应收帐款管理的目的和功能.doc

应收帐款管理的目的和功能一应收账款管理不善的弊端1、降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。2、夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。3、加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，一， 应收帐款的功能：1. 促进销售的功能：企业销售产品有两种基本的方式，即现销方式与赊销方式。现销方式是企业最期望的销售结算方式，它能确保企业资金的收回，而不发生坏账损失。但是，在竞争激烈的市场经济条件下，单纯依赖现销方式，往往是难以实现和扩大销售的。赊销方式的实质是企业向买方提供可以在一定期限内无偿使用的商业信用资金，这种方式对购买方具有极大的吸引力，赊销是一种重要的促销手段。2.减少存货的功能：赊销可以促使企业扩大销售规模，加快产品实现销售的速度，降低产成品存货数额，加速资金周转。赊销还可以降低产品存货的管理费用、仓储费用等各项支出。因此，企业可以采用较为优惠的信用条件进行产品赊销。二， 应收帐款管理的目的应收账款具有两面性，一方面企业通过提供商业信用，采取赊销、分期付款等销售方式，可以扩大销售收入，增加利润；另一方面较高的应收账款会导致较高的成本发生。同时较高的应收账款，有大量资金被占用，从而会影响企业资金的流动性和资金的利用效率。因此，应收账款的管理目标在于：通过应收账款管理扩大销售收入、提高竞争能力，同时，尽可能降低在应收账款上的投资成本，并提高流动性，并根据企业的实际情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策、并在这种信用政策所加的销售盈利和采用这种预计担负成本间做出权衡，以达到风险尽可能小化、利益尽可能大化，相关情况如图; 营销策略应收帐款管理目标可接受的客户投入总金额信用期限应收帐款项目上的全部投资信用对象信用条件销售和市场份额目标财务管理投入四、加强对应收帐款的控制管理 应收帐款是企业在经营过程中发生的一项债权，也是企业向购货方或接受劳务方提供的一种短期信用。及时收回应收帐款，能够减少企业营运资金在应收帐款上的呆滞和占用，从而提高企业的资金利用效率。因而，应收帐款的管理是财务管理的一个重要内容。针对目前我公司应收帐款存量大、资金沉淀过多、资金使用效率较低的问题，我认为应把应收帐款的清、收、管作为盘活资金、强化管理、提高效益的一条重要措施来抓，在实际工作中应作出相应的事前、事中、事后控制管理的对策。 （一）事前控制应收帐款积累过多，会影响企业财务状况和正常经营，单纯的事后催收和控制远不能解决问题，不能清除应收帐款对企业各方面的消极影响，同时催收和控制本身也给企业带来诸如增加费用、丧失市场、内部失衡等新的麻烦，这就督促经理人要创新思维，把眼光投向事前控制。 （二）事中控制（1）业务部门货权交割过程必须有签收制度，其中一联必须是附在增值税发票记帐联后面作为会计凭证附件，以备今后查证。（2）提货单由业务部门开出，必须经财务部门确认收款盖章后才能发货。（3）实行电脑开具增值税发票单位，开票部门应设在财务部，与业务部门分开，凭业务部门签发的提单和规定价格开具。开票者应承担复核货款是否入帐的责任。 （三）事后控制（1）建立应收帐款催讨制度，要指定人员负责定期寄送对帐单和审查客户回函，防止应收帐款帐龄超过二年时效期。催