会计核算组织程序培训课件(ppt 38页)

第九章会计核算组织程序,会计学基础第九章会计处理程序,会计处理程序又称会计核算组织形式，是在会计核算中，以账簿体系为中心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法等有机结合起来的技术组织形式。会计凭证、账簿和会计报表之间不是彼此孤立、互不联系的。为科学组织会计工作，必须明确规定各种凭证、账簿和报表之间的衔接形式，使其有机结合，形成一定的、适合于不同类型企业经营特点和管理要求的会计处理程序，以及时、准确地提供相关会计信息。在实际工作中常用的会计处理程序主要有记账凭证处理程序、科目汇总表处理程序、普通日记账处理程序等三种，企业应根据自身特点，选择适用、科学的会计处理程序。,本章内容提示,会计学基础第九章会计处理程序,第一节账务处理的基本程序,会计处理程序的概念及意义,会计处理程序的基本要求,会计处理程序的种类,会计学基础第九章会计处理程序,会计处理程序的概念,会计处理程序又称会计核算组织形式，是在会计核算中，以账簿体系为中心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法等有机结合起来的技术组织形式。,账簿体系是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系；会计凭证的种类、格式，各凭证间、凭证与账簿之间的关系；会计凭证、会计账簿与会计报表之间的关系。记账程序是指从填制和审核会计凭证开始，到登记账簿以及编制会计报表为止的工作顺序和过程。记账方法是指账簿的登记是逐笔登记还是汇总登记；是手工操作还是采用计算机操作等采用的技术方法。,会计学基础第九章会计处理程序,会计处理程序的意义,规范会计核算组织工作,保证会计核算工作质量,提高会计核算工作效率,提供全面、连续、系统的会计信息,会计学基础第九章会计处理程序,会计处理程序的基本要求,要根据信息使用者的具体要求，设计所需的账簿体系和核算形式，保证正确、及时、完整地提供会计信息。要与本企业的经济业务性质、繁简程度、规模大小和管理要求相适应。要将内部控制制度融于其中，保证会计凭证、账簿和会计报表的格式和种类的选择及组织，从账证、账账、账实的相互联系中加强牵制和稽核。要使会计核算程序所涉及到的各项内容达到有机结合，协调一致。要在保证及时提供正确、完整的会计信息的前提下，尽可能提高会计工作效率，节约费用。,会计处理程序的种类,汇总记账会计处理程序,会计处理程序,按记账方法,逐笔记账会计处理程序,记账凭证会计处理程序,普通日记账处理程序,科目汇总表处理程序,汇总记账凭证处理程序,第二节记账凭证核算组织程序,记账凭证处理程序的概念,记账凭证账务处理程序的核算步骤,记账凭证处理程序的优缺点及适用范围,会计学基础第九章会计处理程序,记账凭证处理程序的特点,记账凭证处理程序是指对发生的经济业务，先以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证逐笔登记总分类账户的一种会计处理程序。其主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。该会计处理程序是其他各处理程序的基础。,会计学基础第九章会计处理程序,记账凭证处理程序下账簿体系的设置,记账凭证,通用记账凭证,专用记账凭证,转账凭证,付款凭证,收款凭证,账簿,明细账,总账（三栏式）,日记账（三栏式）,三栏式,数量金额式,多栏式,会计学基础第九章会计处理程序,记账凭证账务处理程序,总分类账,明细分类账,会计报表,会计学基础第九章会计处理程序,记账凭证处理程序的优缺点及适用范围,优点：简单明了，易于理解。根据记账凭证直接登记总分类账，使总分类账记录详细，便于了解经济业务的动态和核对账目。,缺点：登记总账的工作量比较大，会计核算的组织工作非常繁重。,适应范围：一般适应于规模小，且经济业务量较少的一些经济单位。,会计学基础第九章会计处理程序,第三节汇总记账凭证核算组织程序,一、汇总记账凭证核算组织程序的含义及基本内容汇总记账凭证核算组织程序是指根据各种记账凭证先定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。汇总记账凭证核算组织程序是记账凭证核算组织程序的演变和发展。,记账凭证,专用记账凭证,汇总记账凭证,转账凭证,付款凭证,收款凭证,账簿,明细账,总账（三栏式）,日记账（三栏式）,三栏式,数量金额式,多栏式,一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容,汇总收款凭证,汇总付款凭证,汇总转账凭证,二、账务处理的基本步骤,原始凭证,记账凭证,汇总记账凭证,总分类账,财务报表,收款,付款,转账,收款,付款,转账,现金日记账,银行存款日记账,明细分类账,核对,核对,三、汇总记账凭证的编制方法,1.汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证是将现金或银行存款的收款凭证，按借方科目设置，分别按贷方科目进行归类，定期（5或10天）汇总填列一次，每月编制一张。月末计算出每一个贷方科目发生额合计数，据以登记总分类账。登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上的合计数，计入“现金”或“银行存款”总分类账户的借方，根据收款凭证内各贷方科目的合计数分别计人有关总分类账户的贷方。格式如下：,1.汇总收款凭证的编制方法,注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。,2.汇总付款凭证的编制方法,汇总付款凭证是将现金或银行存款的付款凭证，按贷方科目设置，分别按借方科目进行归类，定期（5或10天）汇总填列一次，每月编制一张。月末计算出每一个借方科目发生额合计数，据以登记总分类账。登记总分类账时，应根据汇总付款凭证上的合计数，计入“现金”或“银行存款”总分类账户的贷方，根据汇总付款凭证内各借方科目的合计数分别计人有关总分类账户的借方。格式如下：,三、汇总记账凭证的编制方法,2.汇总付款凭证的编制方法基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。,3.汇总转账凭证的编制方法,按转账凭证中每一贷方科目分别设置，按与该贷方科目相对应的全部借方科目归类，定期（5或10天）汇总填列一次，每月编制一张。月末计算出每个借方科目发生额合计数。据以登记总分类账。注：为了便于编制汇总转账凭证，可以填制一借一贷和一贷多借的转账凭证，而不宜填制一借多贷和多借多贷的转账凭证。,三、汇总记账凭证的编制方法,注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。,（一）汇总记账凭证核算组织程序的特点汇总记账凭证核算组织程序的特点是：定期将全部记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，根据各种汇总记账凭证上的汇总数字登记总分类账。（二）汇总记账凭证核算组织程序的优缺点1优点（1）在汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。（2）可以大大减少登记总分类账的工作量。2缺点（1）定期编制汇总记账凭证的工作量比较大。（2）对汇总过程中可能存在的错误不易发现。（三）汇总记账凭证核算组织程序的适用范围一般只适用于规模较大、经济业务量比较多、专用记账凭证也比较多的会计主体。,四、优缺点及适用范围,第四节科目汇总表核算组织程序,科目汇总表处理程序的概念特点,科目汇总表处理程序下账簿体系的设置,科目汇总表的编制,科目汇总表处理程序的优缺点及适用范围,科目汇总表账务处理程序,会计学基础第九章会计处理程序,科目汇总表处理程序的特点,科目汇总表处理程序是指对发生的经济业务，首先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据此登记总分类账的一种会计处理形式。它的主要特点是：定期将所有记账凭证编制成科目汇总表，以科目汇总表登记总分类账。,会计学基础第九章会计处理程序,科目汇总表处理程序下账簿体系的设置,记账凭证,通用记账凭证,专用记账凭证,转账凭证,付款凭证,收款凭证,账簿,明细账,总账（三栏式）,日记账（三栏式）,三栏式,数量金额式,多栏式,科目汇总表,会计学基础第九章会计处理程序,科目汇总表账务处理程序,原始凭证,原始凭证汇总表,总分类账,明细分类账,会计报表,科目汇总表,会计学基础第九章会计处理程序,科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。具体步骤为：汇总根据记账凭证汇总计算每一个总账账户的借、贷方发生额合计数，并将发生额填入科目汇总表的相应栏内。试算平衡按科目汇总后，应加总借、贷方发生额，进行发生额试算平衡。汇总时间企业应根据业务量的大小，可以按月汇总，也可以分五天、十天、半个月或一个月编制汇总。,科目汇总表的编制,科目汇总表图例,会计学基础第九章会计处理程序,科目汇总表年月日至年月日第号,汇总,汇总,借贷方合计进行试算平衡,填写汇总时间,科目汇总表图例,（三）科目汇总表的编制方法,适用范围适应于经济业务量较多、规模较大的经济单位。,优点汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可进行试算平衡。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。大大减少了登记总账的工作量。,科目汇总表处理程序的优缺点及适用范围,缺点不能反映科目间的对应关系科目汇总表编制工作量大,会计学基础第九章会计处理程序,第四节普通日记账处理程序,普通日记账处理程序的特点,普通日记账处理程序下账簿体系的设置,普通日记账的格式及登记,普通日记账处理程序,普通日记账处理程序的优缺点及适用范围,会计学基础第九章会计处理程序,普通日记账处理程序的特点,普通日记账处理程序是指将所有的经济业务按所涉及的会计科目，以分录的形式记入普通日记账中，然后以普通日记账为依据登记总分类账的一种会计处理形式。其主要特点是以普通日记账代替记账凭证来登记总分类账，是记账凭证与日记账的结合。,会计学基础第九章会计处理程序,普通日记账程序下账簿体系的设置,记账凭证,专用记账凭证,转账凭证,付款凭证,收款凭证,账簿,明细账,总账（三栏式）,普通日记账,三栏式明细账,数量金额式明细账,多栏式明细账,会计学基础第九章会计处理程序,普通日记账的格式及登记,普通日记账第页,2004年5月6日，企业用银行存款10000元购入机器设备一台。,会计学基础第九章会计处理程序,原始凭证,原始凭证汇总表,总分类账,明细分类账,会