（会计学专业论文）省级电网企业内部战略效绩评价体系研究.pdf

摘要 以厂网分开为标志的电力体制改革第一阶段完成之后，电网集团仍然属于国 家垄断经营的中央企业。在作为垄断企业的电网企业集团中，系统深入的分析电 网企业的效绩形成的内在规律和影响因素，建立起一套适合电网企业特性的、易 于操作和管理的效绩评价体系，对于加强电网企业的经营效益，控制购、售电过 程的耗费，督促电网企业承担相应的社会责任，是十分必要的。 本文运用战略效绩评价系统支撑理论，通过对电网企业宏观环境、行业环境 和内部因素的研究，对省级电网企业内部战略效绩形成的过程和影响因素进行分 析，将效绩评价纳入省级电网企业整体战略管理的全过程。同时，基于电网企业 效绩评价的特点，提出了电网企业内部战略效绩评价的构建步骤，探讨了评价指 标选取，指标权值和评价标准的确定以及评价计分方法的选择的思路和步骤。最 后，结合某电网企业的实际状况，利用本文所提出的方法对该电网的效绩评价状 况进行分析和评价。从而为实现电网企业的整体战略目标，改善省级电网企业及 其下属供电企业整体效绩水平提供有效的理论依据和方法手段。 关键词：省级电网；战略管理；内部效绩形成；效绩评价 a b s t r a c t a f t e rt h ef i r s tp h a s eo fe l e c t r i cr e f o r mi sc o m p l e t e d ，t h eg r i dc o r p o r a t i o ni ss t i l la c e n t r a le n t e r p r i s eb e l o n g e dt ot h es t a t em o n o p o l ym a n a g e m e n t i ns u c hc i r c u m s t a n c e s ， t h ei n n e rr u l ea n di n f l u e n t i a lf a c t o r so ft h ep e r f o r m a n c ef o r ms h o u l db ea n a l y z e d s y s t e m a t i c a l l y , a n das e to fp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ns y s t e mw h i c hi se a s y - t o u s ea n d s u i t a b l ef o rt h ep r o p e r t i e so ft h eg r i de n t e r p r i s es h o u l db ee s t a b l i s h e d a n di tw i l lp l a y a l li m p o r t a n tr o l e i nt h ec o u r s eo fe n h a n c i n gm a n a g e m e n te f f i c i e n c y , c o n t r o l l i n gt h e c o n s u m i n gi nt h ep r o c e s so fp u r c h a s ea n ds a l e o fe l e c t r i c i t y , a n du r g i n gt h eg r i d c o r p o r a t i o nt ou n d e r t a k et h es o c i a lr e s p o n s i b i l i t y o nt h eb a s i so fs t r a t e g i cp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ns y s t e mm o d e ls u p p o r t e db yas e r i e s o fs t r a t e g i cm a n a g e m e n tt h e o r i e s ，m a c r o s c o p i c a l l ye n v i r o n m e n t ，t r a d ee n v i r o n m e n t a n di n t e r n a lf a c t o r so fg r i dc o r p o r a t i o na r er e s e a r c h e d ，a n dt h ec o u r s ea n di n f l u e n c e f a c t o r so fi n n e rp e r f o r m a n c ef o r ma r ea n a l y z e d ，s ot h ep e r f o r m a n c ee v a l u a t i o nw i l lb e i n c o r p o r a t e di n t ot h ew h o l ep r o c e s so fs t r a t e g i cm a n a g e m e n ti nt h ep r o v i n c i a lg r i d e n t e r p r i s e a tt h es a m et i m e ，b a s e do nt h ec h a r a c t e r i s t i c s o ft h ep e r f o r m a n c e e v a l u a t i o ni ng r i de n t e r p r i s e ，t h es t e p st oe s t a b l i s hi n n e rs t r a t e g i cp e r f o r m a n c e e v a l u a t i o ni se s t a b l i s h e d ，a n dt h em e t h o da n ds t e p st oa s c e r t a i nt h ep e r f o r m a n c e e v a l u a t i o ns y s t e mc o n s i s t i n go fi n d e x ，c r i t e r i o n ，w e i g h t sa n dt h em e t h o do fc a l c u l a t i o n a r ep u tf o r w a r d f i n a l l y , c o m b i n e dw i t ht h ea c t u a ls i t u a t i o no fag r i de n t e r p r i s e ，u s i n g t h em e t h o dp r o p o s e di nt h i sp a p e r , t h ep e r f o r m a n c eo ft h eg r i de n t e r p r i s ei sa n a l y z e d a n de v a l u a t e d s oi tw i l lr e a l i z et h es t r a t e g i ca i mo ft h eg r i dc o m p a n y , a n dp r o v i d e e f f e c t u a lm e a n sa n dt h e o r yb a s i sf o ri m p r o v i n gt h ew h o l em a n a g i n gl e v e lo ft h e p r o v i n c i a lg r i dc o m p a n ya n d i t ss u b s i d i a r yc o m p a n y k e yw o r d s ：p r o v i n c i a lg r i dc o r p o r a t i o n ；s t r a t e g i cm a n a g e m e n t ；i n n e rp e r f o r m a n c e f o r m ；p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n 长沙理工大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的 研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或 集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均 已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。 作者签名：哓散争日期：。7 年夕月叫日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保 留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借 阅。本人授权长沙理工大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库 进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。同时 授权中国科学技术信息研究所将本论文收录到中国学位论文全文数据库，并 强过网络向社会公众提供信息服务。 本学位论文属于 1 、保密口，在年解密后适用本授权书。 2 、不保密囱。 ( 请在以上相应方框内打“ ) 作者签名：日期：) 。7 年岁月 f 日 导师签名：f 矿乞们日期：2 。1 年岁月，手日 第1 章绪论 1 1 选题背景和研究意义 1 1 1 选题背景 电力体制改革的深入，逐渐打破了原有的统一核算，互济盈亏的格局，在这 样的状况下，要提高电网这一垄断企业的经营效益状况，提高其服务质量，必 须有科学、合理、先进的管理制度作保证。而效绩评价是达到这一战略目的的 最好的理论支撑和技术工具。因此，建立适合电网企业特性的、易于管理和操 作的效绩评价体系，对于加强电网企业经营管理效益，控制购、售电过程耗费， 督促电网企业承担相应的社会责任，是十分必要的。 目前，我国学者对于企业效绩评价的研究主要集中在财务评价和经营者业 绩评价上，对于企业内部战略管理效绩评价的关注程度还不够，并且现有的评 价体系主要是侧重于从责任会计的角度讨论利润中心、投资中心和成本中心的 效绩评价，效绩评价缺乏一定的广度和深度。特别是省级电网企业集团的内部 效绩评价还缺乏对效绩形成过程的剖析和对其特向的认识，在实施上，现行的 效绩评价指标体系的系统性、全面性、适合自身垄断特性等方面尚存在不足之 处，还缺乏指导电网企业效绩评价的系统的整体的完善的方法体系。 1 1 2 研究意义 本文运用战略效绩评价系统支撑理论，通过对电网企业宏观环境、行业环 境和内部因素的研究，对省级电网企业内部战略效绩形成的过程和影响因素进 行分析，将效绩评价纳入省级电网企业整体战略管理的全过程。同时，基于电 网企业效绩评价的特点和现状，提出了电网企业内部战略效绩评价的构建步骤， 探讨了评价指标选取，指标权值和评价标准的确定以及评价计分方法的选择的 思路和步骤。最后，结合某电网企业的实际状况，利用本文所提出的方法对该 电网的效绩评价状况进行分析和评价。从而为改善省级电网集团及下属企业整 体效绩管理水平，实现电网集团的战略管理目标，提高其经济效益提供有效的 评价和控制工具，为促进电网企业效绩管理制度的建立提供理论依据和方法手 段。 1 2 文献综述 企业效绩评价理论是为了加强资本所有权控制和公司内部控制而逐渐深化 和发展的，并且该理论是随着经济和科技的发展而变化着的。 1 2 1 国外企业效绩评价理论的发展 国外企业效绩评价大致可分为三个时期：一是财务效绩评价时期，以唐纳德 森布朗( 1 9 6 0 ) 为代表，主要注重以投资回报率( r o i ) 为核心的财务指标， 追求投资回报最大化；二是企业价值评价时期，以帕森( 1 9 7 9 ) 为代表，注重 销售利润率、资产负债率等财务指标，追求企业价值的最大化；三是以罗伯特卡 普兰和戴维诺顿【1 】( 1 9 9 2 ，1 9 9 3 ，1 9 9 6 ，2 0 0 1 ) 的战略平衡计分卡为代表的效 绩评价体系，注重企业战略过程评价，它由财务层面、客户层面、内部运营层 面、学习和创新层面这四部分组成，注重企业的全面发展。同时，现代科学计 算融入效绩评价，产生了多种应用广泛的评价方法，如f i s h e r 、h o t e l l i n g ( 1 9 3 0 ) 开创了主成分分析法，将多元统计分析纳入效绩评价理论；美国运筹学家 t l s a a t y ( 1 9 9 7 ) 提出了层次分析法，完成了效绩评价从定性分析到定量分析的 过渡；美国自动控制专家l a z a d e h ( 1 9 9 5 ) 运用模糊数学理论创建了模糊数学 效绩评价方法；美国运筹学家a c h a r n e s 等人以凸分析和数学规划为工具开创了 数据包络分析法。 此外，近年来，诸多学者在此领域进行了进一步的探讨：a l e x i sh k u n z & d i e t e rp f a f f 2 1 ( 2 0 0 2 ) 阐述了内在动机的假设结构及其“报酬的隐藏成本 与代 理理论的关系，并说明了它们对效绩评价的影响；a r t i b a & a b d e l h a k i m 3 1 ( 2 0 0 3 ) 对生产体系的效绩评价、计划及控制提出了自己的看法；a r t h u rc o m s t o c k & r i c h a r d j k i s he ta i t 4 1 ( 2 0 0 3 ) 对原国有企业私有化以后的财务效绩进行了研究； s t a nd a v i s & t o ma l b r i g h t t 钉( 2 0 0 4 ) 做了一个关于实施平衡计分卡对财务效绩影 响的调查，并证实了平衡计分卡比传统的效绩评价系统能促使公司创造更大的 财务效绩；f r a n km o e r s 卅( 2 0 0 5 ) 探讨了多样化的和主观性的效绩评价对效绩评 价判断及其偏见的影响；m a r t i ne l i n g t 刀( 2 0 0 6 ) 以效率观点作为切入点，引入数 据包络分析( d e a ) 评价方法对效绩进行综合评价，提出了基于d e a 的效绩评价； a n d r7 ea d ew a a l 引( 2 0 0 6 ) 对行为因素和民族文化在效绩评价体系中的积极作 用进行了研究，指出它们对于建立有效的效绩评价体系的重要作用；a l w i n e m o h n e n m o s h eb a r e k e 9 1 ( 2 0 0 7 ) 对在外部资金约束情况下的投资效绩进行了研 究，分析了如何使投资净现值达到最大；e l t o nf e r n a n d e s r i c a r d or o d r i g u e s p a c h e c o 1 0 1 ( 2 0 0 7 ) 对动态平衡计分卡( d b s c ) 女n 何引导管理者的战略实施进行了 研究，在研究中引进了模糊多准则评估理论，建立了相关的b s c 模糊指标。 1 2 2 我国效绩评价理论的发展 我国的企业效绩评价是伴随着社会主义市场经济体制的建立和国有企业的 2 改革面不断发展和演变的，我国企业效绩评价理论的发展历程大致可分为四个 时期，如表1 1 所示。 表1 1 我国效绩评价理论的发展 序号时期评价方法采用指标 第一阶改革开放初以总产值和利润率为由总产值、销售收入增长率、销售利润 段期主要指标的评价方法率、利润增长率等1 6 项指标构成 第二阶重视经济结构状况的由资产负债率、流动比率、销售利润率 1 9 9 1 1 9 9 5 段评价等8 项指标构成 第三阶重视企业对社会的贡由资本收益率、社会贡献率、社会积累 1 9 9 5 1 9 9 9 段献和积累的评价率、社会周转率等1 0 项指标构成 第四阶 重视企业整体效绩状具体指标由基本指标、修正指标和评价 1 9 9 9 一至今 段 况的分析和评价指标三个部分构成 很多学者也从不同角度采用不同的研究方法对我国企业的绩效评价进行研 究，促进了效绩评价体系的创新和完善：李苹莉、宁超【1 1 1 ( 2 0 0 0 ) 从评价的层次和 主体的不同提出了企业效绩评价应注意的问题；张蕊【1 2 1 ( 2 0 0 1 ) 在对中西方业绩 演进史分析的基础上对企业经营业绩评价的发展趋势作了分析；杨水利【i 3 1 ( 2 0 0 0 ) 建立了国有企业经营者业绩的灰色评价模型；谭斌【1 4 1 ( 2 0 0 2 ) 通过对广州羊 城晚报报业集团属下金羊发行有限责任公司在企业管理中失败的教训，以及按 b s c 模式重新构建绩效体系的经验，说明b s c 在企业绩效、战略和沟通管理中 的作用；廖家生【1 5 3 ( 2 0 0 2 ) 对企业效绩评价的基本假设等前提性、影响评价体系 设计和指标分析的基本理论问题作了研究；沈燕【l q ( 2 0 0 3 ) 对如何建立科学规范 的新型国有企业效绩评价体系作了深入的研究；申嫦娥【1 7 】( 2 0 0 3 ) 针对平衡计分 卡多因素综合评价要利用人们的主观判断以及评价结果的模糊性，提出采用模 糊综合绩效评价方法；孟建民【1 8 1 ( 2 0 0 4 ) 提出企业效绩评价体系的思路和方法；薛 忠花【1 9 1 ( 2 0 0 4 ) 提出了建立基于e v a 和平衡计分卡的效绩评价体系；张晓红 【2 叫( 2 0 0 6 ) 在探讨绩效评估概念的基础上，分析绩效评估的职能及其作用，从而对 以往绩效因果模型进行研究；王雪荣【2 u ( 2 0 0 6 ) 针对一体化管理体系综合绩效的多 指标、多层次、评价标准模糊，且属性复杂等评价特点，建立了综合绩效评价体系： 郗蒙浩【2 2 1 ( 2 0 0 7 ) ：采：m 归纳、对比和推演方法，对企业绩效评价诸方法进行分析与 评价为正面临国际竞争的国有企业提供改进绩效管理和评价的思路与方法；王 珊珊【2 列( 2 0 0 7 ) 提出一种新的业绩评价思路：在成本管理的战略层，使用平衡计分 卡寻求成本管理的成功因素；而在成本管理的作业层，从管理决策导向因素出 发确定业绩评价指标，进而综合确定关键绩效指标。陈宏明、党兴华【2 4 l ( 2 0 0 7 ) 通过对母子公司战略性效绩评价步骤的分析，建立i p o 评价模式，将子公司效 绩评价指标体系的构建分为投入效绩评价阶段、过程效绩阶段和产出效绩阶段 3 这三个阶段，在对每个阶段具体情况评价分析的基础上，设置相应的效绩评价 指标，并据结果迸乡适时的战略调整。 在此期间，数学方法的应用必要表现在运用信息熵法、灰色关联度法、模糊 数学评价等方法分析企业效绩，如赵全超【2 5 】等学者研究了如何运用b p 神经网 络法建立企业效绩评价的方法；徐鸣雷【2 6 】等学者研究了以价值为基础的管理作 为理论基础的企业效绩评价方法的建立；另外有专家针对平衡计分卡方法中企 业效绩指标层次的分解及指标之间相互作用关系的确定等问题，提出了基于质 量功能展开( q f d ) 理论的关键效绩指标获取体系、基于目标分解的平衡记分 系统等；谢梅【2 7 1 ，陈畴镛【2 8 】贝i j 是研究基于层次分析法( a h p ) 的指标赋权体系。 1 2 3 效绩理论发展的启示 对上述效绩评价文献进行研究和分析，可以得到以下几点启示： 第一，对企业效绩评价的研究经历了一个历史演变的漫长的过程，随着经济 的不断发展和繁荣，效绩评价的内容和方法也不断地复杂和深化。随着所有者 关注的焦点从关注利润最大化上升到企业价值最大化，运筹或数理学等统计方 法被引入企业的效绩评价当中，使企业效绩评价更合理科学。因此，随着效绩 评价外延和内涵的扩大和深入，企业效绩评价已经不再局限于管理学科； 第一，在企业效绩评价指标的研究上，当前较多关注对重要指标的分析和提 取，忽视了不同层次指标在经济关系上的内在联系的研究，细化到某个行业例 如电网企业的效绩评价方面的学术研究相对较少； 第三，应将效绩评价和企业战略管理结合起来。企业经营管理应将企业价 值最大化目标作为起点，把效绩评价与目标战略管理结合起来，方便企业进行 战略目标的分析和评价，找出战略实施过程中的问题，从而有利于企业提高竞 争力，树立企业在市场的地位和优势。因此，企业效绩评价和战略管理结合起 来，可以全方面的反应企业战略实施的功效。 1 3 研究内容和创新点 1 3 1 研究内容 本文从以下二个方面进行了重点研究： 1 省级电网企业集团内部效绩的形成剖析。以电网企业效绩评价环境的多 变性和复杂性作为研究的逻辑起点，在综合分析电网企业的宏观环境和行业竞 争以及自身的内部因素的基础上对电网企业集团内部战略效绩形成进行分析， 以探讨和研究电网企业效绩评价体系的建立的基础并寻求影响电网企业集团效 绩评价体系的因素和指标，将效绩评价纳入省级电网企业整体战略管理的全过 程： 4 2 基于电网企业效绩评价的特点和状况，提出了电网企业内部战略效绩评 价体系的构建步骤，探讨了评价指标选取，指标权值和评价标准的确定以及评 价计分方法的选择的思路和步骤。并结合某电网企业的实际状况对该电网的效 绩评价状况进行分析和评价，验证本文所建立的效绩评价体系的合理性、科学 性和适用性。 1 3 2 创新点 本文从以下二个方面进行了试创新： 1 通过对电网企业战略性效绩评价的步骤进行分析，运用投入产出理论， 分析电网企业效绩投入状况，同时，注重过程效绩和产出效绩的结合，在对其 进行分析评价的基础上，设置电网企业效绩评价指标体系，建立适应电网企业 战略目标的效绩评价系统，实现电网企业集团健康、持续的发展。 2 把财务效绩评价与内部战略管理效绩评价结合起来，在充分分析省级电 网企业效绩形成的基础上，研究财务效绩和内部战略管理效绩之间相互影响相 互制约的关系，将企业财务管理和企业战略决策结合起来，使得所建立的效绩 评价体系更能适合电网企业的实际状况。 5 第2 章企业集团内部战略效绩评价理论 2 1 战略效绩评价的理论依据 2 1 1 战略管理理论 在现代企业运作中，企业战略指导着企业一切活动，企业战略管理的重点是 制定和实施企业战略，而制定和实施企业战略的关键是对企业的外部环境和内 部条件进行分析，并在此基础上确定企业的愿景、使命和战略目标，使它们之 间形成并保持动态平衡。因此，企业战略管理的含义可以界定为：为实现企业 的愿景、使命和战略目标，科学地分析企业的内外部环境与条件，制定战略决 策，评估、选择并实施战略方案，控制战略效绩的动态管理过程。由此可见， 资源、竞争和顾客是企业战略管理的战略思维出发点。然而，在环境日益复杂 的今天，企业要想创造新的价值，获得可持续性的发展，就必须以实现顾客价 值为己任，在充分考虑自己所特有的资源和能力的基础上，结合当时的发展环 境和发展空间，选择有发展前途的并且适合自身优势发展的行业，然后制定有 发展前景的、具有实用性的战略目标，树立自己的市场地位，建立起自己的核 心竞争能力。这实际上是三种战略思维在动态竞争环境下的融合，如图2 1 所 示。该理论是构建企业战略性效绩评价系统的基础。 图2 1 三种战略思维融合理论 6 2 1 2 系统论与效绩评价 系统论通过要素、结构、层次、功能、系统、环境等一系列概念，以及系 统论的整体性、组织性、相关性、动态性、目的性、优化原则等，揭示了事物 的普遍属性和规律，与效绩评价结合，可以使其范畴和原理更加规范、科学、 精确。从系统论的角度看，企业效绩评价就是一个大的系统。从企业效绩评价 指标体系的构建、效绩评价标准的选择、效绩评价权重的计算、效绩评价计分 方法的选择，到最后效绩评价的实施与效绩评价结果的反馈，这些内容无不体 现了构成该效绩评价系统的各个构成因素间相互联系、相互作用、相互影响的 效应。在系统理论的指导下，企业效绩评价应强调整体、动态、全面、系统的 观点，通盘考虑企业的效绩评价。与此同时，企业效绩评价系统还应该是一个 开放的系统，应将其置于各种外部环境中，并要顺应外部环境的变化而不断修 订、发展，以做到与外部环境相协调。另一方面，企业性质、经营目的、经营 规模、生产方式、文化氛围等内部环境的变化也会影响到企业效绩评价。所以， 企业效绩评价一定要考虑评价系统与企业内外部环境之间的协调和互动，实现 企业效绩评价与企业战略目标的和谐一致。 2 1 3 利益相关者理论与效绩评价 利益相关者指与一个组织相关联有利益关系的个人或群体。如员工、顾客、 债权人、政府部门、行业协会等。企业行为与利益相关者之间的相互影响、相 互作用、相互联系并随着时间和空间的变化而不断变化和发展。其结构和相互 关系如图2 2 所示。 图2 2 利益相关者理论 7 不同类型的利益相关者对于企业经营决策的影响以及被企业经营理念影响 的程度是不一样的，并随时间和空间的变化而变化。因此，对不同类型利益相 关者应采取不同的管理措施，并根据效绩反馈信息调整这些措施，以最大限度 地提高利益相关者对企业的满意和支持。 2 1 4 权变理论与效绩评价 权变理论认为企业是一个开放性系统，企业不仅要高度依赖环境，而且必 须适应环境的不断变化，才能在充满危机和动荡的环境中保持竞争优势。根据 权变理论，企业要依据企业内、外部因素的特点来建立企业的效绩评价系统。 同时，效绩评价系统的设计、实施、反馈和评估等各个环节，以及构成系统的 评价主客体、评价指标体系、评价标准、评价权值、评价计分方法等因素并不 是一成不变的，企业效绩评价系统应该主动适应这种变动，并通过反馈信息调 整相关内容使效绩评价体系能更好的评价企业目前的状况。其中，企业效绩评 价系统中需要注意的变化因素主要包括：评价主体要求的变化、评价客体内容 的变化、评价指标体系构成的变化、适用的评价标准的变化等等，企业进行效 绩评价要关注这些因素和内涵的变化。 综上所述，首先，企业为了实现战略目标，适应目前的竞争环境，反馈和 调整战略规划而需要进行效绩评价工作，同时，效绩评价结果又反过来影响企 业战略目标的制定，二者相互影响相互制约，由此，战略管理理论是战略性效 绩评价系统基础指导理论。其次，企业效绩评价要考虑效绩评价系统与企业内、 外部各影响因素的联系和相互之间的影响，考虑整个效绩评价系统的整体性和 相互之间的协调性，从而在整体上有利于实现企业效绩评价与企业战略目标的 适应和二者之间的反馈协调。第三，利益相关者理论说明各利益相关者有参与 企业剩余价值分配的权利，这就要求企业的效绩评价应综合考虑各利益相关者 的利益要求并且要考虑到利益主体的多元化和利益主体内容的变化，以企业价 值最大化为目的来考虑企业效绩评价体系的建立和设计。最后，权变理论认为 管理决策和战略目标的确定是基于内、外部环境因素变化和相互影响的基础之 上的相机抉择。这就要求企业效绩评价系统的建立，应以环境的不确定性和复 杂性作为研究的逻辑起点，综合考虑企业的宏观环境、行业特性和内部管理特 点等因素对效绩评价的影响。 以上四个方面的理论共同可以构成战略性效绩评价系统的支撑理论【2 9 1 ，如 图2 3 示。 8 图2 3 战略性效绩评价系统理论结构 2 2 企业集团内部战略效绩评价相关理论 2 2 1 企业集团概念与特点 企业集团( e n t e r p r i s eg r o u p ，b u s i n e s sg r o u p 或i n d u s t r i a lg r o u p ) 是 指以母子公司为主体，以产权为主要联结纽带，以产权和契约等多种纽带把多 个企业联结起来，具有多层次结构，经济上统一控制，法律上各自独立的多法 入经济联合体【3 0 1 。这是一种在经济上统一控制、法律上各自独立的企业法人联 合体，以在国民经济中具有重要地位、发展前景广阔、经济效益好的企业为核 心，以集团章程为共同行为规范的集团母公司、子公司及其他成员企业组成的 具有一定规模的集约化组织【3 1 1 。 2 2 2 企业效绩评价的概念 企业效绩评价是指运用数理统计和运筹学方法，采用特定的指标体系，对 照统一的评价标准，按照一定的程序，通过将企业一定经营期问的资产运营、 财务效益、盈利能力和发展潜力进行定量和定性的对比分析，对企业一定经营 期间的经营成果和经营风险做出真实、客观、公正和准确的综合评判【3 2 1 。 企业效绩评价体系一般由评价主体、评价客体、评价原则、评价指标、评价 标准、评价方法和评价报告等要素构成。其中，评价主体一般是指与评价对象 的利益密切相关、关心评价对象效绩状况的相关利益入；评价客体是指实施评 价行为的对象；评价原则是设计系统时必须遵守的规则，国内各界公认的原则 9 包括四项：客观公正性、全面完整性、科学合理性、简便实用性；评价指标是 根据评价目标和评价主体的需要而设计的、以指标形式体现的能反映评价对象 特征的因素；评价标准是判断评价对象效绩优劣程度的基准【3 3 1 。 2 2 3 企业集团内部战略效绩评价 企业集团效绩评价就是企业集团管理者( 层) 为了实现集团整体目标，设置 特定的指标和标准，采用科学的方法，对集团整体、各子( 分) 公司及各职能 部门的生产经营活动过程和结果做出的一种价值判断。 企业集团效绩评价可分为三个层次：第一层次为各投资方对企业集团的效绩 评价；第二层次为母公司对子公司及其经营者的效绩评价，以及母公司对其各 个下属部门和人员的效绩评价；第三层次为子公司经营者对其所辖部门和人员 的效绩评价。其中第二层次效绩评价体现了企业集团效绩评价的特殊性。由于 母公司与子公司之间存在着委托代理问题：母公司的目标是整个企业集团的价 值最大化，而子公司经营者的目标则是子公司价值最大化。为了使母子公司的 利益目标相一致，母公司必须完善对子公司的激励与约束机制。建立有效的母 子公司效绩评价体系能使母公司有效激励与约束子公司，从而使母公司实现集 团战略以及集团内部市场机制与行政机制有效运行，推进子公司改善管理，促 进母公司和子公司的健康、持续发展。然而，目前我国企业集团母子公司效绩 评价体系的构建尚处于摸索阶段，现行的企业效绩评价指标体系无法满足企业 集团母子公司管理的需要，在此，本文讨论的是集团公司中的母子公司效绩评 价体系的构建。 由于企业集团具有经营多元化和组织层级制的特点，因此一个企业要实现 其战略目标，首先要将战略目标进行逐步细化和层层分解，将其落实到企业内 部的各个组织单元。这样，在企业战略实施过程中，需要检查企业内部各部门 和员工为达到目标所进行的各项生产经营活动的进展情况，评价实施战略后所 取得的效果和效率，并把它和预定的战略目标进行比较，分析产生偏差的原因 并采取措施纠正偏差，使企业战略的实施能更好地与企业当前所处的内外环境 协调一致，从而最终实现战略目标。所以如果说战略制定和战略规划需要以董 事会为主体进行控制，那么对战略实施进行控制则主要是管理者的责任。管理 控制的主体是以管理者为主的组织中的成员，管理控制是管理者影响组织其他 成员以实现组织战略的过程。从这个角度看，管理者是管理控制的生力军，但 是要成功实施战略，实现战略目标，管理控制中的管理者不能脱离组织中的其 他成员而孤立地进行控制。因此，管理控制虽然是以管理者控制为主，但必须 同时兼顾以董事会为主体的斩落规划控制和以员工为主体的作业控制。这样， 效绩评价作为管理控制的一个重要环节，侧重于对管理者的管理控制结果的效 l o 果和效率进行评价，这就是内部效绩评价。 因此，本文所研究的企业集团内部战略效绩评价是企业集团应战略管理的需 要，从内部管理的角度出发，在综合考虑集团内外部经营环境的基础上，围绕 战略目标，制定一系列具体、全面、可操作的指标，并据其对集团企业的经营 过程及在一定经营期间所取得的经营效益和经营风险进行评价的行为。也即是 集团公司作为子公司的出资人，根据预先设计的指标体系和计分方法，按照规 定的程序，对子公司及其内部管理在一定经营期间所取得的经济效益和经营业 绩进行的评价行为。 第3 章省级电网企业内部战略效绩形成特性分析 权变理论要求效绩评价系统的建立，应以环境的不确定性和复杂性作为研 究的基本假设与逻辑起点，综合考虑环境因素、组织特征和个体特征等对效绩 评价的影响。同时，从系统论和战略管理的观点来看，企业效绩评价要考虑企 业效绩评价系统与企业内部各系统充分协调，满足于企业对效绩评价的整体性 要求，实现企业效绩评价与企业战略目标相适应的总体目标。因此，在建立电 网企业集团效绩评价体系之前，以电网企业效绩评价环境的不确定性和复杂性 作为研究的逻辑起点，在综合分析电网企业的宏观环境和行业竞争以及自身的 内部因素的基础上对电网企业集团内部战略效绩形成的特性进行分析，以探讨 和研究电网企业效绩评价体系的建立基础和寻求影响电网企业集团效绩评价体 系的因素和指标。 3 1 省级电网企业内部战略效绩评价概念的界定 3 1 1 省级电网企业的作用 电网环节所形成的组织结构包括国家电网公司、区域电网公司和省级电网 企业，其中，省级电网企业是指本区域电网公司的子公司，它的主要职责是保 证国家电网公司、区域电网公司的战略决策的贯彻与实施，是电网经营过程中 的业务操作层。省级电网企业集团作为全国电网经营的业务操作层独立的参与 市场经营和竞争。它依据其上级和自身的战略目标进行经营管理决策并由其由 下属供电局协调完成。由此可见，省级电网企业的整体效绩的执行情况直接影 响着其上级电网企业集团的战略目标和管理决策的实现与效绩评价水平的高 低，所以研究省级电网企业效绩评价状况对于电网企业效绩水平的提高和效绩 评价制度的完善是十分重要的。 3 1 2 省级电网企业内部战略效绩评价概念界定 省级电网公司基本目标是确保用户满意和产品安全、保证较高的效率和较 低的经营成本；最高目标是实现相关利益相关者的利益最大化，即电网企业经 济效益最大化，股东权益的最大化，员工价值的最大化，同时还要兼顾社会效 益。 因此，本文所研究的省级电网企业集团内部战略效绩评价，是省级电网公司 应战略管理的需要，从内部管理的角度出发，在综合考虑电网企业宏观环境、 行业结构和自身内部因素的基础上，围绕总的战略目标，制定一系列可操作的 评价指标，并据此对电网公司及其下属供电局的经营过程及在一定经营期间所 1 2 取得的经营效益和经营风险进行评价和分析的研究。 3 2 电网企业宏观环境分析 宏观环境是指那些给企业造成市场机会或环境威胁的主要社会力量，直接或 者间接地影响企业的战略管理和生产经营。电网企业宏观环境的主要影响因素 有以下几个方面【3 4 】： 1 政策法律因素 随着电力体制改革的进一步深入，电力企业所能获得的政策支持越来越少， 国家宏观政策的调控作用也越来越明显。在这样的宏观政策环境下，效绩评价 就有利于电网企业优化各类资源的配置效率，增强企业再获得资源的能力，提 高已有资源的利用效率。 2 经济因素 近年来，国民经济增长速度加快，电力需求不断增长，产业结构也在不断的 调整，第三产业乃至第四产业一一信息产业等低能耗、高产出的产业的发展， 使社会对电力的要求由数量型转向质量型。因此，电力除了要保持供应数量的 要求外，还要保持很好的稳定性、可靠性并能提供优良的服务。 3 科技因素 科技是一把双刃剑，新科技的发展为电网企业提供了机遇，也对它的发展在 一定程度上构成了威胁。一方面，科技的发展为电网企业开辟了新的产品、新 的市场，扩大了经营理念和范围；另一方面技术进步则会产生电网企业的电力 产品的替代品，对电网企业的垄断地位构成威胁。 4 社会因素 社会因素包括社会文化、习俗、道德观念以及人口统计特征等。社会因素在 不同的时期产生不同的影响，并且社会因素不是固定不变的。它能影响社会对 电网企业产品的需求状况，也能改变电网企业的战略目标和经营管理决策。因 此，电网企业需要了解、统计和分析相关社会因素的变化对企业产生的不利和 有利的影响。 3 3 电网企业行业环境分析 迈克尔波特认为，个行业内部的竞争状态，取决与五种竞争力量：潜在进 入者，替代品的威胁，买卖双方的讨价还价能力以及现有竞争者之间的竞争。 这些力量汇集起来决定着该行业的最终利润潜力。电网企业的受到的竞争压力， 更多地源自客户、供应商、潜在进入者以及替代性产品【3 5 1 ，如图3 1 所示。 供等要状三电力行羔竞争者+ 竺一客户状 况分析电力! 芋竞争者+ i 磊募并 威l 图3 1 波特五力模型 1 潜在进入者 由于电网企业自身的自然垄断性使得很难在该领域内出现潜在的进入者，但 外资对电网上下游企业的渗透最终将影响到电网企业的经营，使电网企业面临 潜在的竞争威胁。 2 替代品 一次能源如石油、天然气等已经对电力形成一定的替代，同时，随着新技术 新能源的发展，二次能源技术如生物质能高效利用技术、太阳能利用技术等对 电力产业也形成了一定程度的冲击。 3 客户的讨价还价能力 我国存在着世界上最复杂的电价系统。每一个电厂的上网电价都不相同，每 一个地区的终端销售电价也不尽相同。电网企业没有终端销售电价制订权，销 售电价由政府核定。由此，客户对电网企业的议价实力较弱。但是，由于社会 公众和企业对降低电价、改善服务的呼声很高，加上地方政府也有降低电价、 改善投资环境的驱动力，造成事实上客户议价实力的不断增强。 4 供应者分析 对供电企业，发电市场竞价上网，随着大区联网、全国联网的实施，发电企 业可向电力紧缺的地区供应电力，这样发电企业讨价还价的能力则相对提高。 同样对于发电能力供应不足的地方，发电企业有较高的讨价还价能力，但联网 后供电企业可以向其他地区发电企业购电，又使该地区的发电企业讨价还价能 力降低。总之，随着联网范围的扩大，发电市场的规模也在扩大，电力企业的 对手分析也要扩大范围，分析的难度增大。 3 4 内部因素分析 电网企业集团内部效绩除了受一系列外部因素的影响以外，还受到与企业 1 4 自身有关的一些内部因素的影响，归纳起来主要有以下几个方面： 1 人力资源和经营管理水平 电网企业属于技术和资金密集型行业，人力资源对电网企业的发展是至关 重要的，特别是在电力体制改革不断深入的情况下，更要加大对人才的投入， 为企业的发展奠定良好的人力基础。此外，企业经营管理者的素质也是人力资 源管理的一个重要方面，对电网企业的发展也具有非常重要的意义。高效的领 导集体，会产生高效的管理方式，制定出合理的发展目标和营销战略，从而可 以直接提高电网企业的效绩水平。 2 研发能力和技术投入 电网企业的产品就是电能，只有保证发电企业高效、保质地满足电网需求， 才能实现电网的购销活动，因此，电网企业要保证企业各类研发人员的数量、 和质量，以保证企业在保持目前的研发水平的基础上，创造新的客户，实现电 网企业的优势竞争地位，为电网企业效绩的提高提供技术支持。 3 市场营销能力 电能具有不可大量贮存性，生产和消费同时完成性，由此，电网企业的营 销能力受到电力产品本身的特性以及销售渠道的限制。随着电力市场的逐步开 放及完善，营销能力将会成为影响电网企业效绩水平的重要因素之一。由此， 电网企业效绩水平的可以通过营销管理水平、营销资源投入水平和营销效果三 个方面来评价和衡量。 4 企业文化和创新机制 企业文化包括企业组织成员的价值观念、行为准则、道德规范、管理制度 和企业形象等内容。良好的企业文化可以促进企业战略的有效实现，使企业拥 有源源不断的创新活力。而创新又是企业生存与发展的前提，是企业不断提升 效绩的源泉。电网企业要生存和发展，必须依靠科技进步和科技创新。因此， 电网企业效绩的完善和提高要通过企业文化建设和创新管理的结合，将企业的 价值观念贯彻到企业的经营环节中去，进而实现企业的战略和规划，提高电网 企业的竞争力。 3 5 省级电网企业产业特性与效绩形成分析 3 5 1 实物技术特性与效绩形成 由上述分析可见，供电企业产品、资源技术、效益以及市场等要素构成了 电网企业的实物技术系统，同时，这些内容也是电网企业效绩形成的基础。 1 产品特性 电力企业的主要产品是电能，电能首要的特点就是不可见性，这就说交易 1 5 是不具备实物的交割而是以合约或期货方式来实现，第二大特点就是电能的不 可储存性和电网依附性，但电力的生产和消费是必须同时进行的，因此电力作 为一种不能储存的能源商品必须要依附于电网以实现一定的储备量。因此，电 网企业效绩的改善需要通过满足用户各种合理需要，保证电网的安全和存储量， 提高管理水平、服务能力、树立良好的企业形象并建立优良的企业文化等途径 来实现 3 6 】。 2 市场结构特征 当前我国的电力市场上实质上是政府调控下的寡头垄断市场。但是，随着 电力市场体制改革的不断深入，电力市场的自然垄断将逐步打破，使得电力企 业面临市场对其资源配置效率提高的要求，而外部资源配置效率的提高对于电 力企业效绩的改善和发展将会有很大的影响。 3 资源技术特性 电网企业的投资的特性使其具有较强的规模经济性，这就给电网企业实施 行业与价格的垄断和歧视带来了得天独厚的条件和便利。因此，在电力相对短 缺的状况下，电网企业效绩改善和发展的瓶颈是资金和技术；在电力相对充裕 的情况，电网企业效绩改善和发展的途径是良好的服务状况和企业形象。 4 电力产品需求的周期性变动 电力产品的需求具有周期性变动的特点。在需求高峰时期，生产能力得到 充分利用，平均成本就较低，反之，成本则相对来说会比较高。因此，尽量减 少需求的波动、削平电力负荷曲线的蜂谷差，是减轻电力工业建设压力、降低 平均成本提高效绩水平的有效途径【3 7 1 。 5 效益特性 电网企业具有很强的赢利性，同时由于其在国家发展过程中的地位和作用， 电网企业的社会公益性也是不容忽视的。因此，一方面要发挥市场机制的作用， 对电网企业这一独立的市场主体进行调节，同时，又要加强政府的管制和监控， 以免造成社会资源的浪费，保护社会公众正常的权益。因此，电网企业效绩的 改善和发展可以通过投入产出效益的提高来实现。 3 5 2 管理系统特性与效绩形成 1 管理体制特性 省级电网企业是一个主营供电业务的企业集团，它依据其战略管理目标和 相关管理办法对下属各个供电局进行分权式管理与控制，因此，电网企业效绩 的改善和发展可以通过管理体制的改革和完善来实现。 2 生产管理特性 电网企业生产管理的目标是保证电网有效运行，实现安全的购、供电过程。 1 6 因此，电网企业效绩的改善和发展可以通过安全购、供电的重要性能指标如容 载比、电网调峰能力等指标来体现。同时，这些能力需要相应的技术支持，因 而安全生产管理状况也是影响电网企业的效绩形成的重要因素。 3 销售管理特性 随着电力体制改革的推进，电力产品在社会生产生活中的作