如何解读企业财务管理制度.doc

如何解读企业财务管理制度 一、财务管理的定义 财务管理是企业组织财务活动和处理财务活动中所发生的财务关系的一项经济管理工作是企业管理的一个重要的组成部分 二、财务管理制度的制订 企业管理的基本依据是企业管理制度而企业内的财务管理同样也要依据企业内部财务管理制度我认为完备的财务制度的建立应从以下几方面着手加强： 第一、建立健全内部稽核制度和内部牵制制度内部稽核制度是财务管理制度的重要组成部分它主要包括：稽核工作的组织形式和具体分工;稽核工作的职责、权限;审核会计凭证和复核各种财务帐簿、报表等方法稽核工作的主要职责是：(1)审核财务、成本、费用等计划指标是否齐全编制依据是否可靠有关计算是否衔接等;(2)审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法律、法规、规章制度的规定若发生问题要及时加以改正;(3)审核财务凭证、财务帐簿、财务报表和其他财务资料的内容是否合法、准确、完整手续是否齐全是否符合有关法律、法规、规章、制度规定的要求;(4)审核各项财产物资的增减变动和结存情况并与帐面记录进行核对确定帐实是否相符并查明帐实不符的原因 内部牵制制度规定了涉及企业款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作必须由两人或两人以上分工处理以起到一种相互制约的作用例如：出纳人员不得兼任稽核、财务档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作即“管帐不管钱管钱不管帐”通过内部稽核制度和牵制制度的建立既能够保证各种财务核算资料的、合法和完整又能使各职能部门的经办人员之间形成一一种相互牵制的机制 第二、建立健全内部审计制度实施对财务人员的再监督内部审计是实施再监督的一种有效的手段其目的是为了健全企业的内部控制制度严肃财经纪律查错防弊改善经营管理保证企业持续健康的发展提高经济效益在建立内部审计制度时要坚持内部审计机构与财务机构分别独立的原则只有这样才能更好地实施财务人员的再监督作用 第三、建立财务审批权限和签字组合制度企业建立财务审批权限和签字组合制度的日的在于加强企业各项支出的管理体现财务管理的严格控制和规范运作在审批程序中规定财务上的每一笔支出应按规定的顺序进行审批;在签字组合中规范了每一笔支出的单据应根据审批程序和审批权限完成必要的签名同时还应规定出纳只执行完成签字组合的业务对于没有完成签字组合的业务支出出纳员应拒绝执行小企业通过建立财务审批权限私签字组合制度对控制不合理支出的发生及保证支出的合法性能起到积极的作用 第四、建立成本核算和财务分析制度成本核算制度的主要内容包括成本核算的对象、成本核算的方法和程序以及成本分析等特别要提出的是成本分析是财务会计人员的一项重要职责企业的经营者必须定期了解企业的资金状况和现金流量企业财会人员也要定期向企业经营者提供成本费用方面的各种报表以利于经营者进行成本分析、成本控制和效益衡量企业通过财务分析制度的建立确定财务分析的主要内容、财务分析的基本要求和组织程序、财务分析的方法和财务分析报告的编写要求等使企业掌握各项财务计划和财务指标的完成情况检查国家财经制度、法令的执行情况有利于改善财务预测、财务计划工作研究和掌握企业财务会计活动的规律性不断改进财务会计工作 第五、规范财务基础工作提高财务人员工作的水平在市场经济条件下企业的管理者应更好地认识到财务人员服务主体、核算范围以及信息质量的新特点财务人员工作要满足各类投资者、债权人及国家宏观管理部门的需要由于财务管理工作不仅影响到企业与国家的分配关系亦影响到社会各方面的利益关系因而企业应将协调各方面的利益关系、抵制和防范各种市场风险作为其基点使财务信息能够、公允地反映企业资金的运转情况、经济效益的提高情况及企业的发展前景因而企业的管理者应提高对财务核算和财务管理重要性的认识从而充分意识到财务管理这一管理工作的重要意义 一个企业要长期有序地发展必然会在多个方面做好长期发展的规划而财务管理的长期规划应显得特别重要在制定财务管理长期规划的时候同样要依据管理企业财务管理制度因为它是企业发展与管理中的一个重要层面 三、财务管理的内容 有了完备的财务管理制度在日常财务管理中就要不断地将制度内容进行落实、贯彻执行一个好的制度制定出来后应该是符合企业实际情况的也应该是具有相当可行性的也就是应该具有可操作性当长期按照制度所规定的事项进行操作的时候久而久之一些原先的制度规定或规则要求都会慢慢变成财务人员的良好习惯此时企业内部的管理就会比较顺畅了而财务管理人员或财务负责就会相对轻松相对来讲企业在财务管理方面的管理成本也会降低但在日常财务管理过程中财务管理人员仍需进行一定的管理工作这就是财务管理所涉及的内容这些内容概括来讲主要有资金筹措、资金运用、帐册管理、企业完税、资产评估、收益分配等几个方面 四、财务管理的手段 在财务管理保证企业正常运作的过程中必然需要通过一定的手段或方法对企业的财务状况加以控制、协调等只有这样才能达到财务管理的目的在企业日常财务管理中主要管理手段有财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析等几点 如果企业内部有完备的财务管理制度但在日常管理工作中不能发挥出管理的效应同样不能达到企业财务管理的目的在中国著名企业管理案例评析一书中有一篇名为巨人沉浮录的文章在这篇文章中作者对“巨人”集财从发起到衰败的整个过程进行了详尽的剖析其中就探讨了财务制度完备的情况下财务管理手段匮乏同样是导致企业衰败的因素现将其中有关此点的论述整理如下： “巨人集团”和“史玉柱”的名字上个世纪90年代曾响彻了中国大地从1990年到1997年巨人集团的轰然倒塌这其中“巨人”享受过辉煌巅峰带来的快意也体验了低谷中企业经营的悲情;通过对巨人案例的分析在其整个的管理柜架或管理体系中财务管理一直是被当作重点来抓的总公司设财务总部各分公司及驻外办事处财务基本独立核算但由总公司监控总公司设财务总监财务制度也基本完备但在企业壮大后的财务操作过程中存在较多的问题;1996年下半年巨人集团因巨人大厦的运作资金遇到困难开始对整个体系的财务状况进行核查在同年9月21日的财务会议上监审委总裁李敏指出总公司对子公司已有不同程度的失控现象子公司私自坐支货款财务丢失严重财务账不能及时反映公司经营状况特别是低价抛售货物应收款已结帐但仍挂在账上不消账 如此混乱的财务管理最终导致巨人大厦的后续资金无法到位财务预算无法得到落实;当然巨人的倒塌也有其他方面的原因而财务管理方面的不足仍在巨人从巅峰走向衰败的过程中起了推波助澜的作用 因此为保证企业财务方面的正常运作企业内财务管理在财务管理制度完备的基础上其日常财务管理或管理控也是极其重要的 五、财务管理在企业管理中的作用及其重要性分析 财务管理在企业管理中的最重要作用就是保证企业的正常运营同时能够满足企业发展规划的要求 深圳华强集团是一个综合发展的国有大型企业集团母公司深圳华强集团有限公司是广东百属国有企业集团创建于1979年由粤北山区小三线三个军工厂抽调人员到深圳特区组建而成企业自成立以来国家共投资642万元经过多年的艰苦创业和积累已发展成为一家庞大的企业集团并被列为国务院512户重点国有企业和全国100户现代企业制度试点企业 集团主要有五大生产基地:深圳集团总部、深圳梅林、深圳扳田、东莞塘厦、广东肇庆经营范围涉及了信息产业、家电产业、啤酒产业和房地产业四大产业其中信息产业以计算机和网络工程通讯产品为主;家电产业以彩电和家庭影院为主;啤酒产业以蓝带啤酒为主 集团现在拥有26家子公司40多家分公司其中有两家上市公司一家在国内深交所上市一家在美国上市集团的组织主要是以产权为纽带的母子公司体制集团母公司(总部)以资产经营为主行使资产经营职能成为资产运营中心投资决策中心资金调控中心三大中心;属下的26家子公司大部分是中外合资企业是自主经营、自负盈亏的经营主体具有较高的经营自主权它们下设专业生产厂以生产经营为主成为经营利润中心由此形成集团公司子公司专业生产厂三个层次的组织结构 集团通过加大改革力度加快产业、产品结构调整加强内部管理开展资本经营、收购兼并工作规模逐步扩大效益明显提高1998年集团的总资产达43亿元净资产20亿元实现工业总产值64亿元、利税总额4.8亿元出口创汇5亿美元 从案例中我们不难看出企业管理者的运营理念并不能脱离企业现实情况去