（会计学专业论文）碳关税对我国高碳产业出口的影响研究.pdf

哈尔滨理t 人学管理学硕1 j 学位论文 碳关税对我国高碳产业出口的影响研究 摘要 1 9 9 0 年以来，气候环境逐渐恶化，尤其是温室气体的排放量以基数倍 的速度增长，使人们对环境保护问题的关注越来越多。与此同时，国际贸易 往来频繁，发达国家为了保护本国利益，推行出层出不穷的贸易保护手段。 2 0 0 9 年6 月底，美国众议院通过了美国清洁能源安全法案，其中令人瞩 目的是碳关税政策被再次提出j 即对未采取减排措施的国家( 主要包括中 国、印度等发展中国家) 征收特别的二氧化碳排放关税。碳关税虽然在一定 程度上可以控n - - 氧化碳的排放，但究其本质，是发达国家“以环境保护之 名，实施的绿色贸易壁垒 ，它的开征与我国经济、贸易密切相关，尤其对 高碳产业的生存、发展将产生巨大影响。 碳关税是一把双刃剑，我们应从中认识到低碳生产是大势所趋，这也是 我国应对碳关税冲击长久有效的发展战略。在金融危机的背景下，发达国家 不断寻求刺激经济发展的新途径，抢占绿色产业的制高点成为其维护本国经 济利益的手段。因此，我国也应顺应低碳化发展趋势，关注世界经济发展的 新潮流，积极参与国际合作，增强自主创新能力，发展新型能源，大力推广 低碳生产模式，有效应对碳关税。 本文在简述碳关税政策的基础上，从绿色壁垒和低碳发展两个角度辩证 的分析了碳关税的开征动机，进而采用s w o t 分析方法探讨了碳关税对高 碳产业的影响，并运用可计算的一般均衡模型对碳关税对高碳产业部门的影 响程度做了定量分析，据此提出发展建议，旨在促进我国出口贸易的可持续 发展。 关键词碳关税；高碳产业；可计算的一般均衡模型；s w o t 分析 i f 哈尔滨理t 人学管理学硕一i j 学位论文 r e s e a r c ho nc a r b o nt a r i f f i m p a c t i n g c h i n a s e x p o r t so fh i g h - c a r b o ni n d u s t r y a b s t r a c t i nr e c e n ty e a r s ，w i t ht h eg r a d u a l l yd e t e r i o r a t i o no fc l i m a t ee n v i r o n m e n ta n d e s p e c i a l l yt h eb a s et i m e sr a t eg r o w t ho ft h eg r e e n h o u s eg a se m i s s i o n ，p e o p l ep a y m o r ea t t e n t i o nt ot h ee n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o n a tt h es a m et i m e ，i n t e r n a t i o n a l i n t e r c o u r s ei sf r e q u e n ta n dt h ed e v e l o p e dc o u n t r i e si m p l e m e n te n d l e s sp r o t e c t i o n w a y si no r d e rt op r o t e c ti t so w ni n t e r e s t s a tt h ee n do fj u n e2 0 0 9 ，t h eu s h o u s eo fr e p r e s e n t a t i v e sp a s s e dt h e “a m e r i c a nc l e a ne n e r g ys e c u r i t ya c t ”， w h i c hr e m a r k a b l ei sc a r b o nt a r i f fp o l i c yw a sp u tf o r w a r da g a i n t h a tm e a n s a m e r i c a nw i l l i m p o s es p e c i a lc a r b o nd i o x i d ee m i s s i o n st a r i f f s o nc o u n t r i e s ( m a i n l yi n c l u d i n gc h i n a ，i n d i aa n do t h e rd e v e l o p i n gc o u n t r i e s ) w h i c ha r en o t t a k e nm i t i g a t i n gm e a s u r e s a l t h o u g hc a r b o nt a r i f f sc o u l dc o n t r o le m i s s i o n so f c a r b o nd i o x i d et oac e r t a i ne x t e n t ，i ti st h ed e v e l o p e dc o u n t r i e si m p l e m e n tg r e e n t r a d eb a r r i e r si nt h en a m eo fe n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o ni ne s s e n c e t h e i m p l e m e n t a t i o no fc a r b o nt a r i f fc l o s e l yr e l a t e st ot h ee c o n o m i ca n de x p o r tt r a d e o fo u rc o u n t r y , w h i c hw i l lh a v eag r e a ti n f l u e n c eo nt h es u r v i v a la n d d e v e l o p m e n to fh i g h c a r b o ni n d u s t r yp a r t i c u l a r l y c a r b o nt a r i f fi sad o u b l e e d g e ds w o r d ，a n dt h e r e f o r ew es h o u l dr e c o g n i z e t h a tl o w - c a r b o np r o d u c t i o ni sag e n e r a lt r e n d ，w h i c hi st h el o n g t e r ma n d e f f e c t i v ed e v e l o p m e n ts t r a t e g yo fr e s p o n s et ot h ei m p a c to fc a r b o nt a r i f f s i nt h e c o n t e x to ft h ef i n a n c i a lc r i s i s ，t h ed e v e l o p e dc o u n t r i e sc o n t i n u et os e e kn e ww a y s t os t i m u l a t ee c o n o m i cg r o w t ha n ds e i z et h ec o m m a n d i n gh e i g h t so ft h eg r e e n i n d u s t r y , w h i c hb e c o m e am e a n so fs a f e g u a r d i n gt h e i re c o n o m i ci n t e r e s t s t h e r e f o r e ，w e s h o u l da l s oc o n f o r mt ot h el o wc a r b o n i z a t i o nt r e n do f d e v e l o p m e n t ，p a ym o r ea t t e n t i o nt ot h ee c o n o m i cd e v e l o p m e n to ft h ew o r l do f t h en e wt r e n d ，a c t i v e l yp a r t i c i p a t e si ni n t e r n a t i o n a lc o o p e r a t i o n ，e n h a n c e d i n n o v a t i o na b i l i t ya n dt h ed e v e l o p m e n to fn e we n e r g y , p r o m o t el o w c a r b o n i i m o d e so fp r o d u c t i o na n de f f e c t i v er e s p o n s et ot h et a f t 行 t h i sp a p e rd i a l e c t i c a l l ya n a l y s e sc a r b o nt a r i f fl e v y i n gm o t i v a t i o no ft h et w o a n g l e sw h i c ha r et h eg r e e nb a r r i e r sa n dl o w c a r b o nd e v e l o p m e n tb a s e do nt h e d i s c u s s i o no fc a r b o nt a r i f fp o l i c y , u s i n gs w o ta n a l y z e dc a r b o nt a r i f fi m p a c to n t h eh i 曲一c a r b o ni n d u s t r ya n dc g em o d e lm a k eaq u a n t i t a t i v ea n a l y s i so fc a r b o n t a r i f fi m p a c to nh i 曲一c a r b o ni n d u s t r i a ls e c t o r s t h e n ，p u tf o r w a r ds o m eu s a b l e p r o p o s a l s ，a i m i n ga tp r o m o t i o no ft h es u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n to f c h i n a se x p o r t t r a d e k e y w o r d sc a r b o nt a r i f f , h i g h - c a r b o ni n d u s t r y , c g em o d e l ，s w o t i i i 哈尔滨理t 人学管理学硕7 l ：学位论文 1 1 研究目的和意义 1 1 i 研究目的 第l 章绪论 随着全球温室气体减排压力的不断增大和国际贸易竞争的愈加激烈，碳 关税的再次提出受到越来越多国家的关注。实质上，碳关税相当于是针对高 耗能产品征收的一种边境调节税，而中国作为能源消耗大国之一，出口产品 中碳密集产品又占了很大比重，如果欧美等国对其进口产品开征碳关税，势 必会使我国高碳产品出口。( 主要包括钢铁、机电、化工、水泥等产业) 面临 负面冲击。 因此，有必要就碳关税问题及其对我国的整体经济情况，高碳产业出口 的收入、成本、国际竞争力等方面的综合影响进行深入研究，进而提出合理 的应对碳关税的对策和建议，旨在促进节能减排的同时，将其对我国的不利 影响降到最低，以实现低碳经济的可持续发展。 1 1 2 研究意义 在国际金融危机的背景下，美国众议院于2 0 0 9 年6 月底通过了美国 清洁能源安全法案，该法案允许美国对来自未采取与美国相当的温室气体 减排措施国家的高能耗、初级进口产品征收碳关税。自美国通过征收碳关税 的法案以来，“碳关税已经成为国际社会关注的热点。从本质上来说，碳 关税是指针对高耗能的进口产品所征收的特别排放关税，尤其是二氧化碳排 放关税。这一概念是由法国前总统希拉克于2 0 0 6 年最先提出来的，希望对 未遵守京都议定书国家的进口产品征收特别关税，以使本国产品免受不 公平竞争待遇，特别是境内碳排放量较高的产业。“碳关税”政策作为贸易 保护的手段之一和影响世界经济发展的双刃剑，再一次被美国提了出来，由 此引发了国内对碳关税可能使中国高碳产品出口面临负面冲击的严重关切。 近年来，温室气体排放不断增加，环境污染日益严重，全球面临着严峻 的气候变化问题。而这些问题很大程度上是由于人类在发展经济的同时，忽 视了环境保护，大量燃烧化石燃料，导致大气层中的二氧化碳等温室气体浓 度增加，形成温室效应的结果。二氧化碳作为最主要的温室气体之一，又是 能源系统最普遍的排放源，因此目前温室气体排放控制的重点集中在能源系 哈尔滨理工人学管理学硕：j j 学位论文 统二氧化碳排放的削减上。碳关税就是在这一背景下提出来的，但与传统的 关税措施不同，碳关税不仅能保护征收国的经济利益，还具备保护生态环境 的功能。从环境保护的意义上讲，碳关税可以以税收的形式提高出口贸易门 槛，在一定程度上控制高碳产品的生产和出口，从而使二氧化碳及其他污染 物的排放量逐步降低，最终达到保护生态环境的目的。另一方面，征收碳关 税能使高耗能、高污染、高排放企业和产业实现优胜劣汰，加快产业结构的 调整，促进循环经济的建设，增强低碳技术的推广力度，并能进一步推进新 型清洁能源产业和低碳产业的不断发展。 在2 0 0 9 年1 2 月举行的哥本哈根大会上，气候科学家们表示全球必须停 止增加温室气体的排放，特别是二氧化碳的排放，并且在2 0 1 5 年到2 0 2 0 年 问开始减少排放。科学家们预计想要防止全球平均气温再上升2 。c 。到2 0 5 0 年，全球的温室气体减排量需达到1 9 9 0 年水平的8 0 。面对同益严重的环 境恶化和国际贸易的激烈竞争，碳关税会在越来越多的国家开征。由于中国 是能源消耗大国和二氧化碳排放大国之一，高耗能、高污染、低附加值的产 品在总出口中占很大比例，如果美国及欧盟等发达国家开始对进口产品征收 碳关税，势必会在一定程度上影响我国高碳产业的出口贸易和国际竞争力， 从而对经济增长等方面造成影响。 1 2 国内外研究现状 1 2 1 国外研究现状 自2 0 0 5 年2 月京都议定书正式生效之后，欧盟曾几度主张附件i 国 家对来自未履行减排义务国家( 主要是美国，但是也包括中国和印度等发展 中国家) 的进口产品征收碳关税，以此作为单边性质的边界调节机制。这一 举措的目的一方面是通过征税用以弥补减排政策导致的竞争力损失，另一方 面是迫使相关国家尽快承担减排义务。a h m a d ，w y c k o f f ( 2 0 0 3 ) 曾经就针对 碳关税和几种不同类型的碳自由贸易区提议进行过深入分析。j o s e p h ( 2 0 0 6 ) 对欧盟拟采用的碳边界调节措施可能对欧盟产业造成的不利影响进 行了广泛探讨瞳1 。美国国会众议院去年6 月通过的美国清洁能源安全法 案则将碳关税政策再次提了出来，并试图付诸实施。 1 碳关税性质的研究针对碳关税的开征，国外的学者们争议颇多。美 国经济学家k r u g m a n ( 2 0 0 3 ) 把碳排放引起全球气候变暖看作是一个非经 济目标，他认为碳关税是一种增值税，本质上是流转税。在克鲁格曼看来， 哈尔滨理工人学管理学硕i ：学位论文 碳关税是为了公平竞争而夷平竞技场，不是为了保护，没有缴纳类似碳关税 的进口产品会有“不公平”的优势b 1 。h a l v o r s s e n ( 2 0 0 8 ) 认为气候变化问 题是由于全球范围内的市场失灵造成的，而相对于采取减排措施的国家来 说，那些没有采取措施的国家则是免费搭车者，因此可以通过向他们征收边 境调节税或碳税的形式来弥补损失1 。z h a n g ( 2 0 0 9 ) 从经济学与世界贸易 组织( w o r l dt r a d eo r g a n i z a t i o n ，w t o ) 运行机制等角度进行了分析，他指 出美国实施碳关税政策有违相关规则，在操作层面也面临许多困难哺1 。 e r i c ( 2 0 0 8 ) 认为，碳关税并不会对大多数商品造成很重的税负，因此在削减 碳排放的碳渗漏方面的刺激作用很小，对保护进口竞争产业的意义不大1 ； g e r l a g h ，k v e r n d o k k a n d ，r o s e n d a h l ( 2 0 0 9 ) 指出这种边境调节税所产生的好 处会太小，反而有可能会形成繁复的行政管理或对国际贸易造成不利影响， 是得不偿失的举措阿3 。o x l e y ( 2 0 0 5 ) 也表示，虽然他支持任何减排的努 力，但是碳关税是发达国家实行的贸易保护，将会对碳密集型产业造成重大 打击旧1 。n i c o l a s ( 2 0 0 8 ) 认为，碳关税的开征有可能会加大世界贸易摩擦的 加剧，引发国际经济秩序的混乱旧1 。 2 碳关税开征动机的研究虽然到目前为止，还没有哪个国家真正征收 过碳关税，但作为调节经济和保护环境的碳税却由来已久，很多国家从上世 纪9 0 年代初到现在，都在陆续开征和完善碳税政策，这也为碳关税的征收 起到了示范作用。n o r d h a u s ( 2 0 0 6 ) 曾提出过：实施全球统一碳税是防止发 生碳泄漏，避免发达国家碳密集型产品竞争力损失的一种有效机制n 0 i 。 d o r a n ( 2 0 0 8 ) 也谈到，碳税是西方经济学家认为最有效的减排措施，其促 进降低能耗的潜能巨大；它以环境保护为目的，通过税收的形式削减二氧化 碳排放来减缓全球变暖1 。f u j i t a ，k r u g m a n ( 2 0 0 3 ) 提出，在本质上，碳税 是针对化石燃料产品( 主要包括燃煤、航天燃油、天然气以及石油下游的汽 油等) 所含碳含量比例而征收的二氧化碳排放税，目的是减少不可再生能源 消耗和二氧化碳的过度排放h 引。b a r a n z i n i ( 2 0 0 0 ) 认为，碳税政策与总量控 制或排放贸易等其他温室气体减排机制有所不同，它的优势在于只需要承担 相对较小的管理成本即可实现n3 i 。早在1 9 9 1 年，丹麦就通过了征收碳税的 议案，此后，意大利、瑞典等国也相继开始了实施碳税政策；欧盟则考虑引 入统一的碳税制度，使其成员国生产者和消费者的行为方式有所转变n 驯。 3 碳关税可能产生影响的研究现行征收碳税国家主要包括欧洲的瑞 典、丹麦、意大利，以及加拿大的不列颠和魁北克等，计税标准通常在每吨 碳1 0 美元至7 0 美元之间。这就为我国研究碳关税的影响提供了税率标准， 哈尔滨理丁大学管理学硕7 ：学位论文 我们可以采用可计算的一般均衡( c o m p u t a b l eg e n e r a le q u i l i b r i u m ，c g e ) 模 型进行建模，来计算不同税率对我国高碳产业出口的影响。此外，国外碳税 的实施经验也为我国应对碳关税提供了策略研究。比如，y o i c h i ( 2 0 0 5 ) 表 示，减少碳密集型产品的生产和流通将对本国经济的未来发展产生更多积极 影响n6 i 。n a k a t a ，l a m o n t ( 2 0 0 1 ) 认为低碳技术的广泛开发和使用能够有效 的降低碳排放量，在新技术中取得低成本优势，增强产品市场竞争力“引。 l i a n g ，f a n ，w e i ( 2 0 0 7 ) 也指出，如果清洁能源的技术进步和开发速度仍然 落后于能源需求增长速度，那么中国就难以实现从能源结构向低碳方向的转 变n 钌。 1 2 2 国内研究现状 1 国内对碳关税开征的认识与态度自美国通过征收碳关税的法案以 来，国内对其众说纷纭，每个人都有自己的角度和道理，一方面认为碳关税 的实施的动机险恶，另一方面认为其有积极的意义。 、 碳关税政策出台之后，我国商务部第一时间出来回应，表示气候变化问 题需要全球共同努力，而碳关税的征收违反了世界贸易组织( w o r l dt r a d e o r g a n i z a t i o n ，w t o ) 的基本原则，其实质是发达国家以环境保护的名义实行 的贸易保护主义n8 | 。谢来辉( 2 0 0 9 ) 和郑雪姣( 2 0 10 ) 同样认为，征收碳 关税是美国借全世界关注的碳排放问题进行贸易保护的一种表现方式9 i 。 宋新刚( 2 0 0 9 ) 和张君( 2 0 0 9 ) 表达了这样的观点：美国提出的碳关税，其 实是奥巴马政府实行的产业升级与气候变化的内外战略雎们川。李静云 ( 2 0 0 9 ) 则对美国推行的“碳关税”政策的原因进行了深层次的分析，她认 为这是美国实施的国际竞争战略布局之一，其能保障本国能源安全和国家安 全，并可以制衡包括中国在内的发展中国家晗引。 孙霖( 2 0 0 9 ) 则认为，我们要用辩证的眼光来看待碳关税，它的开征并 不完全是消极的，而使我们更加深刻地意识到低碳化发展的国际趋势比引。 北京大学光华管理学院的雷明( 2 0 0 9 ) 同样表示：虽然发达国家采取碳关税 政策有实行“绿色贸易壁垒”，保护本国经济的目的，但是碳关税政策的实 施在一定程度上也具有实现低碳生产、减少温室气体排放、加强环境保护的 作用乜。 2 开征碳关税对我国高碳产业出口的影响研究陈诗一( 2 0 0 9 ) 阐明： 自改革开放以来，我国的工业能耗年均增长6 ，二氧化碳排放量年均增长 6 3 ，工业排放占全国比重高于工业能耗1 5 2 心引。无论赞成与否，碳关税 4 - 哈尔滨理工人学管理学硕：f 二学位论文 都正在成为现实。张楠( 2 0 0 9 ) 认为，我国碳排放量逐年上升，且高碳产品 占出口比重较大，因此，碳关税的开征将使我国绝大多数出口产品的国际竞 争力下降皑引。国家发改委宏观经济研究院的张建平( 2 0 0 9 ) 表达了同样的 看法：碳关税将对我国经济造成严重负面影响，它削弱了中国出口商品在国 际市场上的竞争力，将使中国企业特别是出口导向型企业陷入困境心引。 雷明( 2 0 0 9 ) 和安飞( 2 0 0 9 ) 从另一方面进行了分析，他们认为：碳关 税政策是贸易壁垒的进一步升级，各国为了维护本国利益可能纷纷效仿此 举，将导致生产技术落后的经济体价值缩水，后被市场逐步淘汰，而高效低 耗的经济体的市场竞争力不断增强，企业价值也随之上涨乜8 “2 引。 上海财经大学公共经济与管理学院副院长文j j j , ) j i ( 2 0 0 9 ) 就此做了深入 分析和计算：现行征收碳税国家的计税标准通常在每吨碳1 0 美元至7 0 美元之 间。取中问值，如果征收3 0 美元吨碳的关税，将导致我国出口总额下降 0 7 1 5 ；如果将税率提高一倍，即6 0 美元吨碳，负面影响将达到 1 2 4 4 汹引。沈可挺，李钢( 2 0 1 0 ) 通过数据分析阐明：以3 0 - 6 0 美元碳为标 准计算碳关税，等同于我国出口产值将遭受加征6 1 4 的关税，甚至会承 担更高的税负。1 。 3 应对碳关税方法与手段的研究吕海霞( 2 0 0 9 ) 和陆艳( 2 0 1 0 ) 认为 虽然碳关税是美国实行的贸易保护政策之一，但我们应币视碳关税，并提 出，中国碳税的征收将是发展我国低碳经济的策略之一b 嬲口3 l 。财政部财科 所课题组发布中国开征碳税问题研究报告( 2 0 0 9 ) 称，可以考虑在未来 五年内开征碳税，并具体提出了我国碳税制度的实旌框架。黄媛虹、沈 可挺( 2 0 0 9 ) 则认为可以考虑从消费者社会责任的角度，研究设计反制性碳 关税政策口引。 柴莎莎，延军平，杨谨菲( 2 0 1 0 ) 针对外贸企业提出了多种应对措施： 寻求产业外包机会，抓紧研发和应用节能技术，投资布局考虑节能性引。 郭毅、张硕( 2 0 0 9 ) 在分析了气候法案出台的经济背景的基础上，提出了我 国应该从经济、技术、社会发展等方面采取措施应对碳关税b 引。东艳 ( 2 0 1 0 ) 则从多方面说明建立联合减排计划是中国的改革方面之一b 引。 张中祥( 2 0 0 9 ) 认为，我们应当积极应对碳关税，需要采取防守与进攻 两种策略，一方面充分利用国际社会的平台，尽力推迟碳关税的实施；另一 方面要在综合考量国内减排能力的同时，积极促进能效的提高和控制温室气 体的排放。螬3 。赵爱玲( 2 0 0 9 ) 提出了中国应积极开展环境外交，树立负责 任大国形象的建议0 1 。孟祺，贺立( 2 0 1 0 ) 进一步阐明：我国应与发达国 哈尔滨理工人学管理学硕：l 学位论文 家积极协作，特别是在低碳技术和清洁能源中加强合作。 中国社会科学院财政与贸易经济研究所的夏先良( 2 0 0 9 ) 则认为，中国 要积极参与国际碳减排相关协议的谈判和制定，并对碳关税政策持中立态 度，顺应低碳生产的国际趋势，加快推进低碳技术的应用推广和循环经济的 不断发展h 2 1 。徐世腾( 2 0 0 9 ) 和张晓盈，钟锦文( 2 0 1 0 ) 也表达了同样的 观点，我国应加快探索新能源和新材料的开发道路，进一步调整经济结构和 产业布局，加大力度推广低碳技术，增强企业的节能减排的生产意识和自主 创新的研发能力副h 4 | 。 综上所述，虽然国内外对碳关税的开征争议不断，但我们应j 下视碳关 税。面对全球变暖和贸易竞争的不断加剧，碳关税的开征正在逐渐变成现 实。而我国能源密集型产业比如机电、建材、化工、钢铁是国民经济和出口 贸易的重要行业，这意味着，一旦美国及欧盟各国开始对从中国进口的产品 征收碳关税，将会对我国经济以及高碳产业的出口造成重要影响。特别是当 前金融危机影响尚未消散，中美两国作为世界最大的发展中、和发达国家已经 形成彼此依托的关系，“和则两利，斗则两伤 ，虽然开征碳关税是两国问的 潜在阴影，但积极探索应对的策略，对改善双方互惠关系及我国外交形象具 有重要的现实性，也是本文研究的意义所在。 1 3 主要研究内容及研究方法 1 3 1 主要研究内容 本文主要从以下几个方面研究碳关税对我国高碳产业的影响： 1 碳关税的相关理论研究主要是对碳关税的由来、特点、合法性和理 论依据进行阐述和分析，从而为接下来的研究提供科学的理论支撑。 2 碳关税的动因分析客观分析了发达国家开征碳关税的动机，以便更 好的说明基于碳关税的影响研究确有必要。 3 碳关税对我国高碳产业出口的影响因素分析主要运用s w o t 分析方 法，从优势、劣势、机会、威胁四个角度对碳关税的影响因素进行了分析， 其中主要包括：基本国情，生产方式，经济增长模式，出口总额，国际竞争 力等方面。从而为实证研究部分打下基础。 4 开征碳关税对我国高碳产业出口影响的实证分析在对研究假设阐述 的基础上，应用可计算的一般均衡( c g e ) 模型，进而导入影响指标和相关数 据，最后从生产量、出v i 量、就业岗位三个方面分析了碳关税的开征对我国 哈尔滨理t 人学管理学硕 ：学位论文 高碳产业出口的影响。 5 我国应对碳关税的对策与建议基于以上的影响分析结果，提出了我 国应对碳关税的措施和建议，旨在在促进节能减排的同时，将其对我国高碳 产业的不利影响降到最低，从而保证我国经济的可持续发展。 1 3 2 研究方法 1 文献研究法文献研究法是通过阅读与课题相关的文献资料，全面、 正确、系统地了解和掌握所要研究问题的一种方法。本文运用该方法，对国 外碳税的实施现状的相关文献进行了整理总结，对碳关税的研究有了更进一 步的认识，为后期的研究工作提供了理论基础。 2 定性分析法定性分析法是通过归纳与演绎、抽象与概括、分析与综 合等研究方法，对收集到的各种资料进行整理和加工，最终达到揭示事物本 质和内在规律的目的。本文在对相关文献分析的基础上，运用s w o t 方法 对碳关税的影响因素进行了客观剖析。 、 3 定量分析法定量分析法是对研究对象进行量化处理，以更科学精确 的数据描述问题的发展态势，以揭示事物本质和理清相互关系的一种重要研 究方法。本文将运用可计算的一般均衡( c g e ) 模型，通过数据推算深入地 分析了开征碳关税对我国经济和高碳产业的出口等方面可能造成的影响。 哈尔滨理工大学管理学硕一i j 学位论文 第2 章碳关税开征的相关理论 2 1 碳关税的提出及性质 2 1 1 碳关税的提出 碳关税是指对高耗能产品进口征收特别的二氧化碳排放关税。实质上， 它主要是针对未采取减排措施的国家的碳密集型产品征收的一种边境调节 税。这里所谓高耗能产品就是指碳密集型产品，即在生产加工过程中要消耗 很多的煤炭、石油和天然气等化石燃料，排放大量二氧化碳的产品。这些产 品二氧化碳的排放量比一般的产品要多，因此会加剧全球变暖，不利于生态 环境平衡。生产这类产品的产业主要包括造纸、水泥、化工、机电、钢铁 笔 1 于o、 碳关税一词最早可追溯到2 0 0 6 年，是由法国前总统希拉克提出的。当 时，欧盟签署了京都议定书并采取了一系列的减排措施，从而导致本国 的相关产品成本升高，特别是对钢铁等高耗能产业的国际竞争力造成了负面 影响。对此局面，欧盟各界纷纷呼吁政府部门采取有效措施，如对未承担减 排义务的国家的进口产品征收边境调节税，来避免本国产品的竞争力损失， 防止碳泄露的发生。为了削弱这种不利影响，法国前总统提出了“碳关税 的设想，但终究因为种种原因，并未将其付诸实施。 2 0 0 7 年1 2 月，美国参议员乔利伯曼和约翰华纳等在美国气候安 全法案上提出边界碳调整的贸易保护措施。该议案要求：对于碳密集型制 造业的进口商，如果其产品来自于没有采取有效的和可比的温室气体减排措 施的国家和地区，将必须购买碳排放数量等于美国国内竞争者所需购买的信 用额。这项保护措施可看作是美国对进口产品进行关税调节的先兆。 2 0 0 9 年3 月，美国能源部长朱隶文表示，如果其他国家不像美国一样 对高能耗产品的生产采取减排措施的话，美国将计划对进口产品征收碳关 税，以保护本国制造业的竞争力。这是奥巴马政府第一次对外宣称这种“碳 关税”主张。6 月上旬，部分美国代表在波恩的联合国气候变化会议上提 出：对未采取碳减排措施国家的进口产品征收附加贸易关税。美国国会于6 月2 6 日以2 1 9 票对2 1 2 票的微弱优势通过了美国清洁能源安全法案，旨 在降低美国温室气体排放，减少美国对外国石油依赖度。其中就包括碳关税 哈尔滨理工大学管理学硕1 j 学位论文 条款，即授权美国政府从2 0 2 0 年起可对不实施减排限额的国家( 主要是中 国、印度等发展中国家) 出口到美国的产品征收碳关税。 2 1 2 碳关税的特点 名义上的合理性。碳关税是以保护自然环境，控n - - 氧化碳排放量的增 加为名所征收的边境调节税。现代人们对自然环境和生活质量越来越重视， 保护环境的意识随之提高，所以对那些危害生命安全、破坏生存环境的产品 表现出了高度的敏感性。碳关税就是抓住了人们的这种心理，以环境保护之 名行贸易保护之实，使这一保护手段在名义上和提法上都具备了合理性。 形式上的合法性。碳关税是绿色贸易壁垒，属于非关税壁垒的一种，但 它不同于绝大多数的非关税壁垒不是通过公开的立法形式加以实施，而是以 某国的一系列立法规定作为依据和基础。碳关税本身不是关税，而是一种边 境调节税，从w t o 的角度，边境调节税措施本身是符合体制政策的。但是 从其贸易与环保等非贸易价值对接实践的可行性和争议性来看，碳关税的实 施未必能有充分的法律支撑。许多国家在制定贸易保护条款时，凡涉及到环 境保护等内容，都愿意援引关税及贸易总协定( g e n e r a la g r e e m e n to nt a r i f f s a n dt r a d e 。g a t t ) 一般例外条款以寻求免责，这也为碳关税的开征提供了 一定的法律依据，其合法性在这一层面的探讨值得关注。 对象上的不平衡性。发达国家和发展中国家的发展状况存在着极大的不 平衡性，发达国家早期发展中排放了大量的温室气体，现在已进入工业化发 展后期，基本度过了高排放高污染阶段，而像中国、印度等发展中国家正处 在工业化发展的初中期阶段。这种不平衡性存在的前提下，发达国家通过制 定一系列国际和国内的法律法规，凭借自身先进的环保技术提出过高的产品 标准，使国际贸易中导入了更多的不平衡。 覆盖面的广泛性。碳关税的覆盖面十分广泛，造纸、钢铁、水泥、化 肥以及玻璃制造业等高碳产业都会受到严重冲击，其影响还将覆盖到这些行 业的上下游供应链，进而波及到大量相关产业，这样大的覆盖面给中国等发 展中国家的发展带来了巨大的挑战。 技术上的壁垒性。碳关税的实施将涉及产品生产、流通等环节的诸多程 序上的技术应用，对与此相关的国家提出了技术上和管理上的挑战。发达国 家拥有大量的资金和先进的技术，同时，高标准的测评技术和实施程序对发 展中国家构成了不小的障碍。 哈尔滨理t 大学管理学硕r i 学位论文 2 1 3 碳关税的性质 从本质上来说，“碳关税 属于碳税的边境税收调节形式之一。虽然碳 关税政策还没有在任何国家行使过，但是碳税政策作为切实可行的碳减排措 施，随着人们环保意识的增强，已经在一些发达国家实施多年。由于碳税政 策对碳密集型产业的竞争力会造成严重冲击，并可能因需求原因国内大量进 ，口类似的高碳产品，导致其他地区碳排放量的增加，因此，各国政府须慎重 制定碳税政策，使其既能达到碳税税收的环保作用，抑制碳排放量的增长， 又能保持本国生产的高碳产品在国际市场上的竞争力。边境调节税的作用主 要表现在对进口产品征收碳税，并对出口产品免除在国内所征的税费，以保 持本国产品的国际竞争力。 边境调节税的税收制定，避免了各国的税制差别对国际贸易的不利影 响。但问题在于：碳关税问题是否适用于边境调节税的相关政策。根据 w t o 的有关规定，碳关税的合法性问题目前仍存在争议。w t o 法律中明确 界定了产品税和过程税的范畴，并认定产品税是合法的，而过程税的合法性 还需进一步区别。过程税又分为两部分：对原物理成分仍保留在最终产品投 入的征税和对未被融入最终产品投入的征税，而前者是符合w t o 规则的， 后者是不符的。碳关税正属于后者，即对未被融入最终产品的投入征税，所 以是被禁止的。然而，至今尚无争端专家组裁决过针对这种能源类型投入征 税的合法性问题。 此外，多数国家实施这类政策时，都倾向于援引g a t t 的一般例外条 款( 第2 0 条) 作为其法律依据。该条款规定：允许缔约方“为了保障人 民、动物、植物的生命或健康”而采取必要的环境贸易措施，并且可以背离 g a t t 义务及非歧视性原则。但须注意这条规定的前提是：此贸易政策是以 实现环境保护为根本目标的。这就说明，如果鉴定专家组认为碳关税政策的 施行是以保护生态环境，降低二氧化碳等温室气体的排放量为目的，而不是 为了保持本国产品竞争力，那么碳关税就是必须的，否则碳关税就不具有合 法性。这些条款对碳关税的可行性提供了法律依据，致使我国等发展中国家 无法通过w t o 相关规定反驳碳关税政策的施行。因此，积极探讨碳关税的 开征对我国高碳产业可能造成的冲击，并研究制定相关应对措施是非常必要 和紧迫的。 2 2 相关理论基础 2 2 1 庇古税理论 英国经济学家庇古在1 9 2 0 年出版的福利经济学一书中，提出了利 用税收解决外部性问题的思想。所谓外部性问题，是指在生产过程中，经济 主体只关心边际私人净产出，用以实现利润最大化，而忽视了社会的总体效 应，造成私人成本与社会成本的不一致，进而导致私人福利与社会福利的不 一致。庇古认为需要通过补贴或税收的形式来调节市场均衡，可以达到外部 成本内在化的目的，即当存在正的外部性时，可以以补贴的形式解决二者的 不一致：当存在负的外部性时，可以用征税的形式来解决。庇古在书中详尽 地分析了外部性经济无法达到最优的原因：由于外部性的存在，边际私人成 本曲线与边际社会成本曲线不重合，经济主体不承担相差的边际外部成本， 那么边际私人净产值和边际社会净产值之问就会存在差异。此时，私人边际 成本= 边际收益，从私人决策的角度来看，这是最优决策，但从社会的角度 来看( 社会最优产量私人最优产量，两者的差值造成了资源浪费) ，这就 并非是最优决策。因此，庇古认为可以对大于社会纯产值的经济体征税，而 对小于社会纯产值的经济体实施补贴政策。通过这种形式，就可以使经济资 源合理流动，以减少两者之问的差距，最终使经济福利增加。 我国学者在分析庇古税时，大多将其与环境污染治理联系在一起。在市 场经济条件下，经济主体不会自发地进行污染治理，并相应的减少产量和使 用量，使外部成本内部化。所以需要政府对污染者征税，使排污者认识到污 染成本的存在，并将其加入产品总成本中，以达到弥补私人成本与社会成本 两者差距的目的。这种对经济主体征收其污染所造成的边际社会损害的税收 即为“庇古税”，它能使资源实现最优配置，实现帕累托最优。在排污控制 量相同的情况下，这种方式相对于其他污染控制手段( 如罚款、设立排污限 额等) 所负担的成本更低。 2 2 2 生态补偿理论 生态补偿是一种使环境的外部成本内部化的经济手段。由于研究侧重点 的不同以及生态补偿本身的复杂性，目前理论界对生态补偿内涵的理解主要 分为广义和狭义两种：前者包括生态功能补偿和污染环境补偿，即对保护生 态环境的行为进行补偿或对破环生态环境的行为进行收费，通过这种方式提 哈尔滨理丁大学管理学硕 ：学位论文 高行为收益或成本，以达到保护生态的目的；后者仅指生态功能补偿，即通 过完善制度使环境保护的外部成本内在化，让生态保护的受益者承担相应的 费用。它具体包括四种类型：污染补偿，损害补偿，使用补偿和收益补偿。 本文所应用的是污染补偿，强调环境破坏者对生态破坏和环境污染的补偿义 务，即对向环境排污的经济主体收取补偿费用。 污染补偿，又叫做“污染者付费 ，就是由环境的破坏者承担其造成污 染所引起的损失，即污染费用。这一原则是由经济合作与发展组织 ( o r g a n i z a t i o nf o re c o n o m i cc o o p e r a t i o na n dd e v e l o p m e n t ，o e c d ) 环境委员 会于1 9 7 2 年首次提出的，目的是解决环境的外部成本由谁来承担的问题。 这种观念认为：自然资源环境作为社会“公共品 ，人类对环境的污染和资 源的破坏本身就是一种社会公害，因此，环境的外部成本有必要内在化，即 污染者有责任和义务对自己造成的环境损失“买单 ，作出补偿。目前污染 费用大致可划分为防治费用和补偿费用两种衡量标准。 污染者付费原则不只适用于污染行为，而是包括自然资源的开采和利 用、破坏生态环境等，所有需要外部成本内部化的行为。碳排放者为了实现 利润最大化的目标而增加了社会成本，这就要求他们需要为此承担相应的社 会责任，具体大小应以合理的碳排量来衡量。碳关税的关键就是把税基直接 建立在二氧化碳的排放量上，这完全符合污染者承担相应义务的原则，而且 相应的税率会起到刺激作用，促使排放者采取措施削减二氧化碳的排放量， 进而起到保护环境的作用。 2 2 3 科斯定理 科斯定理是现代产权经济学的核心理论。它是人们对科斯企业的性 质和社会成本问题两篇文章核心思想的总结，代表着科斯关于解决外 部性问题的创造性见解。科斯认为，如果交易成本为零，不论初始权利是否 明确，市场交易都会自动地使资源安排达到帕累托最优，而政府干预不会影 响资源配置，这称为“科斯第一定理 。科斯第一定理的前提条件是非常严 格的，它既要求产权关系明确，又要忽略市场交易成本。科斯第二定理将其 进行了扩展：当交易成本大于零时，不同的权利界定和制度安排，会形成不 同的资源配置效率。这一定理将外部不经济性和产权界定相联系起来，认为 政府应当重视权利的界定和保护，通过给人们一个长期稳定的利益预期来降 低市场交易成本，以达到最优资源配置。科斯第三定理：在交易成本大于零 的情况下，权利的清晰界定将有助于降低交易成本，提高经济效率。总之， 哈尔滨理丁大学管理学硕1 j 学位论文 科斯强调将权利安排与资源配置效率相对应，重视产权基础对市场效率的作 用，且并不否认政府的适度介入。 科斯定理表明，只要明确界定了初始产权，经济人之问的市场交易就能 够自行解决交易活动外部性的问题，即环境破坏者与受害者之间的交易活动 将有效地解决二者之间的矛盾。经济学家认为，对于解决环境的污染问题， 最重要的就是明确所有权或财产权，如果各方的产权没有能够得到很好的界 定，那么环境的外部性问题将无法得到解决。因为在产权不明确的情况下， 经济人都会做出对自己最有利的事情，而不愿意为由此给对方带来的损失支 付赔偿。所以产权不明确会带来各方的矛盾和资源配置的低效率。科斯的贡 献就在于指出了环境污染的根源所在：公共产品为公众带来了便利和服务的 同时，也因所有权属不明带来了消极影响，因此，明确环境权利的个人归 属，才能从根本上解决生态污染问题。在碳关税政策的执行过程中，首先就 要明确二氧化碳排放者的权利归属通过政府收税的方法来使市场达到最优配 置，以实现经济资源与环境资源的平衡发展。 2 3 本章小结 本部分在探讨了碳关税的含义和特点基础上，对碳关税的性质进行了论 述，指出虽然各方对开征碳关税争议颇多，但鉴于其有法律依据可循，探究 碳关税可能对我国高碳产业造成的影响是十分有必要的，并从公共管理、生 态补偿及产权理论的视角对碳关税开征的理论依据进行了阐述：“庇古税 是指政府对污染者征税，以税收的形式弥补私人成本与社会成本之间的差 距，迫使排污者将污染成本加到产品成本中去；“生态补偿理论 表明碳排 放者为了实现利润最大化的目标而增加了社会成本，这就要求他们需要为此 承担相应的社会责任，具体大小应以合理的碳排量来衡量；“科斯定理 强 调将权利安排与资源配置效率相对应，重视