财务会计实训.doc

_各位老师： 这是本学期学生财务会计综合实训资料，要求每个学生在考试之前做完交上来。每个带课老师都要给出成绩，作为平时成绩。 张银管2005级基础会计实习甲股份有限公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%；原材料采用计划成本进行核算。该公司207年12月31日的资产负债表如表6-6所示。其中，“应收账款”科目的期末余额为4 000 000元，“坏账准备”科目的期末余额为9 000元。其他诸如存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等资产都没有计提资产减值准备。（题中“应收账款”科目的期末余额为4 000 000元，“坏账准备”科目的期末余额为9 000元。与资产负债表不符）表6-6 资产负债表会企01表编制单位：甲股份有限公司 207年12月31日 单位：元资 产金 额负债和所有者权益(或股东权益)金 额流动资产：流动负债：货币资金14 063 000短期借款3 000 000交易性金融资产150 000交易性金融负债0应收票据2 460 000应付票据2 000 000应收账款3 991 000应付账款9 548 000预付款项1 000 000预收款项0应收利息0应付职工薪酬1 100 000应交税费366 000其他应收款3 050 000应付利息0存货25 800 000一年内到期的非流动资产0其他应付款500 000其他流动资产0一年内到期的非流动负债10 000 000流动资产合计47 514 000其他流动负债0非流动资产：流动负债合计26 514 000可供出售金融资产0非流动负债持有至到期投资0长期借款6 000 000长期应收款0应付债券0长期股权投资2 500 000长期应付款0投资性房地产专项应付款0固定资产8 000 000预计负债0在建工程15 000 000递延所得税负债0工程物资0其他非流动负债0固定资产清理0非流动负债合计6 000 000生产性生物资产负债合计32 514 000油气资产所有者权益(股东权益)无形资产6 000 000实收资本(或股本)50 000 000开发支出0资本公积0商誉0减：库存股长期待摊费用0盈余公积1 000 000递延所得税资产0未分配利润500 000其他非流动资产2 000 000所有者权益(过股东权益)合计51 500 000非流动资产合计36 500 000资产总计84 014 000负债和所有者权益(或股东权益)84 014 0002208年，甲股份有限公司共发生如下经济业务：(1) 收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票1 000 000元。 借：应付票据 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000(2) 购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1 500 000元，为255 000元，款项已通过银行转账支付，材料尚未验收入库。 借：在途材料 1 500 000 借：应交税费增值税-进项税额 255 000 贷：银行存款 1 755 000(3) 收到原材料一批，实际成本1 000 000元，计划成本950 000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。 借：原材料 950 000借：材料成本差异 50 000 贷：在途材料 1 000 000(4) 用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款为2 340，购入材料及运费998 000元，支付的增值税进项税额169 660元，原材料已验收入库，该批原材料计划价格1 000 000元。 借：原材料 1 000 000贷：材料成本差异 2 000贷：应付票据 998 000 借：银行存款 2 340借：应交税费增值税-进项税额 169 660贷：应付票据 172 000(5) 销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为3 000 000元，增值税销项税额为510 000元，货款尚未收到。该批产品实际成本1 800 000元，产品已发出。 借：应收账款 3 510 000贷：应交税费增值税销项税额 510 000贷： 主营业务收入 3 000 000(6) 公司将交易性金融资产(股票投资)兑现165 000元，该投资的成本为130 000元，公允价值变动为增值20 000元，外置收益为15 000元，均存入银行。 借：银行存款 165 000 贷：交易性金融资产-成本 130 000 -公允价值变动 20 000 贷： 投资收益 15 000 借：投资收益 15 000 贷：本年利润 15 000 (7) 购入不需安装的设备一台，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为854 700元，增值税进项税额为145 300元，支付包装费、运费10 000元。价款及包装费、运费均以银行支付。设备已交付使用。借：固定资产 864 700 借：应交税费增值税-进项税额 145 300 贷：银行存款 1 010 000(8) 购入工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的物资价款和增值税进项税额合计为1 500 000元，款项已通过银行转账支付。 借：在建工程 1 500 000贷：银行存款 1 500 000(9) 工程应付薪酬2 280 000元。借：在建工程 2 280 000贷：应付职工薪酬 2 280 000(10) 一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值14 000 000元。 借：固定资产 14 000 000贷：在建工程 14 000 000(11) 基本生产车间一台机床报废，原价2 000 000元，已提折旧1 800 000元，清理费用5 000 元，残值收入8 000元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。 借：固定资产清理 2 000 000 贷：固定资产 2 000 000 借：累计折旧 1 800 000贷：固定资产清理 1 800 000 借：固定资产清理 5 000 贷：银行存款 5 000 借：银行存款 8 000贷：固定资产清理 8 000(12) 从银行借入3年期借款10 000 000元，借款已存入银行帐户。借：银行存款 10 000 000贷：长期借款 10 000 000 (13) 销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为7 000 000元，增值税销项税额为1 190 000元，款项已存入银行。销售产品的实际成本为4 200 000元。 借：银行存款 8 190 000贷：应交税费增值税销项税额 1 190 000贷： 主营业务收入 7 000 000(14) 公司将要到期的一张面值为2 000 000元的无息银行承兑汇票(不含增值税)，连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一联。款项银行已收妥。 借：银行存款 2 000 000贷：应收票据 2 000 000(15) 公司出售一台不需用的设备 ，收到价款3 000 000元，该设备原价4 000 000元，已提折旧1 500 000元。该项设备已由购入单位运走。 借：固定资产清理 4 000 000 贷：固定资产 4 000 000 借：累计折旧 1 500 000贷：固定资产清理 1 500 000 借：银行存款 3 000 000贷：固定资产清理 3 000 000 (16) 取得交易性金融资产(股票投资)，价款1 030 000元，交易费用20 000元，已用银行存款支付。借：交易性金融资产-成本 1 030 000借：投资收益 20 000 贷：银行存款 1 050 000(17) 支付工资5 000 000元，其中包括支付在建工程人员的工资2 000 000元。 借：应付职工薪酬 5 000 000贷：银行存款 5 000 000(18) 分配应支付的职工工资3 000 000元(不包括在建工程应负担的工资)，其中生产人员薪酬2 750 000元，车间管理人员薪酬100 000元，行政管理部门人员薪酬150 000元。 借：生产成本 2 750 000 借：制造费用 100 000借：管理费用 150 000 贷：应付职工薪酬 工资 3 000 000(19) 提取职工福利费420 000元(不包括在建工程应负担的福利费280 000元)，其中生产工人福利费385 000元，车间管理人员福利费14 000元，行政管理部门人员福利费21 000元。借：生产成本 385 000 借：制造费用 14 000借：管理费用 21 000 贷：应付职工薪酬 福利 420 000(20) 基本生产领用原材料，计划成本为7 000 000元，领用低值易耗品，计划成本500 000元，采用一次摊销法摊销。 借：生产成本 7 500 000 贷：原材料 7 000 000 贷：低值易耗品 500 000(21) 结转领用原材料应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为5%。借：生产成本 375 000贷：材料成本差异375 000(22) 计提无形资产摊销600 000元；以银行存款支付基本生产车间水电费900 000元。借：生产成本 900 000贷：银行存款 900 000 借：管理费用 600 000贷：无形资产 600 000(23) 计提固定资产折旧1 000 000元，其中计入制造费用800 000元、管理费用200 000元。计提固定资产减值准备300 000元。 借：制造费用 800 000借：管理费用 200 000 贷：累计折旧1 000 000 借：资产减值损失 300 000 贷：固定资产减值准备 300 000(24) 收到应收账款510 000元，存入银行。计提应收账款坏账准备9 000元。 借：银行存款 510 000贷：应收账款 510 000 借：管理费用 9 000贷：坏账准备 9 000(25) 用银行存款支付产品展览费100 000元。 借：营业费用 100 000贷：银行存款 100 000 (26) 计算并结转本期完工产品成本12 824 000元。期末没有在产品，本期生产的产品全部完工入库。借：库存商品 12 824 000 贷：生产成本 12 824 000(27) 广告费100 000元，已用银行存款支付。 借：营业费用 100 000贷：银行存款 100 000(28) 公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2 500 000元，增值税销项税额为425 000元，收到2 925 000元的商业承兑汇票一张，产品实际成本为1 500 000元。 借：应收票据 2 925 000贷：主营业务收入 2 500 000 贷：应交税费增值税销项税额 425 000 (29) 公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为200 000元。 借：银行存款 2 725 000 借：财务费用 200 000 贷：应收票据 2 925 000(30) 公司本期产品销售应交纳的教育费附加为20 000元。借：主营业务税金及附加 20 000贷：应交税费 2 0 000 (31) 用银行存款交纳增值税1 000 000元；教育费附加20 000元。借：应交税费-增值税 1 000 000-教育费附加 20 000贷：银行存款 1 020 000(32) 本期在建工程应负担的长期借款利息费用2 000 000元，长期借款为分期付息。借：在建工程 2 000 000贷：应付利息 2 000 000(33) 提取应计入本期损益的长期借款利息费用100 000元，长期借款为分期付息。 借：财务费用 100 000贷：应付利息 100 000(34) 归还短期借款本金2 500 000元。借：短期借款 2 500 000贷：银行存款 2 500 000(35) 支付长期借款利息2 100 000元。 借：应付利息 2 100 000贷：银行存款 2 100 000(36) 偿还长期借款10 000 000元。 借：长期借款 10 000 000贷：银行存款 10 000 000(37) 上年度销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100 000元，增值税销项税额为17 000元，购货方开出商业承兑汇票。本期由于购货方发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲股份公司统一购货方用产品抵偿该应收票据。用于抵债的产品市价为80 000元，增值税税率为17%。借：库存商品 80 000借：应交税费增值税-进项税额 13 600 贷：应收票据 93 600(38) 持有的交易性金融资产的公允价值为1 050 000元。借：交易性金融资产-公允价值变动 20 000贷：公允价值变动损益 20 000(39) 结转本期产品销售成本7 500 000元。 借：主营业务成本 7 500 000贷：库存商品 7 500 000(40) 假设本例中，除计提固定资产减值准备300 00元造成固定资产账面价值与其计税基础存在差异外，不考虑其他项目的所得税影响。 （不明白题意，无解。）(41) 将各收支科目结转本年净利润。 借：固定资产清理 303000 贷：营业外收入 303000 结转成本 借：生产成本 914000 贷：制造费用 914000 结转销售： 借：主营业务收入 12500000 贷：本年利润 12500000 借：本年利润 8820000贷：主营业务成本 7500000贷：主营业务税金及附加 20000贷：营业费用 20000 贷：管理费用 980000 贷：财务费用 300000 其他利润结转： 借：本年利润 300000贷：资产减值损失 300000 借：公允价值变动损益20000贷：本年利润20000 借：营业外收入 303000贷：本年利润303000 借：本年利润 20000 贷：投资损益 20000 (42) 按照净利润的10%提取法定盈余公积金。借：利润分配 348800 贷：盈余公积 348800 计提企业所得税 借：利润分配 872000 贷：应交税费所得税872000(43) 将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。 借：本年利润3488000 贷：利润分配3488000(44) 用银行存款交纳当年应交所得税。借：应交税费所得税 872000 贷：银行存款 872000要求：编制甲股份有限公司208年度经济业务的会计分录，并在此基础上编制资产负债表、利润表和现金流量表。总账平衡表 科目上期余额本期发生额本期余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款14063 000176003401991200011751340交易性金融资产150 0001 050 000150 0001 050 000应收票据2 460 0002 925 0005 018 600366400应收账款3 991 0003 510 000510 0006991000预付款1 000 0001 000 000其他应收款3 050 0003 050 000坏账准备90009000在途材料1 500 0001 000 000500 000存货25800000149040001537700025327000存货上期余额无法分割，原材料、低值易耗品、材料成本差异、库存商品科目合并为存货在建工程15000 0005 780 0001 400 00019380000长期股权投资2 500 0002 500 000固定资产8 000 0002 264 7006 000 0004 264 700累计折旧3 300 0001 000 0002300000累计折旧期初无余额，本期发生额借方大于贷方，余额为负值，不符合常理。固定资产减值准备300 000300 000资产减值损失300 000300000公允价值变动损益2000020 000固定资产清理6 308 0006 308 000无形资产6 000 000600 0005 400 000其他非流动资产2 000 0002 000 000短期借款3 000 0002 500 000500000长期借款6 000 0001 000 0001 000 0006000000应付票据2 000 0001 000 0001 170 0002170000应付账款9 548 0009548000其他应付款500 000500 000应付利息2 100 0002 100 000应交税费366 00024455603017000937440应付职工薪酬1 100 0005 000 0005 700 0001800000短期非流动负债1000000010000000实收资本50000 00050000000盈余公积1 000 0003488001 348 800投资损益35 00035 000营业外收入303000303000本年利润1282300012823000生产成本12824000128240002767200制造费用914 000914000主营业务收入1250000012500000主营业务成本7 500 0007 500 000主营业务税金及附加20 00020 000营业费用200 000200 000管理费用980 000980000财务费用300 000300000合计84014 00084014 0008588044