全面预算管理在我国电信企业的应用研究.doc

全面预算管理在我国电信企业的应用研究 林高慧 （中国移动通信集团福建有限公司龙岩分公司，福建龙岩364000） 摘要：由于全面预算管理在提升企业经济效益，整合公司资源及贯彻企业经营战略等方面具有显著性，我国电信企业在面对激烈的市场竞争和不断提升的顾客期望之时，需要利用全面预算管理工具，赢得市场竞争的主动性。本文通过分析当前我国电信企业全面预算管理中存在的问题，有针对性地提出了改进我国电信企业全面预算管理应用的办法。 关键词：全面预算管理；电信企业；应用研究 ：F271文献标志码：A：1000-8772（xx）34-0087-02 ：xx-11-20 作者简介：林高慧（1978-），男，福建三明人，经济学学士，会计师，从事财务工作及财经问题研究。 全面预算管理作为企业管理的有效工具，已收到了学界及政府、企业的广泛认同。通过全面预算管理，将电信企业的战略目标层层下达，通过预算编制、控制、协调、考核和一套科学的数据处理系统，实现电信企业战略目标。 一、全面预算管理对我国电信企业的重要意义 作为能够帮助企业管理者进行计划、组织、领导和控制的有效工具，全面预算管理在提升企业经济效益，整合公司资源及贯彻企业经营战略等方面具有显著性。一方面，全面预算管理通过预算的编制、执行和考核，明确企业管理的工作目标（以量化形式），促进企业整体管理迈向明晰化，成为具有预见性的自动平衡系统；另一方面，全面预算管理能够通过有效的资源配置和预算控制，有效保障和支持企业战略的执行。同时能够通过预算将整体战略目标划分到企业各部门，构成各部门的责任指标体系，有效地计划和控制了企业各部门的经济活动，为企业经营活动提供了执行标准和考核依据。 我国电信企业在经过改革重组后，电信市场的竞争格局已初步形成，电信企业之间的竞争实力也趋于均衡。因此，我国电信企业在面对激烈的市场竞争和不断提升的顾客期望之时，需要利用全面预算管理工具，调动营销、技术开发、维护、管理等所有要素，不断提升企业效率和效益，赢得市场竞争的主动性。 二、我国电信企业全面预算管理现状 我国电信企业自1998年以来，在经历拆分重组、打破垄断局面后，市场竞争格局已初步形成。xx年我国加入WTO以来，我国电信市场依靠行政手段构筑贸易壁垒的时光一去不复返，我国电信企业直接面对着国际的电信企业竞争。现在，市场上的所有电信运营商均已展开移动电话、固定电话、互联网等业务的经营和竞争。在内外力的作用下，我国电信企业纷纷将全面预算管理作为企业管理的一种工具，在企业内部进行预算编制、执行、分析和考核等工作，预算范围包括：业务预算、资本预算、财务预算、筹资预算等。 尽管我国电信企业在全面预算管理的应用上已取得了一定成效，但由于受到计划经济时代管理模式的影响，在实施全面预算管理的过程中遇到了诸如业务预算编制的前瞻性不足、资本支出预算编制的复杂程度过高、对客户满意度的关注程度较低等问题，都影响了我国电信企业全面预算管理的实施效果。当前，我国电信企业全面预算管理的现状可以归纳为： 1.尽管企业设置了“预算管理委员会”，但是该机构却未能全面履行预算管理机构应负有的预算目标确立、预算调整、检查、批准等工作责任。 2.预算编制缺乏科学性，预算执行部门参与度低。加之预算目标中经营、投资、财务、业务等预算科目之间逻辑关联混乱，基层市场竞争情况、市场变化趋势等信息不能反馈至预算编制部门，使得预算目标极不明确。 3.由于预算编制时的分析工作不够深入，特别是对基层电信单位的预算分析工作仍停留在简单的数字分析上，当企业环境发生变化时，预算调整工作难以跟上。加之电信企业未能充分发挥预算考核的激励作用，造成部分预算指标流于形式。 三、改进我国电信企业对全面预算管理的应用 针对我国电信企业当前在全面预算管理的应用中存在的问题，电信企业应通过改进全面预算管理的应用，以发挥其对企业的巨大作用。 1.全面预算责任体系。建立责权一致、分层级负责的全面预算责任体系，设置预算编制部门、分级归口管理部门、预算审核部门，共同做好全面预算管理工作。 2.预算编制。电信企业在编制预算时，应将企业战略和经营目标纳入预算范畴，以公司年度经营计划为编制依据。编制年度预算，在编制数字的同时，附上相应的预算管理计划，科学预测各项预算指标。重点关注全面预算管理中的经营预算、资本预算和财务预算，建立符合本企业和电信行业特征的预算模型。通过对不同区域、业务和客户群体进行综合分析后，将当地通信市场发展趋势、电信行业竞争环境等因素纳入考虑，形成多维度预算。 3.预算执行的监控与调整。企业年度预算一经批准，企业各部门必须严格执行。各层级预算责任单位应将预（下转102页）（上接87页）算指标层层分解，贯彻落实到各个工作岗位，形成全方位的预算执行责任体系。建立严格的预算审批制度，加强公司内控，杜绝预算外支出项目的发生，任何人不得随意更改、调整预算。同时，建立“自上而下，自下而上”的预算反馈监控系统，从事前、事中和事后进行控制。 4.预算考评。全面预算管理中的考评，是一个动态的考评过程。各级管理者对全面预算执行的结果可随时进行考评确认和信息反馈。可实行按月度、季度和年度进行考核的考评办法，结合企业绩效考核和奖励办法共同完成。设置业务收入、投资资源创收率、净利润等财务指标，以及如市场份额、客户满意度、预算报告编制质量、预算报告报送及时率等业务指标，共同形成全面预算考评指标体系。 综上所述，借助全面预算管理进行企业管理的我国电信企业，在做到将公司战略目标与年度预算结合后，结合我国电信行业发展规律和市场环境后，通过探索适合电信企业特点的预算编制方法，强化预算的执行和控制，