厦门明正税务师事务所有限公司.doc

厦门明正税务师事务所有限公司工作底稿2008年版厦门明正税务师事务所有限公司鉴证报告审 核 签 发 单委托单位名称委托业务项目税务登记号主管税务机关专 管 员报告书编号厦明正审字200 第 号发 票 号 码外勤日期项目负责人业务接洽人签字注册税务师复 核 人复 核 要 点复 核 与 否复 核 意 见处理情况项目负责人1、预定审核程序完成是否适当；2、审核证据是否充分、适当；3、审核工作底稿的填写是否完整；4、审核工作底稿的记录、审核标识是否清晰；5、审核工作底稿的勾稽关系是否清晰；6、审核工作底稿的规类整理是否适当；7、审核结论是否明确。复核人：日期：部门经理意见1、重要审核程序的制定执行是否已经实现审核目标；2、审核项目的审核证据是否充分、适当；3、各审核项目之间的衔接是否充分合理，是否存在重要漏审项目；4、项目负责人对业务经理人员的监督、指导是否恰当；5、所有调整项目或未予调整项目是否恰当；6、审核意见的确定是否恰当，相关的披露是否一致。复核人：日期：公司（所）领导意见1、审核约定事项是否已实现；2、重要审核程序的制定与实施是否恰当；3、重点审核领域的测试是否充分；4、重点审核依据是否充分、适当；5、重要审核事项是否恰当；6、审核意见的确定是否恰当，审核报告的表述是否规范。终审人：日期：审 批 人日期：报告领取人领 取份 数收费额收费方式备 注审核整体工作计划委托单位名称审核期间项目负责人编制日期一、审核项目二、审核目标三、计划审核日期 约定工作日开始日 年 月 日 外勤工作日自 年 月 日至 年 月 日共计 日 人次 编写报告自 年 月 日至 年 月 日 审核截止日期 年 月 日四、审核小组组成及人员分工：姓名职务或名称分工备注公司（所）领导意见：审核过程中重大问题请示报告编制日期： 年 月 日委托单位名称：执行的会计制度所属审核期间承办部门项目负责人委托业务项目提请决定的主要问题及初步处理意见部门经理意见公司（所）领导意见与客户交换意见记录编制日期： 年 月 日委托单位名称：委 托 方参加人员姓 名职 务受 托 方参加人员姓 名职 务审核中发现问题及处理意见与委托方交换后的处理结果业 务 档 案 清 单-1项 目必备一、年度企业所得税汇算清缴审核需提供的资料（注销清算、以利抵亏同）：业务约定书管理当局声明书、企业基本情况表公司会计、税收政策调查表营业执照（有效期内）、公司章程、合同、协议国、地税登记证、一般纳税人资格证书（增值税一般纳税人提供）最近期验资报告或实收资本记账凭证现金证明书、银行存款对账单（所有开户银行）、货币资金余额调节表年度（审核截止月份）资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表年度企业所得税申报表年度各税缴交明细表（综合查询）,个人所得税信息登记表（工薪申报）、2008年1月申报记录,企业所得税税单。审核年度或截止月份增值税申报表各种往来款明细表期间费用明细表期末存货、固定资产盘点表（公司相关人员签字）、折旧计算表上年度或近期审计报告上年度或近期所得税审核报告长期投资证明：原始投资证明、被投资企业验资报告和审核年度会计报表重要资产权属证明（车辆行驶证、房产证、无形资产权证）印花税核定征收批文购销合同、租赁合同、运输合同、保险合同等重要的经营合同借款合同、贷款卡明细表享受优惠政策的文件外资批准证书、外汇登记证（仅外资企业提供）关联企业名单、关联方交易声明（外资企业必须提供）其他重要资料（总账、明细账、会计凭证、科目余额明细表等）、发票购买簿、发票存根联业 务 档 案 清 单-2项 目确 认二、企业财产损失审核需提供的资料：企业财产损失申请及财产损失清单相关财产原始入账凭证、账本财产损失会计处理凭证、账本、审核当月会计报表、纳税申报表公司董事会或管理当局关于财产损失处理的决定或会议纪要因自然灾害造成企业财产损失，必须提供能确认发生灾害的有关部门出具的证明材料因责任事故造成企业财产损失，必须提供确认发生责任事故的公安部门或其他有关部门出具的证明材料和对责任人处理结果的材料因资产盘亏、短缺、残损、霉变而发生的财产损失，必须提供企业关于资产清查、盘亏情况的专题报告。有行业主管部门的企业，还需提供主管部门的证明材料。因坏帐损失而造成的财产损失，如果因债务人死亡或破产，企业必须提供债务方所在地法院或公安部门出具的，具有法律效力的证明材料。如果因债务方其他原因，造成企业存在逾期三年未收回的帐款，企业必须提供合法的证明材料并说明原因。企业投保财产发生损失，必须提供保险部门损失估算及赔付资料其他应提供的材料三、技术改造国产设备抵免企业所得税审核需提供的资料：除提供企业所得税汇算清缴审核所需的资料外，还要提供如下资料：市级税务机关批复的准予抵免企业所得税的核准文件复印件；购置设备的增值税专用发票或普通发票；实际购买的国产设备的有关资料，包括：国产设备的名称、产地、规格、型号、数量、单价等情况；技术改造国产设备抵免企业所得税审核表。四、研究开发新产品、新技术、新工艺费用审核需提供的资料：除提供企业所得税汇算清缴审核所需的资料外，还要提供本年技术开发费用使用情况审批表61明正税务工作底稿 版权所有 谢绝传播应 缴 增 值 税 工 作 底 稿审核期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称：编制人日期复核人日期月份免税销售(劳务)额应税销售(劳务)额销项税金进项税金进项税金转出合计应缴税金已缴税金应补税金备注17%合计17%合计17%合计1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计调整额确认额期初留抵：期末留抵：审核说明：审核结论：票据存根联抽查工作底稿审核期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称：编制人日期复核人日期抽查测算：审核说明：审核结论：存 货 抽 查 表审核期间或截止日： 年 金额单位：元委托单位名称：存货名称规格单位单价年 月 日帐面年 月 日至 年月 日累计发生额年 月 日帐面调整帐面金额备 注数 量金 额进仓数出仓数数量金额数 量金 额编制人 日期 复核人 日期 库房保管人税 款 缴 纳 清 单 表1审核期间或截止日： 年 金额单位：元委托单位名称：编制人：日期：复核人：日期：税款月增值税城建税教育费附 加地方教育附 加营 业 税城 建 税教育费附 加地方教育附 加房 产 税土地使用 税税 目增 值 税营 业 税1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合 计税 款 缴 纳 清 单 表2审核期间或截止日： 年 金额单位：元委托单位名称：编制人：日期：复核人：日期：税款月企 业所得税个 人所得税养 老保 险失 业基 金医 疗保 险生 育保 险工 伤保 险印 花 税车 船使用税土 地增值税税 目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合 计各项应缴税金及附加费工作底稿审核期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称：编制人日期复核人日期适用税种或附加计税依据适用税率计税基数审核确认额帐面金额实缴金额审核调整额营业税营业收入%营业税营业收入%营业税城建税增值税额%城建税营业税额%城建税教育费附加增值税额%教育费附加营业税额%教育费附加地方教育附加增值税额%地方教育附加营业税额%地方教育附加文化事业建设费营业收入%印花税购销合同0.0003保险合同0.001租赁合同0.001产权转移0.0005资金账本0.0005借款合同0.00005账 本5房产税土地使用税车船使用税审核说明：工资薪金和职工福利等三项经费审核表审核期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称：编制人日期本期计税工资人数复核人日期行次项 目工资薪金总 额职 工福利费职工工会经 费职工教育经 费1生产成本-2制造费用-3营业费用-4管理费用5在建工程-6职工福利费-7职工工会经费-89小计10未通过上述科目直接在成本、费用列支额1112实际发放工资总额或实际提取的三项经费1314准予税前扣除金额1516超标准扣除金额测算过程：审核说明：审核结论：计税工资审核表审核期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称：编制人日期复核人日期月 份人 数生产成本制造费用营业费用管理费用工资总额 月1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合 计审核说明：审核结论：利息支出审核表审核期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称：编制人日期复核人日期序号项 目借款金额期限付息利率利息费用金融同期利率允许扣除金额超标准扣除金额备 注123456789101112131415本期合计-审核说明：审核结论：业务招待费审核表审核期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称：编制人日期复核人日期审查会计明细科目：业务招待费项 目帐面金额审核调整额审核确认额备 注营业费用实际列支额管理费用实际列支额在其他成本、费用中列支额本期实际列支额本期审核后销售（营业）收入合计（适用内资及外资企业中的工业、种植业、养殖业、商业等行业）允许扣除金额超标准扣除额年营业收入净额1500万元及其以下，按不超过5，据实扣除年营业收入净额1500万元以上，按不超过3，据实扣除本期审核后销售（营业）收入合计（专适用外资企业中除工业、种植业、养殖业、商业外的其他行业）允许扣除金额超标准扣除额年业务收入总额500万元及其以下，按不超过10，据实扣除年业务收入总额500万元以上，按不超过5，据实扣除审核说明：审核结论：广告费支出审核表审核期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称：编制人日期复核人日期所属行业：项 目发布者名 称广告业发 票发票(账面)金 额付款金额符合税法规定广告费重分类至其他科目备 注1234567=4-6广播电视台报刊杂志其他媒体本期合计减：粮食白酒广告支出-（计入纳税调增）本期实际广告支出额-本期审核后销售（营业）收入允许扣除限额超标准扣除额（计入纳税调增）全额扣除2%以内扣除8%以内扣除%以内扣除本年结转以后年度扣除额：加：以前年度累计结转扣除额减：本年扣除的以前年度结转扣除额(计入纳税调减)累计结转以后年度扣除额注：外资企业广告费支出无比例限制。审核说明：业务宣传费审核表审核期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称：编制人日期复核人日期序 号项 目支 出 内 容支 出 额备 注1广告礼品2345678其它910广告费重分类转入1112本期帐面实际列支额本期审核后销售（营业）收入扣除标准允许扣除金额超标准扣除额5注：外资企业业务宣传费支出无比例限制。审核说明：审核结论：业务佣金审核表审核期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称：编制人日期复核人日期凭证号支出内容支 出金 额允许扣除条件及标准超标准扣除额是否有合法真实凭证支付对象是否是独立的有权从事中介服务的企业或个人个人服务金额5%内可扣除本期合计-审核说明：审核结论：坏帐损失、坏帐准备金审核表审核期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称：编制人日期复核人日期采用备抵法核算：期初坏帐准备帐户余额（1）上年申报的坏帐准备纳税审核调整额（2）期初应收帐款余额（3）期末应收帐款余额（4）本期实际发生坏帐损失未审额（5）本期收回已核销的坏帐（6）本期增提坏帐准备（7）=（4）企业实际坏帐准备的提取比例（1）（5）+（6）本期按税法规定提取坏帐准备（8）=（4）税法规定的坏帐准备提取比例-（3）税法规定的坏帐准备提取比例-（5）+（6）期末坏帐准备帐户余额（9）本期申报的坏帐准备纳税审核调整额（10）序 号本期实际发生的坏帐应收帐款到期日无法收回帐款的原因债务人名称债务人详细地址序 号本期收回已核销的坏帐应收帐款到期日重新收回帐款原因债务人名称债务人详细地址采用直接冲销法核算序 号实际坏帐损失未审额坏帐损失审批情况超审批扣除额批准文号审批金额本期合计审核说明：审核结论：资产盘亏、毁损和报废审核表审核期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称：编制人日期复核人日期财产损失种 类财产原值计提折旧保险公司（赔偿）过失人赔偿（责任人）残值或变价收入清 理 费 用财产损失净额未审额审 核确认额未审额审 核确认额未审额审 核确认额本期合计税务机关审批情况：审核说明：审核结论：社会保险款项审核表审核期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称：编制人日期复核人日期项 目本期实际列支额允许税前扣除额超标准扣除额基本养老保险基本医疗保险失业保险工伤保险基本生育保险住房公积金残疾人保障金补充养老保险补充医疗保险职工大病医疗费统筹基金商业保险本 期 合 计审核说明：审核结论：捐赠支出审核表审核期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称：编制人日期复核人日期审查会计科目：营业外支出等凭 证 号捐赠项目非营利社会团体或国家机关捐 赠 额扣除比例扣除限额100%合计-10%合计-3%合计-1.5%合计-本期合计本期纳税调整后所得(盈利所得)公益救济性捐赠允许扣除金额允许扣除金额纳 税调增额100%扣除金额10%扣除金额3%扣除金额1.5%扣除金额-非公益性救济性捐赠（列支额等于纳税调增额）：直接捐赠支出（列支额等于纳税调增额）：本期非公益性捐赠纳税调增额合计审核说明：审核结论：研究开发费用审核表审核期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称：编制人日期审核人日期新产品、新技术、新工艺的名称：当年是否盈利项目确认书编号研究机构人数行次项 目未审额审核调整额审核确认额备 注1纳税调整后所得2减：弥补以前年度亏损3减：免税所得4加：应补税投资收益已缴所得税5减：允许扣除的公益救济性捐赠6抵扣前应纳税所得额7新产品设计费8工艺规程制定费9设备调整费10原材料半成品费用11研究机构人员工资12技术图书资料费13研究设备折旧14中间试验费15一次性进费用的关键设备（30万元内）16委托其他单位研制费用17其他费用18本期技术开发费合计7+8-+1719由财政、上级部门拨付的金额20所属单位上交管理费21本年度技术开发费加计扣除计算基数18-19-2022允许加计抵扣金额21*50%23以前年度结转未抵扣额24实际抵扣金额(抵扣前应纳税所得额)25结转以后年度抵扣额纳税调整减少项目审核表审核期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称：编制人日期复核人日期序号项 目金 额纳税调减额备 注1工效挂钩企业用“工资基金结余”发放的工资2以前年度结转在本年度扣除的广告费支出3以前年度结转在本年度扣除的股权投资转让损失4在应付福利费中列支的基本医疗保险5在应付福利费中列支的补充医疗保险（可税前扣除的部分）6以前年度进行了纳税调整增加、在本年度发生了减提的各项准备金789本期已转销售收入的预售收入的预计利润（房地产业务填报）1011其他纳税调减项目12131415本 期 合 计审核说明：审核结论：货币资金审定表会计期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称：编制人日期复核人日期项 目本期未审额审核调整额审核确认额备注现金小计开户银行银行帐号银行存款小计其他货币资金小计本期合计审核说明：审核结论：银行存款帐户余额调节表会计期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称：编制人日期复核人日期开户银行： 帐号： 币种：未审金额审核金额备注银行对帐单余额（ 年 月 日 ）加：企业已收到而银行尚未入帐的合计数其中：1、2、3、4、减：企业已付出而银行尚未入帐的合计数其中：1、2、3、4、调整后银行对帐单余额企业银行存款帐面余额加：银行已收而企业未入帐的合计数其中：1、2、3、4、减：银行已付而企业未入帐的合计数其中：1、2、3、4、调整后企业银行存款余额企业与银行差额审核说明：审核结论：存货审定表会计期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称：编制人日期复核人日期会计科目及明细科目本期未审额审核调整额审核确认额期初余额本期增加额本期减少额期末余额期初余额本期增加额本期减少额期末余额期初余额本期增加额本期减少额期末余额期初余额本期增加额本期减少额期末余额期初余额本期增加额本期减少额期末余额存货累计发 生 额累计期初余额累计本期增加额累计本期减少额期末余额审核说明：审核结论：短（长）期投资审定表会计期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称：编制人日期复核人日期项 目投资单位比例%本期未审额审核调整额审核确认额备注本期合计审核说明：审核结论：账款审定表会计期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称：编制人日期复核人日期序号往来单位本期未审额审核调整额审核确认额账龄备注123