平衡计分卡在项目内部控制中的应用.doc

平衡计分卡在工程项目内部控制中的应用平衡计分卡（Balance Scorecard，简称BSC），是一种全面、系统、有效的考察企业管理成就的绩效评价指标体系。这种方法以企业战略目标为核心，借助“因果链”分析手段，将战略管理与目标管理相结合、财务指标和非财务指标相融合，构建短期目标与长期目标相平衡的战略性管理体系。平衡记分卡是通过企业的财务、顾客、内部经营过程、学习与成长四个维度，利用这四个方面各有侧重、互相影响的绩效考核指标来沟通企业目标、战略重点和企业经营活动的关系。内部控制具体有三项目标，包括经营目标、报告目标和合规目标；五个要素，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。鉴于企业对风险的重视，内部控制发展到风险管理整合框架阶段，着重增加了战略目标与目标制定、风险评估、风险应对三个管理要素，使内部控制与风险管理日益融合，拓展了内部控制。目前传统的项目管理只专注于成本、工期和质量三大方面，这样只重视了经营目标，而且未能包括全部的要素，已有要素之间缺乏联系，没有全面的整合在一起构成一个有机体，这就不算严格意义上内部控制。项目内部控制目前还在探索阶段，本人认为将平衡计分卡运用到项目内控中是一条可行性的途径。首先，平衡计分卡的设计思路完全建立在企业全局发展的立场上，不是局限于某一个部门或者某一个生产环节，它要求执行过程中整个单位要形成一个闭环，所有部分都在该框架的考虑范围内。其次，前瞻性是平衡计分卡的重要特点，只有具备了前瞻性，平衡计分卡才能够完成指导并促进战略实施的重要任务。除此之外，平衡计分卡还有几个其他特点也与内部控制的要求相吻合。(1)平衡计分卡在企业中的有效运用需要管理层自上而下的推动与支持，该管理工具不是自然产生于企业内部，而是从外部引进的，因此不能仅依靠员工的自我学习来推行，而是要求企业管理层的推动，并且要求企业建立起配套的机制，来激励员工向着有利于企业战略发展的方向努力。(2)平衡计分卡系统强调每一个部门和每一个员工的责任，它的学习与成长维度主要关注的就是员工和部门责任的履行，责任的落实为战略的实施创造了条件。这几个方面的特点与内部控制的要求非常相似，从而使得将其引入内部控制系统成为可能。由于平衡计分卡的最终目标是为了实现企业战略，提升企业价值，内部控制理论同样把战略目标列为其重要目标，因此二者的目标是一致的，同时两者对战略目标的实施所发挥的作用又不完全相同，因此二者的结合就具有了充分的基础。平衡计分卡可以将内部控制各要素进行系统的划分和整合，进而全面而有效地进行内部控制，有助于评价企业战略目标的实现状况。工程项目平衡计分卡地图建筑企业从事建筑商品的生产和经营，建筑商品的技术特点决定了工程管理的很多特征，如：采取承包为主的经营方式，采取以现场管理为主的生产组织方式，企业的生产经营地点不断流动等特点。工程项目的内部控制方面可以根据自身的特点，分为范围、时间、成本、质量、人力资源、沟通、风险等方面。现将平衡计分卡的四个维度与内部控制各方面联合阐述。（一）财务方面财务指标是体现企业绩效的最直接指标。项目最常用的财务考核指标是产值和利润。应关注工程项目的完成情况,对项目现时的完成百分比与进度比对,分析实施成本、维护成本、管理成本等各项指标是否在正常波动范围内,并根据内外部环境预测项目成本滋价风险、技术风险、操作风险等方面，确保实现评估时的产值和利润。同时注意资金周转率，提高资产报酬率、提高项目盈利能力。（二）顾客方面顾客是企业实现财务指标的源泉。工程项目应该从提高顾客满意度和顾客保持率方面考虑。由于工程项目的投资方最终希望项目能够按计划有质量的完成,以达到收回投资或益于国民经济的目的。所以这里主要涉及项目的质量管理、时间管理,在工程进度中,用返工率、准时完工率等衡量。在财务目标实现的基础上，为顾客提供高性价比的工程，进行安全施工、减少顾客投诉，按时保质保量的完工，甚至可以提供优质工程，这同时也是广告宣传，让更多的顾客了解企业的特色。（三）内部经营过程方面企业核心竞争力的加强，经营业绩的提升，客户需求的满足等都需要通过内部经营过程来实现。工程项目管理的落脚点在于工期和质量，关键在如何实现和推进工程项目管理，具体可以在以下几个方面加强管理。1.工期安排。对各计划作业与关键项目的进度控制,实际进度与预定进度的差异分析调整管理的依据。时间管理方面可考察各工作项目花费时间、各流程间规划传递时间、规划时间长度等。工程的阶段性总结和下期进度的预估调整也应及时予以记录。2.作业控制。一个工程项目要有完整、具体的内部作业控制,才能使计划的执行能够顺利完成。一个完整的作业计划管理应包括作业计划进度,施工安全的管理,项目的质量控制。项目实施中的质量达标率、错误发生频率等都可有效反应当下作业控制的状态。3.沟通协调。涉及项目的人力资源管理、沟通管理等。工程项目内部的交流程度,表达着组织上下认知的差异,反映出管理者对项目内部的管理影响力,以及成员间信息互动的状况。通过测量管理者的变动频繁程度、高层管理者支持程度、问题解决的能力、群组的聚合一致性等来了解沟通协调的程度。（四）学习与成长方面学习与成长层面是企业的表外隐形的资产，决定项目管理是否能持续有效的提升企业竞争力。一方面一方面应该重视员工的创新精神，挖掘员工的潜力，并不断地使企业员工更具备专业的技能，另一方面，应该提高员工劳动生产率，降低企业的成本。这也是内控环境当中人力资源管理的重要方面。1.人员专长与创新。对工程项目人员进行培训,内容包括技术专长、沟通技巧等,以提高员工各种能力。通过评价培训成本、正式教育、不同项目间交流频率以及对创新的鼓励程度,可量化这方面的关注程度,而且员工个人绩效的变化也作为指标。2.员工满意度。强调员工重要作用的研究已经不胜数,工程项目的管理离不开员工的支持和贡献,企业更是如此。通过评价工作满意度及优秀人才保持率来衡量这个层面,并在数据异样时进行调查和改进以提高此项指标。综上所述，范围、时间、成本、质量、人力资源、沟通、风险等方面都已经融入到平衡计分卡的各个方面上，所以内部控制的五大要素也都被包括在内，这样就构建成了完整的工程项目的内控体系。将平衡计分卡引入到工程项目内部控制系统中会提高系统的