（工商管理专业论文）商业智能在财务战略管理中的应用研究——以华建公司为例.pdf

a p p l i e dr e s e a r c ho fb u s in e s s in t e lli g e n c e i nf i n a n c i a ls t r a t e g i cm a n a g e m e n t 一h u a j i a n 。a sa ne x a m p l e 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下， 独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容 外，本论文不含任何其他个人或集体己经发表或撰写过的作品成 果。对本文所涉及的研究工作做出重要贡献的个人和集体，均已 在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律责任由本 人承担。 特此声明 学位论文作者签名： 茗。1 、馒复 矽7 珲乡月，) 日 学位论文版权使用授权书 本人完全了解对外经济贸易大学关于收集、保存、使用学位 论文的规定，同意如下各项内容：按照学校要求提交学位论文的 印刷本和电子版本；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版， 并采用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有 权提供目录检索以及提供本学位论文全文或部分的阅览服务；学 校有权按照有关规定向国家有关部门或者机构送交论文；学校 可以采用影印、缩印或者其它方式合理使用学位论文，或将学位 论文的内容编入相关数据库供检索；保密的学位论文在解密后遵 守此规定。 学位论文作者签名：。，l 侵蔓砌- , , - 年r 月，明 导师签名： 抄幺 钿1 1 年厂月f 日 摘要 财务管理在企业管理中处于中心位置，在目前的经济形势下，健全和完善企 业财务战略应对金融危机带来的影响成为我国企业的首要任务。财务战略管理应 是动态的，能够灵活适应企业自身状况以及外部环境不断变化的管理活动。在企 业财务战略实施中，面对经济形式的多变性，也要求企业能够在最快的时间内发 现问题，并及时应对问题和做出决策。 中国大多数集团企业经过从上世纪9 0 年代初开始的信息化建设，基础应用 信息系统中建立的流程和积累的数据为实现公司财务战略管理奠定了良好的基 础。本文的研究目就是通过引入商业智能技术，以企业已经建立起的各业务信息 系统为基础，不断优化整合信息化工具和其他财务管理工具，可以建立起企业的 财务战略管理平台，满足公司企业财务战略管理的要求，从而增强核心竞争力， 实现企业的长远发展。 本文采用的是案例分析法。论文首先回顾了财务战略管理理论和商业智能相 关技术，并在此基础上对财务战略管理中的商业智能建设的必要性和建设原则进 行了介绍，然后采用案例分析法，站在某集团企业全局的视点以商业智能系统建 设项目作为案例，对商业智能技术在企业财务战略管理中的应用进行了探究。 本文对基于商业智能的财务战略管理系统所涉及到的一些关键技术进行了 论述，并且在分析展现系统设计中设计了适合于水利水电建设企业的分析体系和 可以利用的可视化工具。将商业智能技术在财务战略管理中进行应用，可以更好 的为管理者的决策提供全面完整的支持信息，提高决策活动的准确性和科学性。 借助商业智能技术可以实现企业重大财务策略与企业自身能力和环境变化的动 态关联，改变了传统规划与经营脱节的状况，也提升了战略柔性。从而可以提高 企业的整体运作效率和经济效益，实现企业的财务战略布局和发展目标。 关键词：财务战略管理，商业智能，数据仓库，决策支持 a b s t r a c t t h ef m a n c i a lm a n a g e m e n ti sa l li m p o r t a n tc o m p o n e n to f e n t e r p r i s em a n a g e m e n t u n d e rt h ec u r r e n te c o n o m i cs i t u a t i o n ，i m p r o v i n ga n dp e r f e c t i n gt h ee n t e r p r i s e f i n a n c i a ls t r a t e g yt od e a lw i t ht h ei m p a c to ft h ef i n a n c i a lc r i s i sb e c o m et h ep r i m a r y t a s ko fc h i n a se n t e r p r i s e s s t r a t e g i cf i n a n c i a lm a n a g e m e n ts h o u l db ed y n a m i c ， f l e x i b l et o a d a p tt h ec h a n g i n g i n t e r n a la n de x t e m a le n v i r o n m e n t i nt h e i m p l e m e n t a t i o no ft h ee n t e r p r i s ef i n a n c i a ls t r a t e g y , i ti sr e q u i r e dt h a tt h ee n t e r p r i s e s a l ea b l et oi d e n t i f yp r o b l e m si nt h ef a s t e s tt i m e ，a n dt i m e l yr e s p o n s ea n dm a k e d e c i s i o n sw h e nt h e yf a c et h ev a d a b n i t yo fe c o n o m i c m o s te n t e r p r i s ei nc h i n as t a r t e di n f o r m a t i o n i z a t i o nc o n s t r u c t i o nf r o mt h ee a r l y 19 9 0 s t h ee s t a b l i s h e dp r o c e s sa n dt h ea c c u m u l a t e dd a t al a yag o o df o u n d a t i o nf o r a c h i e v i n gt h ec o m p a n ys t r a t e g i cf i n a n c i a l t h eo b je c t i v e so ft h i ss t u d yi st h r o u g ht h e i n t r o d u c t i o no fd a t aw a r e h o u s et e c h n o l o g y , 0 1 1t h eb a s i so fe s t a b l i s h e di n f o r m a t i o n s y s t e m ，t oc o n t i n u o u s l yo p t i m i z ea n di n t e g r a t et h ei n f o r m a t i o nt e c h n o l o g yt o o l sa n d o t h e rf i n a n c i a lm a n a g e m e n tt o o l ，s oa st os e tu paf i n a n c i a ls t r a t e g ym a n a g e m e n t p l a t f o r mt om e e tt h ec o r p o r a t ef i n a n c i a ls t r a t e g i cm a n a g e m e n tr e q u i r e m e n t s ，t h u s e n h a n c i n gt h ec o r ec o m p e t i t i v e n e s s ，a n da c h i e v el o n g - t e r md e v e l o p m e n t t h i s p a p e rm a i n l yu s e s c a s es t u d y f i r s t ，i tr e v i e w st h ef i n a n c i a ls t r a t e g i c m a n a g e m e n tt h e o r ya n db u s i n e s si n t e l l i g e n c et e c h n o l o g y , a n do nt h i sb a s i s ，i n t r o d u c e s t h en e c e s s i t yf o rb u s i n e s si n t e l l i g e n c ei nt h ef i n a n c i a ls t r a t e g ym a n a g e m e n ta n d c o n s t r u c t i o np r i n c i p l e s t h e ni tu s ec a s ea n a l y s i s ，i l l u s t r a t e db yt h ec a s eo fb u s i n e s s i n t e l l i g e n c es y s t e m sc o n s t r u c t i o np r o j e c tw i t ht h ev i e w p o i n to fg r o u pe n t e r p r i s e ，t o e x p l o r et h ea p p l i c a t i o no fb u s i n e s si n t e l l i g e n c et e c h n o l o g yi nt h ee n t e r p r i s ef i n a n c i a l s t r a t e g i cm a n a g e m e n t t h i sa r t i c l ed i s c u s s e ds o m ek e yt e c h n o l o g i e si n v o l v e di ns t r a t e g i cf i n a n c i a l m a n a g e m e n ts y s t e mb a s e do nb u s i n e s si n t e l l i g e n c e i td e s i g n e dt h ea n a l y s i ss y s t e m w h i c hi ss u i t a b l ef o rw a t e rc o n s e r v a n c ya n dh y d r o p o w e rc o n s t r u c t i o ne n t e r p r i s e sa n d t h ev i s u a l i z a t i o nt o o l s b it e c h n o l o g i e si ns t r a t e g i cf i n a n c i a lm a n a g e m e n ta p p l i c a t i o n c a n p r o v i d e t h e c o m p r e h e n s i v es u p p o r t i v e i n f o r m a t i o nf o r m a n a g e m e n t d e c i s i o n - m a k i n g ，w h i c h a l s oc a n i m p r o v e t h e a c c u r a c y a n ds c i e n c ef o r d e c i s i o n - m a k i n ga c t i v i t i e s w i t ht h eh e l po fb it e c h n o l o g y , w ec a na c h i e v et h e d y n a m i ca s s o c i a t i o nb e t w e e ns i g n i f i c a n tf i n a n c i a ls t r a t e g ya n dc o r p o r a t ea b i l i t y & e n v i r o n m e n t a lc h a n g e s ，i tc h a n g et h es i t u a t i o no fd i s s o c i a t i o nb e t w e e nt r a d i t i o n a l p l a n n i n ga n dm a n a g e m e n t ，a l s oe n h a n c et h es t r a t e g i cf l e x i b i l i t y w h i c hc a ni m p r o v e o v e r a l lo p e r a t i o n a le f f i c i e n c ya n de c o n o m i cb e n e f i t s o fe n t e r p r i s e s ，a c h i e v et h e f i n a n c i a ls t r a t e g i cl a y o u ta n dd e v e l o p m e n tg o a l s k e y w o r d s ：f i n a n c i a l s t r a t e g i cm a n a g e m e n t ，b u s i n e s s i n t e l l i g e n c e ，d a t a w a r e h o u s e ，d e c i s i o ns u p p o r t 目录 第1 章绪论1 1 1 研究的背景和意义1 1 2 应用研究现状2 1 3 研究思路和方法3 1 3 i 研究思路3 i 3 2 研究方法4 1 4 研究的创新性和不足之处4 1 4 i 研究的创新性4 1 4 2 不足之处5 第2 章财务战略管理理论和商业智能技术概述5 2 i 财务战略管理5 2 1 1 财务战略管理的涵义和内容5 2 1 2 财务战略管理的基本特征和基本模式8 2 1 3 财务战略管理的基本模式9 2 2 商业智能及相关技术概述9 2 2 1e t l 。1 0 2 2 2 数据仓库技术1 0 2 2 3 联机分析处理技术1 1 2 2 4 数据挖掘技术1 1 2 2 5 数据展现技术1 2 第3 章财务战略管理中的商业智能建设1 2 3 i 财务战略管理中商业智能建设的必要性分析1 2 3 2 财务战略管理中的商业智能建设框架1 3 3 3 财务战略管理中的商业智能建设原则1 4 第4 章财务战略管理中的商业智能技术应用案例：华建公司财务战 略管理系统建设分析1 5 4 1 华建公司概况1 5 4 2 财务战略管理系统总体规划1 6 4 3 数据仓库系统设计1 7 4 3 1 数据源处理1 8 4 3 2 数据建模1 9 4 4 分析展现系统详细设计2 2 4 4 1 战略决策支持2 2 4 4 2 战略控制2 6 4 。4 3 绩效考核4 3 第5 章结论与展望4 6 5 1 研究结论4 6 5 2 未来展望4 7 1 1 研究的背景和意义 第1 章绪论 从2 0 0 8 年开始的美国次贷危机已经演变成为影响全球金融的持续性危机， 随着金融危机的蔓延，国内也受到了极大的波及冲击，金融危机对我国的危害已 经从虚拟经济传导至实体经济，许多企业的资金出现了流动性危机，众多实体企 业市场开始萎缩、销售开始不畅，各企业利润下降、资金短缺的问题尤为突出1 。 随着我国实体经济受国际金融危机影响的不断加深，企业面临的经营风险最终都 将反映为财务风险。财务管理在企业管理中处于中心位置，企业经营成果最终都 要体现到财务成果上来2 ，在这种情况下，对企业财务战略管理进行健全和完善 以成功应对金融危机成为我国企业目前的最重要任务。由此，企业的财务管理在 科学精细的日常管理的同时更需要高瞻远瞩的战略眼光和战略思想，从战略上进 行财务管理。财务战略管理决定企业财务资源配置的取向和模式，影响企业理财 活动的行为与效率，关系企业的健康和发展。 同时，中国大多数集团企业经过从上世纪9 0 年代初开始的信息化建设，目前 已经完成了各种业务系统的建设，多种专业管理软件和信息技术集成应用，财务 主动参与流程管理。这些应用系统和信息技术将公司原来手工处理的流程和风险 控制要求在系统中得到固化，同时积累了公司大量的财务业务数据和管理信息， 为实现财务战略管理提供了数据以及基本的技术基础。 战略强调的是在复杂多变的动态环境中，以维持企业的核心竞争力为导向， 那么，财务战略管理也应该是动态的，能够灵活适应企业自身状况以及外部环 境变化的管理活动。在制定企业财务战略时，要有对公司内部情况以及外部环境 的准确定位。在企业财务战略实施中，面对经济形式的多变性，也要求企业能够 在最快的时间内发现问题，并及时应对问题和做出决策。而许多集团公司基础应 用信息系统中建立的流程和积累的数据为实现公司财务战略管理的健全和完善 奠定了良好的基础。本文的研究目就是通过引入数据仓库技术，以各业务信息系 统为基础，不断优化整合信息化工具和其他财务管理工具，建立起企业的财务战 略管理平台，满足企业财务战略管理的要求，从而增强核心竞争力，实现企业的 长远发展。 l 邵传林张存刚美国次贷危机成因的深层次思考：述评与探讨环球视野网站 h t t p l 7 礓椭g l o b a l v i e w c n r e a d n e w s a s p ? n e w s i i ) = 1 7 5 3 0 2 谢北寒浅析建立健全的现代企业财务管理制度商业经济2 0 0 7 年3 期 1 2 应用研究现状 如今国内的商业环境与上世纪9 0 年代初各企业开始信息化建设时已大不相 同，市场竞争更加激烈，企业面临的压力、做出正确决策的难度都日益增大，这 就要求企业在建设信息系统中要保证系统支持业务流程和日常操作的同时能够 从建设的系统中获得从企业的客户、营销、财务状况到上下游供应渠道的通畅与 否等高层次的分析决策信息，并且将决策结果运用于企业运营中以提高企业完成 战略目标的整体能力。然而，传统的业务系统则是针对分离的事务处理而设计， 其后台数据库和展现系统设计的模式并不擅长于多层次的分析和统计3 。由此， 商业智能应用应运而生，它通常具有独立的数据仓库，能够从各个传统业务系统 中获取各类决策相关的业务数据，由此建立多维和多层次的分析体系，并将其转 化成有商业意义的信息。 商业智能也称作b i ( b u s i n e s si n t e l l i g e n c e ) ，是企业利用现代信息技术 对商业数据和信息进行整合、管理和应用的技术，利用商业智能技术可以整理和 分析结构化和非结构化的业务数据，创造和累计商业知识和见解，完善各种业务 流程，提高决策水平，采取有效的商业行动，提升企业运营中各方面绩效以增强 综合竞争力，是将企业中多年累积的数据转化为知识，帮助企业做出正确的经营 决策的工具。 在国外，商业智能技术在各个领域均已有了较好的应用，最有名的就是沃尔 玛公司通过商业智能技术发现啤酒和尿布的销量关系，从而调整这两种商品的摆 放位置，将其摆在一起，结果使销量有了显著提升的故事。 在国内，学者也对商务智能的理论和在企业管理中的应用进行了许多研究。 叶琼伟等人将商业智能与虚拟价值链理论相结合开发出了基于虚拟价值链的商 务智能的应用模型并运用到客户关系管理中4 ，使企业能够有针对性地对客户详 细资料进行自动、深入的分析从而采取恰当的营销策略以使客户的满意程度得到 大幅提高，进而提高企业的核心竞争力。熊少学等人将商务智能技术运用到人力 资源管理信息系统的建设中实现对人力资源基础业务指标的多层次、多维度的分 析统计与挖掘，使企业的人力资源管理更加高效5 。李振国等人则详细阐述了商业 智能技术在供应链管理中的具体应用6 ，并同时指出了企业在采用供应链商务智 能软件时应该遵循的原则，为企业建设商务智能系统提供了指导。李程分别从财 务分析、财务预测、财务控制这些工作的哪些方面可以利用商业智能技术的角度 3 朱蓉蓉电子化人力资源管理( e h r ) 研究长安大学2 0 0 9 4 叶琼伟，屈仁均，谭继江电子商务中基于虚拟价值链b i 应用模型的实证研究以购 物中心客户关系管理( c 脚) 为例2 0 1 1 ( 5 ) 5 熊少学。刘鼎，庄磊人力资源管理系统的实现与商务智能应用电力信息化2 0 0 8 ，6 ( 7 ) 6 李振国，朱杰商务智能在供应链管理中的应用物流技术2 0 0 7 ，2 6 ( 2 ) 2 叙述了财务管理中商业智能的应用7 ，并且构建了企业财务管理智能系统模型， 从模型得出结论：企业财务管理智能系统的核心问题在于解决如何通过数据预处 理( 数据提取、转换、装载) ，从各个不同运作系统的业务数据库中提取有用的 数据，建立与财务有关的数据库。要解决这个问题的关键在于理清各个子数据库 数据间与企业财务管理最终目标的关系，分清哪类数据对那种决策有什么样的作 用，需要建立怎样的数据关系以整合到数据仓库。 从公开的文献资料可以看出，商务智能是一门应用性很强的学科，国内对商 业智能技术在企业管理各方面的应用均有所研究并且国内的些企业已经开始 实施基于商业智能技术的决策支持系统并从中受益 1 3 研究思路和方法 1 3 1 研究思路 本文首先回顾了财务战略管理理论和商业智能相关技术，并在此基础上对财 务战略管理中的商业智能建设的必要性和建设原则进行了介绍，然后采用案例分 析法，站在某集团企业全局的视点以决策支持系统建设项目作为案例，对商业智 能技术在企业财务战略管理中的应用进行了探究。 论文框架图如下所示： 7 李程论商业智能技术在企业财务管理中的应用现代商贸工业20 11 年第20 期 1 3 2 研究方法 图1 1 论文框架图 在研究方法上，因为商业智能技术比较抽象，所以本文在介绍完相关理论和 技术后主要是选择了一家集团型企业，从决策支持系统总体设计、数据整合、模 型设计、系统分析展现设计等方面对商业智能技术的应用进行了分析，最后对比 了使用商业智能战略管理系统前后企业管理中的变化，因此本文采用的是案例分 析法，从项目建设角度，对商业智能技术在财务战略管理中的应用进行探究。 1 4 研究的创新性和不足之处 1 4 1 研究的创新性 国内的研究内容主要集中在商业智能技术对单一管理领域信息管理系统的 构造支撑方面，多属于在企业运营层面的应用研究，而商业智能技术的最大特点 是可以整合整个企业内外的信息，可以对企业的战略管理提供非常有力的支撑， 本文的创新性就在于通过案例的形式探讨了商业智能技术如何支撑企业财务战 略从战略的制定、战略的实施和控制到战略的绩效评估的全程管理。 4 1 4 2 不足之处 尽管本文对商业智能技术在财务战略管理中的应用进行了相对深入的研究， 由于商业智能是e t l 、数据仓库、o l a p 、数据挖掘、数据展现等各种技术的综合 运用，技术涉及面较广，加之论文篇幅和时间的限制，所以本文只能侧重于文中 案例涉及的商业智能技术的应用研究，而无法对商业智能涉及的所有技术在财务 战略管理中的应用都进行详尽和深入的研究。 另外，文中案例企业为水利水电建筑施工行业，随着行业的不同，商业智能 技术在财务战略管理中的应用模式和效果也会有所不同。 第2 章财务战略管理理论和商业智能技术概述 2 1 财务战略管理 2 1 1 财务战略管理的涵义和内容 1 战略与战略管理 战略一词最早本产生于军事领域，只在军事领域运用，但随着人类社会的发 展，由于战略原理具有一定的通用性，逐渐被应用到各学科领域，其中之一就是 目前广为人知的企业战略。美国管理史学家a l f r e dc h a n d l e r 在他编写的战略 与组织结构( s t r at e g yan ds t r u c t u r e ) ( 1 9 6 2 ) 一书中从企业环境、企业 战略和企业结构之间的关系进行了分析，而且将企业管理者协调、评估企业环境 与资源，制定战略计划的方法和步骤作为论述的重点，从而最早把“战略 正 式引入企业管理领域8 。c h a n d l e r 给出的“战略”的定义是：“为确立企业的 根本长期目标并为实现目标而采取必需的行动序列和资源配置。 h ia n s o f f 在 其编写的企业战略论( c o r p o r at es t r at e g y ) ( 1 9 6 5 ) 之中提出了“产 品市场战略”矩阵模型9 ，使得“战略”一词在企业中得到广泛应用， “战略” 得到了企业界广泛的重视。a n s o f f 认为：“战略是从未来看现在，然后再选择正 确的发展路径，是不同于一般计划的面向未来和全局的计划体系。”安德鲁斯 ( 1 9 7 1 ) 在企业战略概念( t h ec o n c e p to fs t r at e g y ) 中指出：“战略 形成过程实际上是把企业内部条件因素与企业外部环境进行匹配的过程，这种 8a l f r e dc h a n d l e r 战略与组织结构( s t r at e g yan ds t r u c t u r e ) ( 1 9 6 2 ) 9h i a n s o f f 企业战略论( c o r p o r at es t r at e g y ) ( 1 9 6 5 ) 匹配能使企业内部优势和劣势与企业外部的机会和威胁相协调1 0 。 在此基础上， 广为人知晓和使用的s w o t 战略分析模型才得以建立。波特在什么是战略 ( 1 9 9 6 ) 一文里立足资源本位企业观，强调了“战略的实质在于与众不同，在 于提供独特的消费者价值。”1 1 而w 钱金和勒纳漠博妮在蓝海战略( 2 0 0 5 ) 中则认为“战略应该关注消费者价值和组织活动中的人，着重强调创新和改变 游戏规则对于战略的重要性。 1 2 总体上来说，迄今为止，主要的三个战略理论学派分别是结构学派、能力学 派和资源学派。结构学派认为“企业竞争战略主要是指企业产品和服务参与市场 竞争的方向、目标、方针及其策略；从竞争战略的完整概念出发，战略应是一个 企业的优势和劣势与外部的机会和威胁之间的有机组合。”能力学派是一种强调 “以企业特有能力为出发点来制定和实施企业竞争战略 的理论思想。资源学派 是竞争战略的综合理论分析框架，该学派的某些理论观点目前已成为企业竞争战 略研究领域中占主导地位的理论。资源学派试图在能力学派的分析和结构学派的 分析中间架起一座桥梁，从而将公司的内部分析与产业竞争环境的外部分析结合 起来。 2 战略管理对财务管理的影响 随着企业战略管理思想在企业中越来越得到重视，强调战略管理的企业不再 只从单纯的财务事务管理的观点出发进行理财，而是从战略的全局来考虑和设计 企业的财务行为。汤姆科普兰在价值评估( 1 9 9 7 ) 中所述：“过去十年来， 思想活动都曾水火不容的两个支系公司财务和公司战略，经剧烈冲突后融为 一体战略与财务的关系日趋紧密和明显。 ” 财务管理在整个企业管理中始终处于核心的地位并对企业管理有着重要的 影响。比如，财务分析为企业作出重大决策提供重要的信息依据，融资与投资方 案的设计、预算管理和资产管理等对于企业整个经营管理和发展都有十分重要的 意义。但由于企业之间的竞争日益激烈，金融市场日益国际化，各国间经济关联 度也越来越大，金融危机不断出现，财务管理也时刻面临着一个更加开放的、多 元的、动态的、复杂的理财环境。财务管理的成败更加取决于企业自身对内外环 境的适应能力和对资源的利用能力，所以在动态理财环境下的财务管理就不能 1 0 安德鲁斯企业战略概念( t h ec o n c e p to fs t r at e g y ) ( 1 9 7 1 ) ”波特在什么是战略( 1 9 9 6 ) 1 2 w 钱金，勒纳莫博妮蓝海战略( 2 0 0 5 ) 3 汤姆科普兰价值评估( 1 9 9 7 ) 象过去一样单纯注重财务管理的具体方法与手段，也不能仅仅只关注对各项具体 财务行为进行规划，而应该吸收、融合战略管理的思想，从适应企业内外环境的 角度，在财务管理中对具有战略性的、长远的、全局的问题的思考与谋划充分重 视起来。企业理财环境的变化和企业战略管理思想对财务管理的要求都使得企业 财务必须站在战略的高度，更多地从长远的、全局的角度去思考问题，从战略的 全局来考虑和设计企业的财务行为从而将企业战略意图有机地融入财务管理。 3 财务战略的内涵 财务管理必须能够反映企业战略的要求，保证企业战略的顺利实施，所以将 战略管理理论引入到财务管理领域，是财务管理理论发展的必然趋势。财务战略 的内容涉及企业战略和财务管理两大领域，也同时受两大领域的制约，为“财务 战略”下一个准确的定义，可以说是比较困难的一各任务。因此，国外不管是财 务管理还是战略管理方面的教科书一般“财务战略 很少直接作为词汇出现，通 常的做法是只用一定的篇幅对作财务决策时应考虑战略因素的影响做论述，或论 述在战略管理中应注意哪些财务问题。例如，美国著名的战略管理专家w h 纽 曼曾指出：“在制定关于资本运用和来源的战略时，最需要关注的是现金流量。 1 4 英国学者卢斯班德在其公司财务战略一书中将财务战略定义为“企业通 过采用最适当方式筹集资金，自己并且有效管理这些所筹集资金的使用，包括企 业所创盈利再投资或分配决策。”1 5 国内学者陆正飞教授在其企业发展的财务 战略一书中认为财务战略是“对企业总体的长期发展有重大影响的财务活动的 指导思想和原则。”1 6 刘志远教授在其企业财务战略一书中给出的财务战略 的定义是“为谋求企业资金均衡有效地流转和实现企业战略，为增强企业财务竞 争优势，在分析企业内、外部环境因素对资金流动影响的基础上，对企业资金进 行全局性、长期性和创造性谋划，并确保其执行的过程。 1 7 魏明海在财务战 略着重周期性因素影响的分析采用的财务战略概念是“在企业战略统 筹下，以价值分析为基础，以促使企业资金长期均衡有效的流转和配置为衡量 标准，以维持企业长期盈利能力为目的的战略性思维方式和决策活。”塘我国学 者刘安在其成长型企业财务战略中把财务战略概括为：“在企业总体合作与 1 4 卢斯班德公司财务战略 1 5 陆正飞企业发展的财务战略东北财经大学19 9 9 p 8 6 刘志远企业财务战略东北财经大学1 9 9 7 p 7 5 1 7 魏明海财务战略着重周期性因素影响的分析 1 8 刘安成长型企业财务战略 竞争战略目标的指导下，以实现企业资金均衡有效的流转和合理配置为基础， 以维持和提高企业长期盈利能力为出发点，为实现企业可持续竞争优势而从全 局角度作出的一种战略性财务决策。”1 9 贾旭东在现代企业财务战略研究一 文中认为，财务战略应定义为：“财务战略是为了实现企业的战略目标，以企业 总体战略为指导，以价值分析为基础，以保证企业未来长时间的资金均衡，有 效流转和配置为标准，以维持和提高企业长期盈利能力为目的而制定的企业财 务管理的战略性方针和原则。 从以上国内外学者对企业财务战略的定义内容虽 然并不完全相同，但我们可以看出，现代企业战略思想体现到财务管理中，最终 形成了企业财务战略。财务战略是企业战略理论在财务管理方面的应用与延伸， 不仅体现了财务战略的“战略”共性，而且勾画出了财务战略的“财务”个性。 基于财务管理在企业中的重要地位，如果企业能正确地制定并有效地实施、执行 财务战略，就能极大地推动企业价值最大化( 或股东价值最大化) 这一财务管理 最终目标的实现。因此，企业为加强企业财务竞争优势应根据所处行业的特点， 在分析企业内、外环境因素影响的基础上，着眼于未来长期稳定的发展，制定合 适的财务战略。 总体来说，财务战略管理是企业财务决策者根据企业制定的整体战略目标， 在分析企业外部环境和内部条件的基础上所制定的用以指导企业未来财务管理 发展的财务战略，并依靠企业内部能力将财务战略付诸实施，以及在实施过程中 进行控制与评价的动态管理过程。 2 1 2 财务战略管理的基本特征和基本模式 财务战略管理随着企业的生存环境和管理模式的变化而出现和发展，其基本 特征和基本模式对财务战略管理工具的选择有着重要的影响。因此，了解财务战 略管理的基本特征和基本模式也有着重要的意义。 总得来说，财务战略管理的有动态性、全局性、外向性和长期性四个基本特 征。 动态性 由于财务战略管理受理财环境的影响并且以企业整体战略目标为逻辑起点， 企业理财环境和战略的动态性特征也就必然决定了财务战略管理同样具有动态 性。2 0 财务战略管理的动态性主要体现在以下几个方面：“一是财务战略管理过程 1 9 贾旭东现代企业财务战略研究 ”王煜试论财务战略管理会计之友2 0 0 7 年 具有连续性；二是财务战略管理具有循环性：三是财务战略管理具有适时性；四 是财务战略管理对象具有权变性。 所以，正确把握企业财务战略管理的动态性特 征是根据变化了的环境调整财务战略，保持其与企业战略的动态一致的关键 所在。 全局性 财务战略管理处于复杂多变的动态理财环境中，站在企业整体战略管理的高 度，其涉及的范围更加广泛。财务战略管理重视有形资产、无形资产、人力资产、 非人力资产、现有资产、新资产等所有资源的配置和整合以使其发挥最大价值。 相比较于传统财务管理所提供的信息多是财务活动的信息，财务战略管理视野更 加开阔，更加重视大量提供诸如市场需求量、市场占有率等极为重要对财务战略 管理有重大影响的非财务信息。 外向性 现代企业经营的实质就是在复杂多变的内外环境条件下，解决企业外部环 境、内外部资源和战略目标三者之间的动态平衡问题。财务战略管理把企业与外 部环境融为一体，通过观察分析外部环境的变化可能为企业财务管理活动带来的 机会与威胁，通过运用、整合或创造内外部资源，增强了对外部环境的能动性 反应，从而大大提高了企业的市场竞争能力。 长期性 财务战略管理以企业整体战略管理为目标和指导，要求财务决策者树立战略 意识，以利益相关者财富最大化为理财目标，站在战略的高度来考虑企业的财务 活动，制定财务管理发展的长远目标，在履行传统财务管理职能的同时，充分发 挥财务管理的分析、检查、评估与修正功能，以增强企业在复杂环境中的应变能 力，不断提高企业的持续竞争力。 2 1 3 财务战略管理的基本模式 就像企业整体战略管理一样，企业所处环境的动态性和复杂性决定了财务战 略管理是一个连续的、循环往复的动态管理过程。一个较为完整的财务战略管理 过程往往由理财环境分析、财务战略制定及目标分解、财务战略实施和财务战略 实施结果评估与控制四个有先后顺序的基本环节构成。这四个环节按先后顺序形 成闭环组成了财务战略管理的基本模式。 2 2 商业智能及相关技术概述 商业智能的概念目前公认是最早于1 9 9 6 年由加特纳集团( g a r t n e rg r o u p ) 提出，加特纳集团将商业智能定义为：“商业智能描述了一系列的概念和方法， 通过应用基于事实的支持系统来辅助商业决策的制定，商业智能技术提供使企业 迅速分析数据的技术和方法，包括收集、管理和分析数据，将这些数据转化为有 用的信息，然后分发到企业各处。” 它汇集了来自数据库、m i s 系统、统计学、人工智能中的机器学习与模式识 别等多学科成果，是一种生命力很强的新兴技术h 1 目前，商业智能通常被理解为基于企业历史积累的现有数据进行处理从而将 其利用起来转化为知识进而帮助企业做出适合本身情况的业务经营决策的工具。 这里所谈的数据包括来自企业各个信息系统的历史订单、出入库、交易明细、客 户和供应商资料、经营费用、各种关键绩效指标等及来自企业所处外部环境中行 业和竞争对手的数据，以及来自企业所处的其他外部环境中对企业有重大影响的 各种数据。而商业智能对下至作业层的，上至管理层和战略层的决策均能够起到 辅助决策的作用。 但为了将已有数据转化为知识，需要利用数据仓库对数据进行整合和管理、 线上分析处理( o l a p ) 工具和数据挖掘等技术对数据进行应用。因此，从技术层 面上讲，商业智能可以理解为是e t l 、数据仓库、o l a p 、数据挖掘、数据展现等 技术的综合运用，是一种解决方案。 2 2 1e t l e t l 是术语提取( e x t r a c t i o n ) 、转换( t r a n s f o r m a t i o n g ) 和装载( 1 0 a d ) 的缩写，用来描述从源系统中提取数据，然后根据数据情况对其进行修改和转换 使它们成为更易于被数据仓库接受的形式最终被装载到数据仓库中的过程。e t l 是对数据的预处理，是整合、利用企业原始数据的第一步，它的主要任务是建立、 维护数据仓库，e t l 工具通过理解数据仓库的结构，建立数据的源到目标的映射 关系，最终完成数据整合的任务。其中可能涉及到各种各样的技术和处理，比如： 数据清洗及其准备结构的设计和处理、采用何种映像技术和方法、粒度大小的考 虑，以及数据提取、转换、加载、数据增量、作业控制等一系列问题。 2 2 2 数据仓库技术 目前比较通用的对数据仓库的定义是w h i n m o n 于1 9 9 1 年提出的，他认 为“数据仓库是一个面向主题的、集成的、稳定的、包含历史数据的数据集合， 用于支持管理决策的制定。”数据仓库是在实现商务智能中具有举足轻重的地位， 是其数据基础，它不仅仅是企业长期事务数据的简单汇总，而是具有预先设定好 体系结构的有针对性的数据库，数据仓库完成了数据的收集、集成、存储、管理 等工作，从而使商务智能面对的是经过针对性加工的数据，使得应用人员更专注 于信息的提取和知识的发现和应用。数据仓库通过初始和增量载入，从各种数据 源获得大量原始及新增信息用于支持企业多维分析和数据挖掘。数据仓库能供给 它们所需要的、标准一致的数据。哺3 2 2 3 联机分析处理技术 联机分析处理是关系数据库之父e f c o d d 博士在1 9 9 3 年提出的，它是提 供数据仓库输出功能的最重要部件之一，为准确定义多维模型、操纵多维立方体 提供了技术基础。利用该技术可以应用多维分析技术，设计综合分析流程，对基 于数据仓库中的数据进行快速的在线分析处理，生成新的商业信息的同时又能实 时监视企业运作的绩效，使管理者能自由地与商务数据相互联系。该技术可用于 合同利润分析、人力成本分析、财务预算和预测、财政计划、收入等多个领域。 根据o l a p 产品的实际应用情况和用户对o l a p 产品的需求，人们提出了对 o l a p 更简单明确的定义，即共享多维信息的快速分析。 它的分析对象和结构不一定是处在系统底层的事实表，而多是多维方阵，这 也是o l a p 能够对多维信息进行快速分析的原因之一。哺3 o l a p 以多维的方式来组织和显示数据，以对数据进行切片、切块，动态地 观察汇总数据与细节数据的关系口3 把从原始数据中转化出来、能够真正为用户所 理解的、并真实反映数据维度特性的信息，进行快速、一致、交互地访问，理解 其中包含的潜在信息和内涵。 2 2 4 数据挖掘技术 数据挖掘是指从存放在特定数据库、数据仓库或其他信息库中的海量数据中 挖掘人们感兴趣、对决策有帮助的知识的过程。利用该技术的商务智能智能化程 度最高，可以在海量的历史数据和文档中发现以前未注意到的、可以理解的信息， 以预测未来的企业行为。数据挖掘可以发现隐藏在数据中的复杂或精细的答案以 做出预测性的分析，而这些是联机分析处理所不能做到的。数据挖掘主要方法有： 关联、聚类、顺序模型、分类和预测。它是一种自动分析的过程，主要基于人工 智能、统计学等技术，高度自动化地分析企业原有的数据，做出归纳性的推理， 从中挖掘出潜在的模式，帮助企业的决策者及时调整经营策略，降低企业风险， 做出明智的决策。 2 2 5 数据展现技术 数据展现主要是通过展现工具实现系统分析结果的可视化。数据可视化是将 数据以表格、雷达图、柱状图、地图等更丰富的样式展现给用户。 第3 章财务战略管理中的商业智能建设 3 1 财务战略管理中商业智能建设的必要性分析 财务战略管理的基本特征和基本模式，决定了其对整个财务战略管理过程中 所运用数据的要求非常高要求数据有更高的及时性，可以直接查看最新的数据； 也要求数据有更高的一致性，避免数据可能出现的口径不一致的情况，同时还要 减轻分析工作强度，快速发现问题以迅速做出反应、制定适当的策略应对企业面 临的理