税制--消费税.doc

_增值税按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（ BCD ）。 A、电梯制造厂为客户安装电梯 B、受托加工白酒 C、企业为另一企业修理锅炉 D、汽车的修配视同销售行为 将货物交付他人代销； 销售代销货物； 设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目； 将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其它单位或个体工商户； 将自产、委托加工或者购买的货物分配给股东或投资者； 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ）。A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物委托外单位加工C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利例：某新华书店批发图书一批，每册标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。10日内付款2%折扣，购买方如期付款。计税销售额2070%1000/（1+13%）12389.38（元）销项税额12389.3813%1610.62（元） 例：某企业为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，本月采用以旧换新方式促销，销售该电机产品618台，每台旧电机产品作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791 040元。 销项税额（791040+618260）17%161792.4（元）例：一个金店（一般纳税人），一条项链销售给顾客个人的零售价格6000元，共卖了4条新项链。如果，有顾客拿来一条旧的，要打成和新的一样，以旧换新抵了，实收4000元。销项税额60004（1+17%）17%3487.18（元）销项税额4000（1+17%）17%581.20（元）例：销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆。销项税额（600+60030040）17%115.60（万元） 对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法是（ABC）。 A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税。 B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。 C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税。 D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税。 例：某纺织厂机修车间3月份自制车床1台用于本厂生产。该车床无同类产品销售价格，已知生产成本7500元，3月份外购货物一批，取得增值税专用发票,发票上注明税款700元。求该厂应纳增值税额。 组成计税价格=7500（1+10%）=8250（元） 应纳税额=825017%-700=702.5(元)例：某生产企业外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费800元；（货票上注明运费600元、保险费60元、装卸费120元、建设基金20元）进项税额=10000017%+（600+20）7%=17043.4元 例：东风钢厂是一般纳税人，本月销售钢材一批，含税价计4500万元，并开具增值税专用发票；同时，本月已购进生铁一批，价款计3000万元(不含税)，并取得增值税专用发票；另外还向消费者个人销售钢材一批并开具普通发票，金额为70.2万元，则该厂本月应交增值税额为多少？当月应计销项税额=（4500+70.2）17%/(1+17%)=664.05（万元）当月允许抵扣进项税额 =300017%=510（万元）当月应纳增值税=664.05-510=154.05（万元） 例：电视机厂2004年5月发生下列经济业务： （1）某商场销售A型号彩电100台，每台售价0.468万元（含税价），货款已收到； （2）“五一”期间，表彰劳动模范，每人奖励A型号彩电1台，共计10台； （3）发货给外省分支机构A型号彩电200台，用于销售，并支付运杂费5万元，运输单位开具的发票上注明运费4万元，建设基金0.5万元，装卸费0.3万元，保险费0.2万元； （4）以折扣方式销售B型号彩电50台，共计销售额为26万元（不含税），企业另开红字专用发票折扣1万元，实收货款25万元，货已发出；（5）购入电子元件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为20万元， （6）购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工活动中心，取得的专用发票上注明的税金为0.15万元； （7）购进一台检测设备，取得的专用发票上注明的税金为0.21万元。 试计算该电视机厂该月应纳的增值税额。 （1）应计当期销项税额1000.46817%/(1+17%)6.8（万元） （2）视同销售行为，应计当期销项税额100.46817%/(1+17%)0.68（万元） （3）视同销售行为，应计当期销项税额2000.46817%/(1+17%)13.6（万元） 当期允许抵扣的进项税额（40.5）7%0.315（万元） （4）另开发票的折扣额不允许从计税的销售额中扣除 应计当期销项税额2617%4.42（万元）（5）当期允许抵扣的进项税额2017%3.4（万元） （6）购进用于非应税项目的材料负担的进项税额不允许抵扣。 （7）购进固定资产负担的进项税额不允许抵扣。 （8）当期应纳增值税6.8+0.68+13.6+4.42-0.315-3.421.785（万元） 例：某商店为增值税小规模纳税人，2009年1月，取得零售收入总额12.48万元。计算该商店该月应缴纳的增值税税额。应纳税额= 12.48（1+3%）3% =0.36(万元)消费税根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是（）。A.高尔夫球及球具B.实木地板 C.护肤护发品D.一次性木筷一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（）。A.214359元 B.240000元C.250800元 D.280800元 答案：（25080030000）（117%）240000元某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。A.5000元B.6600元C.7200元D.7500元答案：A型啤酒：（580003000/1.17）203028.21元3000元，单位税额为250元/吨；B型啤酒：（32760150）/1.17/102812.82元3000元，单位税额为220元/吨；消费税20250102207200（元） 例:某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税额5.1万元；10月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元。计算该化妆品生产企业10月应缴纳的消费税额。（1）化妆品应税销售额=30+ 4.68（1+17%）=34（万元） （2）应缴纳的消费税额=3430%=10.2(万元)例：某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的30辆某型号摩托车以每辆12 000元（不含增值税）的出厂价给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16 380元（含增值税）的价格售给消费者。计算摩托车生产企业6月应缴纳的消费税税额。摩托车消费税税率为10。应纳税额= 16380（1+17%）3010%=42 000（元）例：某汽车制造厂以自产小汽车（1 500毫升气缸容量）10辆换取某钢厂生产的钢材200吨，每吨钢材3 000元。该厂生产的同一型号小汽车销售价格分别9.5万元辆、 9万元辆和8.5万元辆。计算用于换取钢材的小汽车应纳的消费税税额。该种小汽车的消费税税率为3%。 应纳税额= 9.5 10 3%=4.75（万元）例：某卷烟厂2004年12月经济业务如下： （1）销售A类卷烟500箱，取得不含税收入800万元； （2）销售B类卷烟60箱，取得销售收入45万元； （3）将10箱A类卷烟以福利形式发给职工； （4）将5箱C类卷烟换取某企业生产的钢材20吨，每吨钢材3050元。卷烟厂生产的C类卷烟不含税销售价格分别为每大箱1.3万元及1.2万元； （5）该厂期初库存已税烟丝40万元（不含税），本期购进已税烟丝60万元，期末库存已税烟丝35万元。请计算该企业应纳消费税为多少？（1）每标准条价格8000000/（500250）64（元）适用45%税率 销售A类卷烟应纳消费税500150800000045%367.5（万元） （2）每标准条价格450000/（1+17%）/（60250）25.64（元） 适用30%税率 销售B类卷烟应纳消费税6015045000030%/（1+17%）18.21（万元） （3）视同销售，应纳消费税10150800000010/50045%7.35（万元）（4）纳税人用于交换生产资料和消费资料的应税消费品应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据 每标准条价格13000/（5250）52（元）适用45%税率 应纳消费税515013000545%3（万元）（5）生产领用外购已税烟丝部分所负担的消费税允许在当期应纳的消费税中扣除 当期允许抵扣当期应纳消费税数额（400000600000350000）30%19.5（万元）（6）当期实缴消费税367.5+18.217.35319.5376.56（万元）下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（）。 A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税化妆品生产的化妆品 C.外购已税白酒生产的巧克力D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天个人所得税 下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（AD）A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人D.在中国境内有住所的个人某外国人2003年2月12日来华工作，2004年2月15日回国，2004年3月2日返回中国，2004年11月15日至2004年11月 30日期间，因工作需要去了日本，2004年12月1日返回中国，后于2005年11月20日离华回国，则该纳税人（B ）。A.2003年度为我国居民纳税人，2004年度为我国非居民纳税人B.2004年度为我国居民纳税人，2005年度为我国非居民纳税人C.2004年度和2005年度均为我国非居民纳税人D.2003年度和2004年度均为我国居民纳税人 国内某作家将其小说委托中国一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名，译者不署名；作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付一万元人民币，另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的 10%支付给翻译者。该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。（错） 下列项目中，属于劳务报酬所得的是（AD）A.个人从事书画展取得的所得B.提供著作的版权而取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有（ABC）。（2003年）A.企业集资利息 B.从股份公司取得股息C.企业债券利息 D.国家发行的金融债券利息 下列各项中，适用5%35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（ABCD）。A.个体工商户的生产经营所得B.合伙企业的生产经营所得C.个人独资企业的生产经营所得D.对拥有经营成果的企事业单位的承包经营、承租经营所得 例：张某承揽一项房屋装饰工程。工程2个月完工。房主第一个月支付给张某15000元，第二个月支付20000元。张某应缴纳个人所得税6400元。（） 【答案】【解析】应税所得额=（15000+20000）（1-20%）=28000（元） 应税所得超过20000元，适用加成征收办法。 应纳税额=2800030%-2000=6400（元）下列稿酬所得中，应合并为一次所得计征个人所得税的有（ACD）。A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬B.同一作品再版取得的稿酬C.同一作品出版社分三次支付的稿酬D.同一作品出版后加印而追加的稿酬王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）。（2005年）A.728元B.784元C.812元D.868元 【答案】B【解析】个人所得税法对稿酬“次”的规定为：同一作品出版发表以后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后，计算个人所得税。王某所获稿酬应纳个人所得税（50002000）（120%）20%（130%）784（元）。 某工程师2002年将自己研制的一项非专利技术使用权提供给甲企业，取得技术转让收入为3000元，又将自己发明的一项专利转让给乙企业，取得收入为45000元。该工程师两次所得应纳的个人所得税为（）。A.7640元B.7650元C.7680元D.9200元【答案】A【解析】应纳税额=（3000-800）20%+45000（1-20%）20%=7640（元）下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（BC）。A.稿酬所得B.偶然所得C.股息所得D.特许权使用费所得 下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额时，可按月减除定额费用的有（AC）。A.对企事业单位的承包、承租经营所得B.财产转让所得C.工资薪金所得D.个体工商户的生产经营所得某职工200年月应发工资4600元，交纳社会统筹的养老保险100元，失业保险50元（超过规定比例5元），单位代缴水电费100元，其每月应纳个人所得税为（）。A.226.5元 B.228.5元C.326.25元D.243.25元【答案】D【解析】个人按规定比例缴纳养老保险费、失业保险费，免予征收个人所得税；但超标准缴付部分应计入工薪收入。应纳个人所得税=（4600-2000-100-50+5）15%-125=243.25（元） 张某与一事业单位签订承包合同经营饭店。据承包合同有关规定，张某无论经营好坏，年终获承包收入25000元（承包期一年），计算张某应纳个人所得税额。 应纳税额=（25000-122000）/125%12=50（元） 某著名歌星在一次演出中获演唱报酬收入50000元，计算其应纳个人所得税额。 应纳税所得额=50000（1-20%）=40000（元）应纳税额=4000030%-2000=10000（元） 某大学教授出版一专著取得稿酬收入25000元，计算其应纳个人所得税额。应纳税额=25000（1-20%）20%（1-30%）=2800（元）例：某公民按市场价格出租一套居住用房，2004年6月取得5000元租金，当月发生修缮费用800元，计算其应纳的税额。 应缴纳营业税50003150(元) 应纳城建税150710.5(元) 教育费附加15046(元) 应缴纳个人所得税（500015010.56800）（120）1032268(元) 例：李某2009年1月工资所得2200元，一次性领取年终奖金60000元。计算其该月应纳的个人所得税额。工资所得应纳税额=（2200-2000）5%=10（元）奖金所得应纳税额 6000012=5000（元）6000015%-125=8875（元）应纳税总额=10+8875=8885（元）例：林某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2006年5月该外商投资企业支付林某的薪水为6 000元。另外，林某在该月还收到其派遣单位发给的工资1 000元，计算林某该月应纳的个人所得税额。 外商投资企业扣缴的税款=（6 0002000）15%125=475（元） 派遣单位扣缴的税款=1 00010%25=75（元） 林某实际应纳税款=（6 000+1 0002000）15%125=625（元） 林某申报纳税时应补缴税款=625（475+75）=75（元）例：某中国籍居民在2004年纳税年度，从A、B两国取得收入。在A国一公司任职每月工薪收入20 000元，在B国取得特许权使用费收入30 000元，且该居民在该纳税年度在A、B两国缴纳的个人所得税分别为35 000元和4 500元。则其税额扣除计算如下：A国所得的税额抵免： 每月应纳税额=（20 0004 800）20%-375=2665（元）全年应纳税额=266512=31980（元）即其抵免限额为31980元。由于其在A国实纳个人所得税为35 000元，故其超出抵免限额的3020元不能在本年度扣除，但可以在以后5个纳税年度的该国减除限额的余额中补减。B国所得的税额抵免： 应纳税额=30 000（1-20%）20%=4 800（元）即其抵免限额为4 800元。由于其在B国实纳个人所得税为4 500元，低于抵免限额，故其可全额抵扣，但需在中国补缴差额部分的税款，计300元。 例：中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员，2007年1月收入情况如下： (1)取得由单位支付的工资3000元， (2)一次性取得年终奖金收入30000元； (3) 一次取得稿费收入8000元，拿出500元通过希望工程基金会捐赠给某希望小学； (4)一次取得审稿收入3500元； (5)取得国债利息收入6235元； (6)取得银行的一年期存款利息200元。 请计算该纳税人该月应纳的个人所得税额（1）工资薪金所得应纳所得税（30001600）10%25115（元）（2）30000122500，适用税率为15%年终奖应纳所得税3000015%1254375（元）（3）5008000（120%）30%，可以全额扣除稿费收入应纳所得税8000（120%）-50020%70%826（元）（4）劳务报酬收入应纳所得税（3500800）20%540（元）（5）国债利息免税（6）利息所得应纳所得税20020%40（元）（7）王某共应纳个人所得税1154375826+540+40=6071（元）企业所得税某企业某年会计利润为100万元，当年工资薪金支出为20万元，该企业无其他纳税调整事项，试算该企业当年应纳的企业所得税。 10025%25（万元）例：某企业会计利润为100万元，工资薪金支出为10万元，同时列支了1.5万元的职工福利费，2.2万元的工会经费，职工教育经费0.2万元，本企业无其他纳税调整事项，试算该企业当年应纳税所得额。 1001.5-1.4+2.2-0.2102.1（万元） 例：某企业会计利润为100万元，去年向银行贷款50万元，三年期，利率为10%；去年同时还向某企业借款50万元，三年期，利率为15%，本企业无其他纳税调整事项，试算该企业当年应纳的企业所得税。 1005015%5010%102.5（万元） 102.52525.625（万元） 例：某企业某年产品销售收入1300万元，服务收入210万元，业务招待费开支60万元，所得税前准予扣除的业务招待费为（ ）。 【答案】准予扣除的业务招待费=6060%=36万元。 （1300210）0.5%7.55万元例：某企业会计利润为500万元，当年实现销售收入1000万元，除了广告费用之外其他费用均不需要调整，广告费用发生额为200万元，试计算企业当年应纳的所得税税额。 广告费用扣除的限额100015150（万元），需调整应纳税所得额50万元 该企业应纳所得税（500200150）25137.5（万元）例：某企业2008年度会计利润为40万元，注册税务师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门和民政部门分别向农村义务教育的捐赠5万元、贫困山区的捐赠10万元。无其他纳税调整事项。该企业2008年应缴纳的企业所得税为（）。答案：扣除限额=4012%=4.8万元， 应纳税额=（40+154.8）25%=12.55万元。2008年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性计入费用在税前作了扣除。企业当年会计利润为170万元。请计算企业此项业务应当调整的纳税所得额。【答案】税法规定可扣除的折旧额为90（1-5%）101285.7（万元） 外购设备应调增的应纳税所得额90-5.784.3（万元） 例：某市区的一个企业，2008年转让一项两年前购买的无形资产的所有权。购买时是60万元。转让的收入是65万元。摊销期限是10年。计算转让无形资产应当缴纳的企业所得税。【答案】转让过程中应纳的营业税、城建税及教育费附加655%（1+7%+3%）3.575（万元） 无形资产的账面成本60（60102）48（万元） 应纳税所得额65483.57513.425（万元） 应纳企业所得税13.42525%3.3563（万元）例：一家机械制造企业，2008年实现税前收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？12008年利润总额20001000100022008年收入总额2000 其中：免税收入10032008年各项扣除调整数 （1）业务招待费超支额10091业务招待费限额9（1800591006060）（2）工资三项经费调整额（5010）200（14%2%）28（3）提取准备金支出调整100（）税收滞纳金调整1042008年应纳税所得额20001001000(912810010)112952008年应纳所得税额11292550010282.2550232.25万元 参见教材第230页例73例：某工业企业为居民企业，假定2008年经营业务如下：产品销售收入为560万元，产品销售成本400万元；其他业务收入80万元，其他业务成本66万；固定资产出租收入为6万元；非增值税销售税金及附加32.4万元；当期发生的管理费用86万元，其中新技术的研究开发费用为30万元；财务费用20万元；权益性投资收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；营业外收入10万元，营业外支出25万元（其中含公益捐赠18万元）。要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税。（1）560+80+6+34+1040032.46686202560.6（万元）（2）按新税法的规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，所以，例题中此业务不应当补税。（3）技术开发费调减所得额3050%15（万元）（4）捐赠扣除标准60.612%7.27（万元）实际捐赠额18万元大于标准7.27万元，按标准额扣除。捐赠额应调增所得额18-7.2710.73（万元）（5）应缴纳企业所得税（60.615+10.73）25%？整当年应纳税所得额的是（CD）。A.税收滞纳金、罚款B.以自产货物对外捐赠未确认的收入C.会计师事务所审计时查出的当年未入账收入D.选项C收入补交的城建税和教育费附加例：中国居民企业A在某国设立一分公司B，2008年A企业来自中国本部的应纳税所得额为1000万元，来自B公司的所得70万元，A企业适用所得税率为25，B公司适用税率为30，假定A企业当年无减免税和投资抵免，则A企业2008年应在中国缴纳的所得税额是多少？ A企业来自B公司的应纳税所得额70（130）100（万元） 抵免限额1002525（万元） B公司在某国已纳所得税1003030（万元） 因为2