进项税额） 3 400贷：银行存款 33 400 （3）委托加工货物入库： 借：原材料 70 000 贷：委托加工物资 70 0003.对第（1）种情况，A企业可以作为或有负债在会计报表附注中披露；如果预期该信息会对企业造成重大不利影响，可以不披露该信息，只披露该未决诉讼的性质以及没有披露的事实和原因。对第（2）种情况，A企业应做预计负债处理并在会计报表附注中披露。借：营业外支出 9 500 000 贷：预计负债 9 500 000第十章 非流动负债1.（1）2007年1月1日，发行债券：借： 银行存款 1 052 400 贷：应付债券面值 1 000 000 利息调整 52 400（2）2007年6月30日，支付第一次利息50000元，同时摊销债券溢价：已知实际利率为8，当期利息费用10524008/242096，溢价摊销额50000420967904（元）借：财务费用 42 096 应付债券利息调整 7 904 贷：应付利息 50 000借：应付利息 50 000 贷：银行存款 50 000以后各期计算方法与会计处理同上类似。（3）2009年12月31日，债券到期：借：应付债券面值 1 000 000 贷：银行存款 1 000 0002. 由于总支出为2800万元,而相应的专门借款只有2 000万元,因此该项目实际上占用了一般借款。专门借款2 000万元于2007年1月1日借入,但2007年1月1日的累计支出只有1 500万元,到该年7月1日累计支出才超过专门借款金额,表明有500万元专门借款资金闲置半年。计算专门借款利息资本化金额：2007年专门借款利息资本化金额=2 0008%-5000.2%6=154(万元)2008年专门借款利息资本化金额=2 0008%180/360=80(万元)计算一般借款利息资本化金额：一般借款资本化率(年)=(5009%+4006%)/(500+400)=7.67%2007年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=500180/360=250(万元) 2007年一般借款利息资本化金额=2507.67%=19.175(万元)2008年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=(500+300)180/360 =400(万元)2008年一般借款利息资本化金额=4007.67%=30.68(万元)应予资本化的利息和账务处理：公司建造生产线应予资本化的利息金额如下：2007年利息资本化金额=154+19.175=173.175(万元)2008年利息资本化金额=80+30.68=110.68(万元)有关账务处理如下：2007年借: 在建工程 1 731 750 贷: 应付利息 1 731 7502008年借: 在建工程 1 106 800贷: 应付利息 1 106 800第十一章 债务