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基础会计期末复习提纲一、 名词解释&简答1、 复式记账：就是对每笔经济业务都以相等的金额在相互关联的两个或两个以上账户中进行登记的一种专门方法。2、 财产清查：就是通过盘点实物、核对账目来查明各项财产物资和资金的实有数，并查明实有数与账存数是否相符的一种专门方法。3、 会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润；（一）、资产：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。（二）、负债：是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（三）、所有者权益: 是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余利益。（四）、收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（五）、费用：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（六）、利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。PS：会计等式： 资产=负债+所有者权益 资产=负债+所有者权益+（收入费用）4、 历史成本计量：又称实际成本计量或原始成本计量，是指企业的各项财产物资应当按取得或构建时发生的实际支出进行计价。物价变动时，除国家另有规定者外，不得调整账面价值。5、 会计要素计量有哪些?五种计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值；6、 权责发生制：亦称应收应付制，是指企业按收入的权利和支出的义务是否归属于本期来确认收入、费用的标准，而不是按款项的实际收支是否在本期发生，也就是以应收应付为标准。7、 会计科目：就是对会计对象的具体内容即会计要素进一步分类核算的项目，并以此为依据设置账户。8、 账户：是根据会计科目设置的、具有一定格式、用来分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。9、 借贷记账法：是复式记账法的一种，对每一项的经济业务也必须以相等的金额在相互联系的两个或两个以上账户进行记录，之所以称为借贷记账法，是因为这种方法以“借”、“贷”作为记账符号。10、会计分录：就是表明某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。 必须具备三个要素：账户名称、借贷方向和金额11、 平行登记：（详见最后补充）要点：（1）同内容。（2）同方向。（3）同金额。12、会计凭证：用来记录经济业务，明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证明文件。原始凭证：是指在经济业务发生时填制或取得的，用以证明经济业务的发生或完成情况，并作为做账依据（间接依据）的书面证明。记账凭证：是指由会计人员根据审核无误的原始凭证编制的用来履行记账手续的会计分录凭证，它是登记账簿的直接依据。13、会计核算组织程序：也称财务处理程序，或会计核算形式，它是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。14、错证更正法有几种？三种：划线更正法、红字更正法、补充登记法。15、什么是未达账项？是指在企业和银行之间，由于凭证的传递时间不同，而导致了记账时间不一致，即一方已经接到有关结算凭证并已经登记入账，而另一方由于尚未接到有关结算凭证尚未入账的款项。二、 会计科目表会计科目会计科目会计科目一、 资产类库存现金银行存款交易性金融资产应收票据应收账款预付账款应收股利应收利息其他应收款坏账准备材料采购在途物资原材料材料成本差异库存商品包装物低值易耗品存货跌价准备长期股权投资长期股权投资减值准备固定资产累计折旧固定资产减值准备在建工程固定资产清理无形资产累计摊销无形资产减值准备长期待摊费用待处理财产损溢二、 负债类短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款长期借款应付债券长期应付款预计负债四、成本类生产成本制造费用五、损益类主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益营业外收入主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用三、 所有者权益类实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配四、 借贷记账法下各类账户的结构账户类别借方贷方余额方向资产类增加减少借方负债类减少增加贷方所有者权益类减少增加贷方收入类减少增加一般无余额费用类增加减少利润类减少增加五、 第四章主要经济业务核算（一） 资金筹集业务的核算1、 实收资本：所有者权益类账户；2、 资本公积：所有者权益类账户；资本公积可转增资本，借：资本公积 贷：实收资本3、 短期借款：负债类账户；期限在一年内；短期借款利息的会计处理：按月付或小额：作为期间费用（财务费用）；按季、半年等较长时间，或还本付息且数额大：先按月预提（预提费用）再计入期间费用（财务费用）；4、 财务费用：费用类账户；用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各种筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、佣金、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关手续费、企业发生的现金折扣、或收到的现金折扣等。5、 长期借款：负债类账户；偿还期在一年以上；长期借款利息的会计处理：在长期借款所进行的长期工程项目完工之前的利息，应将其资本化，计入有关固定资产的构建成本；待固定资产建造工程完工投入使用之后再发生的利息支出，则应予以费用化，计入当期损益，记入财务费用账户；（二） 供应过程业务的核算1、 固定资产：资产类账户；包括房屋建筑物、机器设备、运输车辆以及工具器具等；使用寿命超过一年；企业固定资产在达到预定可使用状态前发生的一切合理的、必要的支出，理应计入固定资产的价值。其中包括：固定资产的买价、包装费、运杂费、安装费、保险费、应予以资本化的利息等；2、 在建工程：资产类账户；期末余额在借方，表示未完工工程的成本，在贷方结转完工工程成本；对于固定资产在交付使用之前的全部支出都要归集到“在建工程”进行核算，待工程达到可使用状态之后，可将工程成本从“在建工程”账户转入“固定资产”账户；3、 在途物资：资产类账户；企业对于购入尚未入库的材料，不论是否已经付款，一般都应先记入该账户，在材料验收入库结转成本时，再将其成本转入“原材料”账户； PS:实际采购成本由以下几项内容组成：买价；采购过程中发生的运杂费（包括运输费、包装费、装卸费、保险费、仓储费等）；材料运输途中发生的合理损耗；材料入库之前发生的整理挑选费用（包括整理挑选中发生的人工费用和必要损耗，减去回收的下脚废料价值）；按规定应计入材料采购成本中的各项税金；其他费用，如采购人员的差旅费等；（材料采购成本不包括增值税）4、 原材料：资产类账户；5、 应付账款：负债类账户；6、 预付账款：资产类账户；7、 应付票据：负债类账户；8、 应交税费：负债类账户；包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、所得税、资源税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等；增值税：当期应纳税=当期销项税额当期进项税额（1） 进项税额：是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额；（2）销项税额：是指纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额；（9、10为原材料按计划成本计价的核算，此时“原材料”表示为材料计划成本）9、 材料采购：资产类账户；借方：（1） 购入材料的实际采购成本（2） 结转入库材料的节约差异额贷方：（1） 结转入库材料的计划成本（2） 结转入库材料的超值差异额期末余额： 在途材料成本10、材料成本差异：资产类账户；借方：（1） 结转验收入库材料的超支差异额（2） 结转发出材料应负担的节约差异额贷方：（1） 结转验收入库材料的节约差异额（2） 结转发出材料应负担的超支差异额期末余额： 库存材料的超支差异期末余额： 库存材料的节约差异（三） 生产过程业务的核算1、 生产成本：成本类账户；包括：直接材料费、直接人工费和期末按照一定的方法分配计入生产成本的制造费用，记在借方；贷方记结转完工入库产成品的生产成本。借方期末余额表示尚未完工产品的成本；2、 制造费用：成本类账户；包括：车间范围内发生的管理人员的薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗等，记在借方。贷方记期末分配转入“生产成本”账户的制造费用；3、 应付职工薪酬：负债类账户；包括各种工资、奖金、津贴和福利费等；根据用途不同进行会计处理；4、 待摊费用：资产类账户；分摊期在一年以内，借方记预先付订购报刊费、预付保险费、预付房租、预付固定资产修理费等，贷方登记应摊销计入本期成本或损益的各种费用，若借方有余额表示以支出为摊销的费用；5、 预提费用：资产类账户；期末余额如果在贷方表示已经预提但尚未支付的费用，期末余额如果在借方表示实际支出数大于预提数的差额；6、 累计折旧：资产类账户（特殊）； 借方：固定资产折旧的减少贷方： 提取的固定资产折旧的增加期末余额：现在固有资产累计折旧额7、 库存商品：资产类账户；（四） 销售过程业务的核算1、 主营业务收入：收入类账户；借方：销售退回额期末转入“本年利润”贷方： 实际主营业务收入2、 应收账款：资产类账户；3、 预收账款：负债类账户；4、 应收票据：资产类账户；5、 主营业务成本：费用类账户；贷方期末转入“本年利润”账户；6、 营业税金及附加：费用类账户；企业销售商品过程中应缴纳各种销售税金及附加，包括消费税、营业税、城市维护建设税、资源税以及教育费附加等相关税费；贷方期末转入“本年利润”账户；7、 其他业务收入：收入类账户；借方期末转入“本年利润”账户；8、 其他业务成本：费用类账户；包括：销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等；贷方期末转入“本年利润”账户；（五） 财务成果形成业务的核算利润总额=营业利润+直接计入当期利润的利得直接计入当期利润的损失营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益净利润=利润总额所得税费用1、 管理费用：费用类账户；是指企业行政部门为组织和管理企业的生产经营活动而发生的各种费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的或应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。2、 销售费用：费用类账户；用来核算企业在销售商品过程中发生的各项销售费用及其结转情况的账户；包括：保险费、包装费、展览费、广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费、以及为销售本企业商品而专设销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用；3、 投资收益：收入类账户；借方：（1） 发生的投资损失（2） 期末转入“本年利润”账户的投资净收益贷方：（1） 实现的投资收益（2） 期末转入“本年利润”账户的投资净损失4、 营业外收入：收入类账户；5、 营业外支出：费用类账户；6、 所得税费用：借方计算出所得税的费用额，贷方期末转入“本年利润”账户；7、 本年利润：利润类账户；期末转入各项费用：（1） 主营业务成本（2） 营业税金及附加（3） 其他业务成本（4） 销售费用（5） 管理费用（6） 财务费用（7） 投资净损失（8） 营业外支出（9） 所得税费用期末转入各项收入：（1） 主营业务收入（2） 其他业务收入（3） 投资净收益（4） 营业外收入期末余额： 累计亏损期末余额： 累计净利润（六） 企业利润分配业务的核算PS:利润分配的顺序（1） 提取法定盈余公积（按净利润的10%）（2） 向投资者分配利润或股利可供投资者分配的利润=净利润弥补以前年度的亏损法定盈余公积+以前年度未分配利润+公积金转入数本年未分配利润=可供投资者分配的利润优先股股利提取的任意盈余公积普通股股利1、利润分配：所有者权益类账户；借方：已分配的利润额：（1） 提取法定的盈余公积（2） 应付现金股利（3） 转作资本的股利年末转入的亏损额贷方：（1） 盈余公积补亏（2） 年末从“本年利润”账户转入的全年净利润额年内余额：已分配利润额年末余额：为弥补亏损额期末余额： 未分配利润2、盈余公积：所有者权益类账户；3、应付股利：负债类账户；六、 计算题银行存款余额调节表（例/详见课本P239）银行存款余额调节表200X年X月 X日 单位：元项目金额项目金额银行对账单余额：加：公司已收款，银行未收款减：公司已付款，银行未付款公司银行存款日记账余额：加：银行已收款，公司未收款 银行存款利息收入减：银行已付款，公司未付款调节后的余额调节后的余额注意：调节后两方余额须相等；七、 会计报表（一） 利润表（例/详见课本P262）利润表编制单位：XX公司 200X年度 单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动净收益 投资净收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税四、净利润注意：（1）“营业收入”=主营业务收入+其他业务收入； （2）“营业成本”=主营业务成本+其他业务成本；（二） 资产负债表（例/详见课本P265）（填列详见课本P267270）资产负债表编制单位：XXXX公司 200X年X月X日 单元：元资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数流动资产：货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付账款其他应收款存货待摊费用其他流动资产流动资产合计非流动资产：长期股权投资固定资产固定资产清理在建工程无形资产长期待摊费用其他长期资产非流动性资产合计流动负债：短期借款应付票据应付账款预收账款其他应付款应付职工薪酬应交税金应付股利预提费用其他流动负债流动负债合计非流动负债：长期借款应付债券长期应付款非流动负债合计负债合计所有者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计资产总计负债及所有者权益合计（1）“货币资金”=库存现金+银行存款+其他货币资金；（2）“应收账款”项目：根据该相对应账户期末借方余额合计，减去坏账准备；若应收账款账户贷方有余额，应在本表“预收账款”项目内填列；（3）“其他应收款”=其他应收款坏账准备；（4）“预付账款”项目：根据该相对应账户的期末借方余额填列，若贷方期末有余额，应在本表的“应付账款”项目填列；（5）“存货”=在途物资+原材料+低值易耗品+库存商品+包装物+委托加工物资+生产成本存货跌价准备；采用计划成本核算的企业还应加或减材料成本差异；（6）“固定资产”=固定资产累计折旧固定资产减值准备（7）“应付账款”项目：根据该相对应账户的期末贷方余额填列，若借方期末有余额，应在本表的“预付账款”项目填列；（8）“预收账款”项目：据该相对应账户期末贷方余额填列，若应收账款账户借方有余额，应在本表“应收账款”项目内填列；（9）“预提费用”项目：根据该相对应账户的期末贷方余额填列，若借方期末有余额，应合并在“待摊费用”项目内反映；八、补充：三种会计核算组织程序（一）记账凭证核算组织程序 P302（1）含义：是指根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。（2）步骤：经济业务发生以后，根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证）；根据收款凭证和凭证付款逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账；根据各种记账凭证逐笔登记总分类账；月末，将日记账、明细分类账的余额和总分类账中相应的余额进行核对；月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表；（3）优点：在记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应关系；总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况；总分类账户登记方法简单，易于掌握；（4）缺点：总分类账登记工作量过大；帐页耗用多，预留帐页多少难以把握；（5）使用范围：规模较小、经济业务量较少、会计凭证不多的会计主体；（二）汇总记账凭证核算组织程序 P305（1）含义：是指根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。（2）步骤： 经济业务发生以后，根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证）； 根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账； 根据各种记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证； 根据各种汇总记账凭证汇总登记总分类账； 月末，将日记账、明细分类账的余额与总分类账中相应账户的余额进行核对； 月末，根据总分类账户和明细账分