实践出真知我的税法学习心得.doc

一、税法学习方法浅谈税法实质上和会计审计等科目没什么区别，会计这本书也无非是对基于会计制度和会计准则之上的具体处理方法进行具体解释，说白了都是在研究国家法规，教材就是对国家法规操作的具体化。因此个人认为在学习cpa课程时不必划分如此清楚，我的意思是，各种考试实质都是考察对特定法律法规的具体运用能力，仅此而已。 每种考试也有各自的特点，比如税法目的是让大家了解国家税收的相关规定进而对企业个人纳税有正确计算的能力。没错，税法的各种问题最终集中体现在计算上。因此我认为税法和财务管理倒是有共同的特色，其实会计计算成分也在不断增大，停留在表面上直接考察法规的题目越来越少了。这几门考试，即重点在计算的考试，习题的演练显得十分重要了。说白了就是多做题，如今的税法考试越来越倾向考察考生的算税熟练程度，题量不断增大，以及陷阱的不断增多就是个证明。熟练了，一切都不成问题，因此在这里我觉得达到及格的程度是熟练，而不是理解就好。 熟练的基础是理解，不理解何谈熟练呢？理解了，多做点题，自然熟练了。可深入一想，如何才能高效率的理解呢？这个就变成学好税法的关键问题了。 税法的条文比较散，比较细，这方面和经济法又有点相似，不是吗？所以学好税法的确需要下点功夫，对于税法可不能有半点疏忽大意的。那么对于散而细的税法条文，如何去理解，如何去学习才能及格呢？一、磨刀不误砍柴功。第一章先看三遍。有条件可以听课件两遍。（对初学者）对于初学者，咱们先看税法的结构，其实第一章的内容就是在给大家将税法理出个框架，有哪些税，哪些类型的税，类型如何划分的，这些税国家是如何进行管理和征收的，等等问题。第一章不看，学完一本书自己也能理出个所以然来，但效率肯定会降低。心里先有个框架，再把每个框架的代表性税种拿出来仔细学习，其他税种比较学习，效率就自然提高了。二、学而时习之，不亦乐乎。自己的学习方法是在学习过程中慢慢总结出来的。总结学习方法，效率会呈不断上升趋势，后面的内容学起来会很快的。 很多人可能都看过本人写的“两个月拿下税法的学习计划参考”帖子，实际上本人就是两个月学下来的，大家可能要问，你一开始是怎么知道用这种方法的。一来是利用自己的考试经验，心理暗示很重要，因此先从简单的学习，二来也是在论坛上看到别人的学习介绍方法和技巧总结出自己的学习心得。三来我也走过弯路，走完了路知道如何走了就把经验总结了一下，其实在初学时本人也没有那么的高效的，呵呵。三、心理激励法。先学简单的，难的可以放一放等进入状态了再开始，别还没有状态向困难挑战，还没出招，已经被自己打败了，学完书还是新的，就应该总结一下是否有这方面的原因。在我的“两个月拿下税法学习计划”中，大量运用了这个方法，没人提醒的情况下刚开始学的时候谁也不知道哪里难哪里简单，所以这个计划对初学者来说绝对有用的。学习一门新课程，开始总会有些摸不着头脑，需要具体内容的逐渐充实后方能找到一点学习规律，于其在此时碰增值税这块硬骨头，不如避重就轻先学简单，这样，不仅将找到感觉前的学习效率提高了，找到感觉以后的效率不提也会相对高些，此时适合攻克难题，这样，前后的效率分配就十分恰当了。四、擒贼先擒王。把代表性税种拿出来重点突破，其他附属军团自然不战自溃。税法中大体可分流转和所得税，流转税中增值税可称之为王，营业税为后，两者水火不容，要么征收王，要么征收后。这两个中增值税实力颇高，须审慎克之。其二者原理相同，针对的对象各异。所得税中个人所得税自成一派，企业所得税和外资企业所得税乃同族同宗，外资所得税和个人所得税在非居民纳税人理念上又如出同门。这样，先将企业所得税攻克，其他两种也就慢慢瓦解了。二、注册会计师税法学习心得从每年公布的合格率可看出，税法是相对简单的一科。公认税法有如下特点，题量大、综合性强、重点突出、操作性强（所有的辅导老师在开篇都会提到）。结合这些特点，我是按照下面要点学习： 1、从思想上重视税法。虽然相对简单，但毕竟是注会的考试，要想合格就得给予应有的重视，下一番功夫。我在05年就是过于自信，轻视了税法，时间精力投入不够，导致两分饮恨。2、以教材为根本。注会考试的惟一根据就是教材，不管是辅导资料还是辅导老师，任何与教材不符的说法都要否定。另外，对于教材中一些细微知识不必过于深究，别钻牛角尖，教材往往是摘选法规的部分而非全部，大可不必每学到一个政策就去查找其出处的文件，太浪费时间，等考完后再慢慢研究也不迟。由于考试的知识点覆盖面非常广，章章有考题，这就要求全面掌握教材，不放过任何一章一节，怎样做到呢，方法就是看教材，多看几遍，两三遍不能记住的话，就再两三遍；我看教材不下十遍，以这样一种对教材的熟悉程度去参加考试会轻松很多。3、要突出重点。辅导老师常说，谁都能押税法题，因为主观题只可能出在两大重点，流转税与所得税。这就是税法的重点，一定要彻底掌握，不留死角，任何一个知识点的遗漏都可能造成致命的打击。这两大税类可以多听叶青的课件，多来几遍，自然就理解了。4、多做题。当然前提是学好教材，税法的题量是很恐怖的，一般很难从容答完全部试题，原因就在于我们的答题速度不够快，不是说我们的速度慢，而是达不到税法考试所要求的速度。要解决这个问题，方法只有一个，多练。习题、模拟题、历年考题一样都不能少。抽出那么一段时间， 搞搞题海战术，以提高答题速度。我今年仅模拟题就做了不下二十套，大大锻炼了自己的答题速度。05年，我主观题没有一题做完整，东一问西一问的答，结果只能溃败；06年就不一样了，顺利答完全部试题（除一道没把握的判断题没做），还有十分钟检查的时间。5、进入考场几点注意事项。重视客观题，这五十分不把握好，就很难合格了，一要速度二要准确，两者缺一不可，客观题必须多练，可在考前突击训练；切记在进入主观题之前，一定把客观题答案涂到答题卡上，否则很可能是做无用功。主观题则一定要讲究策略，其实很简单，就是先做外资所得税，再做内资，原因就不用说了吧。时间安排：再有八周激动人心的注册会计师统考就开始了，时光如金，怎么利用这宝贵的时间将税法复习好是广大注册会计师考生们关心的问题。根据我的经验，在这里特制订一份自我感觉有效的学习计划供同学们参考。 总的原则：时间紧迫，看教材是重要的，但做练习又必不可少，因此将时间一分为二，看教材与做题兼顾，注意将二者有机结合，达到事半功倍的效果；另外要科学读教材，突出重点，不可眉毛胡子一把抓，可以同步听财考网老师讲座，将达到比只读教材更好的效果，同时学习起来简单生动，不易疲劳且理解深刻。 具体进度及复习重点： 各周内容都以其中的一大章为重点，其余各小章做为学习重点章的休息调节。重点关注各种税的计算、各种优惠等特殊规定、与去年改动部分内容及各税种独具的内容如增值税免抵退、消费税委托加工、所得税各种费用的扣除等等。每章都要做几个有代表性的大题，尽量将所有的考点都涉及到。 第一周：第二章增值税和第五、六章 第二周：第三章消费税和第七、八章 第三周：第四章营业税和第九、十章 第四周：前半周第十一、十二、十三章；后半周将第二、三、四章的内容进行归纳总结，做几个大的综合题以加深对知识点的理解 第五周：第十四章 第六周：第十五章和第十七章 第七周：第十六章和第十八章 第八周：前半周将十四、十五、十六章的内容进行归纳总结，做几个大的综合题以加深对知识点的理解。后半周将五、六、七、八、九、十、十一、十二、十三、十七、十八章的内容集中复习一下，迎接考试。07年全国注会统一考试税法命题趋势预测一、2007年命题趋势预测2007年新大纲一开篇就提出要通过考试证明考生具有相关的知识和技能，因此，今年考试命题的总趋势仍然是全面涉及、章章有题、考点交错、综合性强、突出实际应用。（一）题型、题量预测从以往考试情况看，单选、多选、判断、计算、综合这五种题型是CPA税法考试的传统题型，但不同年份在各题型题目的数量上有所变化，如2005年增加答案明确的单选题型同时减少容易产生歧义的判断题型。以往年份中主观题内部的计算和综合题也有过细微的比例变化，但整体主观题（50个题）与客观题（78个题）各占50%的分值比例是近几年的常规，预计在2007年考试命题中，题型、题量依然会遵循常规。（二）试题难度预测但鉴于2006年税法通过率第一次超过了经济法而据各科目之首，预测今年税法考试的难度会略有增加。但试题综合性、应用性等整体难度应该与前两年情况相仿，不会有大起大落的变化。（三）重点、难点、考点预测各税种在实际应用中的地位决定了税法考试的重点目标。我国实行双主体的税制体系，决定了流转税和所得税是各方面对税法关注的焦点。因此，流转税中的三个主要税种和所得税中的三个税种在考试中必然分值高，这些税种的相关规定和相互联系，是命制计算、综合题型的基本源泉。1.跨章节对税法规定的应用依然突出，要求考生跨章节掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算方法。考生要在对各个税种全面复习时关注考点链接。各章节中知识点的联系是考试的难点内容，也是重点内容。2.新增知识点和新修订的知识点一直都是考试的重点内容，考生必须关注。尤其是跨章节新增的知识点要尤为注意。如收购烟叶的增值税抵扣与进一步生产卷烟产品间的计算问题；上年增加但不曾考过的兼营免税、不得抵扣进项税项目相关的不得抵扣进项税分摊公式的运用；查补所得或收入不能享受税收优惠等规定；个人所得税自行申报的纳税人范围和申报口径、期限、地点等规定。本辅导书中包含了对新增知识点编写的习题。3.今年的税法考试大纲要求考生“准确无误地填列各主要税种的纳税申报表。”这是以往大纲没有特别强调的内容，以往考试只是强调掌握报表，但没有做出如此明确细致的要求。由于增值税、消费税等报表比较简单，考生复习时难度不大，多加注意即可。主要税种申报表的掌握关键是所得税申报表的各行内容、计算中的顺序和相互关系。对于所得税申报表各项内容计算顺序的掌握是考生要重点关注的问题。二、复习及应试注意问题上述税法考试特点要求考生必须全面复习、透彻理解、融会贯通、活学活用。（一）复习时观察以前年度考题，以适应考试出题方式和解题思路。能够作为考题出现的均为比较经典的命题，有独到的考点设置和一定的难度，了解考题真题的命题、答案和解析，一方面可以了解考试出题方式，适应考试难度和经典考点，另一方面可掌握解题思路。这里要注意：（1）以往考过的考点不一定这次或以后不考，经典考点会变换形式在多年的考试中重复出现，考生注意灵活掌握。（2）在学习以往考试真题时注意一些政策法规随时间的变化已有所改变，所以不能照搬答案死背，要以拓展视野、思路为目的。（3）从2004年开始，考题中主观题的问题方式与以往考题出现了明显的不同，每道题都把对考生的要求细化，突出了给分点，明晰了解题过程。本书后附的跨章节练习和模拟试题，都采用了现行考试的新的出题方式。本书各章节中有近三年考题精选，各章节的例题中也有相当一部分是以往有价值的考题的旧题新解，考生可从中了解哪些是反复出现过的重点考点以及知识点的不同考核角度。（二）注意复习的思路教材的内容排序不一定适合复习思路，复习时注意一些共性的内容联系起来复习；一些特别的内容特别地记忆。比如：本辅导书就把企业所得税中业务招待费、广告费、业务宣传费放在一起对比分析，便于考生理解；又如代付个人所得税与代扣个人所得税的差异比较，可了解代付税款的特殊含义。结合考生的要求，本书把外商投资企业和外国企业所得税主要税收优惠分类列表，增强复习的条理性。考生在复习时也要把一些各章散乱的内容串联起来对比记忆，特别注意各章节有联系的内容，这往往是容易出综合题的考点。比如个人出租用于居住的住房，营业税有减按3%征税的规定，房产税有减按4%税率征税的规定，个人所得税有减按10%税率征税的规定，该行为取得收入，除涉及上述三个税种外，还涉及城建税、教育费附加和租赁合同印花税。一个行为涉及如此多的税种和优惠，应联系起来理解记忆。（三）重视小税种的复习。近几年小税种在考试中地位日益提高，主要表现是由过去比较单纯的客观题的题型转换为更多出现综合题、计算题的题型。小税种相对于大税种来说内容简单，容易拿分，实际考题中，大税种经过复杂计算才得到1分，而小税种很轻易简单的计算就能得1分。在近些年考题中，较多出现小税种与大税种相混合的计算题或综合题，小税种若解答错误，后续步骤的大税种也无法得分。所以，一些考生所说的“掌握增值税和三个所得税就能通过税法考试”的说法是不正确的。（四）考试前务必多做习题，通过练习发现复习死角，加深理解和掌握，摒弃死记硬背，学会举一反三。习题演练是适应考试的必要步骤。近三年在考试之后，许多考生都反映题目简单，但时间不够难以完成，这和平时习题演练不够是有一定关系的。习题不是考题，但可以让考生见多识广以增加考试的适应性，而且习题中贯穿着大量的考点，也可让考生通过练习发现复习死角。本书加大了习题数量和难度，以方便考生演练，并向考生建议：（1）考生做练习题时不要只做一遍，隔一段时间后再反复做一遍或数遍，考点印象会深刻，熟练度会增强。（2）注意看答案后的解析，不论练习时自己做得是否顺利，都要看答案后的解析，熟悉其中蕴涵的考点意图和政策规则，这能加强考生对税法规定的认识深度，提高考生的应变能力。（五）考试中认真审题，看清条件、发现隐蔽考点、答题时不要纠缠难解的难点，尽可能先易后难。由于税法考试题量大，考生不可能有检查复核的时间，故答案填写要力求稳、准、快。审题要仔细，看清题目要求，例如2003年考题要求是“出口货物海关估价”，许多人都错看成“进口货物海关估价”。在答题时，注意分配好时间进度，