电大会计专业毕业论文《浅谈中小城市商业银行内部审计问题》.doc

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育本科会计专业毕业论文浅谈中小城市商业银行内部审计问题姓 名： 学校： 学号： 指导教师： 定稿日期： 1内容提要近年来，伴随着国内经济的快速增长，中小城市商业银行得到了迅猛发展，在金融体系中的占比明显提高，在支持实体经济、服务中小企业发展等方面，发挥着越来越重要的作用。但随着我国金融体制改革的不断深入，为适应激励的金融市场竞争，中小城市商业银行业务趋向复杂化，经营风险不断加大，这些都对其风险管理和内部控制水平提出更多的要求，目前，全国共计147家城市商业银行，78家城市商业银行实现了省内或省外跨区域发展，此类金融机构在中国商业银行团队中资产占比不足1/10，却服务着广大地方市场，在各自所辖的区域里开创出一片天地，并有扑向全国大势，发展壮大过程中的商业银行在异域机构风险管控、内审职责定位、内部审计架构、人员配备、人员素质及职业化程度等方面仍存在着一些问题。关键词：中小城市 商业银行 内部审计 问题 对策目 录一、中小城市商业银行内部审计特点1（1） 广泛性、严谨性1（2） 高频率、流动性12、 中小城市商业银行内部审计存在的问题1（一）异地分行的开设使风险管理半径拉长，风险管控难度加大1（二）内部审计的职能定位不明确，导致内审效力发挥不足1（三）审计架构不合理，人员配备不足，影响内审作用的发挥2（四）内部审计技术理念落后，内部审计手段不能适应新的要求2（五）审计人员职业化程度低、整体素质有待提高2三、解决中小城市商业银行内部审计存在问题的对策2 （一）建议设有异地分行的中小城商行,应建立区域审计中心3 （二）明确内部审计工作职责, 真正发挥内部监督职能的职责3 （三）完善内部审计部门管理架构, 提升审计有效性3 （四）改进创新内审的理念和技术，加强内审的独立性4(5) 提升内部审计人员职业化水平, 为企业创造价值44、 结论4参考文献4浅谈中小城市商业银行内部审计问题近年来，伴随着国内经济的快速增长，中小城市商业银行得到了迅猛发展，在金融体系中的占比明显提高，在支持实体经济、服务中小企业发展等方面，发挥着越来越重要的作用。但随着我国金融体制改革的不断深入，为适应激励的金融市场竞争，中小城市商业银行业务趋向复杂化，经营风险不断加大，这些都对其风险管理和内部控制水平提出更多的要求，目前，全国共计147家城市商业银行，78家城市商业银行实现了省内或省外跨区域发展，此类金融机构在中国商业银行团队中资产占比不足1/10，却服务着广大地方市场，在各自所辖的区域里开创出一片天地，并有扑向全国大势，发展壮大过程中的商业银行在异域机构风险管控、内审职责定位、内部审计架构、人员配备人员素质及职业化程度等方面仍存在着一些问题。一、中小城市商业银行内部审计特点在具有一般审计范畴外，中小城市商业银行的内部审计也有其独特的特性，具体表现在如下方面： （一）广泛性、严谨性 首先商业银行是高负债行业，主要依靠吸收社会资金来开展业务，与广大存贷款客户存在直接利益关系。并且银行是属于服务业之一，在对客户提供服务的过程中往往能够反映企业治理、运营等方面问题，因此决定了商业银行在内部审计开展过程中有很强的群众性，即内部审计可以通过银行客户的反应和意见及举报，有重点的开展审计。其次，商业银行自成立之时就具有了金融机构天然的脆弱性，而中小城市商业银行由于其成立时间短、资金规模小等恶劣条件，更具有了后天的脆弱性，因此决定了中小金融机构在经营上有严格的经营范围，为了维护金融机构的严肃性、稳定性，在内部审计工作中必须严格的按照相关法律法规的规定，维护金融法规和现有的制度，以保障金融机构的严肃性和审计监督的权威性。 （二）高频率、主动性 由于中小城市商业银行所特有的高风险特征觉决定了商业银行的内部审计频率必然高于其他行业，并且中小商业银行在面临大型商业银行在传统业务上的挤压之后，为了追求利润及发展空间，会不断的开发新型金融产品或盲目地提供贷款以增加利润来源。而商业银行内部审计也会自觉围绕银行的重心工作和目标开展审计，以便提高中小城市商业银行的风险控制能力，并为全行的新型业务开展献计献策。二、中小城市商业银行内部审计存在的问题(1) 异地分行的开设使风险管理半径拉长, 风险管控难度加大。 自2006年城市商业银行(以下简称“城商行”)第一家异地分行 上海银行宁波分行开业以来, 城商行跨区域发展经历了五年时间。随着跨区域准入政策的完善以及省内设立异地分支机构政策的放宽,城商行跨区域发展快速推进。截至2010年末,共有78家城商行实现了省内或省外跨区域发展, 共设立异地分支机构和境外代表处286家。城商行跨区域发展在更广阔的范围内展开,长期以来的经营地域限制逐步被打破, 城商行的服务网络得到极大拓展。但2010年2011年齐鲁银行的“诈骗案”和“伪造金融票证案”以及2011年汉口银行的“假担保事件”,突出暴露了中小城商行在风险管控方面的问题,引起监管层警觉。到2011年“两会”后,我国城商行设立异地分行, 特别是跨省设立分支机构, 就基本处于暂缓的状态。城市商业银行异地分支机构的设立，使监督管理的半径被拉长，由于地域、人文、风土、文化的不同，变主场作战为客场作战，造成对风险把控的被动，只能在摸索中前行，风险的不可预测更为突出。(2) 内部审计的职能定位不明确, 导致内审效力发挥不足 目前我国商业银行的内部审计仍然停留在以对照制度检查为主的合规性审计和以查错纠弊为主的真实性审计阶段，尚未达到以评价经营活动的效益性和风险性为主的风险导向审计和效益审计阶段；内部审计的评价、咨询、鉴证等职能没有得到合理的应用。所谓内部审计倾向于保证和咨询活动，目的以增加价值和改进经营、实现组织的目标为主，这是一项作用范围广、建设性强的服务性工作，而我国商业性银行仅将其用于为银行日常运营查错纠弊，明显的理解其职能。本人在地方商业银行从事审计工作，自从进入审计部门以来，本部不但履行日常检查监督职能，还负责全行内控管理工作。虽然2006年成立了合规部，但直至2012年才将全行内控制管理工作交给合规部门。2005年银监会开展了案件专项治理工作，经安保部门已组织开展了九年案件专项治理工作。2004年银监会开发“1140”报表系统，组研发报送系统及组织上报，直至2012年交由计划财务部统一报送。2013年人民银行在全国开展“两综合、两管理”工作，协调工作又交由内审部门。除此之外，还有一些系统的外部认证及内部审核工作，如iso质量认证体系、IT项目风险的审核工作，也由内审部开展。这些工作占用了一部分审计人员，牵涉了他们大量精力。总体感觉就是工作内容越来越多，工作量越来越大，内审工作并没有真正实现内部审计师协会对内部审计的要求。 （三）审计架构不合理，人员配备不足，影响内审作用的发挥。中小城市商业银行内部审计部门往往不是银行自己在完善内部控制过程中自发的要求，而是应监管部门和审计部门的要求而设立。分支机构内审部门也往往是为了上级对口成立的，这就导致了工作的被动。近年来，虽然内审地位有所提高，实践上仍然没有得到重视，在审计架构方面：内部审计工作若全部由总行审计部承担，存在人员不足、路途遥远、审计成本过大的问题，分行的审计工作若全部分行审计部承担，由本单位审计部门审计本单位工作，独立性、权威性均较弱，往往流于形式，发挥不了作用。在人员配备方面：一是人员不足，不少中小商业银行内审人员数量严重不足，相关人员仅占银行员工总数的1%2%左右，我行是1.7%，虽然也达到了监管要求，这与国外5%的比率相差甚远。这使得在工作实践中确人员不足，加之前边提到的内审职责定位不准确，内审部门做了很多非审计类工作甚至是经营层面的事情。必然占用了一部分人力资源，那么审计的业务、机构覆盖率想达到100%基本不能实现，即使勉强做了涵盖，审计的质量和深度也难保证，很多都是表面审核而已。二是未配备业务骨干，直接影响了内部审计的整体工作水平，在一级分行层面，很多审计人员存在兼职情况，而且经常调整，虽然银行业金融机构内部审计指引要求建立内部岗轮换制，但频繁的岗位调整不利于审计工作的连续展开。（4） 内部审计技术理念落后，内部审计手段不能适应新的要求。 现在商业银行的内部审计大都以账目基础审计为主，主要采用详细审计或仅以审计者个人经验为基础来判断抽样审计方法。这种内审缺乏科学性，随意性大，从而导致审计成本高、效率低下、计期时间长等一系列后遗症，且目前我国商业银行的计算机审计运用的不够充分，并且在使用计算机审计的过程中，存在不评价计算机系统、不测试数据真实性、以数据论数据的现象。商业银行业务在短时间内发生着日新月异的变化，陈旧的审计方法已严重制约了我国商业银行内部审计的发展。 （五）审计人员职业化程度低、整体素质有待提高。在美国内部审计已发展成为一个社会公认的专门职业，其对工作人员最基本的要求包括：一是注册内部审计师和内部审计师在内的审计人员要具备的丰富的专业知识。二是注册内部审计师资格必须通过资格考试获得，三是必须严格遵守审计师协会的职业道德。四是内部审计人员还应具备相应的知识体系。而在我国，经过这些年的发展，中小城市商业银行对审计人员的综合素质也提出了更高的要求。要求相关审计人员应具备良好的专业素养，熟知现代信息科技及相关的业务知识。而这些寥寥无几的审计人员的综合素质和能力也并不出色，比如有很大一部分原来是从事财务会计工作的，而会计工作具有单一、缜密、细致等专业特点，决定了其注重微观的思维方式。还有一部分是大学毕业，经过简单岗前培训和实习就分配到内部审计部门，缺乏基层工作实践。还有的是在业务部门短缺过度调入内审部门，业务能力和审计经验均不足。加之后续缺乏专业知识的培训，在实际工作当中阻碍了审计工作的实施效果。因此，提高人员素质迫在眉睫。三、解决中小城市商业银行内部审计存在问题的对策美国商业银行的内审制度较全球相比，是比较完善的，他们的经验有很多值得我国商业银行借鉴的地方，同时我们也要充分认识自身的不足，争取在借鉴的基础上加以完善。近些年,由于监管当局监管职能的深入履行,使得银行对内部审计工作开始重视,经过一段时期的发展,已经取得一定成绩,现针对中小区域性城市商业银行内部审计存在的问题,相应提出几点解决对策,以求为促进中小城商行内部审计的进一步发展与完善尽一份力。（1） 建议设有异地分行的中小城商行,应建立区域审计中心。 分区域负责区域内的审计工作。银行不断推出新业务, 加大了银行经营和管理的风险系数,在风险增多的同时,防控难度进一步加大,这就要求建立一支专业化的审计队伍, 而组建区域审计中心正是走内部审计专业化之路,能够加强银行内部审计工作的深度和力度,有效降低风险系数,化解风险和漏洞。审计中心由总行统一管理,对总行负责,实施区域内的审计工作,在行政级别上要高于分行层级的审计部门,薪资待遇上要高于分行审计人员。区域审计中心负责人应该是总行审计部门副总经理级别和待遇。审计方式可分为三种, 一是由区域中心负责本组织开展本区域内的审计工作;二是可由总行牵头,在各区域审计中心抽调人员,组成联合审计组对各分行进行审计;三是采用各区域交叉审计的形式,不可互为审计对像。以上这几种审计方式的独立性和权威性都要高于分行内部的审计部门。 强化管理, 提升对异地分支机构风险管控能力城商行异地分行的开设, 使城商行管理的半径拉长。又由于对异域的不了解, 出现或多或少的水土不服, 所以在对异域分行的管理上面临着如何实现在当地扎根、开花和结果的现实问题。我认为主要是从以下这四个方面来进行思考, 一是领导与管理层必须高度重视, 做到业务发展与风险管理的有效平衡。二是必须依托自身企业文化和经营特点, 做好制度安排和管理架构的有效搭建。三是必须强化总部控制能力, 有效延伸管理半径, 推动实现全员风险管理。四是银行监管部门要在强化总部管理的基础上, 推进实现有效的监管协同。（2） 明确内部审计工作职责, 真正发挥内部监督职能的职责 必须通过审计政策或其他正式文件予以规定, 并将文件应该传达给银行所有职员。如审计部门的功能和职责; 确保审计部门独立性、权威性、有效性的各项措施; 审计部门与风险管理部门和合规部门的关系； 审计部门为履行其职责而获取必要信息的权利以及相应责任; 审计部门向高级管理层, 必要时, 向董事会或董事会下设委员会自由陈述和披露其调查结果的权利; 审计部门向高级管理层正式报告的义务; 审计部门直接与董事会或董事会下设的委员会沟通的权利等等必须清晰明确。同时, 要取得高层的重视, 使内审工作真正发挥其主要的职能作用。我们可以效仿美国，通过发布条例声明的形式对商业银行内部审计的职能提出明确的监管要求，主要内容有1、商业银行董事会和高级管理层对建立包括内部审计职责在内的内部控制制度负有最终责任，商业银行必须拥有独立的内部审计部门，2、内部审计部门在该商业银行的管理结构中应具有较高的地位，以保证其充分发挥其自身作用。3、内部审计部门的管理、人员配备与审计质量必须达到一定要求，避免形式化。4、内部审计检查的范围和频率应和银行内、外业务的活动性、复杂性和风险保持一致。5、董事会与高层管理层之间应该建立一个直接交流渠道，严格检查各审计评价制度，使之能够及时了解内部审计的结果以及经营管理层对已知的内部控制中薄弱环节问题的解决办法。6、内部审计部门有权对本部门年度计划进行独立制定，并根据工作计划提出年度审计方面的经费预算，经董事会审议通过后执行。 （三）完善内部审计部门管理架构, 提升审计有效性。对中小城市商业银行内部审计问题的解决我们可以效仿美国，通过发布条例声明的形式对商业银行内部审计的职能提出明确的监管要求，主要内容有1、商业银行董事会和高级管理层对建立包括内部审计职责在内的内部控制制度负有最终责任，商业银行必须拥有独立的内部审计部门，2、内部审计部门在该商业银行的管理结构中应具有较高的地位，以保证其充分发挥其自身作用。3、内部审计部门的管理、人员配备与审计质量必须达到一定要求，避免形式化。4、内部审计检查的范围和频率应和银行内、外业务的活动性、复杂性和风险保持一致。5、董事会与高层管理层之间应该建立一个直接交流渠道，严格检查各审计评价制度，使之能够及时了解内部审计的结果以及经营管理层对已知的内部控制中薄弱环节问题的解决办法。6、内部审计部门有权对本部门年度计划进行独立制定，并根据工作计划提出年度审计方面的经费预算，经董事会审议通过后执行。 （四）改进和创新内审的理念和技术，加强内审的独立性。 首先账项、制度和风险基础相结合的审计方式将逐步代替账项基础审计，一步步地向全面风险导向审计迈进。其次牢牢抓住企业信息基础设施建设，有条不紊的进行软件开发管理必不可少，使银行内审信息传输网络化、审计过程电子化、审计工作管理微机化尽早实现。运用计算机实现信息管理和传输运用电子计算机的查询、数据分析；监督，监测、评价各分行及业务部、支行、营业网点的风险状况，分析、预警并提出对策，在总行委员会的领导下，确立审计的内审垂直管理体制；通过建立内部审计章程来明确内审的地位；设立由银行监事会直接领导的酬薪、人事、财务部门和分行相对独立的内审机构，从而避免各级部门的相互包庇、相互依赖；内审部门应从日常内控过程和被审计活动中分离出来，带头领导，起主导作用。(五)提升内部审计人员职业化水平, 为企业创造价值。美国于1971年开始实施审计师职称注册计划, 在内部审计师协会设立教育委员会, 专门研究内部审计师应具备的知识结构, 提出内部审计必须掌握以下各门学科知识: 会计与财务、行为科学、经济学、经济法规、定量分析方法、会计与管理制度程序设计、电子信息处理等。与上述学科相配套的课程要求内部审计人员不断学习,做到“一专多能”, 精通其中的重要部分, 一般了解掌握其余部分, 以适应内部审计工作的需要。而国内相对准入门槛不高, 职业化程度较低。一般是具备大专以上学历, 具备两年以上金