（金融学专业论文）我国商业银行业绩评价体系初探.pdf

摘要 在经济全球化和金融一体化以前所未有的广度和深度发展的当今世 界， 一个国家的强大必须有强大的金融作为后盾。 而目 前我国商业银行的 国际竞争与世界大银行相比仍然存在着较大的差距， 面对国外商业银行的 挑战， 我国商业银行业的改革， 必须按照经营货币的企业属性和现代金融 企业制度的要求， 从局部性的业务经营体制改革， 进入治理结构和运行机 制改革等核心层面的整体改革。 而建立和完善符合现代商业银行要求的经 营业绩评价机制，是其中不可或缺的关键环节。 其中， 随着信息时代的来临 仅注重财务层面的传统商业银行业绩评 价体系己不能满足现今商业银行发展的需要， 对非财务层面的评价己受到 越来越高的重视。因此， 为了更全面的评价商业银行的经营业绩， 我们有 必要将原有的商业银行业绩评价指标体系进一步拓展， 特别是要加强对非 财务层面评价指标体系的改进与完善， 惟有这样才能使商业银行财务层面 的评价与非财务层面的评价结合得更为紧密， 从而加强商业银行业绩评价 体系的科学性、 客观性和实用性， 逐步建立起一套适合中国商业银行的经 营业绩评价指标体系。本论文从四个章节展开论述: 第一章商业银行业绩评价的理论基础与发展。 该部分以业绩评价 的起源、 含义为起点， 论述了业绩评价的理论基础与实践发展。 业绩评价 是指人们为了实现生产经营目 标， 采用科学的方法和特定的指标体系， 对 照统一的评价标准， 对企业一定时期内的生产经营活动成果做出客观、 公 正的价值判断。 它的理论基础主要包括委托代理理论、 管理理论及“ 最大” “ 最小” 法则， 委托代理理论阐述了在委托代理关系中， 委托人与代理人 利益、目 标的不一致和委托人与代理人的信息不对称性， 决定了银行业绩 评价制度存在的逻辑基础， 委托代理的层级关系决定了银行业绩评价体系 的适用范围;管理理论重在说明业绩评价与经营管理是有着内在联系的， 业绩评价指标体系是随着管理理论的发展而不断完善的， 管理理论为商业 银行业绩评价提供了理论和方法上的指导; “ 最大” “ 最小”法则是用最 小的成本获取最大的收入， 即利益最大化是银行从事生产经营活动根本目 的， 也是银行经营业绩的集中体现。 实践发展主要是评述了西方国家和我 国商业银行业绩评价的实践与发展状况。 西方国家银行经营业绩评价发展 史大致可划分为三个时期: 成本业绩评价时期( 1 9 世纪初2 0 世纪初) 、 财务业绩评价时期( 约 2 0世纪初2 0世纪 9 0年代) 和银行业绩评价指 标体系的创新时期( 2 0世纪 9 0年代至今) ，经历了 1 1个阶段。而我国商 业银行经营业绩评价的发展则经历了三个阶段: 业绩评价的萌芽阶段、 业 绩评价的初步形成阶段和市场化经营业绩评价体系的初步建立阶段。 第二章商业银行业绩评价体系的设计思路、 程序和方法。 该部分 首先论述了商业银行业绩评价的整体设计思路: 一是商业银行业绩评价的 构建要符合中国国情、 适应银行现状， 充分考虑中国现阶段国有银行经营 管理的基本特点与管理水平， 否则就可能会脱离实际。 二是商业银行业绩 评价的构建除了考虑高投资报酬率外还必须考虑资金的流动性、 安全性和 可持续发展能力多个经营目 标， 进行多因素综合评价分析， 三是必须将财 务指标与非财务指标相结合， 要在重视传统财务指标体系基础上， 将非财 务指标内容纳入到银行业绩评价体系中，并以财务评价为最终的落脚点， 建立适合我国商业银行经营特点的业绩评价体系， 四是定量评价与定性评 价相结合， 必须对评价指标进行层次上的划分: 其次论述了商业银行业绩 评价体系的构成要素与评价程序: 商业银行业绩评价体系的构成要素业绩 评价系统作为银行管理控制系统中一个相对独立的子系统，是由评价目 标、评价主体、 评价对象、 评价指标、 评价标准五个基本要素共同组成一 个完整的业绩评价系统， 它们之间相互联系、 相互影响。 业绩评价的程序 通常遵循以下五个步骤:第一、 确立业绩评价目的; 第二、 确定业绩评价 指标;第三、选择业绩评价标准;第四、获取评价信息;第五、得出评价 结论; 最后介绍了当今西方国家现行的业绩评价主要方法平衡记分卡 和我国现行的业绩评价主要方法 国有资本金效绩评价规则 。平衡 记分卡是在传统的财务指标体系基础上， 引入了大量的非财务指标， 将财 务、 客户、 经营过程和学习与成长四个方面的评价指标从战略的角度融合 在一起。 它综合了长期与短期目 标、 财务与非财务指标、 滞后与先行指标 以及外部与内部指标等多方面因素， 它不仅是一套全面而综合的银行业绩 评价体系， 而且还是一个银行战略管理系统。 我国现行的业绩评价体系以 财务评价为落脚点， 积极地引入了非财务评价指标， 从银行财务效益状况、 资产流动状况、 资产安全状况和发展能力状况四项内容展开评价， 以全面 反映银行的经营状况和经营者的业绩。 对这四项内容的评价则又由基本指 标、修订指标和专家评议指标三个层次分层考评，共计 2 8 项指标。 第三章商业银行业绩评价体系的拓展。 该部分首先分析了我国现 行商业银行业绩评价体系在财务方面和非财务方面存在的主要问题: 一是 反映贷款收益的指标不足， 二是相对指标与绝对指标的不匹配难以抑制规 模扩张的冲动， 三是非财务评价指标不够量化， 缺乏可操作性，四是非财 务指标的评价计分方法不够科学，五是非财务评价指标有待于进一步完 善， 六是财务方面与非财务方面的评价未实现有机的结合， 进而提出了商 业银行业绩评价体系需要进一步拓展的思路。 财务层面指标体系需要补充 一些新指标， 评价方法仍可沿用 规则中的评价方法;非财务层面建议 打破原来的八项评议指标， 将其重新划分为产品( 服务) 、客户、创新和人 员四个方面， 并把这些方面的指标划分为定量指标和定性指标两大类。定 量指标采用功效系数法进行评价， 定性指标采用模糊数学中的模糊信息综 合评价方法进行评价， 然后将两类指标的评价结果结合起来便形成了非财 务层面的总体评价。 最后， 再把财务层面与非财务层面的评价结果加以综 合，就得出了商业银行经营业绩的整体评价结论。 第四章商业银行业绩评价体系拓展后的应用。 该部分主要是对拓 展后的商业银行业绩评价体系的应用进行论证分析。 本文结合某商业银行 二级分行的基本经营情况， 选取了拓展后的商业银行业绩评价四项指标之 一客户这一具有代表性的非财务层面的评价指标， 进行了简单的实证 分析， 并得出了评价结论。 对客户的评价主要是从对客户满意度的定性指 标的评价和市场占有额的定量指标的评价两方面进行。 对客户满意度的评 价首先是明确了客户满意度的概念。 其次是说明了顾客满意度的测量的方 法:第一是建立监控网， 确立样本， 第二是确立与产品有关的、与服务有 关的、 与交易有关的绩效指标， 第三是收集满意度数据， 第四是运用模糊 信息综合评价方法确定顾客满意度。 市场份额则是利用加权指数的功效系 数法对其进行评价。 通过对网点客户指标的评价，旨在说明采用拓展后的 银行5 2 营业绩评价指标体系可以把定量分析与定性分析更好地结合起来， 特别是在对非财务层面的分析上， 通过引入定量指标的评价， 使评价方法 更为科学， 评价结果更为客观。 本文提出的一些评价思路和评价方法对现 今商业银行业绩评价具有一定的实践意义。 商业银行业绩评价在商业银行的经营发展过程中不仅起着评价业绩 的作用， 更起着重要的导向作用， 这种导向作用的发挥不仅有利于对商业 银行经营业绩做出客观、 正确的评价， 而且更有利于商业银行的长远发展 与核心竞争力的形成。因此，随着经济不断地发展， 逐步完善商业银行业 绩评价指标体系在理论和实践都具有十分重要的现实意义。 关键词:商业银行业绩评价评价体系拓展财务层面 非财务层面 abs t ract i t i s a l m o s t u n d o u b t e d t h a t i t h a s b e c o m e m o r e d e e p l y a n d w i d e l y f o r t h e g l o b a l i n t e g r a t i o n o f e c o n o m y a n d f i n a n c i a l s y s t e m . p r e s e n t l y , t h e i n t e rna t i o n a l c o m p e t e n c e o f t h e c o m m e r c i a l b a n k s i n c h i n a y e t c a n n o t k e e p u p w i t h t h e f o r e i g n c o m m e r c i a l b a n k s . t o r i s e u p t o t h e c h a l l e n g e o f wt o , t h e r e f o r m o f c o m me r c i a l b a n k s i n c h i n a m u s t a d h e r e t o t h e r e q u i r e me n t o f t h e m a n a g e m e n t o f c u r r e n c y a n d t h e f r a m e w o r k o f a m o d e r n f i n a n c i a l e n t e r p r i s e s y s t e m . t h e r e f o r m m u s t g e t a w a y f r o m t h e p a r t l y o p e r a t i o n a n d m a n a g e m e n t s y s t e m r e f o r m t o b e c o m e a w h o l e r e f o rm w i t h t h e c o r e o f e q u i t y s t r u c t u r e a n d o p e r a t i o n m e c h a n i s m . wi t h t h e c o m i n g o f t h e in f o r m a t i o n a g e , t h e t r a d i t i o n a l b a n k s p e r f o r m a n c e e v a l u a t i o n s y s t e m w h i c h o n l y f o c u s e s o n t h e f i n a n c i a l s i d e c a n n o t m e e t m o s t b a n k s r e q u i r e m e n t i n t h e s e d a y s . s o t h e b a n k s s h o u l d s t r e n g t h e n t h e m a n a g e m e n t o n t h e n o n - f i n a n c i a l s i d e b e s i d e s o n t h e f i n a n c i a l s i d e . i n o r d e r t o e v a l u a t i o n t h e c o m m e r c i a l b a n k s o p e r a t i o n p e r f o r m a n c e c o m p r e h e n s i v e l y , w e h a v e n e c e s s a r i l y t o e x p a n d t h e p r e s e n t e v a l u a t i o n s y s t e m f u r t h e r , e s p e c i a l l y t h e n o n - f i n a n c i a l s i d e . o n l y t h r o u g h t h i s w a y , w e c a n c o mb i n e t h e e v a l u a t i o n o n t h e f i n a n c i a l s i d e wi t h t h e n o n - f i n a n c i a l s i d e mo r e c l o s e l y a n d s t r e n g t h t h e e v a l u a t i o n s y s t e m s s c i e n c e , o b j e c t i v i t y a s w e l l a s p r a g m a t i s m , t h e n w e c a n e s t a b l i s h a s e t o f e v a l u a t i o n s y s t e m t h a t f i t s f o r t h e c o m m e r c i a l b a n k s i n c h i n a . my p a p e r i n c l u d e s f o u r c h a p t e r s : c h a p t e r - o n e - - - t h e b a s i c t h e o r y a n d d e v e l o p m e n t o f t h e b a n k s p e r f o r m a n c e e v a l u a t i o n s y s t e m . i n t h i s c h a p t e r i i n t r o d u c e t h e o r i g in a n d i m p l i c a t i o n o f t h i s s y s t e m f i r s t ly , a n d t h e n d i s c u s s i t s b a s i c t h e o r y a n d d e v e l o p m e n t i n p r a c t i c e .t h e b a s i c t h e o ry i n c l u d e s t h r e e a s p e c t s :t h e p r i n c i p a l - - a g e n t t h e o ry, t h e m a n a g e m e n t t h e o ry a n d t h e ma x i m u m s e c o n d l y i e x p o u n d t h e c o m p o n e n t s o f t h e s y s t e m a n d e v a l u a t i o n p r o c e s s ; l a s t l y , i d e s c r i b e t h e m a i n m e t h o d s o f p e r f o r m a n c e e v a l u a t i o n i n t h e w e s t e rn c o u n t r y a n d c h i n a t h e s e d a y s , s u c h a s t h e b a l a n c e d s c o r e c a r d a n d n a t i o n a l c a p i t a l p e r f o r ma n c e e v a l u a t i o n ru l e . c h a p t e r - t h r e e - - - t h e e x p a n s i o n o f t h e e v a l u a t i o n s y s t e m . i n o r d e r t o s o l v e s o m e p r o b l e m s i n o u r c u r r e n t e v a l u a t i o n s y s t e m o n t h e f i n a n c i a l a n d n o n - f i n a n c i a l s i d e s , i p u t f o r w a r d m y o p i n i o n - - - t h e e v a l u a t i o n s y s t e m n e e d s t o b e e x p a n d e d f u r th e r . o n t h e f i n a n c i a l s i d e w e s h o u l d s u p p l e m e n t s o m e n e w i n d i c a t o r s , a n d w e c a n s t i l l u s e t h e p r e s e n t e v a l u a t i o n m e t h o d . o n t h e n o n - f i n a n c i a l s i d e i s u g g e s t t o d i v i d e t h e e i g h t i n d i c a t o r s i n t o f o u r p a r t s , w h i c h a r e p r o d u c t i o n ( s e r v i c e ) , c u s t o m e r i n n o v a t i o n a n d s t a f f a n d t h e n c l a s s i f y t h e m i n t o f i x e d q u a n t i t y i n d i c a t o r s a n d q u a l i t y i n d i c a t o r s .we c a n e v a l u a t e t h e q u a n t i t y i n d i c a t o r s b y t h e f u n c t i o n - e f f e c t i v e c o e f f i c i e n t m e t h o d , a t t h e s a m e t i m e w e m a y u s e t h e b l u r r e d i n f o r ma t i o n c o m p r e h e n s i v e e v a l u a t i o n m e t h o d t o e v a l u a t e t h e q u a l i t y i n d i c a t o r s , t h e n p u t t i n g t h e r e s u l t s o f t h i s t w o a s p e c t s t o g e t h e r , w e c a n g a i n t h e t o t a l e v a l u a t i o n o n t h e n o n - f i n a n c i a l s i d e . a t l a s t , w e i n t e g r a t e t h e f i n a n c i a l a n d n o n - f i n a n c i a l r e s u l t s i n t o t h e w h o l e b a n k p e r f o r m a n c e e v a l u a t i o n . c h a p t e r - f o u r - - - t h e a p p l i c a t i o n o f e x p a n d e d e v a l u a t i o n s y s t e m. i n t h i s c h a p t e r ， i e x p l a i n t h e a p p l i c a t i o n o f e x p a n d e d e v a l u a t i o n s y s t e m b y a c a s e . i s e l e c t c u s t o m e r s i n d i c a t o r o f t h i s s y s t e m t o e v a l u a t e t h e b r a n c h o f c o m m e r c i a l b a n k p e r f o r m a n c e , a n d d r a w a n e v a l u a t i o n c o n c l u s i o n . t h r o u g h t h i s c a s e i w a n t t o e x p o u n d t h e p r a c t i c a l s i g n i f i c a n c e o f t h i s e v a l u a t i o n me t h o d f o r t h e c o mme r c i a l b a n k s i n c h i n a . b a n k p e r f o r m a n c e e v a l u a t i o n s y s t e m p l a y s a n v e r y i m p o r t a n t r o l e i n b u s i n e s s o p e r a t i o n , s o w e s h o u l d t r y o u r b e s t t o d e v e l o p i t c o n t i n u o u s l y . k e v ti v o r d s : . . . . b a n k p e r f o r ma n c e e v a l u a t i o n e x p a n s i o n o f e v a l u a t i o n s y s t e m f i n a n c i a l i n d i c a t o r no n - f i n a n c i a l i n d i c a t o r 学位论丈 下 南li l才 经大学 沈f; i 生 及知识产权声明 本 人郑 重 1 it : 所 呈文的孚 泣 l 全 文， 是 本 少 、 主 导 师的 指 导下， 独立进 行斌究工作所取得的成果。 除文中己经注明引用的内容外， 本论文不含任 何其他个人或集体已 经发表或撰写过的作品成果。 对本文的研究做出重要 贡献的个人和集体， 均已在文中以明确方式标明。 因本学位论文引起的法 律结果完全由本人承担。 本学位论文成果归西南财经大学所有。 特此厂 了 明 学位论文作者签名:黄晓青 2 0 0 4年 4月 2 0日 月 日舀 2 0 0 1 年 1 2月 1 1日中国正式加入了世界贸易组织，从此，中国的金 融业开始向世界打开了大门， 外资银行纷纷在中国经济改革发展的前沿阵 地抢滩登陆， 从而使国内各商业银行开始面对新的挑战。 银行间竞争日 趋 激烈己经成为不争的事实。 为应对挑战， 银行业的改革， 必须按照经营货币的企业属性和现代金 融企业制度的要求， 从局部性的业务经营管理体制改革， 进入治理结构和 运行机制改革等核心层面的整体改革。 而建立和完善符合现代商业银行要 求的经营业绩综合评价体系，是其中不可或缺的关键环节。 尤其是随着经济的发展，整个社会己从工业时代逐渐转入信自 、 时代， 建立对我国商业银行的经营状况作出合乎实际判断的业绩评价的重要性 则越发显现。一是有利于政府、股东和投资者了解银行的经营管理状况; 二是有利于银行加强自身的经营管理; 三是有利于确保存款安全:四是有 利于加强对金融机构的监管，稳定国家和地区的金融经济秩序。 目 前，我国商业银行的业绩评价体系相对国外来说还处于稚嫩阶段。 如何建立科学、 合理、 可操作性的商业银行的业绩评价体系， 提高我国商 业银行的国际竞争力， 是我国目 前政府和金融界1 7, 待解决的问题， 本文以 商业银行业绩评价理论基础与发展为起点， 论述了商业银行业绩评价体系 的设计思路、 程序与方法， 分析了我国现行商业银行业绩评价体系存在的 种种问题及其产生的原因， 再结合我国商业银行的实际， 就如何完善和发 展我国商业银行的业绩评价指标体系， 尤其是非财务层面的指标体系， 提 出了改进的措施， 并通过某商业银行二级分行对非财务层面的指标体系可 行性的探讨， 证明拓展后的商业银行的经营业绩评价指标体系， 具有一定 的实践意义，无论是对股份制商业银行还是国有商业银行都具有可操作 1性。 第一章商业银行业绩评价的理论基础与发展 ( 一) 、 商业银行业绩评价理论 业绩评价的起源 业绩评价思想的历史十分久远， 应该说自 从有了人类的生产活动， 就 产生了业绩评价的思想。 会计史的研究表明，“ 只有人类能够正常地进行 物质资料的生产活动， 以至生产所得大体上能够满足人类生存和正常繁衍 需要时， 人类才会关心劳动耗费与劳动成果的比较， 才有产生原始计量记 录行为的前提条件” 。 这种劳动耗费与劳动成果的比较， 就属于业绩评价 的早期行为。由此看来，至少在原始社会末期便出现了业绩评价的思想。 到了奴隶社会和封建社会， 奴隶主和封建地主为了防止自己的私人财产不 受管家的侵蚀， 除了加强日常的监督外， 还要查阅会计帐簿， 检查账务是 否属实， 管家是否称职，自己的财产是增加了还是减少了。例如通过 “ 旧 管+ 新收一 开除= 实在” 这个基本公式来考察在一段时期内的财产变动状 况。从本质上看，这种控制活动本身就己经属于一种业绩评价行为了。 ( 二) 、商业银行业绩评价的含义 业绩，也可以 称为业绩、效绩，其英文名词均是p e r f o r m a n c e ，三者 之间并没有本质上的区别， 只是叫法上略有不同。 业绩指的是人们从事某 项活动所取得的成果。 评价是指为达到一定的目的， 运用特定的指标，比照统一的标准， 采 取规定的方法， 对事物做出价值判断的一种认识活动。 正是因为有了人们 对客观事物及其运动规律的正确认识， 才使得社会各项经济活动不断地向 前发展，人们的评价水平也随之不断得以提高。 业绩评价是指人们为了实现生产经营目 标， 采用科学的方法和特定的 指标体系， 对照统一的评价标准， 对企业一定时期内的生产经营活动成果 做出客观、 公正的价值判断。 商业银行业绩评价是评价理论方法在经济领 域内的具体应用， 它是在管理学和会计学的基础. 运用计量经济学原理和 现代分析技术对商业银行经营过程加以剖析， 总结现状、 预期未来的一门 科学。 随着我国经济体制改革的不断深化， 政府己明确提出银行应该建立起 “ 产权明晰、 权责明确、 政企分开、 管理科学” 的现代商业银行企业制度， 这是现代商业银行改革的方向。 然而现代商业银行改革中又遇到了诸多问 题， 例如所有者与经营者的利益不一致、 商业银行内部缺乏合理的运行机 制、 业绩评价体系不健全、 经营者业绩无法得到科学的评价等等。 这些问 题如果不能及时得以解决， 就会影响到商业银行改革的进程。因此， 为了 加快建立现代商业银行企业制度，商业银行业绩评价问题越来越被理论 界、 金融界和政府部门所重视， 各界人士也为完善现有业绩评价体系不断 地做着努力，试图建立起更加科学的业绩评价体系，从而可以更加客观、 公正地评价商业银行经营业绩和经营者业绩。 ( 三)商业银行评价的理论基础 1 ,委托代理理论 代理理论认为: 随着所有权与控制权( 经营权) 的分离， 所有者与经营 者的关系是委托代理关系。这种委托代理关系主要涉及委托人和代理人。 股东是委托人， 董事会和经理层是代理人。 在商业银行内部还存在着多层 级的代理关系， 如董事会和经理层之问、经理层职能部门之间、职能部门 经理与业务人员之间、 以及总公司与子公司之间， 只是委托代理的权限不 同而己。在委托代理关系中，由于委托人和代理人具有各自 不同的利益， 因而在代理行为中， 当代理人追求自 身利益时， 代理人就可能造成对委托 人利益的损害， 这就是所谓的代理人侵权问题。 当然， 在委托人选聘代理 人之前，要全面考察代理人的素质、能力及信誉，执行严格的选聘程序， 或者采用试用期的形式增进对代理人的了解，尽量减少信f 、 上的不对称。 从历史的经验看， 即使执行了严格认真的选聘程序， 仍然会产生代理 人侵权问题。 这主要是由于: 第一， 代理人是一个具有独立利益和行为目 标的 “ 经济人”， 他的行为目 标与委托人的利益目 标不可能完全一致:第 二， 代理人作为经济人同样存在所谓的 “ 机会主义倾向”， 在代理过程中 可能产生职务怠慢、损害和侵蚀委托人利益的道德风险和逆向选择问题: 第三， 市场环境的不确定性和信e 、 掌握的不对称性， 使委托人难以准确判 断代理少 行为的努力程度， 是否存在机会主义行为。 美国经济学家威廉姆 森关于机会主义的假设“ 就是建立在事前的信息 不对称和事后的信t 、 不对 称合并产生的信息阻塞基础上的” 。 为了解决代理人的道德风险和机会主 义问题，委托人必须建立一套规范的制衡机制来规范和约束代理人的行 为， 力求代理人的目标与委托人的目标相一致， 从而减少代理风险， 提高 商业银行经营效率和投资回报率。 代理理论还认为， 委托人在解脱了自己的经营管理事务的同时， 还要 支付一定的代理成本。 这包括支付代理人的薪酬、 委托人监督费用、 代理 人侵权问题引起的经营损失和职务侵犯等等。 其中前面两项是委托人必须 支付的代理成本， 它可以 在一定程度上防止和减少因为代理入侵权问题而 导致的经营损失和职务侵犯， 从而降低代理总成本。 问题的关键是委托人 为了提高资本回报水平， 将需要竭力节约代理费用或代理成本。 为了解决 这个问题，建立金融企业经营业绩评价制度恰是一项非常有效的制度安 排， 不论是实现对代理人的有效监督， 约束经营者的行为， 还是兑现代理 人的薪酬合约、 节约监督费用， 商业银行业绩手段都可以起到至关重要的 作用。 交易成本经济学的奠基人科斯认为: 创建公司成为有利可图之事的主 要原因， 似乎在于存在着利用价格机制的成本， 用经济机构的内部交易部 分取代外部交易， 从而节约交易费用: 经营者必须以较低的成木完成其职 责，因为倘若他不能做到这一点，他随时都可以返回公开市场。由此不难 看到， 商业银行经营者承担着很大的风险， 必须努力实现银行出资人的初 衷，否则就可能 “ 返回公开市场“ 。威廉姆森进一步发展了科斯的交易成 本理论. 他认为为了有效配置资源， 实现利润最大化的目 标， 促成了公司 制度从向外分活制、 劳动合作制向雇佣关系性质的现代公司组织形式的发 展。 而现代公司的生产与经营需要科学的指挥和协调， 建立合理的劳动分 工和管理层级体系， 使生产组织的各个部分之间包括雇主与雇员之间的相 互协调。 但这又带来另一个问题，即管理费用的增加和监督的复杂化。 这 就要求建立规范的内部规章制度和目 标指向， 并检查制度的遵循情况和目 标达成度，加强对不同代理层级的业绩考核。 综上所述，在委托代理关系中， 委托人与代理人利益、目标的不一致 和委托人与代理人的信息不对称性， 决定了银行业绩评价制度存在的逻辑 基础，委托代理的层级关系决定了银行业绩评价体系的适用范围。 2 、管理理论 商业银行业绩评价是服务于商业银行经营管理的， 其木身也是一种管 理制度。 通过考评商业银行经营业绩， 可以使经营者明确管理的重点和方 向， 保证经营目 标的实现。 因此， 业绩评价与经营管理是有着内在联系的， 业绩评价指标体系是随着管理理论的发展而不断完善的， 管理理论为商业 银行业绩评价提供了理论和方法上的指导。 十八世纪资本主义国家工业革命时期， 早期的管理思想就伴随着工厂 制度的出现而产生。 新兴的工厂制度为生产经营管理带来了很多难题， 这 时， 英国的亚当 . 斯密、罗伯特 欧文等人便从管理的不同角度进行了研 究。 他们研究的问题主要是如何进行分工与协作， 从而提高效率，降低成 本， 加强了生产管理、 成本管理和工资管理。 在这种思想的指导下，早期 的业绩评价主要是以成本指标为评价核心的。 随着自由资本主义向垄断资本主义的过渡， 科学管理逐步形成。 建立 在主观臆断基础上的银行管理方式己经越来越不适应银行发展的需要了， 于是便在美国出现了最初的科学管理理论。 后来， 这种理论在实践中逐步 科学化、 定量化， 从而形成了一套完整的科学管理理论， 也就是闻名于世 的 “ 泰罗制”。 泰罗提出的科学管理， 核心内容就是要提高员工的劳动生 产率，降低经营成本。此外，亨 甘特又把标准人工成本法推广到技术和 计算机运行费用的成本管理中。 与这一时期管理理论相适应的银行业绩评 价，主要是以标准成本指标为核心的评价方法。 系统管理理论把银行视为一个开放的社会经济系统， 银行的生产经营 不仅受到内部因素的制约， 而且还要受到外部条件的影响。 所以在对银行 经营业绩进行评价的时候， 一方面要对银行各项内部因素加以考核， 例如 经营过程、 管理者素质等: 另一方面还要充分考虑到银行外部条件的影响， 例如竞争者、 银行客户等。 据此， 银行只有建立一套开放的、 完整的业绩 评价指标体系， 才能与银行这个社会经济系统相适应， 并对经营业绩做出 更为客观、公正、准确的评价。 权变管理理论认为环境的变数同相应的管理观念和技术之间是紧密 相关的， 环境是自 变量、 管理的观念和技术是因变量。 环境变量与管理变 量之间的函数关系是权变关系， 这是权变管理理论的主要内容。 对于银行 而言， 一个有效的经营业绩评价系统是要与银行内外环境相适应的， 并随 着环境的变化不断做出合理的调整， 实践中不存在一成不变的、 普遍适用 的 “ 最好”的业绩评价指标体系，因此， 我们力图随着社会的发展不断设 计出更具实用性的银行经营业绩评价指标体系。 战略管理理论要求银行从战略的角度开展各项生产经营活动， 在经营 管理上具有目 标的长远性、 利益的全局性和决策因素的全面性。 战略管理 理论是构建现代商业银行经营业绩评价体系的重要理论基础， 它指导我们 在业绩评价时， 应该具有全局的观念， 评价指标的设计要有助于银行长期 目标的实现， 并能与银行内外环境相适应， 把业绩评价与战略管理有机的 结合起来。 行为科学理论的基本思想是把人视为 “ 社会人”而不是 “ 经济人”， 它以“ 社会人” 为基本假设， 研究人的行为与各种需求的关系，并通过满 足这些需求的方法来规范、引导人的行为。 根据行为科学的理论， 在建立 业绩评价系统时， 应充分进行调查研究， 广泛听取银行各方面人士的意见， 消除可能被管理者忽略的死角。 同时， 评价体系的设计应该实行参与式的 民主管理方式，增强评价指标和评价标准的可控性和激励性。 3 , “ 最大”、 “ 最小”法则 经济学是研究如何有效配置稀缺性资源的科学， 需要回答和解决三大 基本经济问题，第一，生产是什么和多少( 在可供选择的稀缺资源中是生 产面包还是服装， 是多生产面包还是多生产服装) ; 第二， 如何生产 ( 使用 何种资源， 应用何种技术来生产) ; 第三， 为谁生产( 社会产品如何分配给 不同的个人或家庭) 。在市场经济条件下，生产什么取决于消费者的货币 选票， 消费者偏好形成的购买决策指明了社会资源的最终用途， 成为引导 生产者进行生产决策的基本信号:如何生产取决于不同生产者之间的竞 争， 竞争迫使每个生产者采用效率最高的生产方法， 以便把成本压到最低 点;为谁生产取决于生产要素( 劳动、资本、土地等) 市场的供给与需求， 即社会产品的分配取决于人们拥有的生产要素数量和价格。 这样， 市场通 过价格、供求和竞争机制的作用( 即供求的变化决定价格的涨落，价格涨 落影响市场主体的利益得失。竞争的压力迫使生产者千方百计降低成本， 用最便宜的生产方法取代费用较高的生产方法， 并根据供求和价格变动调 整生产，使供求自 动达到均衡) ，有效地解决了人类社会的三大基本经济 问题。 市场之所以能解决人类社会的三大基本经济问题， 其深层原因在于人 类的经济行为遵循着以下基本法则:第一，利益 ( 效能) 最大化。这是市 场能有效配置资源的最基本要素。 在市场上， 生产者追求利润最大化， 出 资者追求资本收益最大化， 劳动者追求个人收入最大化， 消费者追求产品 或服务效能最大化利益驱动是人们发生经济行为的根本动机， 利益最 大化是经济活动必须遵循的基本法则。 第二， 成本( 代价) 最小化。 人们在 经济活动中要实现利益( 效能) 最大化， 就必须力求成本( 代价) 最小化。 因 为人们在经济活动中要取得收益， 就必须先投入一定的资源， 付出一定的 代价， 这就是人们所付出的成本。 在收益一定的情况下， 投入的成本越低， 付出的代价越小，获得的利益也就越大。因此， 成本( 代价) 最小化也是经 济活动必须遵循的基本法则。 总之， 用最小的成本获取最大的利益是人类 经济行为的基本取向，成本最小化和利益最大化是一个问题的两个方面， 我们通常称之为经济活动的 “ 最大”、 “ 最小”法则。 从业绩评价角度看，“ 最大”、“ 最小” 法则是银行经营业绩评价最 主要的理论基础和指导思想。 银行从事各项生产经营活动首先要投入一定 的人力、 财力和物力， 才能生产出产品和提供服务， 进而银行通过交换实 现产品和服务的价值。 在这个过程中银行至少要能对其垫支的成本加以补 偿， 否则就不能维持经营， 银行也就失去了存在的意义。 只有当银行通过 交换实现的产品和服务价值等于或大于所垫支的成本时， 银行才能不断发 展壮大。 这就要求银行必须千方百计增加收入和降低成本， 收入越高， 成 本越低， 利润也就越大。由此看来， 用最小的成本获取最大的收入，即利 益最大化是银行从事生产经营活动根本目的， 也是银行经营业绩的集中体 现。 可见，所得与所费的关系是银行业绩评价的根本关系， “ 最大”“ 最 小”法则是银行业绩评价应遵循的基本法则。 二、西方国家和我国商业银行业绩评价的实践 ( 一)西方国家银行业绩评价的实践 西方国家银行经营业绩评价发展史大致可划分为三个时期: 成本业绩 评价时期( 1 9 世纪初2 0 世纪初) 、财务业绩评价时期( 约 2 0 世纪初一 -2 0 世纪9 0 年代) 和银行业绩评价指标体系的创新时期( 2 0 世纪 9 0 年代 至今) ， 1 、 经历了 n个阶段。 成本业绩评价时期 ( 第一到第四阶段) 成本思想与成本计算是随着商品货币经济的出现而萌发的， 并随着资 本主义市场经济的发展而得到进一步发展。它包含四个阶段: 第一阶段:预算和责任报告 在这一阶段 ， 管理层努力控制非利息费用 ， 并把控制这些费用的责 任分配给各个经现 这一阶段的典型业绩信息包括预算报告 ， 以及实际费 用、预算费用和上年同期实际费用之间的比较结果。除了要报告收入、 利 润和增长目 标外 ， 这一阶段的显著特征还包括向高级管理层提交成本差 异报告。 第二阶段:费用分配 在这一阶段 ， 管理层努力确定银行中若干责任中心的收入和费用的 来源。 典型的活动包括建立一套费用归集系统 ， 以分配信密 、 技术费用、 计 算机运行费用、 场地费用以及其他诸如人力、 信件和办公服务方面所带来 的费用。 在这一阶段 ， 银行会安排一些人员实施成本会计工怅 这一步骤代表 着银行会第一次把成本会计职能正式化 这一阶段的成本会计技能一般是 由员工在日常工作中履行的 ， 而且结果通常是非常初级的 。 费用分配相对 简单 ，一般由员工采用手工方式或个人电脑进行。 第三阶段:机构盈利能力 当机构己具备了责任报告体系和费用分配方法 ， 管理层就把注意力 转向评价各组织实体的业统 首要目 标是建立分配经理责任和评价经理业 绩的基础。 这一阶段的特征是引入了资金的转移定价机制 ， 并强调完善费用分 配方法和提高分配基础的细化程赓 由于人们通常认为资金管理需要专业 化的技巧 ， 所以把转移定价职能从成本会计职能中分离出来 。 第四阶段:特定产品盈利能力 第一阶段到第三阶段主要关注的是银行机构或内部组织的盈利能力 信息。在第四阶段 ， 管理层试图确定哪些产品为总体盈利能力做出了贡 献。这种分析所必需的产品成本通常建立在特定基础之上 (即采用个别 识别的方法 ) ，而不是在各种产品之间进行系统的、 定期的、 或前后一致 的成本资料分梳 金融机构经常根据这些产品成本把服务领域拆分成许多 部分 ， 并对每一部分分别收费。 在第四阶段， 产品成本是作为现行成本分配的扩展而建立的。 与第一 到第三阶段相比 ， 这一阶段需要更多的信息。 但是， 有限数量的成本会计 工作人员通常不能对所有的需要做出反应。 这就要求银行的各个部门独立 进行成本核算分析。 2 、财务业绩评价时期 ( 第五阶段) 到了2 0 世纪初，资本主义市场经济己进入了稳步发展时期，自由竞 争己过渡到了垄断竞争。 这一时期信息技术得到发展， 为银行业绩评价指 标体系进一步创新提供了机会。这一时期主要为五个阶段; 第五阶段:产品盈利能力 在这一阶段 ，新技术的应用为管理层提供了动态的产品盈利能力信 氰 这些信息不只是关于几个特定的产品的信息 ， 而是全面的 ， 并且是以 系统的、自 动化的方式产生的信息。 这一阶段的目标包括解决现有产品盈 利能力信息的可信度问题 ， 并确保把可靠、准确、及时的信 e 、 与决策制定 过程结合起来。 第五阶段需要的成本会计人员比第二到第四阶段多很多 ， 这就需要 投入更多的资源。 3 、银行业绩评价创新时期 ( 第六到第十一阶段) 2 0 世纪9 0 年代，银行的经营环境发生了巨大的变化。由于经济全球 化和世界经济的一体化， 新经济时期的到来， 金融工具使用的频繁以及市 场的瞬息万变， 导致在全球范围内竞争加剧， 银行要生存和发展， 就必须 有战略眼光和长远奋斗目 标。 为了实现银行的战略目 标， 就必须形成和保 j 寺 银行的核心竟