青岛市国家税务局税务公报.doc

青岛市国家税务局税务公报（2008年8月1日）一、 青岛市国家税务局致全市纳税人关于企业所得税申报方式的友情告知二、 青岛市国家税务局关于简化增值税专用发票限量限额审批工作有关问题的通知三、 青岛市国家税务局关于做好企业所得税季度预缴网页方式申报工作的通知四、 青岛市国家税务局关于转发国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知的通知五、 国家税务总局关于2007年度企业所得税汇算清缴中金融企业应纳税所得额计算有关问题的通知六、 关于转发国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知的通知青岛市国家税务局致全市纳税人关于企业所得税申报方式的友情告知尊敬的企业所得税纳税人：您好！为了方便您多途径地进行企业所得税季度预缴申报，减轻您的纳税成本，青岛市国家税务局为您提供了多种所得税季度预缴申报方式。包括网页申报方式、上门申报方式和客户端申报方式。您可以根据情况，自愿选择适合自己的申报方式。一、网页方式通过这种方式，您足不出户即可办理企业所得税季度预缴申报，既方便快捷，又节省费用。（一）适用范围1.所有国税机关管辖的核定征收企业所得税纳税人；2.所有国税机关管辖的查账征收企业所得税纳税人。（不包括汇总纳税总分支机构企业）（二）使用方法请您到企业所属国税机关办税服务厅综合受理窗口，申请开通网上申报功能并领取网上办税服务厅的密码。有关网页方式申报功能操作说明，请您登录青岛市国税局网站（网址：/），查看“投资筹办友情提示最新提醒”栏目。（三）使用费用您不需要支付任何费用。二、上门方式通过这种方式，国税工作人员可以面对面为您服务，解答您在申报过程中出现的疑难问题。（一）适用范围1.所有国税机关管辖的核定征收企业所得税纳税人；2.所有国税机关管辖的查账征收企业所得税纳税人。（二）使用方法请您到企业所属国税机关办税服务厅申报窗口办理所得税申报业务。（三）使用费用您不需要支付任何费用。三、客户端方式通过这种方式，您足不出户即可办理企业所得税季度预缴申报，方便快捷。（一）适用范围1.所有国税机关管辖的核定征收企业所得税纳税人；2.所有国税机关管辖的查账征收企业所得税纳税人。（不包括汇总纳税总分支机构企业）（二）使用方法您的计算机安装客户端软件后，即可进行企业所得税季度预缴申报。（三）使用费用软件服务商提供客户端申报软件，不收取软件购买费用，日常服务费按不高于国税机关与服务商谈判的最高限价执行。日常服务费用的收取方式有“按年”或按“上门次数”两种供您自愿选择。友情提示：1.汇总纳税总分支机构企业只能通过上门方式完成企业所得税季度预缴申报。2.有关操作中的疑难问题，请您拨打青岛市国税局电话服务热线12366咨询，或与您的主管国税机关办税服务厅或税收管理员进行联系。感谢您对我们工作的大力支持！ 青岛市国家税务局 二八年七月一日青岛市国家税务局关于简化增值税专用发票限量限额审批工作有关问题的通知青国税函2008162号各市国家税务局、市内各国家税务局：根据全市纳税服务工作会议的有关要求,为进一步简化办税程序，减轻纳税人负担,减少管理员的工作量,切实提高办税效率，优化纳税服务，结合我市增值税专用发票（以下简称“专用发票”）管理实际情况，现就专用发票限量限额管理有关问题作出如下调整，请各单位遵照执行。一、正式一般纳税人专用发票增量管理正式一般纳税人专用发票实际月用量超过核定数量，需增加月用量的，由纳税人填报防伪税控超限量购买发票申请表（以下简称超限量申请表），主管税务机关办税服务厅科长（五市税务分局局长）根据纳税人的实际需要予以审核、签署意见，防伪税控综合管理岗更改防伪税控系统信息，防伪税控企业发行岗更改企业IC卡信息，最后由发票发售岗修改综合征管系统的票种核定信息，并向纳税人发售专用发票。上述工作在2个工作日内完成。纳税人申请增量不再经过机内文书流转。取消税源管理部门审批环节。取消原纳税人附送的“书面申请、需增加领购数量的有关合同协议及相关的进项发票”以及“防伪税控系统打印的当月专用发票明细表”。审批工作日由6个工作日减为2个工作日。超限量申请表1式3份，加盖公章后由纳税人、信息中心、发票发售部门各留存1份。发票发售岗核定企业月用量,必须确保纳税人每月领购专用发票的次数最多不得超过2次。对因增量导致领购次数超过2次的，发票发售岗应于当月修改票种核定中的每次领购数量，与每月领购数量一致。二、辅导期一般纳税人专用发票增量管理的特殊规定（一）审核流程。辅导期一般纳税人申请增加专用发票领购数量，仍需经过机内文书审核流程，但审核环节予以简化。主管税务机关文书受理岗受理纳税人递交的申请，录入V2.0并通过“出具文书”模块打印税务文书受理回执单，告知纳税人受理日期及索取结论的日期，并将机内文书及纸质审核资料转交办税服务厅科长（五市税务分局局长）终审。取消税源管理部门审批环节;审批工作日由原来的6个工作日改为2个工作日内完成。（二）纳税人需提报的资料。辅导期一般纳税人申请增加专用发票领购数量，除填报超限量申请表外，还须附送以下资料：1.防伪税控系统打印的当月专用发票明细表2.已预缴增值税的税收缴款书及复印件（三）辅导期一般纳税人专用发票超限量核定的有效期为当月。三、专用发票增量管理的动态监控辅导期一般纳税人转正的当月、成立时即认定为一般纳税人的新办企业成立满一年的当月，由主管税务机关税源管理部门对其专用发票使用情况进行评估。经评估发现纳税人有违反中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国发票管理办法等行为的，除按相关规定处理外，应制作调整限量限额建议书，列明纳税人的违法违规事实及依据，转发票发售部门，并通知纳税人到发票发售部门进行重新调整，由发票发售部门相应调减纳税人的限量限额。四、专用发票增额管理纳税人申请调整专用发票最高开票限额的审批权限及流程仍按照青岛市国家税务局关于转发国家税务总局关于下放增值税专用发票最高开票限额审批权限的通知的通知（青国税函2007205号）的有关规定执行。但纳税人不需再报送“书面申请、企业进销合同或协议、已认证的进项发票、购进货物的付款证明以及由防伪税控开票子系统打印的近期存根联报税清单”。税源管理部门在实地核查时可视情况对以上资料进行核查，确有必要的也可取得复印件作为工作底稿。大型商贸企业和工业企业的有效期核定仍按原规定执行。中小型商贸企业有效期由原来的最多不超过12个月,改为原则上不得低于12个月；对企业偶然发生大宗交易业务，单笔销售额超过已设定的最高开票限额较大的，可实行单次审批，有效期不超过1个月。五、中小型商贸企业变更法人代表的，由税源管理部门在10个工作日内约谈企业法人代表，经约谈无问题的，不核减纳税人的专用发票用量及限额；经约谈有问题的，税源管理部门提出核减限量限额的申请，报分管局长审批；无法与企业法人代表取得联系的，通知发票发售部门暂停向其发售专用发票。取消青岛市国家税务局关于加强增值税管理若干问题的通知（青国税函2005166号）第三条第二款中“对变更法人代表的中小型商贸企业发票发售部门暂停止向其发售专用发票税源管理部门约谈企业法人代表后，方可通知发票发售部门发售专用发票，其月领购数量及开票限额原则上应控制在25份万元版以下”的规定。六、青岛市国家税务局关于印发青岛市国家税务局增值税专用发票管理规定（修订试用稿）的通知（青国税发2004119号）第三十条“纳税人连续三个月领购专用发票达不到核定的最高标准的予以核减用量或限额”的有关规定停止执行。七、本文自2008年7月17日起执行，青岛市国家税务局关于印发青岛市国家税务局增值税专用发票管理规定（修订试用稿）的通知（青国税发2004119号）、青岛市国家税务局关于加强增值税专用发票限量管理有关问题的通知（青国税函2007184号）、青岛市国家税务局关于转发国家税务总局关于下放增值税专用发票最高开票限额审批权限的通知的通知（青国税函2007205号）中相关内容与本文不符的，按照本文规定执行。各主管税务机关必须于2008年7月16日下午5时前将已录入综合征管软件V2.0的超限量审核文书全部终审完毕，对到期未终审的文书一律予以删除。2008年7月17日起启用新的辅导期一般纳税人超限量购买专用发票机内文书审核流程。附件：1.防伪税控超限量购买发票申请表（略）2.防伪税控超限额购买发票申请审批表（略）二八年七月十日青岛市国家税务局关于做好企业所得税季度预缴网页方式申报工作的通知青国税函2008156号各市国家税务局、市内各国家税务局、市局稽查局、车购办、机关各处室：为进一步提高纳税服务水平，拓宽企业所得税纳税人申报渠道，方便企业多途径地进行季度预缴申报，市局在原免费网页申报基础上，又研究开发了2008企业所得税季度预缴纳税申报（A表），适用于查帐征收企业的季度预缴申报，现将有关事项通知如下：一、网页方式申报企业所得税纳税人范围除汇总纳税总分支机构以外，查帐征收和核定征收企业所得税的纳税人均可使用网页方式进行企业所得税季度预缴申报，包括减免税企业。二、查帐征收申报功能启用时间从2008年7月1日开始，网页方式申报正式启用2008企业所得税季度预缴纳税申报（A表）功能。三、推行工作责任分工（一）市局征管处：负责企业所得税网页方式申报功能的推行和协调工作，并在媒体显著位置登载青岛市国家税务局致全市纳税人关于企业所得税申报方式的友情告知。（二）市局信息中心：负责企业所得税网页方式申报功能的软件开发、市级技术运维等相关技术支持工作。（三）市局所得税处：负责企业所得税网页方式申报功能业务需求的提报、软件的验收、市级业务运维，并配合征管处做好企业所得税网页申报方式的推行和管理等工作。（四）市局12366中心：负责纳税人企业所得税网页方式申报问题的电话解答。（五）基层局相关部门：网页申报方式的推行和管理工作由征管科和税政法规科牵头负责；运维责任分工见青岛市国家税务局关于进一步做好网页方式申报功能运行维护工作的通知（青国税函200847号）（以下简称网页申报运维工作通知）。四、推行工作相关要求（一）加强协调、密切配合网页方式申报功能的推行，在切实减轻纳税人和基层局工作负担方面将起到积极的作用。对此，市局相关处室应加强协调、密切配合，共同做好推行中的各项工作。（二）提高认识、正确宣传各基层局要提高认识，端正思想态度，正确对待和处理好不同纳税人的需求，本着透明公开的原则，由纳税人自愿选择申报方式，真正发挥网页申报方式的作用，更好的为纳税人服务。（三）加强培训、落实运维按照网页申报运维工作通知要求，由市局信息中心修订网页方式申报功能操作说明并加挂在内外网，请各基层局以此为培训材料并在办税服务厅、税源管理、信息中心等部门之间合理分配工作职责，安排专人具体分管该项工作，以加强对使用网页方式申报企业所得税纳税人的培训，并落实好运行维护工作。有关网页方式申报的开通流程见青岛市国家税务局关于推行网页方式申报功能的通知（青国税函2008234号）。 附件：1. 青岛市国家税务局致全市纳税人关于企业所得税申报方式的友情告知 2.企业所得税网页方式申报功能推行责任分工配档表 二八年七月四日 青岛市国家税务局关于转发国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知的通知青国税函2008159号各市国家税务局、市内各国家税务局、市局稽查局、车购办、机关各处室：现将国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知（国税函2008635号）转发给你们，并提出以下贯彻意见，请一并遵照执行。一、原已印制的企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）继续使用，但请各基层局接此通知后，立即开展对所辖企业的宣传辅导，特别是对“实际利润额”一栏的填报口径要做好政策解释工作。二、关于汇总纳税总分机构适用税率不一致的税款计算问题按照国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知（国税发200828号）所附跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法第十六条规定，总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，其中50%适用总机构税率，由总机构预缴；剩余50%按照经营收入、职工工资和资产总额三因素的比例及其0.35、0.35、0.30的权重在各分支机构间进行分摊后，分别按照各自适用的税率计算应纳税额后预缴。关于申报表的填报：因综合征管软件CTAISV2.0中企业所得税申报表的数据可以修改并允许强行保存，所以按照以上公式计算得出的申报表中有关栏次关系不成立的问题，由各基层局办税服务厅受理申报人员在2.0中手工修改月（季）度预缴纳税申报表（A类）的第18、19、20行以及企业所得税汇总纳税分支机构分配表中的“分配税额”等相关栏次的方法解决。二八年七月九日国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知国税函2008635号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据各地贯彻落实国家税务总局关于印发中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表等报表的通知（国税函200844号）（以下简称通知）过程中反映的问题，经研究，现就企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的有关填报口径问题明确如下：一、中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第4行“利润总额”修改为“实际利润额”。填报说明第五条第3项相应修改为：“第4行实际利润额：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。”为了节约成本，已经印制了中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）并尚未使用完的，可继续使用，其中“利润总额”一栏按照上述说明的口径填写。二、中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）填报说明第五条第16项“（分支机构本行填报总机构申报的第24行分支机构分摊的所得税额）”中的“第24行”修改为“第20行”。 三、中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）填报说明第五条第14-16项之后增加：“上述第18至20行，汇总纳税总、分机构税率一致的，按通知填报；汇总纳税总、分机构税率不一致的，按国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知（国税发200828号）及相关补充文件的规定计算填报。即第9行或14行或16行与第18-20行关系不成立，且中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表中分支机构分摊的所得税额分配比例=分配税额计算关系不成立。”二八年六月三十日国家税务总局关于2007年度企业所得税汇算清缴中金融企业应纳税所得额计算有关问题的通知国税函2008624号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：据一些税务机关反映，金融企业按国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知（国税函2008264号）的规定进行所得税汇算清缴时,有关应纳税所得额的计算不够明确，需要进一步细化。经研究，现将有关问题明确如下：一、关于法院裁定中止执行形成的呆账损失金额确定问题金融企业经法院裁定中止执行后符合呆账损失认定条件的,其损失金额可按下列方法确定:对借款人和担保人的资产按市场公允价进行估算,如果其价值不足以清偿属于破产法规定的优先清偿项目,由金融企业出具专项说明，经中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明,可将应收债权全额确定为呆账损失；如果清偿破产法规定的优先清偿项目后仍有结余但不足以清偿所欠债务的，则可按所欠债务的比例确定金融企业应收债权的损失金额。二、关于金融企业操作不当形成的呆账损失税前扣除问题金融企业经营国家法律法规明文禁止的业务而产生的呆账损失，不属于操作不当形成的呆账损失范围，不得在税前扣除。属于操作不当形成的呆账损失，主要是由于内部控制制度不健全、操作程序不规范或因金融业务创新但政策不明确、不配套等原因而产生的。此类损失在查明原因或经业务监管部门定性，并由金融企业作出专项说明后，准予税前扣除。三、关于金融企业工效挂钩工资税前扣除的计算方法问题经财政部、国家税务总局批准实行工效挂钩政策的金融企业，在确定2007年度工效挂钩工资税前扣除标准时，其经济效益指标可以利润总额和应纳所得税额两项指标的平均值为计算依据；与劳动生产率对应的工资总额，以人均工资总额为计算依据。二八年六月二十七日关于转发国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知的通知青国税发2008101号各市国家税务局、市内各国家税务局；市地税稽查局、征收局，各分局、各市地方税务局：现将国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知（国税函2008299号）转发给你们，并结合我市实际情况，提出以下具体实施意见，请认真贯彻执行。一、关于预计利润率的确定（一）我市各类开发产品预售收入的预计利润率，按开发产品的类别分别确定为： 1.经济适用住房：3%经济适用房实质符合建设部、国家发展改革委员会、国土资源部、中国人民银行关于印发经济适用房管理办法的通知（建住房200477号）等有关规定的政策性商品住房。2.普通商品住房：20%。专指青岛市普通商品住房管理办法（2004年8月青岛市人民政府令第168号公布 自2004年10月1日起施行）中所规定的普通商品住房。普通商品住房是指控制土地出让价格，减少行政事业性收费，降低建设成本，销售给中等收入家庭的商品住房。3.一般商品住房：25%。一般商品住房是指完全市场化运作建设的商品住房。4.商业网点房：30；5.别墅：40%；单户单体单栋同时配套建有庭院、车库的住宅类开发产品视同为别墅。6.其他开发产品（包括写字楼、工业厂房及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品）：20%（二）开发企业位于即墨、胶州、胶南、平度、莱西五市区域内属于“一般商品住房”、“商业网点房”、“别墅”产品的，在上述各类开发产品预计利润率的基础上可以下浮5个百分点，具体由五市国、地税局商定后，分别报青岛市国税局和青岛市地税局备案。（三）对同一开发项目（成本核算对象）中含有不同类别开发产品的，应按上述规定的预计利润率，分别计算预售收入预计利润，计入利润总额。二、房地产开发企业季度申报问题采取据实预缴方式预缴所得税的房地产开发企业，在按会计制度核算利润总额的基础上，对未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，并入利润总额计算所得税。对已按照原有办法进行一季度纳税申报的外商投资房地产开发企业，从二季度开始按本通知规定执行。三、房地产开发企业首次申报开发产品预售收入所得税时，须向企业所得税主管税务机关附送房产管理部门批准的经济适用房预售许可证，或普通商品房预售许可证，或商品房预售许可证文件（复印件）以及其他相关证明材料。凡不符合规定或未附送规定文件以及其它相关证明材料的，一律按销售非经济适用房、非