（财政学专业论文）促进我国二氧化碳减排的碳税政策研究.pdf

山东大学硕士学位论文 中文摘要 随着我国经济持续快速发展和生活水平的不断提高，能源消费随着人口增 长、工业化和城市化而稳定增长，人均能源消耗不断上升，二氧化碳排放量也急 剧上涨，我国已成为仅次于美国的世界第二大二氧化碳排放国。而且我国以矿物 燃料为主的能源结构在相当长一段时间仍占主导地位，持续攀升的能源消耗和以 二氧化碳为主的温室气体排放量使我国的能源发展面临更加严峻的挑战。针对二 氧化碳排放问题，本文从公共经济学的角度，提出利用碳税政策实现我国二氧化 碳的减排，对于实现社会可持续发展具有重要意义。 本文采用规范分析和实证分析相结合的方法，一方面，在国内外学者研究的 基础上较为系统地、全面地分析了二氧化碳减排的税收政策，并结合我国国情， 设计了适应我国现状的碳税政策。另外，利用s t i r p a t 模型分析了影响我国二氧 化碳排放的因素，然后研究了不同碳税方案对我国二氧化碳排放的效应。本文将 上述两部分划分为六章，各章的主要内容如下： 第1 章为引言，首先介绍本文研究的目的、意义，其次介绍论文的研究方法 及其研究结构，最后指出论文的创新点和不足之处。 第2 章为二氧化碳减排的概述，介绍了我国二氧化碳排放的现状，并对二氧 化碳排放与经济发展之间的关系做了界定，最后给出了国内外有关二氧化碳减排 的文献综述及相关评述。 第3 章是二氧化碳排放的不同影响因素分析，本章通过借助可计算一般均衡 ( c g e ) 模型，对影响二氧化碳排放的因素进行深入分析，验证了人口数量、人 均g d p 、城市化率以及能源利用效率等对二氧化碳排放的不同影响程度，提出了 影响二氧化碳排放的结论。 第4 章为碳税减排政策模拟研究，通过借鉴西欧国家的碳税政策经验，设定 不同的碳税方案，通过模型运行，剖析了我国实行碳税政策对经济、投资、消费、 能源强度等产生的影响，得出最适合我国的碳税政策方案应该是丹麦式的碳税政 策，这是本文的第一个创新点。 第5 章为碳税政策对我国经济社会效应分析，深入分析碳税政策对我国经济 山东大学硕士学位论文 社会的效应，包括碳税政策对我国宏观经济的短长期效应、能源效应和健康附加 效应等。 第6 章是我国碳税政策的设计路径，通过分析对我国碳税政策总体思路的设 计，提出了我国未来碳税发展方向，同时也指出了实施碳税政策减排的缺点，这 是本文的第二个创新点。本文结论对于政府如何发挥碳税政策的宏观调控作用， 引导社会采取减排行为的研究具有重要的理论与实践意义。 关键词：二氧化碳排放s t i r p a t 模型碳税政策减排效应 ) 确灿 山东大学硕士学位论文 a b s t r a c t a sc h i n a ss u s t a i n e da n d r a p i d e c o n o m i cd e v e l o p m e n t , t h ec o n t i n u o u s i m p r o v e m e n t o f l i v i n gs t a n d a r d s ，p o p u l a t i o ng r o w t h , i n d u s t r i a l i z a t i o n a n d u r b a n i z a t i o n ，e n e r g yc o n s u m p t i o ni ss t a b l yg r o w i n g ，p e rc a p i t ae n e r g yc o n s u m p t i o n i sr i s i n g ，c a r b o nd i o x i d ee m i s s i o n si sa l s oas h a r pr i s ei no u rc o u n t r y c h i n ah a s b e c o m et h ew o r l d ss e c o n dl a r g e s te m i t t e ro fc a r b o nd i o x i d en e x tt ot h eu n i t e ds t a t e s m o r e o v e r ，o u rc o u n t r y se n e r g ys t r u c t u r ew h i c hf o s s i lf u e l b a s e dd o m i n a t e da taf a i r l y l o n gt i m e ，r i s i n ge n e r g yc o n s u m p t i o na n dc a r b o n - b a s e dg r e e n h o u s eg a se m i s s i o n s m a k eo u rc o u n t r y se n e r g yd e v e l o p m e n tt of a c em o r es e v e r ec h a l l e n g e s o nc a r b o n d i o x i d ee m i s s i o n sp r o b l e m , f r o mt h ep e r s p e c t i v eo fp u b l i ce c o n o m i c s ，t h i sa r t i c l e p r o p o s e dt h e 峨o fc a r b o nt a xp o l i c yt oa c h i e v et h er e d u c t i o no fc a r b o nd i o x i d e e m i s s i o n , w h i c hw o u l db eo fg r e a ts i g n i f i c a n c et ot h ei m p l e m e n t a t i o no fs u s t a i n a b l e d e v e l o p m e n ts o c i e t y i nt h i sp a p e r , e m p i r i c a la n a l y s i sa n dn o r m a t i v ea n a l y s i sw e r ee m p l o y e da sa c o m b i n i n gm e t h o d o nt h eo n eh a n d ，b a s e do nt h er e s e a r c ho f s c h o l a r sa th o m ea n d a b r o a d , s y s t e m a t i c a l l y a n dc o m p r e h e n s i v e l y a n a l y z e dt h e c a r b o nt a x p o l i c y ， c o m b i n i n g 谢n lt h ec o n d i t i o no fo u rc o u n t r y ，c a r b o nt a xp o l i c yw a sd e s i g n e d i n a d d i t i o n , t h ea r t i c l eu s es t i r p a tm o d e lt oa n a l y z et h ei m p a c tf a c t o r so fc h i n a s c a r b o nd i o x i d ee m i s s i o n s ，t h e ni ts t u d i e dd i f f e r e n tc a r b o nt a xp r o g r a m so nt h ee f f e c t s o fc h i n a sc a r b o nd i o x i d ee m i s s i o n s t h i sa r t i c l ed i v i d e dt h ea b o v e m e n t i o n e dt w o p a r t si n t os i xc h a p t e r s ，e a c hc h a p t e ra r ea sf o l l o w s ： f i r s tc h a p t e rw a si n t r o d u c t i o n , f i r s to fa l li ti n t r o d u c e dt h ep u r p o s ea n d s i g n i f i c a n c eo ft h i ss t u d y ，f o l l o w e db yi n t r o d u c t i o no ft h er e s e a r c hm e t h o d sa n d r e s e a r c hs t r u c t u r e ，i nt h ee n dt h et h e s i sc o n c l u d e dt h ei n n o v a t i o na n di n a d e q u a t e t h es e c o n dc h a p t e rw a sa no v e r v i e wo fc a r b o nd i o x i d ee m i s s i o nr e d u c t i o n i t i n t r o d u c e dt h es t a t u so fo u rc o u n t r y sc a r b o nd i o x i d ee m i s s i o n s ，a n dd e f m e dt h e r e l a t i o n s h i pb e t w e e nc a r b o nd i o x i d ee m i s s i o n sa n de c o n o m i cd e v e l o p m e n t f i n a l l yi t d e s c r i b e dt h ei i t e r a t u r er e v i e wa n dr e l a t e dc o m m e n t sr e l a t e dt oc a r b o nd i o x i d e e m i s s i o n sr e d u c t i o na th o m ea n da b r o a d m 山东大学硕士学位论文 t h et h i r dc h a p t e rw a st h ef a c t o ra n a l y s i so ne f f e c t so f c a r b o nd i o x i d ee m i s s i o n s t h i sc h a p t e re m p l o y e dc o m p u t a b l eg e n e r a le q u i l i b r i u m ( c g e ) m o d e lt od e e p l y a n a l y z et h ef a c t o r sa f f e c t e dc a r b o nd i o x i d ee m i s s i o n s a n dt h e ni tv e r i f i e dt h en u m b e r o fp o p u l a t i o n , p e rc a p i t ag d p ，u r b a n i z a t i o nr a t e ，e n e r g ye f f i c i e n c ya n ds oo n c o n d u c t e dd i f f e r e n te f f e c t st ot h ee x t e n to nc a r b o nd i o x i d ee m i s s i o n s ，w h i c hl e dt ot h e p r o p o s i t i o nc o n c l u s i o n so nt h ei m p a c to fc a r b o nd i o x i d ee m i s s i o n s c h a p t e ri vw a ss i m u l a t i o ns t u d yo nc a r b o nt a xa b a t e m e n tp o l i c y t h r o u g ht h e c a r b o nt a xp o l i c ye x p e r i e n c eo fw e s t e r ne u r o p e a nc o u n t r i e s ，i ts e td i f f e r e n tc a r b o n t a xp r o g r a m r u n n i n gt h r o u g ht h em o d e l ，i ta n a l y z e dt h ee f f e c t so ne c o n o m i c s ， i n v e s t m e n t ，c o n s u m p t i o n , e n e r g yi n t e n s i t yi fc h i n ai m p l e m e n tac a r b o nt a xp o l i c i e s a n dd r a wt h ec o n c l u s i o nt h a tc h i n a ss u i t a b l ec a r b o n 伽【p o l i c yo p t i o n ss h o u l db et h e d e n m a r k b a s e dc o u n t e r p a r t t h i si st h ef i r s ti n n o v a t i o no ft h ep a p e r t h ef i f t hc h a p t e rw a st h ea n a l y s i so fc h i n a se c o n o m i ca n ds o c i a le f f e c t so f c a r b o nt a xp o l i c y ，i tn d e p t ha n a l y z e dt h ec a r b o nt a xp o l i c i e so nc h i n a se c o n o m i c a n ds o c i a l e f f e c t s ，i n c l u d i n g t h ee f f e c t so no u r c o u n t r y ss h o r t - l o n g - t e r m o f m a c r o - e c o n o m i c ，e n e r g ye f f e c t sa n da d d i t i o n a lh e a l t he f f e c t s c h a p t e rv iw a st h ed e s i g no fac a r b o nt a xp o l i c yp a t ho fc h i n a t h r o u g ht h e a n a l y s i so fo u rg e n e r a li d e ao fac a r b o nt a xp o l i c yd e s i g n , i td o e sn o to n l yp u tu pw i t h t h ed e v e l o p m e n td i r e c t i o no fc h i n a sf u t u r ec a r b o nt a x e s ，b u ta l s oi tp o i n t e do u tt h e s h o r t c o m i n g so ft h ei m p l e m e n t a t i o no fc a r b o nt a xe m i s s i o nr e d u c t i o np o l i c y ，t h i si s t h es e c o n di n n o v a t i o n i nt h i sp a p e r ，t h ec o n c l u s i o n sh a da ni m p o r t a n tt h e o r e t i c a la n d p r a c t i c a ls i g n i f i c a n c ea b o u th o wt h eg o v e r n m e n ts h o u l dp l a yam a c r o - c o n t r o lr o l eo f c a r b o nt a xp o l i c ya n dg u i d i n gt h ec o m m u n i t yt oa d o p te m i s s i o nr e d u c t i o nb e h a v i o r k e yw o r d s ：e m i s s i o n so fc a r b o nd i o x i d e ；s t i r p a tm o d e l ；c a r b o n t a x p o l i c y ； e m i s s i o nr e d u c t i o ne 任e c t i v 原创性声明 本人辫明：所呈蓟拇学筐敝，是本人蝴的撸导下，独立逆扛f 亍研 究所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人 或集体已经发表或撰写曲搀冲燃。对本文的研究作出重要贡献的个人和集 体，均已舀粤冲以明瞻意d 渤硼。本声明的法律责任由= 长 勇对旦。 e l 瓠掣。 关于学位论文使用授权的声明 本砖定淦了解山东趔翔与关保留、使用学位沦丈f 匀觑定，同龄燃留或 向国家有关部门或机陶送交沦耍啪复印件和电子版，允许论丈故萄郦f l 卅昔阅； 本人授权山东大! 学可以将本学位论文的全部或j 崭j 分内容编入- 箭超喇簿输越彳亍检 索，可仑蟒翎影印、缩印捌尉嵫貅蜉锻保存沧妇硼均耐蹲啦娩文。 ：盘丛撇： 山东大学硕士学位论文 促进我国二氧化碳减排的碳税政策研究 第1 章引言 目前我国正处在全面建设小康社会的重要发展阶段，在人口总量增加、经济 持续发展、居民生活能源消费不断提高的情况下，我国的二氧化碳排放量急剧上 涨，现在已成为仅次于美国的世界第二大二氧化碳排放国。 随着我国经济持续快速发展和生活水平的不断提高，能源消费随着人口增 长、工业化和城市化而稳定增长，入均能源消耗不断上升，二氧化碳排放量也越 来越受到广大学者的关注。与此同时，我国以矿物燃料为主的能源结构在相当长 一段时间仍占主导地位，持续攀升的能源消耗和以二氧化碳为主的温室气体排放 量使我国的能源发展面临更加严峻的挑战。基于此，本文从公共经济学的角度， 针对合理利用现有能源、促进经济可持续发展和二氧化碳减排问题，提出利用碳 税政策实现我国二氧化碳的减排问题，对于实现社会可持续发展具有重要意义。 1 1 研究目的和意义 当前我国正处于“十一五一发展的重要时期，经济的持续快速增长使得经济 运行中许多深层次矛盾不断暴露，随着工业化和城市化进程的不断加快，尤其是 重化工业和运输业的快速发展，能源消耗量大幅度上升，而能源资源的非可再生 性决定了其数量的有限性，资源的有限数量存在制约经济发展的可能，同时废气 ( 主要是c 0 2 ) 等污染物排放量不断增加。 f 1 2 0 世纪8 0 年代，我国政府就认识到能源问题是制约经济增长的一个主要瓶 颈，当时的粗放型经济增长方式造成了能源生产与利用的效率低下，污染物排放 量急剧上升。直至1 j 2 0 0 7 年6 月，国家才针对企业节能减排行为进行引导，即国务 院委托国家发展和改革委员会组织编发了节能减排综合性工作方案( 以下简 称 ：方案) ，尝试通过行政文件的方式向企业提供节能减排工作指导，这样既能 突显企业的自觉意识，又能反映政府的政策导向，但方案只是一种没有限制 性、制约力的政策导向。如何使所倡导的企业节能减排行为变为现实，在社会企 业中形成科学用能、降低污染物排放的文明行为规范，关键还在于研究如何发挥 山东大学硕士学位论文 税收政策的作用，通过制定激励与限制兼容的碳税政策，使政府倡导的节能减排 理念转化为企业的自觉行动，这是本文研究的重点，也是目前国家设计二氧化碳 减排引导政策体系的关键所在。 本文结论对于政府如何发挥碳税政策的宏观调控作用，引导社会采取减排行 为的研究具有重要的理论与实践意义。一方面，企业减排行为是企业投资行为的 一种，而引导企业实行减排行为的碳税政策同样也是公共政策的一项具体内容， 因此，本文的研究有助于丰富充实我国公共政策运用于企业减排的研究领域和内 容。另一方面，本文的研究成果具有较强的实践性，提出的政策建议有助于推动 企业采取减排的投资行为，对缓解能源瓶颈的制约，建设资源节约型社会，促进 经济社会又好又快的持续发展起着重要的作用。 1 2 研究方法与结构安排 1 2 1 研究方法 1 规范分析和实证分析相结合的方法。一方面，通过相关的经济及公共政策 的理论研究，首先利用s t i r p a t 模型分析了影响我国二氧化碳排放的因素，然后 借助可计算一般均衡( c g e ) 模型研究了不同碳税方案对我国二氧化碳排放的效 应，进而提出适合我国二氧化碳减排的碳税政策，最后对我国的碳税政策设计路 径进行了说明。另一方面，结合我国能源消费现状、二氧化碳排放以及现有税制 对企业减排行为调节的局限性，提出适合我国减排情景的碳税政策。 2 比较分析方法。通过借鉴国外有关减排政策相关经验和方法，在对中国现 实二氧化碳排放综述的基础上，有针对性地将其与我国的制约二氧化碳排放的政 策进行比较，指出中国现行政策存在的不足，进而提出适应我国国情、减少二氧 化碳排放的碳税政策。 1 2 2 研究结构 在研究结构上，本文共划分为六个部分。第一部分为引言，首先介绍本文研 究的目的、意义，其次介绍论文的研究方法及其研究结构，最后指出论文的创新 点和不足之处。第二部分为二氧化碳减排的概述，介绍了我国二氧化碳排放的现 2 山东大学硕士学位论文 状，并对二氧化碳排放与经济发展之间的关系做了界定，最后给出了国内外有关 二氧化碳减排的文献综述及相关评述。第三部分是二氧化碳排放的不同影响因素 分析，本章为通过借助可计算一般均衡( c g e ) 模型，对影响二氧化碳排放的因 素进行深入分析，验证了人口数量、人均g d p 、城市化率以及能源利用效率等对 二氧化碳排放的不同影响程度，提出了影响二氧化碳排放的结论。第四部分通过 借鉴西欧国家的碳税政策经验，设定不同的碳税方案，通过模型运行，剖析了我 国实行碳税政策对经济、投资、消费、能源强度等产生的影响，得出最适合我国 的碳税政策方案应该是丹麦式的碳税政策。第五部分进一步深入分析碳税政策对 我国经济社会的效应，包括碳税政策对我国宏观经济的短长期效应、能源效应和 健康附加效应等。第六部分构建了我国碳税政策的设计路径，通过分析对我国碳 税政策总体思路的设计，提出了我国未来碳税发展方向，同时也指出了实施碳税 政策减排的缺点。 1 3 研究创新点与不足 1 3 1 研究的创新点 本文有两大创新点。第一，本文期待从理论创新的角度，着重通过借助现行 的碳税政策模型分析了碳税对二氧化碳减排所产生的效应，为税收介入二氧化碳 减排提供理论依据；同时通过设置不同的碳税方案，指出了在不同的减排目标下， 不同的碳税政策对经济产生的影响。第二，本文根据在不同碳税方案下碳税政策 对我国影响的模拟，设计出了适合我国经济发展的碳税政策路径，界定了碳税的 概念、分类、特征、优点等。这些都有助于更好地分析、预测我国各部门减少二 氧化碳排放行为的选择，为政府制定相应的税收政策提供指导和依据。此外，本 文研究的最终立足点是通过设计碳税政策为促进我国二氧化碳减排行为进行政 策分析。 1 3 2 论文不足之处 由于碳税对我国各部f - j - - 氧化碳减排行为的调节具有长期性和渐进性，短期 内很难准确把握碳税给社会各部门带来的影响，同时本文也只是在一些假设中， 3 山东大学硕士学位论文 进行具有限定性的模拟实证研究，并不能准确地探索出符合我国二氧化碳排放现 状的碳税政策，只是指出了最接近于我国二氧化碳减排的碳税政策设计情况。全 面的优化的税制建设需要在经济发展过程中逐步总结，并加以改进。 数据的搜集存在一定的难度，而且各统计资料中的数据差别很大，笔者尽力 将各种数据的统计口径划归一致，但在其中不可避免地存在一定的误差。 在政策建议中，有些税制要素的规定只是对经济现象在理论上作出的建议， 在现实中的践行需要一定的经济环境、法律环境和社会文化环境为条件，同时还 有必要配以相关的其他经济政策相伴运行。 关于碳税政策的研究，在今后的研究中还应注意以下几个问题： 首先，需要加强研究碳税的国际化问题，探讨如何建立各国协调竞争机制。 其次，下阶段应开展更大强度的碳税政策模拟测算及碳平衡运算。 最后，低碳税多税基( 对所有的温室气体征税) 的政策跟提高某些部门的碳 税税率，同时减免一些部门碳税的政策相比较，哪一个更优。 4 山东大学硕士学位论文 第2 章二氧化碳减排状况的概述 2 1 我国的二氧化碳排放现状 由于能源消费是温室气体排放的主要来源，所以我国现在的能源结构特点形 成了我国以二氧化碳为主的温室气体排放的现状。 1 我国温室气体排放总量大 目前我国是世界上第二大二氧化碳排放国，2 0 0 7 年我国的二氧化碳排放量为 2 5 9 2 亿吨碳，1 占世界总排放量的1 1 4 2 ，仅次于美国2 8 亿万吨碳，占世界总排 放量的1 9 6 8 。而且随着我国工业进程化过程的加快，对能源需求的不断增加， 产生的温室气体也会越来越多，据估计，2 0 2 0 年左右我国的二氧化碳排放量将超 过美国，成为世界第一大二氧化碳排放国。 2 我国g d p 的二氧化碳排放强度大 g d p 的二氧化碳排放强度，即生产单位国内生产总值g d p 的二氧化碳排放 量。按照2 0 0 0 年的购买力平价计算，2 0 0 8 年我国g d p 的二氧化碳排放强度为0 6 2 千克二氧化碳美元，是世界平均水平的1 1 7 倍，o e c d 国家的1 2 7 倍，世界和 o e c d 国家的二氧化碳排放强度分别为0 5 1 千克二氧化碳美元和0 4 9 千克二氧化 础美元。 3 能源二氧化碳排放系数较大 能源二氧化碳排放系数为消费单位能源产生的二氧化碳排放量。2 0 0 8 年我国 的能源二氧化碳排放系数是2 8 7 吨二氧化碳吨标准油，o e c d 国家和世界的分别 为2 3 3 吨二氧化碳吨标准油，2 5 5 吨二氧化碳吨标准油。 4 g d p 能耗强度相对较高 g d p 能耗强度，即生产单位国内生产总值g d p 所消耗的能源消费总量。按照 2 0 0 0 年的购买力平价计算，2 0 0 8 年我国的g d p 能耗强度为0 4 2 千克标准油美元， 世界和o e c d 国家的分别为0 3 2 千克标准油美元和0 2 8 千克标准油美元。 山东大学硕士学位论文 2 2 二氧化碳排放与经济发展之间的关系 来l 刍c d i a c 2 的数据表明，2 0 0 2 年美国是世界上第一大二氧化碳排放国，中 国列居第二，印度和日本分别列居第四和第五。根据对1 9 6 5 - 2 0 0 8 年世界平均水 平、发展中国家( 印度和中国) 、发达国家( 美国和日本) 的二氧化碳排放与人 均实际g d p 之间的增长趋势变化的分析得出，世界总体水平的二氧化碳排放和人 均实际g d p 的增长趋势基本相同；中国的二氧化碳排放与人均实际g d p 尽管在 1 9 9 7 2 0 0 0 年出现下降的趋势，但是在2 0 0 1 年之后又开始回升并保持增长的趋 势，而且各年的二氧化碳排放量远高于以前年份的最大排放量，同时，人均实际 g d p 一直保持持续增长，从总体上看，我国的经济增长仍是二氧化碳排放增长的 主要原因。美国和日本的情况也表明经济的发展离不开能源的利用，这必然造成 二氧化碳排放量的增加，而且美国和日本2 0 0 7 年的排放量在1 9 9 0 年的基础上分别 增长了2 4 5 6 和1 4 3 7 。总之，不论是发达国家还是发展中国家，随着经济规 模的继续扩大，由于化石能源消费和水泥等在经济发展之中的重要作用，二氧化 碳的排放将继续增加。 2 3 国内外有关二氧化碳排放的理论文献及评述 2 8 1 实行税收调节的可行性 当前，我国的经济社会发展面对的是有限的能源资源和脆弱的自然环境， 这样的资源和环境几乎已经达到了承载的极限。不仅是经济的可持续发展要求减 少污染物排放，社会的文明进步也不允许对自然的过度索取和对环境的任意破 坏。因此，石油和化工行业被国家列为节能减排的重点。2 0 0 6 年3 月，我国“十 一五 规划纲要指出，“十一五”期间主要污染物排放总量减少1 0 ，n 2 0 1 0 年， 二氧化硫排放量由2 0 0 5 年的2 5 4 9 万吨减少至1 j 2 2 9 5 万吨，化学需氧量由1 4 1 4 万吨减 少至1 j 1 2 7 3 万吨。2 0 0 7 年6 月，国家制定节能减排综合性工作方案，指出实现节 能减排的主要目标是，到2 0 1 0 年，万元国内生产总值能耗由2 0 0 5 年的1 2 2 吨标准 煤下降到1 吨标准煤以下，降低2 0 左右。2 0 0 8 年“两会一期间政府工作报告也 2 c d i a c 2 0 0 5 g l o b a l , r e g i o n a l , ，a n dn a t i o n a lf o s s i l ef u e lc 0 2e m i s s i o n s 6 山东大学硕士学位论文 提到，开放和推广节约、替代、循环利用资源和治理污染的先进技术，实施节能 减排重大技术和示范工程。大力发展节能服务产业和环保业。开发风能、太阳能 等清洁、可再生资源。可见，作为节能减排一个重要方面的减排环节对于我国经 济发展方式的转变具有重要作用。 节能减排闯题是影响我国经济又好又快发展的关键，而污染物排放又是典型 的负外部性问题，即企业的私人成本小于社会成本。税收作为市场经济下最主要 的经济杠杆之一，主要是通过向私人提供符合社会效率的激励和约束来解决负外 部性问题，它可以在提高效率的基础上，对负外部性问题起到直接、有效的协调 作用，因此是一种最有效手段。为有效解决环境问题，实现经济的可持续发展， 税收手段日益受到经济学家和执政者的重视。 具体而言，税收作为一种调节二氧化碳排放的手段，其优势表现在： 其一，税收有利于实现企业之间的公平竞争。个别企业为了实现利润的最大 化向外界大量排放二氧化碳，这就等于将本应由企业负担的成本转嫁给社会承 担，这与那些无排放和低排放的企业相比具有明显的不公平性。通过税收将企业 的外部成本内部化将使两类企业成本趋同，从而实现企业的公平竞争。 其二，税收有利于促进社会生产效率、资源利用率的提高和污染的防治。对 污染行为课税使企业的外部成本内部化，这增大了排污企业的成本压力。企业为 追求利润最大化，将不得不采用先进技术减少单位产出的能源消耗或购买污染处 理设备，这都将对社会生产率、资源利用率的提高和污染的治理起到积极的作用。 与此同时，该项税收收入又可以作为专项资金用于环境保护事业。 其三，税收政策还可以通过有利于二氧化碳减排的各项生产经营行为实行税 收优惠，引导和激励纳税人积极参与到二氧化碳减排、保护环境的事业中来。 2 3 2 国内外二氧化碳减排的政策措施 一国外二氧化碳减排的政策措施 由于二氧化碳过度排放带来的危害是一种负外部成本，因此，无论是意在通 过改变生产者和消费者的行为还是通过促进技术进步来减少二氧化碳排放，往往 都要引入相应的政策约束或激励措施，才能有效地实现减排效果。欧美国家无论 实行强制性政策还是实行诱导性政策，其立足点都是放在充分利用市场机制上， 7 山东大学硕士学位论文 而主要发达国家的二氧化碳减排是其政府政策和市场机制相互配合的结果。国外 研究人员普遍认为，与节能相比，减少二氧化碳等温室气体的排放更重要，可以 通过设定相应的税种加强课税，以及税收优惠措施等鼓励企业减少二氧化碳的排 放。这其中税收作为有力的经济杠杆，对企业的二氧化碳减排有很大的激励作用， 主要表现在税收优惠或补贴。各国现有的应对气候变化的政策措施主要包括财政 政策、管制手段、排污收费，以及排放权交易等。 1 国外实行的二氧化碳减排的措施主要有： ( 1 ) 二氧化碳税( 或称碳税) 。原则上对所有矿物燃料征收，但是有些例外， 如国际航空航海部门、电力部门。税率一般基于燃料的含碳量。总体税率差异相 当大( 瑞典3 8 8 美元吨c 0 2 ，芬兰7 0 ，荷兰2 5 ) ，就工业部门来讲税率差异则不 那么明显( 瑞典、芬兰、荷兰的工业部门的税率之比为3 7 ：2 8 ：1 ) ，丹麦对居 民消费征税税率较高，但对工业用户实行差别对待，尤其是能源密集型工业税率 较低，这削弱了其激励效果，但从长期看，由于其税率逐步提高，故此缺陷有所 缓和。总体来看，挪威和瑞典的c 0 2 税水平是最高的。 在国家税收框架内来看，由于不同的c 0 2 排放者的税率不统一从而产生了 低效率。一般地，这些国家往往根据不同的燃料类型、燃料用途和排放者特征差 别征税，主要是出于c 0 2 对国际竞争力的影响和调整成本或分配效应的考虑。 这些国家既征收c 0 2 税，同时又征收能源税。从对环境的整体影响看，不 同国家c 0 2 税收差异并非很大( 如瑞典对制造业部门等不征能源税) 。对能源的 整体性征税，并不会通过引发燃料间替代而减少c 0 2 的排放，它是通过减少能源 的消耗而减少c 0 2 排放。因此就减排温室气体的观点看，对能源的征税效率要低 于对c 0 2 征税的效率，但前者对保护有限矿物资源以及提高能源利用效率则是有 效的。 s t o l l y 3 认为，减少c 0 2 排放的办法是征收起初可以制定较高税率的排放税， 之后随着能源的不断耗尽以及c 0 2 排放量的减少，税率会逐步降低；同时，在能 源耗尽和全球变暖给经济造成损坏的前提下，能源的使用也能带来碳税收入和净 租金。英国较早开征了该税种，其计税标准是二氧化碳的排放量及浓度。1 9 9 1 年开始，瑞典也开始征收该税，对油、煤炭、天然气、液化石油气、汽油和国内 3 s t o l l y , k ，19 9 8 c o n s t a n tu t i l i t yp a t h sa n d i r r e v e r s i b l eg l o b a lw a r m i n g c a n j e c o n ，r e v u e c a n a d i e n s e x l e c o n o m i q u e3l ( a u g u s t , 3 ) 。7 3 0 - 7 4 2 8 山东大学硕士学位论文 航空燃料进行征收，其税基是根据各种不同燃料平均含碳量和发热量来确定的， 由于不同燃料的二氧化碳排放量不同，因此确定的单位税额也不同。目前，欧盟 也引入了该税种，称为碳能源税( 简称碳税) 。这种碳税的主要目的是通过鼓励 减少使用矿物燃料，尤其是含碳量高的燃料( 比如煤炭) ，从而减少二氧化碳的 排放。它是一个混合型税种，一部分由能源的含碳量决定，所有固体的和液体的 矿物能源包括煤、石油及其各种制品都要按照含碳量交纳该税的碳税部分。另一 部分则是由能源的发热量来决定，主要是指针对矿物能源与非矿物能源，如对电 力产品征税。 ( 2 ) 直接管制。直接管制分为两种：一是政府明文规定企业的生产方法， 或投入物必须符合某种最低标准，否则禁止运营，如美国、欧盟等实行了要求供 电上所供电的一定比例为可再生能源发电的可再生能源发电配额制( r e n e w a b l e p o r t f o l i os t a n d a r d ，简称r p s ) 。二是政府直接规定产出的最高数量，禁止超量生 产。政府直接管制的最大弊端是缺乏弹性和效率，在政府直接管制下，一旦企业 达到了政府规定的最低排污量标准，他们就再也不会将注意力放在进一步减少污 染上。并且政府制定标准在先，比较分析污染管制的边际收益与边际成本在后， 当各企业的成本函数差别很大时，政府直接管制的效率就很差。 ( 3 ) 排污收费。政府对排污行为收费是目前世界各国普遍实行的一项解决 环境污染问题的办法。但这一办法的规范性较差，征收过程中的强制性也不够。 ( 4 ) 排放权交易制度。排放权交易是在排放限额的基础上进行的直接管制 与经济激励相结合的减排手段，一般也称为“限额与交易 ( c a p a n d t r a d e ) 制度。 限额规定了各企业的最大允许排放量，在没有排放权交易时，企业必须独立承担 设备改造、超额罚款等成本，交易通过允许排放超过限额的企业向低于限额的企 业购买排放额度，可以降低全社会的减排成本。目前，欧盟、美国、日本等国都 建立或试行了碳排放交易市场。 污染权交易制度的缺点是：适用范围小；易导致出现资源错误配置现象； 由于污染权可以买卖，可能形成污染权市场的垄断。 ( 5 ) 政府补贴。政府按单位减少的排污量给予补贴和对控制污染的设备费 用进行补贴，目的是激励污染者减少排污量，或抵消治理污染的设备投资费用。 9 山东大学硕士学位论文 例如，欧盟通过减税或提供补贴等政策措施，鼓励风力、水力、生物质能4 等可 再生能源：法国通过大幅度提高生物能源财政补贴来鼓励发展生物能源。 政府补贴制度和税收手段相比存在的缺陷是：耗费大量的财政资金；而对 污染行为征税既可实现一定的环境政策目标，又能为政府提供一定的财政收入； 财政补贴政策属于事后鼓励措施，污染越严重的企业，越能得到更多的补贴， 这有失公平性。对污染行为征税，纳税人纳税数额多少与其污染的数量和程度成 正比，因而是一种较公平的手段；财政补贴政策并不一定会减少社会排污总量， 企业在利润最大化的驱动下，只要获得的补贴收益大于治理污染的边际费用就会 增加排污。 2 二氧化碳减排的税收政策实施效果 二氧化碳减排税收政策由于具有税收的强制性、无偿性和固定性的基本特 征，这就使税收手段在西方国家环境经济政策体系中具有不可替代的优越性。据 经合组织的一份报告显示，对损害臭氧层的化学品征收的消费税大大减少了在泡 沫制品中对氟里昂的使用；汽油税则鼓励了广大消费者使用节能型汽车，减少了 汽车废弃物的排放；开采税通过抑制处于盈利边际上的资源开采活动，减少了约 1 0 - 1 5 的石油总产量。实践证明，西方发达国家确实己经实现了环境状况的好 转，环境质量明显提高。有关资料显示，目前虽然美国汽车使用量大增，但其 c 0 2 的排放量却比1 9 7 0 年代减少了9 9 ，s 0 2 减少了4 2 ，悬浮颗粒物减少7 0 。 总之，西方的环境税收政策成效比较显著。5 = 国内二氧化碳减排的政策措施 1 鼓励二氧化碳减排的税收政策 目前，国内尚无明确的意在减少二氧化碳排放的税种，但在一些现行税种中 的某些具体规定有利于二氧化碳的减排，比如消费税中规定，对生产销售达到最 低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征3 0 的消费税。6 这一规定直接地鼓 励轿车生产企业改进技术设备，按照高标准生产轿车，我国已有很大一部分品牌 轿车的生产达到轻型汽车污染物排放限值及测量方法( i i ) 规定的排放标准。 4 所谓生物质能( b i o m a s se n e r g y ) ，就是太阳能以化学能形式贮存在生物质中的能量形式，即以生物质为载 体的能量。它直接或间接地来源于绿色植物的光合作用，可转化为常规的固态、液态和气态燃料，取之不 尽、用之不竭，是一种可再生能源，同时也是唯一一种可再生的碳源。生物质能的原始能量来源于太阳。 所以从广义上讲，生物质能是太阳能的一种表现形式。 5 资料来源：o e c d 1 9 9 5 ，p 8 6 - 8 9 低污染捧放限值是指相当于欧盟指令9 4 1 2 e c 、9 6 6 9 e c 捧放标准( 简称。欧洲号标准”) 1 0 山东大学硕士学位论文 明显看出，我国在二氧化碳减排方面的税收政策亟需加强和完善。 2 鼓励二氧化碳减排的非税收政策 非税收政策主要是指排污收费制度。我国在1 9 7 8 年的中央批准的环境保护 工作汇报要点中明确提出实行排污收费制度，1 9 7 9 年颁布的环境保护法( 施 行) 正式规定了该制度。1 9 8 2 年，在总结了我国对2 2 个省、自治区、直辖市试 点经验的基础上，国务院颁布了征收排污费暂行办法，对征收排污费的目的、 范围、标准、加收和减收的条件、费用的管理与使用等作出了规定。此后颁布的 污染源治理专项基金有偿使用暂行办法和征收超标排污费财务管理和会计 核算办法等法规、规章中，又对排污费摊入成本问题、排污费的有偿使用和管 理问题作了补充规定，使征收排污费制度不断得到充实和完善。但是由于排污费 并不具有税收手段所特有的稳定性、强制性等特点，且其征收的对象和范围仅为 超过国家或地方污染物排放标准而排放污染物的企事业单位，排污费作为补助排 污单位治理污染源的资金在使用上有着分散、周转慢、使用效率不高等弊端，收 费过程中还往往有偷漏税的情况发生，因此并不能充分和有效发挥减少二氧化碳 排放的作用。 山东大学硕士学位论文 第3 章二氧化碳排放的不同影响因素分析 3 1 不同经济发展阶段下影响二氧化碳排放的因素分析 目前，全球气候变暖已经成为不争的事实，地球大气层中二氧化碳等温室气 体的大量增加是近年来地球气温升高的主要原因。因此，抑制二氧化碳等温室气 体排放量的增长速度已成为世界各国为缓和气候变化而不可推卸的责任。要有效 地抑制二氧化碳排放量的快速增长，设计出合理的碳税政策，就要研究二氧化碳 排放量的影响因素。 3 1 1 二氧化碳排放的影响因素 二氧化碳排放量是由一个国家的技术水平、