自考审计学历年真题第三章汇总.docx

第三章2010.46.下列不属于鉴证业务的是(A )A.执行商定程序 B.验资 C.内部控制审核 D.盈利预测审核 7.财务报表审计一般是提供 (B )A.绝对保证 B.合理保证 C.有限保证 D.有效保证 22.属于鉴证业务关系人的有（ ACE）A.注册会计师 B.董事会C.预期使用者 D.委托方E.责任方31.鉴证业务五、论述题(本大题共1小题，共10分)35、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2009年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。 要求： 指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。 35、(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质量控制准则的要求，会计 师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。 (2)项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司ERP系统的设计工作，即为鉴 证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响 独立性。 (3)项目组内部复核人员安排不恰当。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。 (4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。 (5)实施项目质量控制复核的时间不恰当。项目质量控制复核应当在出具报告前进行，并且是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。 010.76、下列不是鉴证业务特点的是（ C ）A、审计对象是历史财务信息 B、得出的结论是合理保证C、业务报告不向第三方提交 D、得出的结论是有限保证7、下列不是注册会计师法律责任的是（ D ）A、违约 B、过失 C、欺诈 D、经营失败2011.43.下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是( B )A.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求B.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失C.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎D.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计4.下列中国注册会计师执业准则，不包括( D )A.中国注册会计师相关服务准则B.中国注册会计师审计准则C.会计师事务所质量控制准则D.中国注册会计师职业道德准则32审阅业务33.注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已经作过盘点，并向注册会计师提供了盘点的全部记录。注册会计师审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。然而，后来存货被证实存在大量虚构情况。要求，请对注册会计师进行责任认定，并说明理由。32、审阅业务是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。四、简答题33 答：注册会计师由于没有完全遵循执业准则的要求而导致审计失败，注册会计师应该承担过失责任，在此种情况下，注册会计师承担普通过失责任。职业准则要求，注册会计师必须对企业的存货进行盘点，若企业已经盘点过了，注册会计师应该适当的检查被审计单位的盘点表，将检查结果与被审计单位的盘点记录相核对。执行的审计程从存货盘点记录选取若干项目追查至存货实物，以测试盘底记录的准确性；从存货实物中选取若干项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。最后对存货项目发表意见。2011.77下列选项中，不属于鉴证业务中的三方关系是（ C ）A注册会计师B责任方C委托人D预期使用者26注册会计师可能导致承担法律责任的原因有（ ABCE ）A违约B欺诈C重大过失D行政责任E共同过失五、论述题(本大题共1小题，共10分)35标准是用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。请论述适当的标准应当具备的特征。2012.43会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过(C)A1年B2年C3年D4年2012.75注册会计师王某明知委托单位ABC公司的财务报表有重大错报，却在委托单位的压力下出具了无保留意见的审计报告行为，王某的行为属于( C )A违约B过失C欺诈D严重过失22根据注册会计师鉴证业务基本准则，注册会计师鉴证业务要素包括( ABCD )A三方关系B鉴证对象C标准D证据和鉴证报告E质量控制32普通过失2013.47、针对鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对工作底稿至少保存的时间为DA.1年B.3年C.5年D.10年24、下列属于注册会计师法律责任成因的有ABCA.违约B.过失C.欺诈D.民事责任E.刑事责任29、作为鉴证业务的适当标准应当具备的特征有ACDA.相关性B.客观性C.完整性D.中立性E.可比性32、审计准则2013.724、鉴证业务，按照提供的保证程度不同可分为ABA、合理保证B、有限保证C、绝对保证D、中等保证E、相对保证4、注册会计师的业务范围不应包括CA、验资业务B、财务报表审计业务C、保险精算业务D、税务代理业务6、鉴证业务涉及的三方关系人是指CA、注册会计师、委托人、被鉴证单位B、注册会计师、委托人、责任方C、注册会计师、责任方、预期使用者D、注册会计师、委托人、预期使用者12、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其DA、具有民事责任B、具有刑事责任C、具有行政责任和刑事责任D、具有民事责任和刑事责任14.4、5在审计实务中，对质量控制制度承担最终责任的是BA会计师事务所质量控制委员会 B主任会计师 C签字注册会计师 D 项目经理7会计师事务所应当倡导与培育企业内部文化的导向是AA质量 B市场 C盈利 D业绩24下列属于质量控制制度要素的有ABCDEA职业道德规范 B客户关系和具体业务接受与保持 C人力资源 D业务工作底稿 E监控31鉴证报告14.105、 下列各项中，属于会计师事务所质量控制内容的是 【 B 】A、鉴证目标 B、对业务质量承担的领导责任C、三方关系人 D、鉴证报告6、 下列属于违反会计师事务所对业务工作底稿所包含的信息予以保密责任的 【 C 】A、根据有关规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件B、接受注册会计师协会依法进行的质量检查C、利用所获知的涉密信息为子女谋利益D、根据规定，会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为22、 中国注册会计师职业准则体系包括 【 AB 】 A、鉴证业务准则 B、相关服务准则 C、会计准则 D、职业道德守则 E、审计法31、 鉴证业务15.48、按审计业务的保证程度由高到低的排列为【 D 】A、审计、审核、审阅B、审阅、审计、审核C、审核、审计、审阅D、审计、审阅、审核25、按照责任方认定能否为预期使用者直接获取，可以将鉴证业务分为【 AE 】A、直接报告业务B、合理保证业务 C、有限保证业务D、财报保证业务 E、基于责任方认定业务33、简要说明会计师事务所进行质量控制的目的。15.105. 在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，注册会计师应当考虑 的因素是B A. 提供的保证程度是合理保证还是有限保证 B鉴证对象信息是否以责任